הצעת חוק לקריאה הראשונה
רשומות
הצעות חוק
ה מ מ ש ל ה
2014 ביולי28
887
א' באב התשע"ד
עמוד
הצעת חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס הכנסה שלילי)
948 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2014-), התשע"ד8 '(תיקון מס
948
:מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה
הצעת חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים
2014-), התשע"ד8 'חברתיים (מס הכנסה שלילי) (תיקון מס
תיקון שם החוק
.1
בחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס הכנסה
החוק העיקרי), בשם החוק, במקום "(מס הכנסה - (להלן12007-שלילי), התשס"ח
שלילי)" יבוא "(מענק עבודה)".
במסגרת יישום מדיניות הממשלה לתמיכה
כללי
בעובדים בעלי הכנסה נמוכה, נחקק בסוף
חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח 2007 שנת
העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס הכנסה שלילי),
החוק). החוק מקנה זכאות לקבלת - (להלן2007-התשס"ח
מענק לעובדים ולעצמאים שהם חלק מכוח העבודה, אך
הכנסתם השנתית נמוכה, וזאת בהתאם לתנאים שנקבעו
בחוק. מעבר להיותו תמריץ ליציאה לעבודה, מהווה
המענק המשולם לפי החוק כלי לצמצום פערים חברתיים
וכלכליים ולהקטנת ממדי העוני בישראל.
(ג) 26 תחילה הופעל החוק, בהתאם להוראות סעיף
, 2011 שבו, באזורים מוגבלים, ואולם החל בשנת המס
בעקבות תיקונו של החוק בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה
), ובחוק 152 ' (ס"ח התשס"ט, עמ2009-), התשס"ט170 '(מס
ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית
, הורחבה 2009-), התשס"ט2010– ו2009 הכלכלית לשנים
התכנית לתשלום המענק לפי החוק, לפריסה כלל ארצית.
היו זכאים למס הכנסה שלילי בסביבות 2012 בשנת
עצמאים, ואולם רק בסביבות 25,000– שכירים ו360,000
זכאים כאמור קיבלו בפועל את המענק. המענקים244,000
לעובדים ולעצמאים הזכאים2011 ששולמו בשל שנת המס
מיליון שקלים חדשים, 530–למענק היו בסכום כולל של כ
מיליון 870– עלה הסכום האמור ועמד על כ2012 ובשנת
שקלים חדשים.
ועד היום, התעוררו כמה סוגיות בקשר 2007 משנת
ההצעה) באה - ליישומו של החוק שהצעת החוק (להלן
לתת להן מענה.
הצעת החוק תכליתה להיטיב עם מקבלי המענק
ולהקל עליהם בכמה דרכים. ההצעה באה להיטיב את
מצבן של אוכלוסיות נזקקות הזכאיות למענק. כך לדוגמה,
מוצע לקבוע כי עובד שנקבע לו שכר מינימום מותאם
(מופחת), הזכאי למענק, יוכל לקבל את המענק באותו טווח
להצעה). 6 הכנסות המזכה עובדים אחרים במענק (סעיף
זאת בעוד שהיום עובד כאמור זכאי למענק בשל הכנסה
המגיעה לכל היותר עד גובה מכפלת סכום ההכנסה המרבי
המקנה זכאות למענק ביחס שבין שכר המינימום המותאם
לו לבין שכר המינימום במשק. כמו כן מוצע להגדיל את
טווח ההכנסה המקנה זכאות למענק במקרה של עובד
הורה יחיד), - שהוא הורה במשפחה חד–הורית (להלן
שכן לאוכלוסייה זו מאפיינים ייחודיים בהקשר של שוק
העבודה והיא מתמודדת עם קשיים כלכליים מיוחדים.
עוד מוצע להוסיף תגמולי מילואים להכנסות שניתן
לקבל בעדן את המענק. כמו כן מוצע לבטל את הדרישה
הקיימת היום בחוק לגבי עצמאים, שלפיה הגשה מקוונת
של הדוח השנתי (לפי פקודת מס הכנסה) היא תנאי
לקבלת המענק. הגשת הדוח תיעשה, על פי המוצע,
בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה החלות לעניין
העצמאי. לעניין זה מוצע גם להשוות את ההוראות לעניין
תשלום המענק החלות על עצמאים להוראות כאמור
החלות על שכירים.
מוצע גם להאריך את פרק הזמן להגשת תביעה
למענק לפי החוק ולהקדים את מועדי התשלום, וכן לקבוע
הוראות שימנעו את עיקול כספי המענק, לפרק זמן מסוים,
בהתאם לתנאים המפורטים בהצעה.
לבסוף, מוצע לתקן את שם החוק כך שהמונח "מס
הכנסה שלילי" יוחלף במונח "מענק עבודה". בכך ניתן דגש
לחשיבותו של החוק ביצירת תמריץ ותגמול על עבודה.
