הצעת חוק לקריאה הראשונה

רשומות הצעות חוק ה מ מ ש ל ה 2011 בנובמבר22 632 כ"ה בחשוון התשע"ב עמוד 144 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2011-כלכלי (מסים) (תיקוני חקיקה), התשע"ב-הצעת חוק לשינוי חברתי 144 :מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה 2011-כלכלי (מסים) (תיקוני חקיקה), התשע"ב-הצעת חוק לשינוי חברתי תיקון פקודת מס הכנסה.1 - ) הפקודה- (להלן1‏בפקודת מס הכנסה ;"30%" " יבוא25%" " ובמקום25%" " יבוא20%" ), במקום1( (ג), בפסקה3 בסעיף )1( ;"25%" " יבוא20%" (ג), במקום28 בסעיף )2( )2011 באוקטובר9( ביום י"א בתשרי התשע"ב כללי , לאמץ3756 'החליטה הממשלה, בהחלטה מס חברתי שמינה-את עיקרי המלצות הוועדה לשינוי כלכלי ראש הממשלה, בראשותו של הפרופסור מנואל טרכטנברג ושחבריה היו נציגים של משרדי ממשלה, נציגי האקדמיה הוועדה או ועדת טרכטנברג), ולבצע- ונציגי ציבור (להלן .בהקדם את הפעולות הנדרשות ליישומן המלצות הוועדה נוגעות בתחומים שונים וחולקו , דיור, יוקר המחייה והתחרותיות- לארבעה פרקים עיקריים .שירותים חברתיים ותמהיל המסים בפרק תמהיל המסים המליצה הוועדה על שינויים במערכת המס שמטרתם להפוך את מערכת המס לצודקת יותר, תוך איזון אל מול עקרונות היסוד האחרים של המיסוי, מזעור עיוותים כלכליים ותמיכה בצמיחת המשק .ובגידול בתעסוקה בשל הקושי בביצוע שינויים משמעותיים במערכת המס במהלך שנת המס, וכדי להספיק ולהיערך ליישום הפרק הנוגע לשינויים במערכת המס עד תחילת שנת , החליטה הממשלה להטיל על ראש הממשלה2012 המס ועל שר האוצר להביא לאישור הממשלה הצעת החלטה 'מפורטת ליישום מסקנות הוועדה בנושא זה עד יום ב ,3783 '). בהחלטה מס2011 באוקטובר30( בחשון התשע"ב מהיום האמור, אימצה הממשלה את הצעת ההחלטה לבצע .שינויים במערכת המס בהתאם להחלטת הממשלה האמורה, כולל החוק המוצע הוראות שמטרתן לבצע שינויים בנטל המיסוי :המוטל על יחידים ועל תאגידים, כמפורט להלן עצירת מתווה הפחתת שיעורי המס על יחידים - שנקבע במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני 2009 חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים ,) חוק ההתייעלות- (להלן2009-), התשס"ט2010–ו וכן העלאת שיעור המס על יחידים במדרגת המס ;העליונה עצירת מתווה הפחתת שיעור מס החברות, שנקבע - ;במסגרת חוק ההתייעלות העלאת המס על ריבית, דיבידנד, רווח הון ריאלי - ;ושבח ריאלי ;הטלת מס מיוחד בגין הכנסות גבוהות - מתן נקודות זיכוי לאבות בעד ילדיהם עד גיל - ;שלוש הפחתת התקרה לתשלום דמי ביטוח לאומי ודמי - .ביטוח בריאות הצעת החוק אינה כוללת כמובן נושאים הכלולים בהחלטת הממשלה בנוגע לפרק תמהיל המסים שאינם טעונים עיגון בחקיקה ראשית, ובכלל זה ביטול הורדת שיעור מס ערך מוסף שנדחתה באמצעות צווים, הפחתת מכסים ומסי קנייה וביטול ההעלאות של הבלו ושל מס .2012 הקנייה על הדלקים שנקבעו לשנת מכלול הנושאים שאימצה הממשלה בהתאם לפרק תמהיל המסים בדוח הוועדה נועד להבטיח כי השימושים .יאוזנו מול המקורות התקציביים למימונם בהמשך לחוק המוצע יובאו בהקדם לפני הכנסת ,דברי חקיקה נוספים, להשלמת יישום פרק תמהיל המסים כאמור לעיל, וכן להשלמת הפרקים האחרים מהמלצות .ועדת טרכטנברג שאושרו בידי הממשלה )1( לפסקה 1 סעיף (ב) לפקודת מס91 על פי התיקון המוצע לסעיף ) להצעת החוק, שיעור7(1 הפקודה), בסעיף- הכנסה (להלן אם25% המס שיחול לגבי יחיד על רווח הון ריאלי יהיה . אם הוא בעל מניות מהותי30%–אינו בעל מניות מהותי ו ,(ג) לפקודה קובע את שיעור המס החל בפדיון מניות3 סעיף .ומוצע להתאימו לשיעורי המס החדשים המוצעים )2( לפסקה לפקודה מאפשר לנישום לקזז הפסד שהיה לו28 סעיף בעסק או במשלח יד כנגד סך כל הכנסתו החייבת ממקורות אחרים באותה שנת מס. הפסד שלא ניתן לקזזו בשנת מס ,מסוימת, ניתן להעבירו לשנות המס הבאות, בזו אחר זו ובלבד שאם ניתן לקזז את ההפסד באחת מהשנים, לא יותר .לקזזו בשנה שלאחריה סעיף קטן (ג) קובע כי למרות האמור, אם ביקש זאת הנישום, לא יקוזז הפסד לפי סעיף זה כנגד רווח הון, ריבית או .20% דיבידנד אם שיעור המס החל עליהם אינו עולה על מכיוון שמוצע להעלות את שיעור המס על ההכנסות האמורות, מוצע להתאים את שיעור המס הקבוע בסעיף .לשיעור המס המוצע .204 '; ס"ח התשע"א, עמ120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 1 ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 145 - )(ב40 בסעיף )3( ; תימחק- "), הסיפה החל במילים "ובשל עצם1( בפסקה (א) :) יבוא1( אחרי פסקה (ב) א)  בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא אב לפעוט במשפחה1(" ), יובאו בחשבון, כנגד1( חד הורית ואינו זכאי לנקודות זיכוי לפי פסקה המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית, בשל כל פעוט כאמור, נקודות זיכוי כמפורט להלן, ואולם אם אמו של הפעוט במשפחה חד הורית היא תושבת ), יובאו1( ישראל ואינה זכאית, בשל אותו פעוט, לנקודות זיכוי לפי פסקה ,בחשבון נקודות הזיכוי לפי פסקת משנה זו, כנגד הכנסתה מיגיעה אישית :ולא כנגד הכנסתו של האב נקודת זיכוי אחת בשנת לידתו של הפעוט ובשנת המס שבה (א) ;מלאו לו שלוש שנים שתי נקודות זיכוי בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הפעוט (ב) .ובשנת המס שלאחריה ב) במשפחה חד הורית שבה ילד להורה אחד ואותו הורה זכאי לנקודות1( ), תובא בחשבון כנגד הכנסתו מיגיעה אישית של אותו1( זיכוי לפי פסקה פעוט, יובאו- הורה, נקודת זיכוי אחת נוספת; היה ילדו של אותו הורה א), גם1( בחשבון כנגד הכנסתו של ההורה כאמור, על אף הוראות פסקה ;".נקודות הזיכוי לפי אותה פסקה ), אחרי "החיים בנפרד" יבוא "יקבל ההורה הזכאי לנקודת זיכוי2( בפסקה (ג) ;"), נקודת זיכוי אחת נוספת" ובמקום "וכלכלת" יבוא "ואם כלכלת1( לפי פסקה )3( לפסקה כאמור לעיל, בחלק הכללי לדברי ההסבר, החוק המוצע בא להקטין את נטל המס על משפחות עם ילדים עד גיל שלוש. המדובר במשפחות צעירות שהן על פי רוב בראשית דרכן המקצועית, ולכן בדרך כלל השתכרותן אינה ברמת שכר גבוהה, זאת לצד קיומו של נטל מיוחד בהוצאה בגידול הילד. לפיכך מוצע להקל בנטל המס על משפחות אלה. לאור נתוני ההכנסות החייבות במס, נמצא כי ניצול מיטבי של ההקלה יהיה כנגד הכנסתו של האב, שכן רובם ,המכריע של הגברים בעלי ההכנסה מגיעים לחבות מס ורק חלק מהנשים מגיעות לחבות מס ונהנות כבר היום )5(–) ו3( מנקודות זיכוי בגין ילדים. לפיכך מוצע, בפסקאות נקודות זיכוי מעת2 להצעת החוק, להעניק1 של סעיף לידת הילד ועד הגיעו לגיל שלוש בחישוב המס על הכנסתו של האב מיגיעה אישית. יצוין, כי המדובר בצעד משלים ,למהלך של מתן נקודות זיכוי נוספות להורים לפעוטות ,)170 'כפי שנקבע בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס ), בעקבות ע"א152 ' (ס"ח התשס"ט, עמ2009-התשס"ט 3 פקיד השומה גוש דן נגד ורד פרי (מיסים כ"ג4243/08 .)114 'עמ (ב) לפקודה עניינו במתן נקודות זיכוי להורה40 סעיף במשפחה חד הורית. מוצע לתקן סעיף זה באופן שיקטין כאמור את נטל המס על משפחות עם פעוטות עד גיל א) שמוצע להוסיפה לסעיף1( שלוש. לפי המוצע, בפסקה (ב) האמור, בחישוב המס של אב במשפחה חד הורית40 ), למשל אב1()(ב40 שאינו זכאי לנקודות הזיכוי לפי סעיף שילדיו אינם נמצאים עמו, אך הנושא גם הוא, על פי ,) בדרך של תשלום דמי מזונות- רוב, בכלכלתם (למשל ,יובאו בחשבון שתי נקודות זיכוי בעד ילדיו שהם פעוטות כנגד המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית, זאת בדומה )5(1 להסדר המוצע לגבי גבר, בחישוב מס נפרד, לפי סעיף להצעת החוק (ר' דברי הסבר לסעיף האמור). כאמור לעיל יינתנו נקודות הזיכוי לאב, כדי לאפשר ניצול מיטבי של ההקלה, ומתוך הנחה שגם הוא נושא בכלכלת ילדיו. עם זאת במקרה הפוך שבו הילדים נמצאים בחזקתו של האב ), תקבל1()(ב40 והאם אינה זכאית לנקודות זיכוי לפי סעיף .