חומר רקע
"ז כ בניסן , תשפ"ג
18
באפריל ,
2023
איגוד חברות האשראי בלשכת המסחר-
פנייה לועדת חוקה הצעת חוק התייעלות כלכלית-
(נתונים פיננסי10534968.1
)
עו"ד
עודד אופק טל :'
03-7540189
פקס :
03-7540011
[email protected]
לכבוד
ח"כ שמחה רוטמן, יו"ר
ועדת החוקה, חוק ומשפט
משכן הכנסת קריית בן-
,גוריון ירושלים9195016
ירושלים
:בדוא"ל
[email protected]
,שלום רב
:הנדון הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים2023
ו -
2024), התשפ"ג -
023
2 –
'פרק ט– מסים (נתונים פיננסיים) סימן ד': שיפור הליך השומה באמצעות קבלת נתונים פיננסיים
בשם ,מרשנו איגוד חברות
האשראי שבלשכת המסחר
" :(להלן
האיגוד ,)"הרינו מתכבדים להעביר את התייחסות
האיגוד
בקשר עם הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים2023
ו -
2024
,)
התשפ"ג -
2023
–
פרק ט-
מסים (נתונים פיננסיים) סימן ד': שיפור הליך השומה באמצעות קבלת נתונים פיננסיים
" :(להלן
הצעת החוק:"), כדלקמן
1.
האיגוד מאגד את המוסדות הפיננסיים הגדולים והמובילים במשק הישראלי, בתחום האשראי הממוסד שאינו
בנקאי (שאינו בנקאי, או מוסדי ביטוח, פנסיה וגמל), שהינם בעלי רישיון למתן אשראי-
,מורחב, ובכלל זה
חברות ציבו ריות ומוסדות מכל הסקטורים השונים של הפעילות במשק, לרבות ניכיון
שי קים, אשראי לכל
מטרה, אשראי כנגד בטוחות נדל"ן, סליקת תשלומים ועוד
" :(להלן נותני האשראי)"
.
2.
כאמור בדברי הרקע ל
הצעת החוק, מוצע במסגרת
ה
,לקבוע חובת דיווח שתחול על גופים פיננסיים וסולקים
כך שנתונים
על הכנסות והוצאות לקוחותיהם בכלל החשבונות העסקיים המנוהלים אצלם ידווחו פעמיים
בשנה, ב-
15
בינואר וב-
15
ביולי בכל שנה לרשות המסים. זאת, במטרה להילחם בהון השחור, להעמיק את
.גביית המס ולצמצם העלמת הכנסות בידי עברייני מס
3.
בנוסף ולשם המטרות המפורטות לעיל, מוצע ב מסגרת
הצעת
החוק להסמיך את מנהל רשות המסים להעביר
לגופים פיננסיים ולסולקים דרישת מידע פרטנית לגבי קבוצת לקוחות בעלי מאפיינים משותפים, המתבססת
על סממנים של החשבונות או של הלקוחות חברי הקבוצה, היוצרים חשד שלקוחות בקבוצה הפרו הוראה
מהוראות חוקי המס באופן שמביא
.לאבדן מס בהיקף שאינו מבוטל
4.
,לצורך אלו הוצע בסעיף45
להצעת החוק, במסגרתו מבוקש להוסיף את סעיף141
ג לפקודת מס הכנסה [נוסח
חדש], הגדרה של
גוף פיננסי , ככל מי שמוגדר כך תחת חוק בנק ישראל, התש"ע–
2010
, שם מוגדר גוף פיננסי
גם נותן
שירותים פיננסיים בהתאם ל הוראות חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (שירותים פיננסיים
מוסדרים), התשע"ו –
2016
" :(להלן
חוק הפיקוח)"
.
5.
במסגרת דברי ההסבר ל
הצעת החוק מצוין כי מוצע לקדמ
ה" :
במטרה להילחם בהון השחור, להעמיק את
גביית המס ולצמצם העלמת הכנסות בידי עברייני מס, מוצע לקבוע ב סעיף141ג
( פקודת מס הכנסה
בסימן זה -
הפקודה ) חובת דיווח שתחול על גופים)(ובכלל זה סולקים , ביום15
בינואר וביום15
ביולי, בכל שנה, כך
שנתונים על פעילות לקוחותיהם בכלל החשבונות העסקיים המנוהלים אצלם ידווחו באופן שוטף לרשות
המסים .
]...[
הוספת נותן שירותי התשלום להגדרה "גוף פיננסי" נובעת מההתפתחות הטכנולוגית המשמעותית
שחלה בשנים האחרונות בתחום אמצעי התשלום הדיגיטליים, אשר הביאה לכך שגופים שונים שעוסקים
- 2 -
בפעילות פיננסית מציעים שירותים להעברת תשלומים או לקבלת תשלומים על ידי ניהול חשבון באמצעים
דיגיטליים, שאינם בהכרח מבוססי חשבון בנק, המכונים בקרב הציבור "ארנקים דיגיטליים" או "יישומונים
(אפליקציות)
."לתשלום מוצע להחיל
גם על גופים אלה את חובות הדיווח הדו–שנתית כאמור ."
6.