לחוק קובע מנגנון לעדכון הסכומים הנקובים 8 סעיף
לחוק בהתאם לשיעור עליית מדד 6 עד2 בסעיפים
המחירים לצרכן, וקובע כי הסכומים המעודכנים כאמור
יפורסמו בידי שר האוצר בהודעה ברשומות, מדי שנה
באוגוסט. יצוין כי הסכומים הנקובים 31 בשנה, עד יום
בהצעה, כמו גם בדברי ההסבר, הם הסכומים כפי שעודכנו
לאחרונה ופורסמו בהודעה על עדכון סכומים לפי החוק (ר'
).6930 'י"פ התשע"ד, עמ
החוק מקנה זכויות לעובדים בעלי הכנסות
1 סעיף
חוק - נמוכות. עם זאת, החוק כשמו היום
להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום
עלול לעורר - )פערים חברתיים (מס הכנסה שלילי
קונוטציות שליליות ולהרתיע זכאים פוטנציאליים מהגשת
בקשה לקבלת המענק. לפיכך, מוצע להחליף את המונח
"מס הכנסה שלילי", בשם החוק, במונח "מענק עבודה",
המבהיר שהמענק ניתן בשל עבודה ומבטא בצורה טובה
יותר את מהות החוק.
.674 '; התשע"ב, עמ84 'ס"ח התשס"ח, עמ
1
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
949
1 תיקון סעיף
.2
- (א) לחוק העיקרי1 בסעיף
תימחק;- "ההגדרה "בעל שליטה" ו"קרוב
)1(
:במקום ההגדרה "הכנסה חודשית ממוצעת" יבוא
)2(
, סך כל הכנסת העבודה של עובד בשנת המס- """הכנסה חודשית ממוצעת
כשהוא מחולק במספר חודשי העבודה בפועל, ואם היתה לעובד בשנת
סך כל הכנסת העבודה בתוספת סך כל - המס הכנסה מעסק או ממשלח יד
הכנסתו מעסק או ממשלח יד באותה שנת מס, כשהסכום המתקבל מחולק
12 - "במספר חודשי ההכנסה בפועל; לעניין זה, "חודשי ההכנסה בפועל
חודשים, ולגבי מי שפתח עסק או מי שהחל לעסוק במשלח יד במהלך שנת
מס או שחדל לעסוק בעסקו או במשלח ידו במהלך שנת מס, לגבי אותה
חודשי העבודה בפועל, בצירוף מספר החודשים שבהם העסק - שנת מס
היה פעיל ושאינם חופפים לחודשי העבודה בפועל;";
.2
- (א) לחוק העיקרי1 בסעיף1 תיקון סעיף
תימחק;- "ההגדרה "בעל שליטה" ו"קרוב
)1(
:במקום ההגדרה "הכנסה חודשית ממוצעת" יבוא
)2(
, סך כל הכנסת העבודה של עובד בשנת המס- """הכנסה חודשית ממוצעת
כשהוא מחולק במספר חודשי העבודה בפועל, ואם היתה לעובד בשנת
סך כל הכנסת העבודה בתוספת סך כל - המס הכנסה מעסק או ממשלח יד
הכנסתו מעסק או ממשלח יד באותה שנת מס, כשהסכום המתקבל מחולק
12 - "במספר חודשי ההכנסה בפועל; לעניין זה, "חודשי ההכנסה בפועל
חודשים, ולגבי מי שפתח עסק או מי שהחל לעסוק במשלח יד במהלך שנת
מס או שחדל לעסוק בעסקו או במשלח ידו במהלך שנת מס, לגבי אותה
חודשי העבודה בפועל, בצירוף מספר החודשים שבהם העסק - שנת מס
היה פעיל ושאינם חופפים לחודשי העבודה בפועל;";
לצורך התיקונים המוצעים בהצעה זו, מוצע
2 סעיף
למחוק, לתקן או להחליף הגדרות קיימות
לחוק, כפי שיפורט להלן.1 בסעיף
)7(–) ו6( ,)1( לפסקאות
מוצע למחוק את ההגדרה "בעל שליטה" ו"קרוב"
ולתקן את ההגדרה "עובד", כפי שיפורט להלן.