היא את נקודות הזיכוי לפי הסעיף המוצע ב) שמוצע להוסיפה1( בנוסף מוצע לקבוע, בפסקה (ב) כי במקרים שבהם יש הורה אחד בלבד40 לסעיף במשפחה חד הורית (למשל כשהמדובר באלמן או באם חד הורית שילדיה נולדו מתרומת זרע), יינתנו נקודות הזיכוי לפי הסעיף המוצע, להורה שזכאי כבר היום לנקודות כלומר ההורה שהפעוט נמצא- )1()(ב40 הזיכוי לפי סעיף .עמו )1()(ב40 עוד מוצע למחוק את הסיפה הקבועה בסעיף לעניין זכאות לנקודת זיכוי נוספת בשל עצם היותו של - )(ב40 בסעיף )3( ; תימחק- "), הסיפה החל במילים "ובשל עצם1( בפסקה (א) :) יבוא1( אחרי פסקה (ב) א)  בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא אב לפעוט במשפחה1(" ), יובאו בחשבון, כנגד1( חד הורית ואינו זכאי לנקודות זיכוי לפי פסקה המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית, בשל כל פעוט כאמור, נקודות זיכוי כמפורט להלן, ואולם אם אמו של הפעוט במשפחה חד הורית היא תושבת ), יובאו1( ישראל ואינה זכאית, בשל אותו פעוט, לנקודות זיכוי לפי פסקה ,בחשבון נקודות הזיכוי לפי פסקת משנה זו, כנגד הכנסתה מיגיעה אישית :ולא כנגד הכנסתו של האב נקודת זיכוי אחת בשנת לידתו של הפעוט ובשנת המס שבה (א) ;מלאו לו שלוש שנים שתי נקודות זיכוי בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הפעוט (ב) .ובשנת המס שלאחריה ב) במשפחה חד הורית שבה ילד להורה אחד ואותו הורה זכאי לנקודות1( ), תובא בחשבון כנגד הכנסתו מיגיעה אישית של אותו1( זיכוי לפי פסקה פעוט, יובאו- הורה, נקודת זיכוי אחת נוספת; היה ילדו של אותו הורה א), גם1( בחשבון כנגד הכנסתו של ההורה כאמור, על אף הוראות פסקה ;".נקודות הזיכוי לפי אותה פסקה ), אחרי "החיים בנפרד" יבוא "יקבל ההורה הזכאי לנקודת זיכוי2( בפסקה (ג) ;"), נקודת זיכוי אחת נוספת" ובמקום "וכלכלת" יבוא "ואם כלכלת1( לפי פסקה ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 146 :), לפני ההגדרה "שנת לידה" יבוא3( בפסקה (ד) ילד שבשנת המס טרם מלאו לו תשע עשרה שנים- ""ילד להורה אחד ואחד מהוריו נפטר בשנת המס או קודם לכן או שהוא רשום במרשם ;האוכלוסין בלא פרטי אחד ההורים ;"; ילד שטרם מלאו לו ארבע שנים בשנת המס- """פעוט ;"30%" " יבוא25%" )(ג), במקום4( (א), בפסקה5א64 בסעיף )4( ), הסיפה החל במילים "האשה תהא זכאית" תסומן3( (ג), בפסקה66 בסעיף )5( :)" ואחריה יבוא4(" כפסקה )  הגבר יהא זכאי, כנגד המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית, לנקודות זיכוי5(" :בעד כל אחד מילדיו שהם פעוטות, כלהלן נקודת זיכוי אחת בשנת לידתו של הפעוט ובשנת המס שבה מלאו )1( ;לו שלוש שנים שתי נקודות זיכוי בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הפעוט ובשנת )2( ;המס שלאחריה ;".)3()(ב40 כהגדרתם בסעיף- "לעניין זה, "פעוט" ו"שנת לידה :, במקום ההגדרה "יתרת רווח הון ריאלי" יבוא88 בסעיף )6( ;)2012 בינואר1( ""מועד השינוי" — יום ו' בטבת התשע"ב ההורה, הורה במשפחה חד הורית, ולהעבירה לסעיף ב) המוצע, שעניינו במקרה שבו יש הורה אחד בלבד1()(ב40 ) שעניינו במקרה2()(ב40 במשפחה חד הורית וכן לסעיף שבו ההורים חיים בנפרד, זאת כדי להבהיר שהזכאות .לנקודת הזיכוי האמורה, קיימת רק במקרים אלה )4( לפסקה לפקודה עוסק בניכוי המס בעת תשלום5א64 סעיף .הכנסה חייבת של בעלי מניות בקרן להשקעות במקרקעין ) של סעיף קטן (א) בסעיף האמור עוסקת במס4( פסקה ששולם על ידי קרן נאמנות פטורה. מכיוון שמוצע להעלות את שיעור המס על ההכנסות האמורות, מוצע להתאים את .) לשיעור המס החדש4( שיעור המס הקבוע בפסקה )5( לפסקה (ב) לפקודה, בסעיף40 במקביל לתיקון המוצע לסעיף ) להצעת החוק, וכדי להקטין את נטל המס על משפחות3(1 לפקודה66 עם פעוטות עד גיל שלוש, מוצע לתקן את סעיף אשר עוסק בחישוב מס נפרד של בני זוג, כך שבחישוב מס נפרד יקבל הגבר שתי נקודות זיכוי בגין ילדיו עד גיל שלוש, בדומה לנקודות הזיכוי שמקבלת האישה בחישוב נפרד. בשל המגבלה התפעולית בהענקת חלק מנקודת זיכוי שתתאים באופן מדויק לכל יחיד לתקופה שמיום לידת התינוק בשנת המס וכן לתקופה בתוך שנת המס עד שמלאו לו שלוש שנים, מוצע לפשט את החלוקה של נקודות הזיכוי כך שבשנת המס שבה נולד הילד תוענק לאב נקודת זיכוי אחת ובשנת המס שבה מלאו לילד שלוש שנים תוענק לאב נקודת זיכוי אחת. בשנתיים שבין שנות מס אלה שנים4 נקודות זיכוי. כך, במשך2 ,יוענקו לאב, בכל שנה ). יצוין כי הסדר1,2,2,1( נקודות זיכוי6 יוענקו לאב בסה"כ מיסויי דומה חל כיום על הענקת נקודות זיכוי לאישה .) לפקודה3()(ג66 בשל ילדיה, בחישוב מס נפרד, לפי סעיף על פי המוצע יינתנו נקודות הזיכוי המוצעות לאב, זאת כדי לאפשר ניצול מיטבי של ההקלה, כאמור בדברי ההסבר .) להצעת החוק3(1 לסעיף )6( לפסקה .חלק ה' לפקודה קובע הוראות לעניין מס על רווח הון בתיקון המוצע לחלק זה, מוצע להעלות את שיעורי המס על רווח25% על רווח הון ולקבוע, ככלל, שיעור מס של על רווח הון בידי יחיד30% הון בידי יחיד ושיעור מס של המוכר נייר ערך של חברה שהוא בעל מניות מהותי בה. המס על רווח הון בידי חברה יהיה בשיעור מס החברות שנקבע ). לגבי3 (ר' דברי הסבר לסעיף25% - (א) לפקודה126 בסעיף נכסים שנרכשו לפני תחילת התיקון המוצע, ייערך חישוב ,ליניארי לצורך קביעת שיעור המס אשר יחול על רווח ההון ואשר יביא בחשבון תקופות החזקה בנכס שבהן חל שיעור לפקודה מגדיר מונחים שונים לענין חלק88 מס שונה. סעיף ה' לפקודה. מכיוון שבתיקון המוצע מוצעת תקופת חישוב נוספת לגבי נכסים שנרכשו טרם תחילתו, מוצע להחליף חלק מההגדרות הקיימות בהגדרות חדשות אשר יביאו בחשבון .את שלוש תקופות החישוב של רווח ההון לעניין זה יובהר כי בהצעת החוק לא מוצע להעלות את שיעור המס החל במכירת מניה שעליה חל מסלול ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 147 , רווח הון ריאלי- ""רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי ,כשהוא מוכפל ביחס שבין התקופה שמהמועד הקובע או מיום הרכישה לפי המאוחר, עד ליום שקדם למועד השינוי, לבין התקופה שמיום הרכישה עד ליום המכירה; שר האוצר רשאי לקבוע כללים לעיגול התקופות ;האמורות ההפרש שבין רווח הון ריאלי לבין- ""יתרת רווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי הסכום המתקבל מצירוף רווח הון ריאלי עד המועד הקובע ורווח הון ריאלי ;";לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי - 91 בסעיף )7( - )בסעיף קטן (ב (א) ;"25%" " יבוא20%" ), במקום1( בפסקה )1( ;"30%" " יבוא25%" ), במקום2( בפסקה )2( - )1בסעיף קטן (ב (ב) - )1( בפסקה )1( "ברישה, במקום "לפני המועד הקובע" יבוא "לפני מועד השינוי (א) ובמקום "יחוייב רווח ההון הריאלי במס בשיעורים אלה:" יבוא ;":"יחולו הוראות אלה :במקום פסקאות משנה (א) ו–(ב) יבוא (ב) "(א) נרכש הנכס לפני המועד הקובע, יחויב רווח ההון :הריאלי במס בשיעורים כמפורט להלן כאמור- על רווח ההון הריאלי עד המועד הקובע )1( ;121 בסעיף לפקודה. שר האוצר מינה102 רווח הון כמשמעותו בסעיף ועדה שתבדוק את השינויים הנדרשים במסלול המס החל .