חומר רקע
15/3/2026 נוסח לישיבת ועדת הכספים ביום
:סימוכין2026
-0
7
4
000
הצעת חוק לקריאה השנייה ולקריאה השלישית
פרק י': עידוד ותמרוץ של מחקר ופיתוח
השם
64
. פרק זה יהיה "חוק לעידוד ולתמרוץ מחקר ופיתוח, התשפ"ו–
2026
."
סעיפי החוק
65
. ואלה סעיפי החוק לעידוד ולתמרוץ מחקר ופיתוח, התשפ"ו–
2026
:
"הגדרות
1.
)(א
בחוק זה–
"'"אזור פיתוח א–
כמשמעותו ב
חלק א' ל
תוספת
השנייה
לב;חוק לעידוד השקעות הון
""אמצעי שליטה", "יחד עם אחר" ו"קרוב–
כהגדרתם בסעיף88
;לפקודה
""הכנסה טכנולוגית מועדפת–
כהגדרתה בסעיף
51כד לחוק לעידוד השקעות הו;ן
""הכנסה מועדפת" ו"מפעל תעשייתי– כהגדרתם
בסעיף51
;לחוק לעידוד השקעות הון
""הוצאות מחקר ופיתוח–
הוצאות המסווגות
כללי
לפי
ופיתוח
מחקר
כהוצאות
החשבונאות המקובלים, לרבות הוצאות
;כאמור שהוונו
""הוצאות מחקר ופיתוח מזכות– הוצאות מחקר
,ופיתוח של מפעל תעשייתי המנויות להלן
בהפחתת סכומי מענקים שניתנו בשל
,הוצאות מחקר ופיתוח של המפעל
ו
אולם
לא יופחתו לעניין זה מענקים שניתנו בשל
:רכישת בניינים
- 2 -
(1)
100%
מעלות השכר של עובדי המפעל
ופיתוח
מחקר
בפעילות
המועסקים
"בישראל; לעניין זה, "עלות שכר–
שכר
העבודה ששולם לעובדי המפעל, כפי שדווח
בטופס0126
שהגישה החברה הכשירה לפי
תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר
עבודה), התשנ"ג–
1993
1
:, בשינויים אלה
)(א בתוספת סכום ששילם מעסיק
לקרן השתלמות או לקופת גמל, אם
לפי סעיף3 לפקודה לא רואים אותו
כהכנסת עבודה במועד ששולם לקרן
;ההשתלמות או לקופת הגמל
)(ב בתוספת סכום תשלום דמי
ביטוח ששילם מעסיק בעד עובדו לפי
[נוסח
הלאומי
הביטוח
חוק
חדש
משולב
], התשנ"ה–
1995
2;
)(ג בניכוי מענקים עקב פרישה או
מוות כמשמעותם בסעיף9(7
)א
;לפקודה
)(ד בניכוי הוצאות בשל תגמול
הוני שלא הותרו בניכוי לפי סעיף
102
()(ד1
;) לפקודה
1
'ק"ת התשנ"ג, עמ408
.
2
'ס"ח התשנ"ה, עמ210
.
- 3 -
(2)
סכום הפחת שניתן לנכות בשנת המס
,)לפי תקנות מס הכנסה (פחת1941
3, בעד
הנכסים
היצרניים שנעשה בהם שימוש
בישראל באותה שנת מס לצורך פעילות
המחקר והפיתוח של המפעל, למעט סכום
פחת שנוסף בשל היוון הוצאות מחקר
ופיתוח
; ולגבי נכסים יצרניים המשמשים
את המפעל כאמור ואינם בבעלותו של בעל
המפעל–
דמי השימוש אשר שולמו בעד
;שימוש בנכסים כאמור בשנת המס
(3)
65%
מסך הוצאות המחקר והפיתוח
שהוציא המפעל בשנת המס
שם ל
צורך ביצוע
פעילות מחקר ופיתוח
באמצעות קבלני
משנה–
)(א בישראל,
ובלבד ש
הקבוצה
ש קבלן המשנה משתייך אליה
לא
תבע
ה
;בעדן זיכוי ממס מכוח חוק זה
"לעניין זה, "קבלן משנה–
למעט
קרוב של החברה הכשירה שהמפעל
;בבעלותה
)(ב ל
לישראל,
מחוץ
שם
צורך
קליניים
ניסויים
ביצוע
וטוקסיקולוגיים שלא ניתן לבצעם
בישראל, ו שם ל כן
צורך ביצוע פעולות
,אחרות, מסוגים שיקבע שר האוצר
;שלא היה ניתן לבצען בישראל
3
ע"ר1941
', תוס2
', עמ
)'(ע
1261
), (א1505
..