לחוק כ"יחיד שהוא תושב ישראל, 2 "עובד" מוגדר בסעיף
שנים ושהיתה לו הכנסת עבודה, בשנת 23 שמלאו לו
המס, למעט יחיד שמתקיים בו אחד מאלה:
) היחיד קיבל הכנסת עבודה מאת קרובו;1(
) היחיד קיבל הכנסת עבודה מאת חבר בני אדם2(
".שהיחיד או קרובו הם בעלי שליטה בו
לפי אותה הגדרה, עובד אשר קיבל הכנסת עבודה
מאת קרובו, או מאת חבר בני אדם שהעובד או קרובו
הם בעלי שליטה בו, בחודש כלשהו במהלך שנת המס,
אינו נחשב לעובד לצורך החוק, ועל כן אינו זכאי לקבל
מענק עבודה לפיו. הגדרה זו נועדה למנוע ניצול לרעה
של הזכאות למענק באמצעות העסקה פיקטיבית. ואולם
על פי ההגדרה האמורה, עובד אינו זכאי למענק גם בעד
חודשי עבודה בשנת המס שבהם לא עבד אצל קרובו, על
אף שבחודשים אלה אין חשש לניצול לרעה של הזכאות
כאמור.
מתוך רצון לסייע לאוכלוסייה שהחוק בא להיטיב
עמה, מוצע למחוק מההגדרה "עובד" את ההחרגה של מי
) להגדרה), 2(–) ו1( שקיבל הכנסת עבודה מקרובו (פסקאות
כך שאדם כאמור ייחשב ל"עובד" לצורך החוק וזכאותו
לקבלת המענק לפי החוק לא תישלל. ואולם כדי למנוע
להצעה, 4 ניצול לרעה כמתואר לעיל, מוצע לקבוע בסעיף
כי המענק ישולם רק בעד החודשים שבהם תובע המענק
לא עבד אצל קרוב.
לאור התיקון המוצע לעיל, מוצע למחוק את ההגדרה
"בעל שליטה" ששימשה רק לצורך ההגדרה "עובד" ואינה
נדרשת עוד.
לחוק מפנה היום למונח 1 ההגדרה "קרוב" שבסעיף
(ד) לפקודת מס הכנסה, שמגדיר 76 כמשמעותו בסעיף
"קרוב" כ"בן–זוג, אח, אחות, הורה, הורי הורה, צאצא
וצאצאי בן–הזוג, ובן–זוגו של כל אחד מאלה". מוצע
להחליף את ההגדרה הקיימת בהגדרה רחבה יותר, הקיימת
לפקודת מס הכנסה. ההגדרה המוצעת מאפשרת 88 בסעיף
מניעה אפקטיבית יותר של תכנוני מס בין קרובים, הנעשים
לשם קבלת מענק עבודה.
וזה נוסח ההגדרה "בעל שליטה" ו"קרוב" שמוצע
למחקה:
) לפקודה;".9(32 כהגדרתם בסעיף- """בעל שליטה" ו"קרוב
)2( לפסקה
על פי ההגדרה הקיימת של "הכנסה חודשית
לחוק, לצורך חישוב ההכנסה האמורה 1 ממוצעת" בסעיף
יש לחלק את סך כל הכנסת העבודה (כהגדרתה בחוק)
בשנת המס, במספר חודשי העבודה בפועל (כהגדרתם
בחוק) בשנת המס, ולהוסיף לתוצאה המתקבלת את סך
כל ההכנסה מעסק או משלח יד (כהגדרתה בחוק) כשהוא
. התוצאה המתקבלת מהחישוב המתואר לעיל 12–מחולק ב
לא משקפת בכל המקרים את ההכנסה החודשית הממוצעת
האמיתית. כך הוא הדבר, למשל, במקרה שבו לתובע יש
הכנסות מעבודה במספר חודשים מועט במהלך שנת המס,
וכן הכנסות ממשלח יד במשך כל שנת המס. על פי לשון
החוק, לצורך חישוב ההכנסה החודשית הממוצעת, תחולק
, 12–ההכנסה ממשלח יד שהתקבלה במהלך כל שנת המס ב
ואל הסכום המתקבל תיווסף הכנסת העבודה של התובע
כשהיא מחולקת במספר חודשי העבודה בשנת המס.
התוצאה המתקבלת אינה מבטאת את הכנסתו הממוצעת
חודשים.12 של העובד על פני
על כן, מוצע לשנות את דרך החישוב של ההכנסה
החודשית הממוצעת לגבי מי שעבד בשנת המס שבשלה
מתבקש המענק, הן כשכיר והן כעצמאי. על פי המוצע,
"הכנסה חודשית ממוצעת" תחושב, לגבי מי שעבד כשכיר
בלבד, באמצעות חלוקת סך כל הכנסת העבודה של השכיר
בשנת המס במספר החודשים שבהם עבד; לגבי מי שהיה
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
950
בהגדרה "הכנסה מעסק או משלח יד", אחרי "לחוק האמור" יבוא "ולרבות תגמול
)3(
;"בעד ימי שירות במילואים המשתלם לפי פרק י"ב לחוק הביטוח הלאומי
), בסופה יבוא "ולמעט תגמול בעד ימי שירות 3( בהגדרה "הכנסת עבודה", בפסקה
)4(
;"במילואים המשתלם לפי פרק י"ב לחוק הביטוח הלאומי
בהגדרה "חודש עבודה בפועל", אחרי "תקופת מחלה" יבוא "תקופת שבתון";
)5(
; תימחק- "בהגדרה "עובד", הסיפה החל במילים "למעט יחיד שמתקיים בו אחד מאלה
)6(
:אחרי ההגדרה "הפקודה" יבוא
)7(
."; לפקודה88 כהגדרתו בסעיף- """קרוב
החלפת כותרת
פרק ב'
.3
:במקום כותרת פרק ב' יבוא
"פרק ב': מענק לעובד שכיר"
2 תיקון סעיף
.4
לחוק העיקרי, ברישה, אחרי "חודש עבודה בפועל בשנת המס" יבוא "אשר בו2 בסעיף
לא קיבל הכנסת עבודה מאת קרובו".