במכירת מניה כאמור )7( לפסקה )לפסקת משנה (א . לפקודה קובע את המס המוטל על רווח הון91 סעיף מוצע לקבוע כי יחיד יחויב במס על רווח הון ריאלי בשיעור כקבוע היום). שיעור20% (במקום25% שלא יעלה על המס על רווח ההון הריאלי במכירת נייר ערך של חברה שמוכר יחיד שהוא בעל מניות מהותי בה, לא יעלה על .) כקבוע היום25% (במקום30% )לפסקת משנה (ב ) לפקודה נקבעו הוראות מעבר לגבי נכס1(ב91 בסעיף בינואר1( כ"ז בטבת התשס"ג- שנרכש לפני המועד הקובע התקופה- ), כך שיחולו לגביו שתי תקופות חישוב2003 שעד למועד הקובע והתקופה שמהמועד הקובע ועד ליום המכירה. מכיוון שהתיקון המוצע מעלה את שיעורי המס לגבי רווח הון, מוצע להעלות שיעורים אלה לגבי חלק רווח ,ההון מיום תחילת החוק המוצע ("מועד השינוי") ואילך מהמועד הקובע או מיום- ולהוסיף תקופת חישוב חדשה .הרכישה, לפי המאוחר, ועד ליום שקדם למועד השינוי שיעורי המס בתקופת חישוב זו ובתקופת החישוב שעד למועד הקובע לא ישתנו. ממועד השינוי יחולו שיעורי המס החדשים, כך שלגבי נכס שנרכש לפני המועד הקובע ושהיום הופעלו לגביו שתי תקופות חישוב, יופעלו לגביו .שלוש תקופות חישוב החל במועד השינוי לגבי ניירות ערך נסחרים, מוצע לקבוע, במסגרת להצעת החוק, הוראה המאפשרת8 הוראות המעבר שבסעיף את מכירתם ורכישתם מחדש ערב כניסת התיקון המוצע .לתוקף, כך שיחול לגביהם יום רכישה ושווי רכישה חדש לאור האמור, מוצע לקבוע כי לגבי ניירות ערך נסחרים שנרשמו למסחר לפני יום תחילתו של התיקון המוצע וכן )1(ב91 לגבי יחידה בקרן נאמנות פטורה, לא יחול סעיף לפקודה, כנוסחו המוצע, ושיעור המס שיחול לגבי רווח ההון הריאלי שינבע ממכירת ניירות אלה הוא בהתאם ), לפי העניין, כנוסחו בהתאם2( ) או1()(ב91 לקבוע בסעיף .לתיקון המוצע , רווח הון ריאלי- ""רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי ,כשהוא מוכפל ביחס שבין התקופה שמהמועד הקובע או מיום הרכישה לפי המאוחר, עד ליום שקדם למועד השינוי, לבין התקופה שמיום הרכישה עד ליום המכירה; שר האוצר רשאי לקבוע כללים לעיגול התקופות ;האמורות ההפרש שבין רווח הון ריאלי לבין- ""יתרת רווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי הסכום המתקבל מצירוף רווח הון ריאלי עד המועד הקובע ורווח הון ריאלי ;";לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי - 91 בסעיף )7( - )בסעיף קטן (ב (א) ;"25%" " יבוא20%" ), במקום1( בפסקה )1( ;"30%" " יבוא25%" ), במקום2( בפסקה )2( - )1בסעיף קטן (ב (ב) - )1( בפסקה )1( "ברישה, במקום "לפני המועד הקובע" יבוא "לפני מועד השינוי (א) ובמקום "יחוייב רווח ההון הריאלי במס בשיעורים אלה:" יבוא ;":"יחולו הוראות אלה :במקום פסקאות משנה (א) ו–(ב) יבוא (ב) "(א) נרכש הנכס לפני המועד הקובע, יחויב רווח ההון :הריאלי במס בשיעורים כמפורט להלן כאמור- על רווח ההון הריאלי עד המועד הקובע )1( ;121 בסעיף ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 148 על רווח ההון הריאלי לאחר המועד הקובע ועד )2( בשיעור שלא יעלה121 כאמור בסעיף- למועד השינוי - )2(), ואולם אם מתקיים האמור בסעיף קטן (ב20% על , ובהתקיים האמור בסעיף25% בשיעור שלא יעלה על ; בשיעור הקבוע באותו סעיף קטן- )3()קטן (ב על יתרת רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי )3( ), לפי3( ) או2( ,)1() בשיעור הקבוע בסעיף קטן (ב- ;העניין נרכש הנכס לאחר המועד הקובע, יחויבו רווח ההון (ב) הריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי ויתרת רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי, במס, בהתאם להוראות ;".)3(–) ו2()פסקת משנה (א :א) יבוא1( אחרי פסקה )2( ב)  הוראות סעיף קטן זה לא יחולו במכירת ניירות ערך הרשומים1(" למסחר בבורסה ושנרשמו למסחר לפני מועד השינוי וכן במכירת ,)2( ) או1()יחידה בקרן נאמנות פטורה, ויחולו הוראות סעיף קטן (ב ;".לפי העניין - )בסעיף קטן (ה (ג) - )2( בפסקה )1( בפסקת משנה (א), במקום "ויתרת רווח ההון הריאלי, או השבח (א) הריאלי עד יום התחילה ויתרת השבח הריאלי" יבוא "רווח ההון הריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי, יתרת רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי, השבח הריאלי עד יום התחילה, השבח הריאלי לאחר יום התחילה ועד למועד השינוי ויתרת השבח הריאלי ;"לאחר מועד השינוי בפסקת משנה (ג), במקום "ו"יתרת השבח הריאלי"" יבוא (ב) """יתרת השבח הריאלי לאחר יום התחילה ועד למועד השינוי ;""ו"יתרת השבח הריאלי לאחר מועד השינוי :) יבוא2( אחרי פסקה )2( ) לא יחולו על רווח הון במכירת ניירות ערך1( ) הוראות פסקה3(" ;".הרשומים למסחר בבורסה )לפסקת משנה (ג (ה) לפקודה נקבעו הוראות לעניין פריסת91 בסעיף רווח הון לחלקים שנתיים שווים בתוך תקופה שאינה עולה על ארבע שנות מס, או על תקופת הבעלות בנכס, לפי .הקצרה שבהן, והמסתיימת בשנת המס שבה נבע הרווח מוצע להתאים את התקופות הקבועות בסעיף לתקופות , לפקודה88 החישוב של רווח ההון כפי שהוגדרו בסעיף .כנוסחו המוצע בנוסף, מכיוון שלגבי ניירות ערך נסחרים נקבעת להצעת8 הוראה, במסגרת הוראות המעבר שבסעיף החוק, המאפשרת את מכירתם ורכישתם מחדש ערב כניסת התיקון המוצע לתוקף, כך שיחול לגביהם יום רכישה ושווי רכישה חדש, מוצע להבהיר, כי לא יהיה ניתן לבצע פריסה של רווח הון במכירת ניירות ערך נסחרים ושיעור המס שיחול לגבי כל רווח הון שינבע ממכירת ניירות אלה החל מיום כניסת התיקון המוצע לתוקף, הוא שיעור המס .החדש ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 149 - )4(ב93 בסעיף )8( ;"30%" " יבוא25%" ), במקום2( בפסקה (א) ;"25%" " יבוא20% " ), במקום3( בפסקה (ב) ;"30%" " יבוא25%" א(ב), במקום "נישום" יבוא "יחיד" ובמקום101 בסעיף )9( א, בהגדרה "תקרות הכנסה", בסופה יבוא "וכן הכנסה החייבת במס120 ) בסעיף10( ;"ב121 נוסף, כמשמעותה בסעיף : יבוא121 ) במקום סעיף11( "שיעור המס ליחיד.121 (א)  המס על הכנסתו החייבת של יחיד בשנת המס יהיה :כלהלן השקלים החדשים254,880–על כל שקל חדש מ )1( ;30% - הראשונים שקלים חדשים עד254,881–על כל שקל חדש מ )2( ;33% - שקלים חדשים489,480 .48% - על כל שקל חדש נוסף )3( )(ב ) ובכפוף לאמור1()על אף האמור בסעיף קטן (א )1( ), לגבי הכנסה חייבת בשנת המס מיגיעה2( בפסקה אישית ולגבי הכנסה חייבת בשנת המס של יחיד : שנים, יחולו שיעורים אלה60 שמלאו לו השקלים60,840–על כל שקל חדש מ (א) ;10% - החדשים הראשונים )8( לפסקה לפקודה עוסק במיסוי רווח הון בעת פירוק93 סעיף ) של הסעיף האמור קובע כי4חבר–בני–אדם. סעיף קטן (ב במועד העברת נכס מהמפרק לבעל המניות, ינוכה