- 4 -
(4)
הוצאות
המחקר והפיתוח
שהוציא
המפעל בשנת המס באמצעות קבלן משנה
תושב ישראל שהוא
קרוב של החברה
הכשירה שהמפעל בבעלותה
, עד גובה
ההוצאות של קבלן המשנה אשר היו מוכרות
לקבלן המשנה
למפעל כהוצאות מחקר
ופיתוח מזכות אילו
היה
הוא המפעל
היה
עצמו מוציא את אותן
ה
הוצאות בעצמו,
ובלבד ש
הקבוצה ש
אליה משתייך ש
קבלן
המשנה משתייך אליה
לא תבעה בעדן זיכוי
ממס מכוח
;חוק זה
מצא ה
מנהל כי לא ניתן
להוכיח את גובה הוצאות קבלן המשנה
כאמור ,רשאי אוה לאשר שיראו כהוצאות
מזכות%
65
מסך הוצאות המחקר והפיתוח
שהוציא
ה מפעל
בשנת המס ל
שם
צורך ביצוע
פעילות מחקר ופיתוח
באמצעות קבלן
המשנה כאמור;
(4)(5) הוצאות בעבור רכיבים, ציוד חד־
פעמי וחומרים מתכלים, שנצרכו במלואם
במהלך שנת המס במסגרת פעילות מחקר
ופיתוח;בישראל
(6)
סוגים
נוספים של
הוצאות מחקר
ופיתוח שהוציא מפעל בישראל שקבע שר
האוצר,
,באישור ועדת הכספים של הכנסת
ובלבד שהן משמשות לביצוע פעילות מחקר
ופיתוח בישראל;
- 5 -
(5)(7) הוצאות מחקר ופיתוח שהוציא
המפעל בישראל שאינן( כלולות בפסקאות1)
( עד4) הוצאות לתגמול הל
עובדים ,הוצאות
פחת או דמי שימוש ,הוצאות שהוצאו עבור
קבלני משנה הדומות במהותן לסוגי
( ההוצאות הכלולים בפסקאות1
( ) עד6), אף
אם הן
לא
נכללו כהוצאות
מחקר ופיתוח
מזכות
במסגרת הפסקאות
האמורות ,למעט
ושאינן הוצאות לשכירות או פחת על
בניינים,
או הוצאות מהסוגים כאמור
בפסק
אות (5
)ו-(6
,)ו זאת
והכל עד לתקרה
בסכום השווה ל־20%
מעלות השכר של
עובדי המפעל המועסקים בפעילות מחקר
ופיתוח בישראל
( כמשמעותה בפסקה1)
לרבות עלות השכר האמורה של קבלן
המשנה הקרוב
שראו את הוצאותיו
כהוצאות של המפעל לפי פסקה (4);
"הכנסה
"ממפעל טכנולוגי מועדף–
הכנסה של
מפעל טכנולוגי שהופקה או נצמחה במהלך
עסקיו הרגיל של המפעל מנכס לא מוחשי
מוטב שבבעלות מלאה או חלקית של המפעל
או שהמפעל הוא בעל זכות שימוש בו, לרבות
כל אח
ת מההכנסות המפורטות בפסקאות
(1
( ) עד7
)של ה
ל
הגדרה "הכנסה טכנולוגי"ת
ש בסעיף51
,כד לחוק לעידוד השקעות הון
בניכוי הנחות שניתנו;
- 6 -
"הכנסה "ממפעל מועדף–
הכנסה
של מ מפעל
,מועדף שהיא
הכנסה כמפורט
בפסקאות (1)
עד (5
)של לה
הגדרה
"הכנסה
מועדפת"
ש
בסעיף
51
לחוק לעידוד השקעות הון,
ובלבד שההכנסה הופקה או נצמחה במהלך
עסקיו הרגיל
של המפעל מפעילו
תו בישראל
ושהתקיימו התנאים הקבועים בפסקאות
(א) ו-
)(ב בסיפה של
ההגדרה
,האמורה
לפי
העניין, בניכוי הנחות שניתנו;
""חברה כשירה–
חבר בני אדם שמתקיימים בו
( התנאים האמורים ברישה ובפסקאות2) עד
(5
)של ה
ל
הגדרה "חברה מועדפת" שבסעיף
51
לחוק;לעידוד השקעות הון
""חוק לעידוד השקעות הון– חוק לעידוד השקעות
הון, התשי"ט–
1959
4;
""חוק לעידוד מחקר, פיתוח וחדשנות בתעשייה–
חוק לעידוד מחקר, פי
תוח וחדשנות
,טכנולוגית בתעשייה
התשמ"ד–
1984
5;
"ישות "
–
כהגדרתה בסעיף85א)(ב
;לפקודה
"ישות-
"אם סופית–
ישות
ה מחזיקה ביותר
מ-
%
50
מכל אמצעי השליטה
ב
כל אחת
מהישויות,האחרות, במישרין או בעקיפין
לבד או יחד עם אחר ,ובלבד שלא יראו אותה
כישות-
אם סופית,
אם הייתה מוחזקת
כאמור על ידי ישות אחרת, ואותה ישות
החזיקה בה במהלך
כל שנת המס במלואה;
""המנהל–
המנהל כהגדרתו בפקודה, לרבות מי
שהוא הסמיכו לצורך לעניין;חוק זה
4
'ס"ח התשי"ט, עמ234
'; התשפ"ד, עמ154
.