3 תיקון סעיף
.5
- לחוק העיקרי3 בסעיף
" יבוא "לפי פרק זה";2 ברישה, במקום "לפי סעיף
)1(
בדרך של חלוקת סך כל הכנסתו מעסק- עצמאי בלבד
; ולגבי מי שפתח עסק או 12–או ממשלח יד בשנת המס ב
החל לעסוק במשלח יד במהלך שנת מס או שחדל לעסוק
כשסך ההכנסות - בעסקו או משלח ידו במהלך שנת מס
כאמור מחולק במספר החודשים שבהם העסק היה פעיל
(בין אם היו לו באותם חודשים הכנסות מהעסק ובין אם
לאו). לגבי שכיר שהיתה לו בשנת המס גם הכנסה מעסק
או ממשלח יד, תחושב ההכנסה החודשית הממוצעת בדרך
של חיבור סך הכנסת העבודה שלו וסך כל הכנסתו מעסק
. 12–או ממשלח יד בשנת המס, וחלוקת הסכום המתקבל ב
ואולם אם אדם כאמור (שעבד הן כשכיר והן כעצמאי
באותה שנת מס) עסק בעסקו או במשלח ידו רק בחלק
משנת המס, יחולק הסכום המתקבל מצירוף סך ההכנסות
כאמור בחודשי העבודה בפועל, בתוספת מספר החודשים
שבהם העסק היה פעיל ושאינם חופפים לחודשי העבודה
בפועל.
)4(–) ו3( לפסקאות
מוצע כי ההגדרות "הכנסה מעסק או משלח יד"
ו"הכנסת עבודה" יכללו גם תגמול בעד ימי שירות
במילואים המשתלם לפי פרק י"ב לחוק הביטוח הלאומי
, זאת משום שרואים את 1995-[נוסח משולב], התשנ"ה
התגמול האמור, המהווה תחליף להכנסות האמורות, כחלק
מאותן הכנסות, בדומה לדמי לידה וגמלה לשמירת היריון
המשתלמים לפי חוק הביטוח הלאומי. יצוין כי תקופת
שירות המילואים נכללת כבר היום בגדר חודשי העבודה
בפועל לפי החוק.
)5( לפסקה
מוצע לקבוע שגם תקופת שבתון תיכלל בהגדרה
"חודש עבודה בפועל", כך שהעובד יהיה זכאי למענק גם
בעד תקופה שבה נמצא בשבתון.
1 לאור השינוי המוצע של שם החוק, בסעיף
3 סעיף
להצעה, מוצע למחוק את המילים "מס הכנסה
שלילי" מכותרת פרק ב' שעניינו מענק לעובד שכיר.
לחוק קובע את התנאים לזכאות עובד 2 סעיף
4 סעיף
להצעה, 2 למענק. כאמור בדברי ההסבר לסעיף
מוצע כי לצורך חישוב ההכנסה החודשית הממוצעת של
עובד בשנת מס (שהיא הבסיס לחישוב המענק) יובאו
בחשבון כלל ההכנסות מעבודה שהיו לעובד, לרבות
הכנסת עבודה שהתקבלה מקרובו, וסך ההכנסות כאמור
יחולק בכל חודשי העבודה של העובד בפועל, לרבות
חודשי העבודה אצל קרובו. עם זאת, מוצע כי המענק
החודשי ישולם לעובד רק בעד חודשי העבודה שבהם
לא היתה לו במקביל גם הכנסת עבודה מקרובו. ההסדר
המוצע, המתחשב מצד אחד בחודשי העבודה אצל קרוב
לצורך חישוב המענק, ומצד שני אינו מאפשר תשלום מענק
בעד חודשים אלה, מהווה איזון ראוי בין הפגיעה בעובד
המועסק על ידי קרובו לבין התכלית של מניעת ניצול לרעה
של החוק בדרך של תשלום שכר באופן פיקטיבי לקרובים
לצורך קבלת מענק עבודה.
