הצעת חוק לדיון מוקדם
הכנסת השמונה-עשרה
הצעת חוק של חברות הכנסת רונית תירוש
אורית נוקד
פ/545/18
הצעת חוק מס ערך מוסף (תיקון – החזר מס עסקאות בגין חוב אבוד), התשס"ט–2009
הוספת סעיף 39א
1.
בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו–19751, אחרי סעיף 39 יבוא:
"החזר מס בגין
חוב אבוד
39א.
(א) בוצעה עסקה שהוצאה בגינה חשבונית ושולם בעדה מס לפי חוק זה, והמוכר או נותן השירות לא קיבל את התמורה, והחוב הוא חוב אבוד – יוחזר המס לעוסק; בסעיף זה, "חוב אבוד" – חוב שלגביו הוכח להנחת דעתו של המנהל שלא ניתן לגבותו ובלבד שהתקיים בו אחד מאלה:
(1) חוב לעוסק שננקטו לגביו הליכי פירוק או פשיטת רגל והוכר כאבוד באישור המפרק או הנאמן לפי העניין;
(2) חוב לעוסק שננקטו לגביו הליכי הוצאה לפועל והחוב אינו בר גביה;
(3) חוב שנמחק במסגרת פשרה או הסדר על פי סעיף 350 לחוק החברות, התשנ"ט–19992, ואושר בפסק דין סופי של בית המשפט.
(ב) שר האוצר רשאי לקבוע בצו כללים להוצאת זיכוי לעוסק הזכאי להחזר מס על פי סעיף קטן (א).".
דברי הסבר
בהוראות פרשנות של רשות המסים, מגדירה המדינה, סכומי כסף שלא נתקבלו מלקוחות, כ-"חובות אבודים". חובות שהוכרזו כחובות אבודים זיכו עד לשנת 2000 להחזר ממס הכנסה בלבד. עד אז, לא הכיר המע"מ בהחזרים על חוב אבוד ללקוח, ששילם עבורו ולא קיבל תמורה כספית או שוות ערך לסכום אותו שילם. לעתים, מוצא עצמו עוסק, קורבן ל"עוקץ", לאחר שהוציא חשבונית מע"מ ושילם מס על עסקה שלא קיבל עליה תמורה. אולם, לאחר שהמע"מ אולץ להכיר בחוב אבוד ברגע שהוכח ככזה, כתוצאה מפסיקה של בית המשפט העליון בפסק דין "אלקה החזקות" משנת 2000 (ע"א 2112/95 אגף מכס ומע"מ נ' אלקה אחזקות בע"מ, פ"ד נג (5) 769), יכול הנפגע לקבל החזר מע"מ במלואו.
הדרישות להחזרי מע"מ בגין חובות אבודים התרבו וכתוצאה מכך נגרמת סחבת ברשויות המס. לעתים, לוקח שנים עד שנפגע החוב מקבל את החזר המע"מ במלואו, אם בכלל. הדבר נגרם כתוצאה מכך שעניין חובות אבודים אינו מעוגן בחוק מס ערך מוסף.
אשר על כן, מוצע בהצעת חוק זו, לעגן בחוק החזרי מע"מ בגין עסקה שהוצאה לה חשבונית, שולם בגינה מס העסקאות והמוכר או נותן השירות לא קיבל תמורתו בכסף או שווה ערך לכסף ונותר עם חוב אבוד שהוכח שאינו בר גבייה ו/או הליך ההוצאה לפועל אינו בר ביצוע עבורו. כך, תוסדר הסחבת וחוסר הבהירות בנושא החזרי מע"מ לבעל העסק בגין חובות אבודים.
הצעת חוק זהה הונחה על שולחן הכנסת השבע-עשרה על ידי חברת הכנסת אורית נוקד (פ/2118/17).
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
ז' בניסן התשס"ט – 1.4.09