5
'ס"ח התשמ"ד, עמ100
.
- 7 -
""מענק–
,מענק ,הטבה
סיוע, מימון או תמיכה
כספיים שניתנו בידי מדינת ישראל, מדינה
זרה, תאגיד או גוף שהוקמו בחוק, רשות
ציבורית, רשות מקומית, או מי מטעמם ,אך
למעט
מענק מחקר ופיתוח או
זיכוי שניתן
לפי חוק זה או לפי חוק לעידוד תעשייה
,)עתירת ידע (הוראת שעה
ה
תשפ"ג–
2023
6;
"מענק מו"פ
מחקר ופיתוח "
–
כמשמעותו בסעיף
4א)(ב)(א;
"מפעל
"טכנולוגי–
כהגדרתו בסעיף51כד לחוק
;לעידוד השקעות הון
"מפעל מועדף"" ו
מפעל תעשייתי "
–
כהגדרת
ם
בסעיף
51
לחוק לעידוד השקעות הון;
"מפעל
מו"פ
מחקר ופיתוח "
–
מפעל תעשייתי
שהתקיימו בו התנאים הקבועים בפסקאות
(2
( ) או3
)בל"הגדרה "מפעל טכנולוגי מועדף
שבסעיף51
,כד לחוק לעידוד השקעות הון
וסך ההכנסות בשנת המס של הקבוצה
שעימה נמנית החברה בעלת המפעל, היה
פחות מ־10
;מיליארד שקלים חדשים
"מפעל
מו"פ
מחקר ופיתוח
"מיוחד–
מפעל
תעשייתי שהתקיימו בו התנאים הקבועים
( בפסקאות2
( ) או3
)לב
הגדרה "מפעל
טכנולוגי מועדף" שבסעיף51כד לחוק
לעידוד השקעות הון, וסך ההכנסות בשנת
המס של הקבוצה שעימה
נמנית החברה
בעלת המפעל, היה10
מיליארד שקלים
;חדשים או יותר
6
'ס"ח התשפ"ג, עמ564
.
- 8 -
""נכסים יצרניים– מכונות וציוד אחר המשמשים
מפעל תעשייתי שהוצאות הפחת בשלהם
נרשמות בהוצאות המחקר והפיתוח של
המפעל, למעט רכב פרטי או רכב מסחרי
כהגדרתם בפקודת התעבורה
][נוסח חדש7,
ולמעט;בניינים
"פעילות "מחקר ופיתוח–
פעילות של מחקר
;ופיתוח "לעניין זה, "מחקר" ו"פיתוח–
כהגדרתם בסעיף4
,לחוק לעידוד מחקר
;פיתוח וחדשנות בתעשייה
""הפקודה– פקודת מס הכנסה8;
""קבוצה– קבוצה המורכבת משתי ישויות או יותר
ואחת מהן מחזיקה
בלמעלה מ־%
50
מכל
אמצעי השליטה בכל אחת מהישויות
האחרות, במישרין או בעקיפין, לבד או יחד
;עם אחר קבוצה הכוללת את כלל הישויות
שיש להן את אותה ישות- אם סופית בכל
שנת המס את ו ישות- האם הסופית עצמה;
""קבוצה זכאית–
קבוצה שמתקיימים בה
בשנת
המס:כל אלה
(1)
סך ההכנסות
הכנסותיהן הכוללות
המצטברות
של כל החברות הכשירות
המשתייכות לקבוצה ב כל
שנת המס, שהן
הכנסה
מועדפת או הכנסה טכנולוגית
מועדפת ממפעל מועדף או הכנסה מ
מפעל
טכנולוגי מועדף –
)(א עמד
ו על
100
מיליון שקלים
חדשים לפחות; סכום זה יתואם ב־1
בינואר בכל שנה לפי שיעור עליית
;המדד בשנת המס הקודמת ו-
7
דיני מדינת ישראל, נוסח חדש7
', עמ173
.
8
דיני מדינת ישראל, נוסח חדש6
', עמ120
.