לחוק קובע סייגים לזכאות עובד למענק 3 סעיף
5 סעיף
ב לחוק 6 לחוק. לאור הוספת סעיף2 לפי סעיף
3 להצעה, מוצע לתקן את סעיף8 כנוסחו המוצע בסעיף
לחוק כך שהסייגים לזכאות למענק עבודה יחולו על כל
עובד הזכאי למענק לפי פרק ב' לחוק, ולא רק על עובד
לחוק.2 הזכאי למענק לפי סעיף
לחוק, הזכאות למענק לא 3 ) שבסעיף1( לפי פסקה
תחול על עובד שהיתה לו במועד כלשהו בשנת המס זכות
במקרקעין, למעט אם הזכות שיש לו היא בדירת מגורים
יחידה. מוצע להחריג מגדר זכות במקרקעין בהקשר זה
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
951
), אחרי "דירת מגורים יחידה" יבוא "ואינה דירת מגורים שחלות לגביה1( בפסקה
)2(
;") לחוק מיסוי מקרקעין2()א1(ג9 הוראות סעיף
תימחק.- )3( פסקה
)3(
6 תיקון סעיף
.6
(א) לחוק העיקרי, במקום הסיפה החל במילים "כך שבכל מקום" יבוא "כך6 בסעיף
שקלים חדשים" יבוא סכום כאמור 3,610"– שקלים חדשים" ו2,070" שבכל מקום, במקום
שקלים חדשים 4,810" שקלים חדשים" יבוא1,200" כשהוא מוכפל במקדם, ובמקום
שקלים חדשים במקדם"".3,610 בניכוי המכפלה של
), אחרי "דירת מגורים יחידה" יבוא "ואינה דירת מגורים שחלות לגביה1( בפסקה
)2(
;") לחוק מיסוי מקרקעין2()א1(ג9 הוראות סעיף
תימחק.- )3( פסקה
)3(
.6
(א) לחוק העיקרי, במקום הסיפה החל במילים "כך שבכל מקום" יבוא "כך6 בסעיף
שקלים חדשים" יבוא סכום כאמור 3,610"– שקלים חדשים" ו2,070" שבכל מקום, במקום
שקלים חדשים 4,810" שקלים חדשים" יבוא1,200" כשהוא מוכפל במקדם, ובמקום
שקלים חדשים במקדם"".3,610 בניכוי המכפלה של
6 תיקון סעיף
) 2()א1(ג9 גם דירת מגורים שחלות לגביה הוראות סעיף
. כך, 1963-לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג
לא תישלל זכאותו של עובד למענק בשל כך שבמועד
כלשהו בשנת המס היו בבעלותו שתי דירות מגורים,
וזאת אם הוא נמצא בתהליך של החלפת דירת מגורים
יחידה אחת בדירת מגורים יחידה אחרת, וכל עוד מכירת
חודשים מיום רכישת 24 הדירה הראשונה מתבצעת בתוך
בתוך - הדירה השנייה, ובמקרה של רכישת דירה מקבלן
חודשים מיום קבלת החזקה בדירה השנייה.12
לחוק קובעת סייג לזכאות לגבי3 ) של סעיף3( פסקה
מי ש"סך כל הכנסת העבודה שלו בשנת מס, כשהוא
מחולק במספר חודשי העבודה בפועל של העובד בשנת
שקלים חדשים."2,070– נמוך מ- המס
לחוק, זכאי למענק מי שהכנסתו החודשית 2 לפי סעיף
שקלים חדשים לפחות. מכאן, שאין 2,070 הממוצעת היא
זכאים אשר סך כל הכנסת העבודה שלהם בשנת המס,
כשהוא מחולק במספר חודשי העבודה בפועל של העובד
שקלים חדשים, זאת למעט 2,070–בשנת המס, נמוך מ
זכאים שהמחוקק ביקש לתת להם מענק על אף שאינם
מגיעים להכנסה כאמור. לאור האמור, אין צורך בסייג
) האמורה ומוצע למחקה.3( הקבוע בפסקה
, 1987-(ב) לחוק שכר מינימום, התשמ"ז17 סעיף
6 סעיף
מסמיך את שר הכלכלה, בין השאר, לקבוע שכר
מינימום לעובדים עם מוגבלות, בשיעורים נמוכים מאלה
שכר מינימום מותאם). כדי - הקבועים באותו חוק (להלן
לחוק כי לעניין 6 להקל על עובדים עם מוגבלות, קובע סעיף
עובדים שנקבע לגביהם שכר מינימום מותאם, יותאם
לחוק, 2 גובה ההכנסה הקובע לקבלת המענק, לפי סעיף
לשיעור שכר המינימום המותאם שנקבע לגביהם. בהתאם
לחוק, נעשית התאמה כאמור גם לצורך 6 להוראות סעיף