המס החל בשל הכנסה שהיתה לבעל המניות, בשיעורי המס החלים על רווח הון. מכיוון שמוצע להעלות את שיעור המס על ההכנסות האמורות, מוצע להתאים את שיעורי .) לשיעור המס החדש4המס הקבועים בסעיף קטן (ב )9( לפסקה א לפקודה עוסק בסמכות שר האוצר, באישור101 סעיף ועדת הכספים של הכנסת, לקבוע הוראות לעניין רווח הון ) עוסק בהסמכה לקבוע9()במכירת נייר ערך. סעיף קטן (א הוראות כאמור לעניין ניכוי הוצאות ריבית ריאלית כאשר מתקיימים יחסים מיוחדים בין המלווה ללווה. סעיף קטן ,)9()(ב) קובע, כי עד לקביעת הוראות כאמור בסעיף קטן (א נישום שתבע ניכוי הוצאות ריבית ריאלית והפרשי הצמדה יחויב רווח הון שהיה לו במכירת ניירות ערך, בשיעור של ,. מכיוון שמוצע להעלות את שיעור המס על רווח הון25% ,) האמור9()ומכיוון שטרם הותקנו תקנות לפי סעיף קטן (א )מוצע להתאים את שיעור המס הקבוע בסעיף קטן (ב לשיעור המס החדש וכן לקבוע כי הסעיף יחול רק לגבי 30% יחיד, זאת מכיוון ששיעור המס המוצע בסעיף הוא ואילו שיעור המס החל על חברה בהתאם להצעת החוק . החלת הסעיף גם על חברות25% הוא שיעור מס אחיד של ,תגרום לכך שהן לא יוכלו לדרוש את הוצאות המימון .תוצאה שאינה סבירה )10( לפסקה ב לפקודה קובע הוראות הצמדה לסכומים120 סעיף א לפקודה קובע הגדרות120 שונים הקבועים בפקודה. סעיף א את הגדרת המונח120 לשם כך. מוצע להוסיף לסעיף ב121 "הכנסה החייבת במס נוסף", כמשמעותה בסעיף ) להצעת החוק (ר' דברי הסבר12(1 לפקודה, כנוסחו בסעיף לסעיף האמור), כך שגם הכנסה זו תתואם למדד, לפי סעיף .ב לפקודה120 )11( לפסקה לפקודה קבועים שיעורי המס החלים על121 בסעיף הכנסתו החייבת של יחיד. כפי שצוין בחלק הכללי לדברי , יבוטל המתווה2012 ההסבר, מוצע כי החל בשנת המס הקיים בחוק ההתייעלות של הפחתת מס ההכנסה על יחידים ומס החברות. בהתאם לכך מוצע לבטל את הוראות 2015 עד2012 הקבועות לשנים121 השעה לעניין סעיף ,), וכן מוצע3 בחוק ההתייעלות (ר' דברי הסבר לסעיף - )4(ב93 בסעיף )8( ;"30%" " יבוא25%" ), במקום2( בפסקה (א) ;"25%" " יבוא20% " ), במקום3( בפסקה (ב) ;"30%" " יבוא25%" א(ב), במקום "נישום" יבוא "יחיד" ובמקום101 בסעיף )9( א, בהגדרה "תקרות הכנסה", בסופה יבוא "וכן הכנסה החייבת במס120 ) בסעיף10( ;"ב121 נוסף, כמשמעותה בסעיף : יבוא121 ) במקום סעיף11( "שיעור המס ליחיד.121 (א)  המס על הכנסתו החייבת של יחיד בשנת המס יהיה :כלהלן השקלים החדשים254,880–על כל שקל חדש מ )1( ;30% - הראשונים שקלים חדשים עד254,881–על כל שקל חדש מ )2( ;33% - שקלים חדשים489,480 .48% - על כל שקל חדש נוסף )3( )(ב ) ובכפוף לאמור1()על אף האמור בסעיף קטן (א )1( ), לגבי הכנסה חייבת בשנת המס מיגיעה2( בפסקה אישית ולגבי הכנסה חייבת בשנת המס של יחיד : שנים, יחולו שיעורים אלה60 שמלאו לו השקלים60,840–על כל שקל חדש מ (א) ;10% - החדשים הראשונים ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 150 שקלים חדשים60,841–על כל שקל חדש מ (ב) ;14% - שקלים חדשים103,920 עד שקלים חדשים103,921–על כל שקל חדש מ (ג) ;23% - שקלים חדשים168,840 עד שקלים חדשים168,841–על כל שקל חדש מ (ד) .30% — שקלים חדשים254,880 עד )1( השיעורים המופחתים הקבועים בפסקה )2( לא יחולו על הכנסה שחייבים לגביה בניהול פנקסי ;".חשבונות ולא נוהלו לגביה פנקסים קבילים : יבוא122 ) לפני סעיף12( "מס על הכנסות גבוהות.ב121 יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על מיליון (א) שקלים חדשים, יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת הכנסה החייבת- העולה על מיליון שקלים חדשים (בסעיף זה .2% במס נוסף), בשיעור של על הכנסה החייבת במס נוסף לא יחולו הוראות סעיף (ב) .(ד) לעניין מקדמות91 .הוראות סעיף זה יחולו על אף האמור בכל חיקוק (ג) לרבות שבח כמשמעותו- "בסעיף זה, "הכנסה חייבת (ד) בחוק מיסוי מקרקעין, ולמעט סכום אינפלציוני כהגדרתו לחוק מיסוי47 וסכום אינפלציוני כהגדרתו בסעיף88 בסעיף ;".מקרקעין - ב125 ) בסעיף13( ;"25%" " יבוא20%" ), במקום1( בפסקה (א) ;"30%" " יבוא25%" ), במקום2( בפסקה (ב) להצעת החוק, להחליף את הוראת1 ) של סעיף11( בפסקה כנוסחו המוצע, מוצע121 . בסעיף121 הקבע של סעיף להגדיל את שיעור מס ההכנסה על בעלי הכנסה גבוהה שקלים לחודש, כך ששיעור המס על מדרגת40,790–החל מ על48% לשיעור של44% המס העליונה יוגדל משיעור של .הכנסה מסכום זה ואילך בנוסף, מוצע להתאים בין סכום ההכנסה החייבת במדרגת המס המרבית, לסכום ההכנסה המרבית המחייבת בתשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות (חמש שקלים8,158–פעמים הסכום הבסיסי, השווה כיום ל חדשים), כך שמי שהכנסתו חייבת בשיעור המס השולי ), לא ישלם דמי ביטוח לאומי ודמי48%( הגבוה ביותר ביטוח בריאות על כל שקל חדש נוסף שמעל ההכנסה .החייבת בשיעור המס השולי המרבי )12( לפסקה כפי שהוסבר בחלק הכללי לדברי ההסבר, מוצע להטיל "מס מיוחד להכנסות גבוהות". לאור האמור, מוצע ב לפקודה, שכותרתו "מס על הכנסות121 להוסיף את סעיף גבוהות". בהתאם לסעיף זה, על אף האמור בכל חיקוק, יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על מיליון שקלים ) ישלם היטל בשיעור2011 חדשים (נכון לתחילת שנת המס . מסכום ההכנסה החייבת העולה על מיליון שקלים2% של הכנסה חייבת בסעיף זה מוגדרת לרבות שבח כמשמעותו (להלן1963-בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג ב48 חוק מיסוי מקרקעין), וזאת בלי לגרוע מהוראות סעיף- לחוק מיסוי מקרקעין, ולמעט סכום אינפלציוני, כך שעל .סכום זה לא יחול המס הנוסף )13( לפסקה ב לפקודה קובע את שיעור המס החל על125 סעיף הכנסה מדיבידנד. מוצע לקבוע כי שיעור המס על דיבידנד ושיעור המס לבעל מניות מהותי25%–בידי יחיד יעלה ל . הואיל וראוי כי30%–בחברה משלמת הדיבידנד יעלה ל מערכת מס תהיה ניטרלית מבחינה מיסויית בין פעילות כיחיד לבין פעילות באמצעות תאגיד, שאם לא כן נוצר תמריץ, משיקולי מס בלבד, לפעול דווקא באמצעות ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 151 ;"30%" " יבוא25%" " ובמקום25%" " יבוא20%" ), במקום3( בפסקה (ג) ;"25%" " יבוא20%" ), במקום4( בפסקה (ד) ;"30%" " יבוא25%" " ובמקום25%" " יבוא20%" ), במקום5( בפסקה (ה) ;"25%" " יבוא20%" (ב), במקום1ב125 ) בסעיף14( ;"25%" " יבוא20%" ג(ב), במקום125 ) בסעיף15( תיקון חוק מיסוי מקרקעין.2 - ) חוק מיסוי מקרקעין- (להלן2‏1963-בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג - )(ב15 בסעיף )1( ;"18.5%" " יבוא15%" ), במקום1( בפסקה (א) ;"9.5%" " יבוא7.5%" ), במקום2( (ב) בפסקה :, במקום ההגדרה "יתרת השבח הריאלי" יבוא47 בסעיף )2( ;)2012 בינואר1( ""מועד השינוי" — ו' בטבת התשע"ב שבח ריאלי, כשהוא מוכפל- ""שבח ריאלי לאחר יום התחילה ועד למועד השינוי ביחס שבין התקופה שמיום התחילה או מיום הרכישה, לפי המאוחר, ועד ליום שקדם למועד השינוי, לבין התקופה שמיום הרכישה ועד ליום ;המכירה; שר האוצר רשאי לקבוע כללים לעיגול התקופות האמורות ההפרש שבין שבח ריאלי לבין הסכום- ""יתרת שבח ריאלי לאחר מועד השינוי המתקבל מצירוף שבח ריאלי עד יום התחילה ושבח ריאלי לאחר יום ;";התחילה ועד למועד השינוי תאגיד, העלאה באחד מן המסים המוטלים על יחיד מן ,הראוי שתביא להעלאה גם במסים על הכנסות אחרות במיוחד על הכנסות אלה שמקורן בתאגיד. צורך זה נובע גם מהמגמה ליצור אחידות בשיעורי המס באפיקי השקעות שונים. העלאת שיעור המס על דיבידנד בידי בעל מניות ,מהותי בשילוב עם שיעור מס החברות המוגדל כמוצע יבטיח תוצאה שווה מול המס השולי העליון המוטל על .