- 9 -
)(ב
מהווה
מהוות
%
55
60
לפחות
החברות
של
ההכנסות
מכלל
המשתייכות לקבוצה שהן תושבות
ישראל, ובלבד שלעניין זה לא ייכלל
בהכנסות של חברה דיבידנד
שהתקבל
במישרין מחברה אחרת המשתייכת
;לקבוצה
ובלבד
שלעניין
הגדרה זו לא ייכלל
ו בהכנסות
של חברה
כשירה
הכנסות שנתקבל
ו מחבר
ה
כשירה אחרת המשתייכת ל
קבוצה;
(2)
המשתייכות
הכשירות
בחברות
לקבוצה בשנת המס
מועסקים בכולן יחד
בסך הכ
ו ל200
עובדים או יותר
במשרה
מלאה בישראל בשנת המס או שהועסקו
בכולן יחד
בממוצע
, בשנת המס ובשתי שנות
,המס שלפניה ,בממוצע
בסך הכ
ו ל200
עובדים או יותר במשרה מלאה בישראל ולא
פחות מ-
150
עובדים בכל אחת משנות המס
האמורות
; לעניין זה, יראו עובד המועסק עד
ארבע שעות עבודה ביום כעובד בחצי,משרה
ועובד המועסק רק בחלק משנת המס כעובד
במשרה חלקית ששיעורה הוא החלק היחסי
;משנת המס שבה הוא מועסק
""רשות החדשנות–
הרשות הלאומית לחדשנות
,טכנולוגית שהוקמה בסעיף5 לחוק לעידוד
;מחקר, פיתוח וחדשנות בתעשייה
"שנת פעילות ה
מחקר ו
ה
פיתוח
מו"פ "
– שנת המס
שבה הוצאו הוצאות המחקר והפיתוח
שלגביהן מוגשת בקשת הזיכוי ממס לפי
סעיף2.
-
10
-
)(ב לכל מונח אחר בחוק זה תהיה המשמעות
שיש לו בפקוד
ה
ת מס הכנסה
, אלא אם כן נאמר
.במפורש אחרת
זכאות לזיכוי ממס 2.
)(א חברה כשירה שהוציאה בשנת מס הוצאות
מחקר ופיתוח
מזכות והשתייכה לאותה קבוצה
זכאית במהלך כל שנת המס האמורה, זכאית לזיכוי
ממס בהתאם להוראות סעיף קטן (ג), בהתקיים כל
:אלה
(1)
כל החברות הכשירות המשתייכות
לקבוצה הזכאית ייפו את כוחה של אחת מהן
להגיש בעבורן דיווחים לעניין הוצאות
המחקר והפיתוח המזכות שלהן לאותה שנת
מס, ולהיות הנישומה לעניין זה כאמור
בסעיף4
(בחוק זה–
;)החברה המייצגת
(2)
החברה המייצגת הגישה לרשות
החדשנות, בת וך24
חודשים מתום שנת
פעילות ה
מו"פ
מחקר ו
ה
פיתוח
, בקשה
לאישור סיווג הוצאות המחקר והפיתוח של
כל החברות הכשירות המשתייכות לקבוצה
כהוצאות מזכות, בצירוף ייפוי הכוח האמור
( בפסקה1), והבקשה אושרה בידי רשות
;)החדשנות כאמור בסעיף קטן (ב
(3)
החברה המייצגת הגישה לפקיד
השומה דוח מרכז (להלן–
,)הדוח המרכז
בטופס שקבע המנהל, שכלולים בו, בין
השאר, הפרטים המנויים בפסקאות משנה
(א) עד (ד) שלהלן, בצירוף ייפ
וי הכוח לפי
( פסקה1) ואישור רשות החדשנות כאמור
( בפסקה2
:)
)(א פרטי הקבוצה המבססים כי
;מדובר בקבוצה זכאית
-
11
-
)(ב דיווח לגבי הוצאות המחקר
והפיתוח המזכות שהוציאה בשנת
המס כל אחת מהחברות הכשירות
;המשתייכות לקבוצה
)(ג סכום הזיכוי ממס שזכאית לו
הקבוצה בכללותה ואופן חישוב
הזיכוי, כאמור בסעיף3
;
)(ד
פירוט לגבי אופן חלוקת
סכום
הזיכוי ממס שזכאית לו הקבוצה
בכללותה, בין החברות הכשירות
החברה
לקבוצה;
המשתייכות
המייצגת אינה רשאית לחזור בה
מייחוס סכום הזיכוי ממס הצפוי לכל
אחת מהחברות הכשירות, לאחר
;הגשת הדוח המרכז
(4)
החברה הכשירה הגישה בקשה
לקבלת זיכוי ממס לפי הוראות סעיף קטן
.)(ג
-
12
-
)(ב הוגשה בקשה לרשות החדשנות לפי סעיף
()קטן (א2
,), תודיע הרשות לחברה המייצגת ולמנהל
בתוך150
180
ימים מהמועד שבו אישרה את קבלת
הבקשה והמסמכים הנלווים אליה, אם החליטה
לאשר כי ההוצאות שפורטו בבקשה
מסווגות
כ ,הוצאות מחקר ופיתוח מזכות
כולן או חלקן ,את
הבקשה
או לדחות
ה
,את הבקשה
ומה נימוקי
ההחלטה; לא הודיעה רשות החדשנות על החלטתה
בבקשה עד תום התקופה האמורה, יראו כאילו
נתנה הרשות
אישור כי ההוצאות שפורטו בבקשה
מסווגות כהוצאות מחקר ופיתוח מזכות,; ואולם
אם דרשה רשות החדשנות דרשה
השלמת מסמכים
מהחברה ה
מייצגת השלמת מסמכים
, לא יובא
במניין התקופה למתן החלטה כאמור פרק הזמן
שממועד הדרישה עד למועד השלמת המסמכים
המייצגת
החברה
בידי
אם
אלא
כן
המסמכים
הדרישה הושלמ
הו ב
תוך
10
ימים.