4 חישוב הפחתת המענק בשל הכנסה נוספת (לפי סעיף
לחוק) וחישוב הפחתת המענק בשל הכנסת בן זוג (לפי
לחוק).5 סעיף
על פי החוק הקיים, ייתכן מצב שבו הכנסתו של עובד
שנקבע לו שכר מינימום מותאם, עוברת את התחום העליון
של היקף ההכנסה המזכה במענק (שנקבעה לו בהתאם
לשכר המינימום המותאם), והוא מפסיק להיות זכאי
למענק, בעוד שעובד שלא נקבע לו שכר מינימום מותאם,
באותו היקף הכנסה, עדיין זכאי למענק. כמו כן, יש
מקרים שבהם הכנסתו של עובד שנקבע לו שכר מינימום
מותאם, עוברת את התחום העליון של היקף ההכנסה
המזכה במענק מרבי (שנקבעה לו, בהתאם לשכר המינימום
המותאם), כך שסכום המענק שלו הוא זכאי פוחת, והוא
זכאי למענק נמוך מזה שזכאי לו עובד שלא נקבע לו שכר
מינימום מותאם, באותה רמת הכנסה. זאת על אף שכושר
השתכרות מותאם אין משמעותו יכולת להתקיים על בסיס
הכנסה נמוכה יותר.
6 כדי שלא לפגוע באוכלוסייה זו, מוצע לתקן את סעיף
לחוק כך שהתאמת הסכומים לגבי עובד שנקבע לגביו שכר
מינימום מותאם תתבצע אך ורק לצורך הכניסה לתחום
הזכאות, קרי, לצורך קביעת ההכנסה החודשית הממוצעת
המזערית המזכה במענק, ולא לצורך קביעת תחום היציאה
מהזכאות, קרי ההכנסה המרבית המזכה במענק.
להלן תיאור גרפי של המענק שהיה מקבל עובד (גבר
נשוי שיש לו ילד אחד או שניים או גבר או אישה שגילם
שנים ומעלה גם בלא ילדים) שנקבע לו שכר מינימום 55
6 משכר המינימום במשק, לפי סעיף50% מותאם בגובה
לחוק בנוסחו הקיים:
3,610
6,250
4,810
20
80
מענק חודשי
(80
,
2070
)
(
330
,
3610
)
(
330
,
4810
)
(
20
,
6250
)
330
(
80
,
1035
)
2,070
1,035
1,805
2,405
(
330
,
1805
)
3,125
(
330
,
2405
)
(
20
,
3095
)
הכנסת עבודה
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
952
א6 החלפת סעיף
.7
:א לחוק העיקרי יבוא6 במקום סעיף
"מענק מוגדל
לאם עובדת
א.6
עובדת שהיא אם6– ו5 ,4 ,2 על אף האמור בסעיפים
(א)
לילד אחד או יותר, הזכאית למענק לפי הסעיפים האמורים,
מהמענק שחושב לפי 150% תהיה זכאית למענק בשיעור של
הסעיפים האמורים.
על אף הוראות סעיף קטן (א) על עובדת שהיא הורה
(ב)
ב, יחולו הוראות הסעיף האמור."6 יחיד כמשמעותו בסעיף
ב6 הוספת סעיף
.8
:א לחוק העיקרי יבוא6 אחרי סעיף
"הוראות מיוחדות
לגבי עובד שהוא
הורה יחיד
ב.6
–, עובד שהוא הורה במשפחה חד2 על אף הוראות סעיף
(א)
הורית לילד אחד או יותר הנמצאים אצלו ושכלכלתם עליו
הורה יחיד), שהכנסתו החודשית הממוצעת, - (בסעיף זה
באותה שנת מס, היא כמפורט בפסקאות שלהלן, לפי העניין,
, למענק בעד כל 7– ו3 יהיה זכאי, בכפוף להוראות סעיפים
חודש עבודה בפועל בשנת המס אשר בו לא קיבל הכנסת
עבודה מאת קרובו, בסכומים המפורטים באותן פסקאות:
- לעובד שלו ילד אחד או שני ילדים
)1(
להלן תיאור גרפי של המענק שיקבל עובד כאמור לפי
התיקון המוצע בסעיף זה:
א לחוק קובע כי עובד שהוא אב במשפחה 6 סעיף
7 סעיף
חד–הורית וילדיו במשמורתו, ועובדת שהיא אם,
מהמענק המחושב 150% יהיו זכאים למענק בשיעור של
ב לחוק כנוסחו 6 לחוק. מאחר שסעיף6– ו5 ,4 ,2 לפי סעיפים
להצעה, מסדיר באופן ספציפי את זכאותם 8 המוצע בסעיף
של עובדים שהם הורים יחידים (אבות ואימהות), מוצע
א לחוק כנוסחו המוצע רק את זכאותן של 6 להסדיר בסעיף
אימהות (עובדות) שאינן הורה יחיד, למענק מוגדל.