הכנסתם של יחידים )14( לפסקה לפקודה עוסק בשיעור המס על רווחים של1ב125 סעיף יחיד מקרן נאמנות. מכיוון שמוצע להעלות את שיעור המס על הכנסות מדיבידנד, ריבית ורווח הון, מוצע להתאים את ,שיעורי המס הקבועים בסעיף קטן (ב) של הסעיף האמור .לשיעורי המס החדשים )15( לפסקה ג לפקודה נקבע שיעור המס המוטל על יחיד125 בסעיף בגין הכנסה מריבית ודמי ניכיון. מכיוון שמוצע להעלות את שיעור המס על ההכנסות האמורות, מוצע להתאים את שיעורי המס הקבועים בו לשיעורי המס החדשים. לעניין (ג) להצעת8 זה ר' גם הוראות המעבר הקבועות בסעיף .החוק ודברי ההסבר להן )1( לפסקה 2 סעיף לחוק מיסוי מקרקעין עוסק במקדמות15 סעיף על חשבון המס במכירת זכות במקרקעין. לאור העלאת ) להצעת3(2 שיעור המס המוצע בגין השבח, כמוצע בסעיף החוק, מוצע להעלות במקביל גם את שיעור המקדמות מהתמורה במכירת זכות במקרקעין18.5%– ל15%–שנקבע, מ שיום הרכישה שלה הוא לפני יום כ"א בחשוון התשס"ב מהתמורה במכירת- 9.5%– ל7.5%–), ומ2001 בנובמבר7( זכות במקרקעין שיום הרכישה שלה הוא מהיום האמור .ואילך )2( לפסקה ,בתיקון המוצע לפרק חמישי לחוק מיסוי מקרקעין מוצע להעלות, בדומה להעלאת שיעור המס בגין רווחי ,הון בפקודה, את שיעור המס על השבח ולקבוע, ככלל על שבח בידי יחיד ושיעור מס של25% שיעור מס של ליחיד המוכר נייר ערך של חברה שהוא בעל מניות30% מהותי בה. המס על השבח בידי חברה יהיה בשיעור .)3 (ר' דברי הסבר לסעיף25%–מס החברות, שנקבע ל לגבי נכסים שנרכשו לפני תחילת התיקון המוצע, ייערך חישוב לינארי לצורך קביעת שיעור המס אשר יחול על השבח, ואשר יביא בחשבון תקופות החזקה בנכס שבהן לחוק מיסוי מקרקעין מגדיר47 חל שיעור מס שונה. סעיף 402 ', התשע"א, עמ405 'ס"ח התשכ"ג, עמ 2 ;"30%" " יבוא25%" " ובמקום25%" " יבוא20%" ), במקום3( בפסקה (ג) ;"25%" " יבוא20%" ), במקום4( בפסקה (ד) ;"30%" " יבוא25%" " ובמקום25%" " יבוא20%" ), במקום5( בפסקה (ה) ;"25%" " יבוא20%" (ב), במקום1ב125 ) בסעיף14( ;"25%" " יבוא20%" ג(ב), במקום125 ) בסעיף15( .2 - ) חוק מיסוי מקרקעין- (להלן2‏1963-בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג תיקון חוק מיסוי מקרקעין - )(ב15 בסעיף )1( ;"18.5%" " יבוא15%" ), במקום1( בפסקה (א) ;"9.5%" " יבוא7.5%" ), במקום2( (ב) בפסקה :, במקום ההגדרה "יתרת השבח הריאלי" יבוא47 בסעיף )2( ;)2012 בינואר1( ""מועד השינוי" — ו' בטבת התשע"ב שבח ריאלי, כשהוא מוכפל- ""שבח ריאלי לאחר יום התחילה ועד למועד השינוי ביחס שבין התקופה שמיום התחילה או מיום הרכישה, לפי המאוחר, ועד ליום שקדם למועד השינוי, לבין התקופה שמיום הרכישה ועד ליום ;המכירה; שר האוצר רשאי לקבוע כללים לעיגול התקופות האמורות ההפרש שבין שבח ריאלי לבין הסכום- ""יתרת שבח ריאלי לאחר מועד השינוי המתקבל מצירוף שבח ריאלי עד יום התחילה ושבח ריאלי לאחר יום ;";התחילה ועד למועד השינוי ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 152 - א48 בסעיף )3( - )בסעיף קטן (ב (א) ;"25%" " יבוא20%" ), במקום1( בפסקה )1( :) יבוא1( אחרי פסקה )2( ), יחיד יהיה חייב במס על שבח1( א)  על אף האמור בפסקה1(" , בפעולה30% לפקודה בשיעור של עד121 ריאלי כאמור בסעיף באיגוד מקרקעין, אם הוא בעל מניות מהותי באיגוד המקרקעין במועד הפעולה באותו איגוד, או במועד כלשהו בשנים עשר "החודשים שקדמו לפעולה כאמור; לעניין זה, "בעל מניות מהותי ;". לפקודה88 כהגדרתו בסעיף- א)" ואחרי1(–) ו1( )" יבוא "פסקאות1( ), במקום "פסקה2( בפסקה )3( ;"א), לפי העניין1( )" יבוא "או בפסקה1( "בפסקה - )1בסעיף קטן (ב (ב) ;"ברישה, במקום "לפני יום התחילה" יבוא "לפני מועד השינוי )1( :) יבוא2(–) ו1( במקום פסקאות )2( ) נרכש הנכס לפני יום התחילה, יחויב השבח הריאלי במס1(" :בשיעורים כמפורט להלן בשיעור המס- על השבח הריאלי עד יום התחילה (א) ; לפקודה121 הגבוה ביותר הקבוע בסעיף על השבח הריאלי לאחר יום התחילה ועד למועד (ב) ;20% לפקודה עד121 בשיעור כאמור בסעיף- השינוי .מונחים שונים לענין פרק חמישי, העוסק בסכום המס הואיל ובתיקון המוצע מוצעת תקופת חישוב נוספת לגבי נכסים שנרכשו טרם תחילתו, מוצע להחליף כמה הגדרות בהגדרות חדשות אשר יביאו בחשבון את שלוש תקופות .החישוב של השבח )3( לפסקה )לפסקת משנה (א א לחוק מיסוי מקרקעין קובע את המס המוטל48 סעיף על השבח. מוצע לקבוע כי יחיד יחויב במס על שבח ריאלי .) כקבוע היום20% (במקום25% בשיעור שלא יעלה על כן מוצע לקבוע הוראה חדשה, בדומה להוראה הקבועה ,) להצעת החוק7(1 ) לפקודה, כנוסחו בסעיף2()(ב91 בסעיף לגבי שיעור המס על השבח בפעולה באיגוד מקרקעין שעושה יחיד שהוא בעל מניות מהותי בה. שיעור מס זה .30% לא יעלה על )לפסקת משנה (ב ) לחוק מיסוי מקרקעין נקבעו הוראות1א(ב48 בסעיף מעבר לגבי נכס שנרכש לפני יום כ"א בחשוון התשס"ב ) (המוגדר בחוק מיסוי מקרקעין כ"יום2001 בנובמבר7( - התחילה"), כך שיחולו לגביו שתי תקופות חישוב התקופה שעד ליום התחילה והתקופה שמיום התחילה ועד ליום המכירה. הואיל ובתיקון זה מוצע להעלות את שיעורי המס לגבי חלק השבח מיום תחילתו של חוק זה ("מועד השינוי") ואילך, מוצע להוסיף תקופת חישוב חדשה מיום התחילה כהגדרתו בחוק מיסוי מקרקעין או מיום- .הרכישה, לפי המאוחר, ועד ליום שקדם למועד השינוי שיעורי המס בתקופת חישוב זו ובתקופת החישוב שעד .ליום התחילה כהגדרתו בחוק מיסוי מקרקעין, לא ישתנו ממועד השינוי יחולו שיעורי המס החדשים, כך שלגבי נכס שנרכש לפני יום התחילה האמור ושהיום הופעלו לגביו שתי תקופות חישוב, יופעלו לגביו שלוש תקופות חישוב .החל במועד השינוי בנוסף, מוצע לקבוע כי השבח הריאלי שעד ליום התחילה כהגדרתו בחוק מיסוי מקרקעין, יחויב במס בשיעור , במקום שיחויב "כאמור121 הגבוה ביותר הקבוע בסעיף ", הואיל ובמקרים רבים משולמת המקדמה בגין121 בסעיף , ובשלב חישוב121 השבח בשיעור נמוך בהתאם לסעיף ההכנסה החייבת עולה כי קיימות הכנסות נוספות ויש להוציא שומה מתוקנת גבוהה יותר ובכך נפגעת הוודאות של החייב. בהתאם למוצע, ישולם המס בשיעור הגבוה ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 153 בשיעור- על יתרת השבח הריאלי לאחר מועד השינוי (ג) ;א), לפי העניין1( ) או1()הקבוע בסעיף קטן (ב נרכש הנכס לאחר יום התחילה יחויבו השבח הריאלי לאחר )2( יום התחילה ועד למועד השינוי ויתרת השבח הריאלי לאחר מועד ;".))