)(ג חברה כשירה כאמור בסעיף קטן (א) זכאית
להגיש בקשה לזיכוי ממס, בסכום הזיכוי ממס
שיוחס לה בדוח המרכז, לפי אחת מהאפשרויות
:שלהלן
(1)
בקשה לזיכוי כנגד מס הכנסה שהיא
חייבת בו, בשל הכנסה שהופקה או נצמחה
בשנת המס העוקבת לשנת המס שלאחר שנת
פעילות ה
מו"פ
מחקר ו
ה
פיתוח
; בקשה לפי
פסקה זו תוגש עם הדוח השנתי לפי סעיף
131
לפקודה
לגבי שנת המס האמורה ויצורף
;לה הדוח המרכז
-
13
-
(2)
בקשה לזיכוי כנגד מס מקומי
משלים, כהגדרתו בחוק מס חברות מזערי
בקבוצה רב־לאומית, התשפ"ו–
2025
9, שהיא
חייבת בו בשל הכנסה שהופקה בשנת
פעילות ה
מו"פ
מח
קר ו
ה
פיתוח
; בקשה לפי
פסקה זו תוגש עם הדוח שמוגש לפי סעיף4
לחוק האמור לגבי שנת פעילות ה
מו"פ
מחקר
וה
פיתוח
.ויצורף לה הדוח המרכז
)(ד זיכוי ממס כאמור בסעיף קטן (ג), שלא היה
ניתן לעשות בו שימוש, כולו או חלקו, בשנת המס
האמורה באותו סעיף קטן, ניתן לעשות בו שימוש
בשנות המס הבאות בזו אחר זו עד לשנת המס
הקודמת לשנ
ה שבה ניתן להגיש הודעה על דרישת
תשלום
מענק מחקר ופיתוח
לפי
סעיף4
)א(ב, כנגד
חבות מס הכנסה או מס מקומי משלים של כל שנת
מס כאמור, ובלבד שלא ייעשה שימוש בזיכוי ממס
כאמור שהיה ניתן לעשות בו שימוש כבר בשנות מס
.קודמות
חישוב סכום הזיכוי3.
)(א סכום הזיכוי ממס שזכאית לו קבוצה זכאית
בעד שנת מס, יהיה הסך הכולל המתקבל מחיבור
כל:אלה
(1)
והפיתוח
המחקר
הוצאות
סך
המזכות של מפעלים תעשייתיים שבבעלות
חברות כשירות המשתייכות לקבוצה, שהם
מפעלים תעשייתיים באזור פיתוח א' או
מפעלי
מו"פ
מחקר ופיתוח
מיוחדים–
)(א כשהוא מוכפל בשיעור שעד
למדרגה וב־%
25
15
;
)(ב
כשהוא מוכפל
בשיעור שמעל
למדרגה וב־30%
;
9
'ס"ח התשפ"ו, עמ72
.
-
14
-
(2)
והפיתוח
המחקר
הוצאות
סך
המזכות של מפעלים תעשייתיים שבבעלות
חברות כשירות המשתייכות לקבוצה, שהם
מפעלי
מו"פ
מחקר ופיתוח –
)(א כשהוא מוכפל בשיעור שעד
למדרגה וב־%
3
2
;
)(ב כשהוא מוכפל בשיעור שמעל
למדרגה
וב־4%
.
)(ב
בסעיף זה–
""סך ההוצאות שמעל למדרגה–
סך הוצאות
המחקר והפיתוח המזכות של כלל החברות
,הכשירות המשתייכות לקבוצה הזכאית
בהפחתת סכום של1.2
1.05
מיליארד שקלים
חדשים, ואולם אם התוצאה המתקבלת
קטנה מאפס–
;יראו אותה כאילו היא אפס
""השיעור שמעל למדרגה–
התוצאה המתקבלת
מחלוקת סך ההוצאות שמעל למדרגה, בסך
הוצאות המחקר והפיתוח המזכות של כלל
החברות הכשירות המשתייכות לקבוצה
;הזכאית
""השיעור שעד למדרגה–
התוצאה המתקבלת
מחלוקת סכום של1.2
1.05
מיליארד שקלים
חדשים, בסך הוצאות המחקר והפיתוח
המזכות של כלל החברות הכשירות
המשתייכות לקבוצה הזכאית, ואולם אם
התוצאה המתקבלת גדולה מאחת–
יראו
.אותה כאילו היא אחת
-
15
-
שומת הזיכוי ממס
4.