א לחוק שמוצע להחליפו:6 וזה נוסחו של סעיף
, הורה עובד 6– ו5 ,4 ,2 א. על אף האמור בסעיפים6"
כמפורט להלן, הזכאי למענק לפי פרק זה, יהיה זכאי
מהמענק שחושב לפי הסעיפים 150% למענק בשיעור של
האמורים, לפי העניין:
) עובדת שהיא אם לילד אחד או יותר;1(
) עובד שהוא אב במשפחה חד–הורית לילד2(
".אחד או יותר שילדיו נמצאים אצלו וכלכלתם עליו
ב כנוסחו 6 מוצע להוסיף לחוק את סעיף
8 סעיף
המוצע, ולקבוע בו הוראות מיוחדות לגבי
עובדים שהם הורים יחידים. ככלל, הסעיף המוצע מטרתו
להגדיל את טווח ההכנסה שבו זכאי הורה יחיד למענק.
אוכלוסייה זו מתמודדת עם קשיים כלכליים משמעותיים,
ובמיוחד עם קושי ביציאה לעבודה בשל הצורך לטפל
בילדים. במקרים רבים, עובד שהוא הורה יחיד בוחר לעבוד
במשרה חלקית ולכן לא מצליח להגיע לרמת ההכנסה
הנדרשת כדי להיות זכאי למענק. מנגד, עובד שהוא הורה
יחיד שמצליח להשתלב בשוק העבודה, נאלץ לעתים
לעבוד קשה במיוחד כדי לפרנס את ילדיו, בשל היותו
מפרנס יחיד, כך שהכנסתו גבוהה יחסית. ואולם מאחר
שרמת הכנסה של עובד שהוא הורה יחיד אינה מאפשרת
את אותה רמת חיים שמאפשרת אותה רמת הכנסה
במשפחה שבה שני הורים בעלי הכנסה, מוצדק לראות
אותה כשקולה להכנסה נמוכה יותר. לכן, רמת הכנסה
שבמשפחה שבה שני הורים עובדים נחשבת גבוהה דיה
כדי להפסיק את הצורך במענק, אינה מספקת בעבור עובד
שהוא הורה יחיד הזקוק למענק גם ברמות הכנסה כאלה.
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
6,250
4,810
20
80
מענק חודשי
(330
,
4810
)
(
20
,
6250
)
330
(
80
,
1035
)
1,035
1,805
(
330
,
1805
)
הכנסת עבודה
953
אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה
(א)
3,610– שקלים חדשים ופחותה מ1,280 על
שקלים 80– סכום השווה ל- שקלים חדשים
מחלק הכנסתו החודשית 10.8% חדשים בתוספת
שקלים חדשים, 1,280 הממוצעת העולה על
;150%–כשהתוצאה המתקבלת מוכפלת ב
אם הכנסתו החודשית הממוצעת היא בין
(ב)
- שקלים חדשים6,770– שקלים חדשים ל3,610
; שקלים חדשים330 מסכום של150%
אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה
(ג)
שקלים חדשים ואינה עולה על 6,770 על
שקלים 330 סכום של- שקלים חדשים9,450
מחלק הכנסתו החודשית11.6% חדשים, בניכוי
שקלים חדשים, 6,770 הממוצעת העולה על
, ואולם 150%–כשהתוצאה המתקבלת מוכפלת ב
אם התוצאה המתקבלת לפני ההכפלה כאמור
שקלים חדשים לא יהיה העובד 20–נמוכה מ
זכאי למענק;
- לעובד שלו שלושה ילדים לפחות
)2(
אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה
(א)
3,610– שקלים חדשים ופחותה מ1,280 על
שקלים 120– סכום השווה ל- שקלים חדשים
מחלק הכנסתו החודשית 15.5% חדשים בתוספת
שקלים חדשים, 1,280 הממוצעת העולה על
;150%–כשהתוצאה המתקבלת מוכפלת ב
אם הכנסתו החודשית הממוצעת היא בין
(ב)
- שקלים חדשים7,570– שקלים חדשים ל3,610
; שקלים חדשים480 מסכום של150%
אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה
(א)
3,610– שקלים חדשים ופחותה מ1,280 על
שקלים 80– סכום השווה ל- שקלים חדשים
מחלק הכנסתו החודשית 10.8% חדשים בתוספת
שקלים חדשים, 1,280 הממוצעת העולה על
;150%–כשהתוצאה המתקבלת מוכפלת ב
אם הכנסתו החודשית הממוצעת היא בין
(ב)
- שקלים חדשים6,770– שקלים חדשים ל3,610