(ב) ו–(ג1( השינוי, במס, בהתאם להוראות פסקה - )בסעיף קטן (ד (ג) ; תימחק- "), הסיפה החל במילה "ואולם1( בפסקה )1( ), המילים "יחויב השבח במס לפי הוראות סעיפים קטנים2( בפסקה )2( ; יימחקו- ")(א) או (ב), לפי העניין ו–(ג ;"), ברישה, אחרי "יחויב השבח במס" יבוא "בשיעורים3( בפסקה )3( - )א1( בסעיף קטן (ה), בפסקה (ד) ;"ברישה, במקום "לפני יום התחילה" יבוא "לפני מועד השינוי )1( בפסקת משנה (א), במקום "ויתרת השבח הריאלי" יבוא "השבח )2( הריאלי לאחר יום התחילה ועד למועד השינוי ויתרת השבח הריאלי לאחר ;"מועד השינוי - ב48 בסעיף )4( " יבוא "ולא יעלה על השיעור האמור20%–בסעיף קטן (א), ברישה, במקום "ו (א) ;"א), לפי העניין1( ) או1()א(ב48 בסעיף - )בסעיף קטן (ב (ב) ;"ברישה, במקום "לפני יום התחילה" יבוא "לפני מועד השינוי )1( ), במקום "על יתרת השבח הריאלי" יבוא "על השבח2( בפסקה )2( הריאלי לאחר יום התחילה ועד למועד השינוי ועל יתרת השבח הריאלי " יבוא "ולא יעלה על השיעור האמור20%–לאחר מועד השינוי", ובמקום "ו ."א), לפי העניין1( ) או1()א(ב48 בסעיף תיקון חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית )2010– ו2009 לשנים .3 2009 בחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים - 3‏2009-), התשס"ט2010–ו לפי התיקון המוצע), וככל48%( 121 ביותר הקבוע בסעיף שייווצר זיכוי בגין השבח הוא יוחזר בהתאם לסעיף .)(א) לפקודה, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית5()(ד91 )לפסקאות משנה (ג) ו–(ד מוצע לערוך את ההתאמות הנדרשות גם בסעיפים ,א לחוק מיסוי מקרקעין48 קטנים (ד) ו–(ה) של סעיף לשיעורי המס החדשים ולתקופות החדשות המוגדרות בנוסחו המוצע. בנוסף מוצע לבצע תיקון טעות47 בסעיף .)) של סעיף קטן (ד1( בנוסח פסקה )4( לפסקה חלק- ב לחוק מיסוי מקרקעין עניינו "השבח48 סעיף מההכנסה החייבת". מוצע להתאים את שיעורי המס הקבועים בו לשיעורים החדשים המוצעים, וכן להתאים את התקופות הקבועות בסעיף לתקופות החישוב כפי . בנוסחו המוצע47 שנקבעו בסעיף כאמור לעיל בחלק הכללי לדברי ההסבר מוצע 3 סעיף , יבוטל המתווה הקיים2012 כי החל בשנת המס בחוק ההתייעלות של הפחתת מס ההכנסה על יחידים ומס .החברות 161 ', התשע"א, עמ157 'ס"ח התשס"ט, עמ 3 בשיעור- על יתרת השבח הריאלי לאחר מועד השינוי (ג) ;א), לפי העניין1( ) או1()הקבוע בסעיף קטן (ב נרכש הנכס לאחר יום התחילה יחויבו השבח הריאלי לאחר )2( יום התחילה ועד למועד השינוי ויתרת השבח הריאלי לאחר מועד ;".))(ב) ו–(ג1( השינוי, במס, בהתאם להוראות פסקה - )בסעיף קטן (ד (ג) ; תימחק- "), הסיפה החל במילה "ואולם1( בפסקה )1( ), המילים "יחויב השבח במס לפי הוראות סעיפים קטנים2( בפסקה )2( ; יימחקו- ")(א) או (ב), לפי העניין ו–(ג ;"), ברישה, אחרי "יחויב השבח במס" יבוא "בשיעורים3( בפסקה )3( - )א1( בסעיף קטן (ה), בפסקה (ד) ;"ברישה, במקום "לפני יום התחילה" יבוא "לפני מועד השינוי )1( בפסקת משנה (א), במקום "ויתרת השבח הריאלי" יבוא "השבח )2( הריאלי לאחר יום התחילה ועד למועד השינוי ויתרת השבח הריאלי לאחר ;"מועד השינוי - ב48 בסעיף )4( " יבוא "ולא יעלה על השיעור האמור20%–בסעיף קטן (א), ברישה, במקום "ו (א) ;"א), לפי העניין1( ) או1()א(ב48 בסעיף - )בסעיף קטן (ב (ב) ;"ברישה, במקום "לפני יום התחילה" יבוא "לפני מועד השינוי )1( ), במקום "על יתרת השבח הריאלי" יבוא "על השבח2( בפסקה )2( הריאלי לאחר יום התחילה ועד למועד השינוי ועל יתרת השבח הריאלי " יבוא "ולא יעלה על השיעור האמור20%–לאחר מועד השינוי", ובמקום "ו ."א), לפי העניין1( ) או1()א(ב48 בסעיף .3 2009 בחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים - 3‏2009-), התשס"ט2010–ו תיקון חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית 2009 לשנים )2010–ו ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 154 ; תימחק- )10( , פסקה165 בסעיף )1( ; בטלים- ), סעיפים קטנים (ג) עד (ו167 בסעיף )2( ; יימחקו- )5( ) עד2( , פסקאות169 בסעיף )3( . בטל- ), סעיף קטן (ח170 בסעיף )4( תיקון חוק המדיניות הכלכלית לשנים (תיקוני2012– ו2011 )חקיקה .4 - 4‏2011- (תיקוני חקיקה), התשע"א2012– ו2011 בחוק המדיניות הכלכלית לשנים ;, סעיף קטן (ב) — בטל11 בסעיף )1( .) — תימחק2( , פסקה12 בסעיף )2( - פקודת מס הכנסה הוראת שעה לעניין )(ו91 סעיף .5 (ו) לפקודה תיקרא לגבי מכירת נכס כאמור באותו סעיף, בידי91 ) של סעיף2( פסקה :, כך2014 עד2012 יחיד, בשנה משנות המס לכל שנת מס או1% ,)1( , ייווסף לשיעור המס על פי פסקה2005 ) החל בשנת המס2(" , לפי הוראות סעיף2012 חלק ממנה, ואולם אם שיעור המס על רווח ההון בשנת המס קטן זה, עולה על השיעור המוגבל, יחויב רווח ההון בשנת המכירה בשיעור המוגבל עד2012 בתוספת השיעורים המפורטים להלן, לכל שנת מס או חלק ממנה, משנת המס שנת המכירה, או שיחויב רווח ההון בשיעור שהיה מחויב בו לפי הוראת הקבע, לפי :הנמוך מביניהם ), לבטל את תיקון4(–) ו1( לאור האמור, מוצע, בפסקאות (א) לפקודה, שהיה אמור להיכנס לתוקף126 הקבע לסעיף ) ושלפיו שיעור מס2016 בינואר1( ביום כ' בטבת התשע"ו ,. בנוסף מוצע18%– ל25%–החברות אמור היה לרדת מ ), לבטל את הוראות השעה לעניין מס החברות3( בפסקה ) לחוק ההתייעלות ושלפיהן5( ) עד2(169 הקבועות בסעיף שיעור מס החברות היה אמור לרדת באופן הדרגתי בשנים . עם ביטול תיקון18% עד שיגיע לשיעור של2015 עד2012 הקבע והוראות השעה כאמור, יישאר מס החברות בשיעור (א) לפקודה כנוסחן126 , בהתאם להוראות סעיף25% של .טרם חוק ההתייעלות ), לבטל2( לגבי שיעור המס על יחיד, מוצע, בפסקה (ג) עד (ו) שלפיהן167 את הוראות השעה הקבועות בסעיף נקבע מתווה של הפחתה מדורגת של שיעורי המס בשנים 121 . בנוסף, הואיל ותיקון הקבע של סעיף2015 עד2012 ) לחוק ההתייעלות, כבר נכנס9(165 לפקודה, במסגרת סעיף ) (ר' סעיף2010 בינואר1( לתוקפו ביום ט"ו בטבת התש"ע ) להצעת החוק11(1 (ז) לחוק ההתייעלות), מוצע, בסעיף170 להחליף את הוראות הסעיף האמור ולהתאימו לשיעורי .)המס החדשים המוצעים (ר' דברי הסבר לסעיף האמור לוח י"א לחוק הביטוח הלאומי, שעניינו הכנסה 4 סעיף מרבית ומזערית לעניין דמי ביטוח, קובע, כי התקרה לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות, היא חמש פעמים הסכום הבסיסי (השווה כיום שקלים חדשים). במסגרת חוק המדיניות הכלכלית8,158–ל (להלן2011- (תיקוני חקיקה), התשע"א2012– ו2011 לשנים — חוק המדיניות הכלכלית), נקבעה הוראת שעה, ולפיה תעמוד על תשע פעמים2011 ההכנסה המרבית בשנת תעמוד על שמונה פעמים2012 הסכום הבסיסי, ובשנת .הסכום הבסיסי בינואר1( מוצע לקבוע שהחל ביום ו' בטבת התשע"ב ) תחזור ההכנסה המרבית לעניין תשלום דמי ביטוח2012 לאומי ודמי ביטוח בריאות ותעמוד על חמש פעמים הסכום הבסיסי. התיקון המוצע נועד להתמודד עם העיוות שנוצר כתוצאה מהעלאת התקרה לעניין תשלום דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח בריאות. העיוות האמור גרם לשיעור בעבור חלק מן הנישומים (שאינם57% מס שולי בגובה של בהכרח בעלי ההכנסה הגבוהה ביותר). כך למשל, נישומים אלף שקלים חדשים משלמים מס80 שהכנסתם עולה על אלף שקלים80– ל40 שולי נמוך מאלה שהכנסתם נעה בין חדשים. זאת בניגוד לתפישה שלפיה ככל שהכנסתו של הפרט גדולה יותר, על המס השולי שיושת עליו להיות .