)(א הגישה החברה המייצגת דוח מרכז לפי סעיף
2
)(א(4)(3), ישל ח פקיד השומה למבקשת
לחברה
המייצגת ולשאר החברות הכשירות המשתייכות
לקבוצה הזכאית, הודעה בדבר סכום הזיכוי ממס
שזכאית לו הקבוצה בכללותה וסכום הזיכוי ממס
.שכל אחת מהן זכאית לו, בהתאם לדוח המרכז
)(ב פקיד השומה רשאי לשום את הדוח המרכז
ולקבוע לפי מיטב
שפיטתו את סכום הזיכוי ממס
שזכאיות לו החברה המייצגת ושאר החברות
הכשירות המשתייכות לקבוצה הזכאית, כחלק
מהליך השומה של הדוח של החברה המייצגת
שהוגש לפי סעיף131
לפקודה, בשנת המס שבה
.הוגש הדוח המרכז
)(ג נעשתה שומה לדוח המרכז כאמור בסעיף
קטן (ב), רשאי פקיד השומה לקבוע את
שומת
הזיכוי ממס של חברה כשירה המשתייכת לקבוצה
הזכאית, בהתאם לשומת הדוח המרכז, בתוך
שנתיים מתום שנת המס שבה נקבעה שומת הדוח
המרכז או במועד שבו רשאי הוא לשום את הכנסתה
של החברה הכשירה בשנה ש
בה ביקשה זיכוי ממס
בהתאם לדוח המרכז, לפי המאוחר שבהם.
)(ד במסגרת השגה או ערעור על השומה של
חברה כשירה, רשאית היא להשיג או לערער על
השפעת שומת הדוח המרכז על שומתה, אך לא על
.שומת הדוח המרכז עצמה
)(ה
תוקנה שומתה נעשתה שומה של
ל
חברה
כשירה המשתייכת לקבוצה זכאית
או שתוקנה
שומתה
באופן המשפיע על הנתונים ששימשו בסיס
לדוח המרכז, רשאי פקיד השומה לתקן את שומת
הדוח המרכז, והוראות סעיפים קטנים (ג) ו-
)(ד
.יחולו על תיקון כאמור, בשינויים המחויבים
-
16
-
תשלום
מענק מחקר
ופיתוח במקום
זיכוי
4
.א
)(א חברה כשירה שזכאית לקבל זיכוי ממס לפי
סעיף 2 ו לא עשתה שימוש בזיכוי
לגבי שנות המס
המסתיימות בשנה
השלישית לאחר שנת פעילות
המו"פ המחקר ו
ה
פיתוח
, רשאית זכאית ל
קבל את
מלוא סכום הזיכוי שלא נעשה בו שימוש כתשלום
במקום כזיכוי ממס
(בחוק זה–
מענק מחקר
)ופיתוח.
)(ב
לצורך לשם
קבלת מענק מחקר ופיתוח
הודעה
)כאמור בסעיף קטן (א תוגש
תגיש החברה
הכשירה הודעה
למנהל, בטופס שיקבע, במהלך
השנה הרביעית לאחר שנת פעילות המו"פ המחקר
וה
פיתוח.
)(ג הגישה חברה כשירה הודעה כאמור בסעיף
קטן (ב), ישולם לה
מענק מחקר ופיתוח ב תוך90
ימים
מיום הגשת ההודעה (להלן–
)מועד התשלום,
ובלבד שאם הייתה החברה הכשירה חייבת בהגשת
דוח לפי סעיף131
או לפי סעיף135
לפקודה,
והמועד האחרון להגשת דוח כאמור היה קודם
למועד התשלום ,ו
הדוח האמור לא הוגש עד למועד
התשלום, רשאי המנהל לעכב את
תשלום מענק
המח
קר והפיתוח
לתקופה שלא תעלה על90
ימים
מיום
שיוגש
ו הדוחות האמורים.
)(ד מענק מ חקר ופיתוח
ישול
ם לחברה כשירה
באמצעות רשות המסים בישראל על ידי זיכוי
חשבון הבנק של
ה שעליו הודיעה בהודעה לפי סעיף
קטן
)(ב.