האמור מתיישב עם נוסח הצעת האסדרה, לפיו, יידרשו גופים פיננסיים ל דווח לגבי כל חשבון עסקי המנוהל
אצל ם. חשבון עסקי
הוגדר כ
חשבון של תאגיד, חשבון המשמש עוסק, כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו -
1975
, לצורך עסקו, וכל חשבון המוגדר בגוף הפיננסי כחשבון עסקי ו אם החשבון מנוהל בסולק–
מי שהסולק
.אישר לו סליקה כלקוח עסקי
7.
נראה על רקע כל האמור, שלא היתה כוונה לתפוס תחת האסדרה החדשה
נותני אשראי אלא אם אלה
מנהלים בפועל חשבון (בדומה לחשבון המנוהל על ידי תאגיד בנקאי), ולא פלא איפוא, כי האסדרה נוגעת
בעיקרה לגוף הנותן שירותי תשלום, באמצעות ארנק דיגיטלי וכיו"ב.
האמור אינו רלוונטי לנותני אשראי, שגם אם הם מנהלים פעילות שנרשמת תחת מספר ייעודי
שמיוחס
."ללקוח, אין מדובר ב"חשבון
משכך, מוצע כי בהגדרת "גוף פיננסי" יבוא כי "גוף פיננסי" הוא רק גוף שמקיים את שני התנאים המופיעים
בהגדרה, היינו, גם גוף פיננסי
וגם
כזה הנותן שירותי תשלום או, לחלופין, כי יובהר, שגוף פיננסי לא יהיה
חייב בדיווח מקום בו אינו מ נהל חשבונות עסקיים, היינו חשבון בו מתנהלים כספים עבור לקוח, בדומה
.לתאגיד בנקאי, שניתן להפקיד בו פקדונות
.למצער, יש להבהיר, במהלך הדיונים, כי לא הייתה כוונה לכלול נותני אשראי תחת חובות הדיווח כאמור
8.
ככל שהכוונה היתה לכלול גם נותני אשראי אף אם אלה אינם
מנהלים חשבונות בנקאיים לכל דבר ועניין ,
חשוב להדגיש כי ,לעמדת חברי האיגוד ה מטרות ,שבבסיס הצעת החוק שבגינן נכללה חובת הדיווח מעיקרה
לא תושגנה.באמצעות השתת חובות דיווח נוספות על נותני האשראי, ונסביר את הדברים
9.
כיום נותני האשראי מחויבים בדיווח בקשר לפעילותם לכ :ל הבאים
(א ) רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון מכוח הוראות לבעלי רישיון למתן אשראי–
דיווחים שוטפים מכוח חוק
הפיקוח וכן
דיווחי אשראי למפקח
שהוחל
ו
לאחרונה, שמחייבם בדיווח דו שנתי לרשות שוק ההון, ביטוח
;וחיסכון, אודות כל הפעילות של העמדת אשראי שקיימת אצלם1
(ב ) הרשות לאיסור הלבנת הון ומימון טרור, הן דיווחים רגילים והן דיווחים בלתי רגילים בקשר לכל פעילות
העמדת האשראי הקיימת בחברה, מכוח חוק איסור הלבנ ת הון, התש"ס –
2000
וכן צו איסור הלבנת הון
(חובות זיהוי, דיווח וניהול רישומים של נותני שירות בנכס פיננסי ונותני שירותי אשראי למניעת הלבנת הון
ומימון טרור), תשע"ח-
2018
;
(ג ) חברות שעוסקות בניכיון צ'קים אף חייבות בחובת דיווח מכוח תקנות מס הכנסה (תקנות לעניין חלפני
כספים), תשע"ט-
2018
., וזאת אחת לרבעון, בגין כלל הפעילות הקיימת להם
10
.
משכך, נותני האשראי מעבירים את מלוא המידע הקיים בידם, כבר כיום, לרשויות הרגולטוריות, ובכלל
זאת, רשות המסים עצמה, ואין תועלת, ודאי לא כזו שתשיג את מטרות האסדרה המוצעת, בהחלת חובות
דיווח נוספות, מכבידות, שהמידע הכלול בהם, ממילא, כבר מצוי בידי הרשויות .
1
14_P.pdf
-
10
-
14/he/Regulation%20_2022
-
10
-
https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/2022
.
- 3 -
11
.
מעבר לכך–
כל הפעילות שלהם מדווחת ממילא על ידי תאגידים בנקאיים אצלם הם מנהלים את
חשבונותיהם , כאשר בחשבונות אלה מבוצעת הפעילות עבור הלקוחות. משכך, ממילא דיווח כאמור יימסר
לרשויות על י.די התאגידים הבנקאיים
12
.
ודאי לכל הפחות, ובכל מקרה, גם אם לא יתקבלו הערות האיגוד כאמור לעיל, יש לקבוע כי מתכונת הדיווח
תהיה כזו שכבר קיימת לנותני האשראי ולא מתכונת חדשה שתחייב השקעת תשומות חדשות ונוספות על
אלה הקיימות.
13
.
נשמח לעמוד לרשותכם לכל שאלה
ו/או הבהרה ב.הקשר זה
,בברכה
עודד אופק, עו"ד
דניאל חכמון, עו"ד
מ. פירון ושות', עורכי דין
העתק :
מר איל קופמן–
( מנהל הועדה[email protected]
)
עו"ד גור בליי–
( היועץ המשפטי של הועדה[email protected]
(
עו"ד אלעזר שטרן–
( עוזר משפטי[email protected]
ester
)