גבוה יותר (ו) לפקודה קובעת כי החל91 ) של סעיף2( פסקה 5 סעיף , ייווסף לשיעור המס במכירת2005 בשנת המס ) של1( , החייב לפי פסקה1960 נכס שנרכש עד שנת המס , בהתאם לשנת24%– ל12% אותו סעיף במס בשיעור שבין לכל שנת מס, ובלבד ששיעור המס לא1% - הרכישה )1()יעלה על השיעורים הקבועים בסעיפים קטנים (א) או (ב ) של הסעיף האמור. לאור העלאת שיעורי המס כמוצע2( או בהצעת חוק זה, מוצע לקבוע, כהוראת שעה, כי בשנים , לגבי יחיד בלבד, מי ששיעור המס שלו לפי2014 עד2012 .138 'ס"ח התשע"א, עמ 4 ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 155 ;1% - 2012 בשנת המס (א) ;), נוסף על השיעור האמור בפסקת משנה (א2% - 2013 בשנת המס (ב) ), נוסף על השיעור האמור בפסקאות משנה (א2% - 2014 בשנת המס (ג) ;)ו–(ב - בפסקה זו - הוראת פסקה זו, כנוסחה אחרי יום תחילתו של החוק לשינוי חברתי- ""הוראת הקבע ; לחוק האמור5 כלכלי, אילולא הוראת השעה שבסעיף ,), לפי העניין2( ) או1() שיעור המס שהיה קבוע בסעיף קטן (ב- ""השיעור המוגבל ;כלכלי-כנוסחו ערב תחילתו של החוק לשינוי חברתי ,)כלכלי (מסים) (תיקוני חקיקה- חוק לשינוי חברתי- "כלכלי-"החוק לשינוי חברתי ".2011-התשע"ב חוק מיסוי מקרקעין הוראת שעה- )א(ד48 לעניין סעיף .6 א(ד) לחוק מיסוי מקרקעין ייקראו לגבי מכירת זכות48 ) של סעיף3(–) ו2( פסקאות במקרקעין או פעולה באיגוד מקרקעין כאמור באותו סעיף, בידי יחיד, בשנה מהשנים :, כך2017 עד2012 ), לגבי מכירת זכות במקרקעין לאחר יום התחילה בידי1( ) על אף הוראות פסקה2(" ,1999-יחיד שקיבל זכות במקרקעין בפירוק חברה כהגדרתה בחוק החברות, התשנ"ט לכל1% ייווסף לשיעור המס לפי סעיף קטן זה2005 שהכנסתה מעסק, החל בשנת המס ועד לשנת המכירה, ואולם אם שיעור המס בשנת המס2005 שנת מס החל בשנת המס , יחויב השבח בשנת המכירה בשיעור20% , לפי הוראות סעיף קטן זה, עולה על2012 בתוספת השיעורים המפורטים להלן, לכל שנת מס או חלק ממנה, משנת המס20% של , עד שנת המכירה, או שיחויב השבח בשיעור שהיה מחויב בו לפי הוראת הקבע2012 :לפי הנמוך מביניהם ) (לבעל מניות מהותי25% או20% הדין הקיים עולה על ולולא התיקון שיעור המס שלו היה נקבע לפי שיעורי מס 20% אלה כתקרה מרבית, יחויב רווח ההון שלו בשיעור של נוספים2%– ו2012 נוסף בשנת1% בתוספת של25% או ואילך, עד להגעה לתקרה המרבית לפי שיעורי2013 בשנת .) לבעל מניות מהותי30%– ו25%( המס המוצעים עם זאת, מוצע לקבוע כי אם המס על רווח ההון ) לפקודה בלא2()(ו91 שהיה היחיד מחויב בו לפי סעיף הוראת השעה המוצעת, נמוך יותר מהשיעור שהוא חב בו בהתאם להוראת השעה המוצעת, יחויב רווח ההון .בשיעור הנמוך יותר ,א(ד) לחוק מיסוי מקרקעין עוסק48 סעיף 6 סעיף ) שבו, בשיעור המס החל במכירת1( בפסקה ) של2( . פסקה1960– ו1948 נכסים שנרכשו בין השנים , לשיעור2005 הסעיף האמור קובעת כי החל בשנת המס המס במכירת זכות במקרקעין לאחר יום התחילה בידי חברה שהכנסתה מעסק או בידי יחיד שקיבל זכות ) במס1( במקרקעין בפירוק החברה, החייבת לפי פסקה ,, בהתאם לשנת הרכישה24%– ל12% בשיעור שבין לכל שנת מס, ובלבד ששיעור המס לא יעלה1% ייווסף על השיעורים הקבועים בסעיפים קטנים (א) או (ב) של א(ד) האמור חלה על מי48 ) של סעיף3( א. פסקה48 סעיף ) אינה חלה עליו, וקובעת מתווה של תוספת2( שפסקה 2011 לשנות המס1% לשיעור המס לפי פסקה זו של , ובלבד2013 החל בשנת המס2% ותוספת של2012–ו ששיעור המס לא יעלה על השיעורים הקבועים בסעיפים א. לאור העלאת שיעורי48 קטנים (א) או (ב) של סעיף המס, מוצע לקבוע עלייה מדורגת של שיעור המס עד .להגעה לשיעור מס מרבי בהתאם לשיעורי המס החדשים לאור האמור, מוצע לקבוע, כהוראת שעה, לגבי יחיד מי ששיעור המס שלו לפי2017 עד2012 בלבד, כי בשנים , ולולא התיקון שיעור המס20% הדין הקיים עולה על שלו היה נקבע לפי שיעור מס זה כתקרה מרבית, יחויב נוסף בשנת1% בתוספת20% השבח שלו במס בשיעור של , עד להגעה2017 עד2013 נוספים בשנות המס2%– ו2012 30%– ו25%( לתקרה המרבית לפי שיעורי המס המוצעים .)לבעל מניות מהותי עם זאת, מוצע לקבוע, בדומה להוראת השעה שנקבעה ) לפקודה, כי אם2()(ו91 להצעת החוק, לעניין סעיף5 בסעיף )2()א(ד48 המס על השבח שהיה היחיד מחויב בו לפי סעיף ,) לחוק מיסוי מקרקעין, בלי הוראת השעה המוצעת3( או ;1% - 2012 בשנת המס (א) ;), נוסף על השיעור האמור בפסקת משנה (א2% - 2013 בשנת המס (ב) ), נוסף על השיעור האמור בפסקאות משנה (א2% - 2014 בשנת המס (ג) ;)ו–(ב - בפסקה זו - הוראת פסקה זו, כנוסחה אחרי יום תחילתו של החוק לשינוי חברתי- ""הוראת הקבע ; לחוק האמור5 כלכלי, אילולא הוראת השעה שבסעיף ,), לפי העניין2( ) או1() שיעור המס שהיה קבוע בסעיף קטן (ב- ""השיעור המוגבל ;כלכלי-כנוסחו ערב תחילתו של החוק לשינוי חברתי ,)כלכלי (מסים) (תיקוני חקיקה- חוק לשינוי חברתי- "כלכלי-"החוק לשינוי חברתי ".2011-התשע"ב .6 א(ד) לחוק מיסוי מקרקעין ייקראו לגבי מכירת זכות48 ) של סעיף3(–) ו2( פסקאות במקרקעין או פעולה באיגוד מקרקעין כאמור באותו סעיף, בידי יחיד, בשנה מהשנים :, כך2017 עד2012 חוק מיסוי הוראת- מקרקעין שעה לעניין סעיף )א(ד48 ), לגבי מכירת זכות במקרקעין לאחר יום התחילה בידי1( ) על אף הוראות פסקה2(" ,1999-יחיד שקיבל זכות במקרקעין בפירוק חברה כהגדרתה בחוק החברות, התשנ"ט לכל1% ייווסף לשיעור המס לפי סעיף קטן זה2005 שהכנסתה מעסק, החל בשנת המס ועד לשנת המכירה, ואולם אם שיעור המס בשנת המס2005 שנת מס החל בשנת המס , יחויב השבח בשנת המכירה בשיעור20% , לפי הוראות סעיף קטן זה, עולה על2012 בתוספת השיעורים המפורטים להלן, לכל שנת מס או חלק ממנה, משנת המס20% של , עד שנת המכירה, או שיחויב השבח בשיעור שהיה מחויב בו לפי הוראת הקבע2012 :לפי הנמוך מביניהם ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 156 ;1% - 2012 בשנת המס (א) , נוסף על השיעור האמור בפסקת2% - 2017 עד שנת המס2013 משנת המס (ב) ;משנה (א), לכל שנת מס הוראת פסקה זו, כנוסחה אחרי יום תחילתו של החוק- "בפסקה זו, "הוראת הקבע , אילולא הוראת השעה2011 -כלכלי (מסים) (תיקוני חקיקה), התשע"ב-לשינוי חברתי . לחוק האמור6 שבסעיף ,), לגבי מכירת זכות במקרקעין או פעולה באיגוד מקרקעין1( על אף הוראות פסקה )3( ) אינה חלה עליו, ייווספו לשיעור המס לפי סעיף קטן זה, השיעורים2( בידי יחיד שפסקה המפורטים בפסקאות משנה (א) ו–(ב) להלן, לכל שנת מס או חלק ממנה עד לשנת , יחויב20% לפי הוראות פסקה זו עולה על2012 המכירה; ואולם אם שיעור המס בשנת בתוספת השיעורים המפורטים בפסקאות משנה20% השבח בשנת המכירה בשיעור של עד לשנת המכירה, או שיחויב2012 (א) ו–(ב), לכל שנת מס או חלק ממנה, משנת המס :השבח בשיעור שהיה מחויב בו לפי הוראת הקבע, לפי הנמוך מביניהם ;1% - 2012 (א)  בשנת המס , נוסף על השיעור האמור בפסקת2% - 2017 עד שנת המס2013 (ב)  משנת המס 1משנה (א), לכל שנת מס הוראת פסקה זו, כנוסחה אחרי יום תחילתו של החוק- "בפסקה זו, "הוראת הקבע , אילולא הוראת השעה2011 -כלכלי (מסים) (תיקוני חקיקה), התשע"ב-לשינוי חברתי . לחוק האמור6 שבסעיף תחילה ותחולה .7 )2012 בינואר1( (א), ביום ו' בטבת התשע"ב8 תחילתו של חוק זה, למעט סעיף (א) יום התחילה), והוא יחול על הכנסה שהופקה ביום התחילה או לאחריו או על- (להלן ,מכירת זכות במקרקעין או פעולה באיגוד מקרקעין שנעשתה ביום התחילה או לאחריו .