(ה)
ביקש המנהל מהחברה הכשירה פרטים או
מסמכים נוספים הנדרשים לו לצורך לשם
תשלום
המענק
, לא יובא במניין התקופה למתן התשלום
( כאמור בסעיף קטן
אג
) פרק הזמן שבו החברה לא
.מסרה למנהל את הפרטים או המסמכים כאמור
-
17
-
(ו)
על אף האמור בסעיף 2(ג), הגישה חברה
כשירה בקשה לקבלת הזיכוי ממס לפי
אותו סעיף,
רשאית היא, באותה בקשה, להודיע כי ברצונה
לוותר על זכותה לניצול הזיכוי כנגד חבות מס
הכנסה או מס מקומי משלים כאמור
ב
סעיפים
בסעיף2(ג) או (ד), וחלף זאת לקבל את מלוא סכום
הזיכוי
כמענק מחקר ופיתוח בדרך ובמועדים
כאמור בסע
יף זה
; הגישה חברה כשירה הודעה
כאמור
בסעיף
קטן זה, לא תהיה רשאית לחזור בה
.ממנה
(ז)
נקבע בעקבות שומה לפי סעיף4
ש
שולם
לחברה כשירה מענק מחקר ופיתוח בסכום העולה
על
ה
סכום שהיא זכאית לו לפי חוק זה, תחזיר
החברה את ההפרש שבין סכומים אלה (בסעיף זה
–
)סכום היתר,
בתוך90
ימים מיום שהמציא לה
פקיד השומה דרישה להחזר, בתוספת הפרשי
הצמדה וריבית על סכום היתר
מיום תשלום מענק
המחקר ו
ה פיתוח
עד יום ההחזר; על סכום היתר
ועל הפרשי ההצמדה
והריבית כאמור יחולו הוראות
)פקודת המסים (גבייה10
,
,כאילו היו מס וכן יחולו
עליהם הוראות חוק קיזוז מסים, התש"ם-
–
1980
11
,
.כאילו היו חוב מס
)(ח על אף האמור בסעיף קטן (ז), הוגש
ו השגה
או ערעור, רשאית החברה שלא להחזיר את סכום
היתר השנוי במחלוקת עד30
ימים לאחר ההחלטה
בהשגה
או
לאחר
שניתן
פסק
דין
חלוט,, לפי העניין
אם ניתנו ערובות להנחת דעתו של המנהל
להבטחת
החזרתו
של סכום היתר השנוי במחלוקת.
10
'חוקי א"י, כרך ב', עמ(ע)
1374
,(א)
1399
.
11
'ס"ח התש"ם, עמ50
.
-
18
-
(
)ח)(ט שולם לחברה הכשירה מענק מחקר ופיתוח
אחרי המועד האמור בסעיף קטן
,)(ג
תשלום מענק
המחקר הו
פיתוח ייעשה בתוספת הפרשי הצמדה
וריבית מ
המועד האמור ועד ליום שבו שולם מענק
המחקר הו
פיתוח
.בפועל
ערעור
5.
על החלטות ,פקיד השומה המנהל והחלטות
ו
רשות
החדשנות לפי חוק זה ניתן לערער לבית המשפט
המחוזי, ויחולו לעניין זה ההוראות לפי סעיפים153
עד158
.לפקודה, בשינויים המחויבים
הוראות כלליות
6.הוראות לפי חלק י"ב לפקודה יחולו בשינויים
.המחויבים לעניין חוק זה
פטור ממס ערך
מוסף
7.הטבה לפי חוק זה לא תיחשב לחלק ממחיר
עסקאותיו של עוסק לפי סעיף12
לחוק מס ערך
מוסף, התשל״ו–
1975
12
.
זיכוי לעניין מס
הכנסה
8.
יראו את
מענק המו "פ שהתקבל לפי סעיף4א ואת
זיכוי המס שהתקבל לפי סעיף2
,יראו את סכום
הזיכוי לפי סעיף2
,כמענק לעניין פקודת מס הכנסה
ובלבד שהזיכוי האמור היה
יכול היה
, אם לא קוזז
לפי סעיף קטן2
(ג), להתקבל
כמענק מו "פ
מחקר
ופיתוח לפי סעיף4א.;
סמכות שר האוצר
לקבוע מתן מענק
במקום זיכוי ממס
8.
)(א
על אף הוראות סעיף2, שר האוצר, באישור
ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע, בצו–
(1)
שסכום הזיכוי ממס לפי סעיף2, או
חלקו, ישולם לחברה כשירה כתשלום
במקום כזיכוי ממס, ובלבד שלא יקבע שניתן
לקבל תשלום בשל זיכוי ממס שנוצל כנגד
מס
הכנסה או מס מקומי משלים לפי סעיף
2
;)(ג
12
'ס"ח התשל"ו, עמ52
.
-
19
-
(2)
תנאים וכללים לעניין גובה יתרת
הזיכוי ממס שניתן לקבל בדרך של תשלום
( לחברה כשירה כאמור בפסקה1), תנאים
.לתשלום, ומועדים לתשלום כאמור
)(ב
)קבע שר האוצר צו כאמור בסעיף קטן (א–
(1)
יראו את
הזיכוי ממס שניתן לקבלו
כתשלום בהתאם לצו האמור, כמענק לעניין
;פקודת מס הכנסה
(2)
,אם שולם לחברה כשירה תשלום
בסכום העולה על סכום הזיכוי ממס שהיא
זכאית לו לפי חוק זה, תחזיר החברה את
ההפרש שבין סכומים אלה (בסעיף זה– סכום
היתר) בתוך90
ימים מיום שהמציא לה פקיד
השומה דרישה להחזר, בתוספת הפרשי
;הצמדה וריבית על סכום היתר עד יום ההחזר
על סכום היתר ועל הפרשי ההצמדה כאמור
)יחולו הוראות פקודת המסים (גבייה13, כאילו
היו מס, וכן יחולו עליהם הוראות חוק קיזוז
מסים, התש"ם–
1980
14
., כאילו היו חוב מס
ביצוע ותקנות
9.