לפי העניין, והכל אלא אם כן נקבע במפורש אחרת לחוק זה יחול על דמי ביטוח המשתלמים בעד התקופה שמיום התחילה4 סעיף (ב) .ואילך הוראות מעבר.8 )(א רשאי נישום למכור נייר ערך כהגדרתו בסעיף2011 במהלך חודש דצמבר )1( לפקודה, הנסחר בבורסה, וכן יחידה בקרן נאמנות פטורה כהגדרתה בסעיף88 האמור, ולרכוש אותם מחדש, באמצעות חבר בורסה, באותו אופן שבו מתבצעות עסקאות מחוץ לבורסה, והכל באותה כמות, באותו יום ולפי מחיר תום יום המסחר לנייר ערך או ליחידה, ובלבד שמכר את כל ניירות הערך שהיו לו מאותו סוג או את כל היחידות שהיו לו באותה קרן נאמנות; מכר ורכש כאמור, יראו את יום ביצוע הפעולות האמורות, לעניין חלק ה' לפקודה, כיום רכישה חדש של נייר הערך או של היחידה, לפי העניין, ומחירם המקורי החדש יהיה מחיר תום - יום מסחר לנייר ערך או ליחידה; לעניין זה נמוך יותר מהשיעור שהוא חב בו בהתאם להוראת השעה .המוצעת, יחויב השבח בשיעור הנמוך יותר מוצע לקבוע כי תחילת החוק המוצע תהיה ביום 7 סעיף יום- ) (להלן2012 בינואר1( ו' בטבת התשע"ב (א) הקובע הוראת מעבר שניתן8 התחילה) למעט סעיף . כן מוצע להבהיר כי2012 ליישמה עד תום חודש דצמבר החוק המוצע יחול על הכנסה שהופקה ביום התחילה או לאחריו או על מכירת זכות במקרקעין או פעולה באיגוד ,מקרקעין שנעשתה ביום התחילה או לאחריו, לפי העניין .והכל אלא אם כן נקבע במפורש אחרת )לסעיף קטן (א 8 סעיף )7(1 לפקודה, בסעיף91 לעניין תיקון סעיף להצעת החוק, מוצע לאפשר לנישום למכור מניות שהיו לו לפני יום התחילה במכירה רעיונית, קרי מכירה מחוץ ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 157 ; לפקודה1 כהגדרתו בסעיף- ""נישום - כמפורט להלן, לפי העניין- ""מחיר תום יום המסחר המחיר שנקבע בבורסה בתום יום המסחר שבו- לעניין נייר ערך )1( ;מכר ורכש את נייר הערך מחיר הפדיון שנקבע ליחידה בקרן- לעניין יחידה בקרן נאמנות )2( .הנאמנות בתום יום המסחר שקדם ליום שבו מכר ורכש את היחידה ) בחוק6( ) עד2()(ט80 אין בהוראות סעיף קטן זה כדי לגרוע מהוראות סעיף )2( תיקון- (בסעיף זה5‏2005-), התשס"ה147 'לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס .)147 'מס לפקודה, כנוסחו121 ב לפקודה, יראו את הסכומים הנקובים בסעיף120 לעניין סעיף (ב) ) לחוק12(1 ב לפקודה, כנוסחו בסעיף121 ) לחוק זה, ואת הסכום הנקוב בסעיף11(1 בסעיף .)2011 בינואר1( זה, כאילו תואמו לאחרונה ביום כ"ה בטבת התשע"א :) לחוק זה, יחולו הוראות אלה15(1 ג לפקודה, כנוסחו בסעיף125 לעניין סעיף )(ג הוראות הסעיף יחולו על ריבית ודמי ניכיון שנצמחו החל ביום התחילה )1( ;) הריבית שמיום התחילה- (בסעיף קטן זה לגבי תכניות חיסכון ופיקדונות שאושרו ונפתחו לפני יום פרסומו של חוק )2( ) על ריבית שהופקה או שנצמחה לאחר המועד שבו1( זה, יחולו הוראות פסקה היה ניתן למשוך סכומים מהתכנית או מהפיקדון, בלי שהמשיכה תהיה כרוכה ;בהרעת תנאי החיסכון, כפי שהוגדרו בתנאי התכנית או הפיקדון לבורסה, שתאפשר לו לקבל מחיר רכישה ושווי רכישה רק לגבי25% חדשים. אם מכר כאמור, יחול מס בשיעור של חלק רווח ההון הנצבר החל ביום התחילה. אם לא ימכור . על כלל רווח ההון25% כאמור יחול שיעור מס של ההוראה המוצעת דומה להוראת המעבר שנקבעה ) בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון1()(ט80 בסעיף ), ומוצע147 ' תיקון מס- (להלן2005-), התשס"ה147 'מס להבהיר כי אין בהוראות הסעיף הקטן המוצע כדי לגרוע . כך יישמרו147 ') בתיקון מס6( ) עד2()(ט80 מהוראות סעיף ההוראות בקביעת המחיר המקורי, יום הרכישה, שיעורי המס והוראות אחרות לעניין ניירות ערך שנרכשו לפני ) ולא ביצעו מכירה2006 בינואר1( יום א' בטבת התשס"ו וכן לעניין ניירות ערך2005 רעיונית במהלך חודש דצמבר .זרים שנרכשו לפני היום האמור )לסעיף קטן (ב כדי שהסכומים הנקובים בתיקון המוצע יתואמו באופן אוטומטי למדד, מוצע לקבוע כי יראו אותם כאילו תואמו .)2011 בינואר1( לאחרונה ביום כ"ה בטבת התשע"א )לסעיף קטן (ג ,ג לפקודה125 מוצע לקבוע הוראת מעבר לעניין סעיף ) להצעת החוק, בדומה להוראת המעבר15(1 כנוסחו בסעיף .147 (יד) לתיקון80 שנקבעה בסעיף )1( בפסקה ג לפקודה, כנוסחו125 מוצע לקבוע כי הוראות סעיף המוצע, יחולו רק על ריבית שנצמחה ביום התחילה .ואילך )2( בפסקה מוצע לקבוע כי לגבי תכניות חיסכון ופיקדונות ,שאושרו ונפתחו לפני יום הפרסום של החוק המוצע ) על ריבית שהופקה או שנצמחה1( יחולו הוראות פסקה לאחר המועד שבו היה ניתן למשוך סכומים מהתכנית או מהפיקדון, בלי שהמשיכה תהיה כרוכה בהרעת תנאי החיסכון, כפי שהוגדרו בתנאי התכנית או הפיקדון. הוראה זו באה להבטיח כי לגבי תכניות חיסכון שנפתחו לפני יום הפרסום, קרי בטרם נודע לציבור על העלאת שיעור המס, יישמר שיעור המס הקודם עד לרגע שבו ניתן למשוך סכומים מהתכנית בלא פגיעה בתנאיה, שאז הופכת .התכנית לשווה לכל השקעה אחרת הקיימת בשוק 766 'ס"ח התשס"ה, עמ 5 ; לפקודה1 כהגדרתו בסעיף- ""נישום - כמפורט להלן, לפי העניין- ""מחיר תום יום המסחר המחיר שנקבע בבורסה בתום יום המסחר שבו- לעניין נייר ערך )1( ;מכר ורכש את נייר הערך מחיר הפדיון שנקבע ליחידה בקרן- לעניין יחידה בקרן נאמנות )2( .הנאמנות בתום יום המסחר שקדם ליום שבו מכר ורכש את היחידה ) בחוק6( ) עד2()(ט80 אין בהוראות סעיף קטן זה כדי לגרוע מהוראות סעיף )2( תיקון- (בסעיף זה5‏2005-), התשס"ה147 'לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס .)147 'מס לפקודה, כנוסחו121 ב לפקודה, יראו את הסכומים הנקובים בסעיף120 לעניין סעיף (ב) ) לחוק12(1 ב לפקודה, כנוסחו בסעיף121 ) לחוק זה, ואת הסכום הנקוב בסעיף11(1 בסעיף .)2011 בינואר1( זה, כאילו תואמו לאחרונה ביום כ"ה בטבת התשע"א :) לחוק זה, יחולו הוראות אלה15(1 ג לפקודה, כנוסחו בסעיף125 לעניין סעיף )(ג הוראות הסעיף יחולו על ריבית ודמי ניכיון שנצמחו החל ביום התחילה )1( ;) הריבית שמיום התחילה- (בסעיף קטן זה לגבי תכניות חיסכון ופיקדונות שאושרו ונפתחו לפני יום פרסומו של חוק )2( ) על ריבית שהופקה או שנצמחה לאחר המועד שבו1( זה, יחולו הוראות פסקה היה ניתן למשוך סכומים מהתכנית או מהפיקדון, בלי שהמשיכה תהיה כרוכה ;בהרעת תנאי החיסכון, כפי שהוגדרו בתנאי התכנית או הפיקדון ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה 158 '(יד) בתיקון מס80 אין בהוראות סעיף קטן זה כדי לגרוע מהוראות סעיף )3( ;147 ,הריבית שמיום התחילה תחושב על ידי הכפלת סכום הריבית ששולם )4( ,ביחס שבין התקופה שמיום התחילה עד תום התקופה שבשלה נצברה הריבית לבין התקופה שמן היום שבו החלה צבירת הריבית המשולמת עד יום סיום .התקופה שבשלה נצברה ), כי אין בהוראות3( בנוסף, מוצע להבהיר, בפסקה )(יד80 הסעיף הקטן המוצע כדי לגרוע מהוראות סעיף , אשר שימרו את שיעור המס לתכניות147 'לתיקון מס .חיסכון שנפתחו טרם תיקון זה )4( בפסקה מוצע לקבוע כי ייחוס הריבית מיום התחילה ייעשה לפי השיטה הלינארית, זאת כדי לשמר את שיעור המס לריבית שנצמחה או שהופקה טרם תחילתו של התיקון .המוצע ד ב ר י ה ס ב ר 22.11.2011 ,, כ"ה בחשוון התשע"ב632 - הצעות חוק הממשלה    סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 0334-3030    שקלים חדשים6.48 המחיר