)(א
.שר האוצר ממונה על ביצוע חוק זה
)(ב שר האוצר, באישור ועדת הכספים של
הכנסת –
.
(1)
, רשאי, בצו, לשנות את האחוזים
הנקובים בהגדרה "הוצאות מחקר ופיתוח
שבסעיף
מזכות"1 הסכומים
ואת
,
"קבוצה
בהגדרה
הנקובים
והאחוזים
זכאית" שבסעיף1
;
13
)חוקי א"י, כרך ב', עמ' (ע1374
), (א1399
.
14
'ס"ח התש"ם, עמ50
.
-
20
-
(ג2)
שר האוצר, באישור ועדת הכספים
,של הכנסת
רשאי,
לקבוע בצו
, לקבוע
כי
לא
יהיה ניתן לקבל את
סכום הזיכוי, כולו או
,חלקו
כתשלום
כמענק מחקר ופיתוח
לפי
הוראות סעיף4א.
תיקון חוק לעידוד
תעשייה עתירת ידע
)(הוראת שעה
10
.
,)בחוק לעידוד תעשייה עתירת ידע (הוראת שעה
התשפ"ג–
2023
15
, בסעיף7
"), האמור בו יסומן "(א
:ואחריו יבוא
)"(ב
(1)
האוצר
שר
לקבוע
רשאי
יקבע
בתקנות, לגבי סכום ששילמה חברה רוכשת
בעד רכישת אמצעי שליטה בחברה מזכה
בשנת המס2026
בשנות המס3
2
20
עד2026
,
שחלף קבלת הניכוי לפי סעיף5, תהיה
החברה הרוכשת רשאית לבחור לקבל זיכוי
ממס;, ותקנות ראשונות לעניין זה יותקנו
עד יום ט"
ו בתמוז
התשפ"ו (
30
ביוני2026
),
וכן רשאי הוא לקבוע כללים לחישוב הזיכוי
ממס, תנאים למתן הזיכוי ממס, תנאים
לתשלום,יתרת הזיכוי ממס שלא נוצלה
ומועדים לתשלום כאמור; והכול ובלבד
שהתקנות
שההוראות שייקבעו כאמור
יבטיחו שווי ערך כלכלי דומה בין הזיכוי
ממס
ול בין הניכוי לפי סעיף5.
15
'ס"ח התשפ"ג, עמ564
.
-
21
-
(2)
( קבע שר האוצר כאמור בפסקה1
,)
נקבע בעקבות שומה וש
שולם לחברה הזיכוי
ממס כתשלום בהתאם להוראות שנקבעו
( לפי פסקה1), בסכום העולה על סכום
הזיכוי שהיא זכאית לו לפי חוק זה, תחזיר
החברה את ההפרש שבין סכומים אלה
(בסעיף זה–
סכום היתר) בתוך90
ימים
מהיום שהמציא לה פקיד השומה דרישה
להחזר, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית על
סכום היתר
מיום
התשלום כאמור
עד יום
ההחזר
; על סכום ההיתר ועל הפרשי
ההצמדה והריבית
כאמור יחולו הוראות
פקודת המסים
)(גבייה16
כאילו היו מס, וכן
,יחולו עליהם הוראות חוק קיזוז מסים
התש
"ם–
1980
17
,כאילו היו חוב מס;
(3)
על סכום היתר ועל הפרשי ההצמדה
,)כאמור בסעיף קטן (ב
יחולו הוראות פקודת
המסים (גבייה), כאילו היו מס, וכן יחולו
עליהם הוראות חוק קיזוז מסים, התש"ם–
1980, כאילו היו חוב מס;
".
(3)
על אף האמור בפסקה (2
,)ה
וגשו
השגה או ערעור ,רשאית החברה שלא
להחזיר את סכום היתר השנוי במחלוקת עד
30
ימים לאחר
ההחלטה
בהשגה או לאחר
שניתן פסק דין חלוט ,לפי העניין ,אם ניתנו
ערובות להנחת דעתו של המנהל להבטחת
החזרתו של סכום היתר השנוי במחלוקת.
(4)
יראו
את הזיכוי
ממס לפי סעיף זה
כמענק לעניין
ה
פקוד
ה
ת מס הכנסה."
16
)חוקי א"י, כרך ב', עמ' (ע1374
), (א1399
.
17
'ס"ח התש"ם, עמ50
.
-
22
-
תחילה ותחולה
11
.
( תחילתו של חוק זה ביום י"ב בטבת התשפ"ו1
בינואר2026
) (להלן– יום התחילה), והוא יחול לגבי
הוצאות מחקר ופיתוח מזכות שהוציאה חברה
כשירה החל משנת המס שהחלה ביום התחילה או
".לאחריו
***************************************************************************************