; שקלים חדשים330 מסכום של150%
אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה
(ג)
שקלים חדשים ואינה עולה על 6,770 על
שקלים 330 סכום של- שקלים חדשים9,450
מחלק הכנסתו החודשית11.6% חדשים, בניכוי
שקלים חדשים, 6,770 הממוצעת העולה על
, ואולם 150%–כשהתוצאה המתקבלת מוכפלת ב
אם התוצאה המתקבלת לפני ההכפלה כאמור
שקלים חדשים לא יהיה העובד 20–נמוכה מ
זכאי למענק;
- לעובד שלו שלושה ילדים לפחות
)2(
אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה
(א)
3,610– שקלים חדשים ופחותה מ1,280 על
שקלים 120– סכום השווה ל- שקלים חדשים
מחלק הכנסתו החודשית 15.5% חדשים בתוספת
שקלים חדשים, 1,280 הממוצעת העולה על
;150%–כשהתוצאה המתקבלת מוכפלת ב
אם הכנסתו החודשית הממוצעת היא בין
(ב)
- שקלים חדשים7,570– שקלים חדשים ל3,610
; שקלים חדשים480 מסכום של150%
זאת ועוד, החשש מפני הפחתת הקצבה המוענקת
בידי המוסד לביטוח לאומי להורה יחיד שהכנסתו גבוהה,
מהווה תמריץ שלילי נוסף נגד יציאה לעבודה אצל עובד
שהוא הורה יחיד. לכן, ראוי לקבוע את גובה ההכנסה שבו
מופסקת הזכאות למענק גם בהתחשב בתמריץ השלילי
המתואר.
בשל הנסיבות הייחודיות המתוארות לעיל, קיימת
הצדקה להרחיב את טווח ההכנסה שבו יהיה זכאי
עובד שהוא הורה יחיד למענק עבודה, לשני הכיוונים:
הן להכנסות נמוכות והן להכנסות גבוהות יחסית. מטרת
התיקון המוצע בסעיף זה היא לתמרץ ולאפשר לעובד
שהוא הורה יחיד להמשיך ולהשתלב בשוק העבודה גם
אם הכנסתו נמצאת מתחת או מעל לטווח ההכנסה המזכה
עובד שאינו הורה יחיד במענק.
ב לחוק כנוסחו המוצע מסדיר את הזכאות 6 סעיף
שהם הורים - אבות ואימהות- למענק לעניין כל העובדים
ב המוצע קובע 6 יחידים. בעוד שסעיף קטן (א) של סעיף
את הוראות היסוד לעניין הזכאות למענק של עובד שהוא
הורה יחיד, בסעיף קטן (ב) מוצע לקבוע כיצד ייקרא סעיף
קטן (א) האמור לעניין הורה יחיד שהיתה לו הכנסה נוספת
בשנת המס, ובסעיף קטן (ג) מוצע לקבוע כיצד ייקראו
סעיפים קטנים (א) ו–(ב) האמורים לעניין עובד שהוא הורה
יחיד שנקבע לו שכר מינימום מותאם.
לחוק קובע מנגנון של הפחתת המענק במקרה 4 סעיף
שלעובד או לבן זוגו יש הכנסה נוספת. הטעם לקביעת
המנגנון הוא שההכנסות הנוספות מצטרפות להכנסה
מעבודה או מעסק ומשלח יד ומביאות את העובד לרמת
הכנסה גבוהה יותר, שבה הוא זקוק פחות למענק. בסעיף
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
954
אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה
(ג)
11,550 שקלים חדשים ואינה עולה על7,570 על
שקלים 480– סכום השווה ל- שקלים חדשים
מחלק הכנסתו החודשית 11.6% חדשים, בניכוי
שקלים חדשים, 7,570 הממוצעת העולה על
, ואולם 150%–כשהתוצאה המתקבלת מוכפלת ב
אם התוצאה המתקבלת לפני ההכפלה כאמור
שקלים חדשים לא יהיה העובד 20–נמוכה מ
זכאי למענק.
, עובד שהוא הורה 4 על אף הוראות סעיף קטן (א) וסעיף
(ב)
יחיד, כאמור בסעיף קטן (א), שהיתה לו בשנת המס הכנסה
נוספת, יחולו לגביו הוראות אלה, לפי העניין:
- לגבי עובד שלו ילד אחד או שני ילדים
)1(
היתה הכנסתו הנוספת הממוצעת פחותה
(א)
יקראו לגביו את - שקלים חדשים3,160–מ
) כך שבכל מקום, במקום 1()הוראות סעיף קטן (א
שקלים 6,770" שקלים חדשים" יבוא6,770"
;"חדשים בהפחתת הכנסתו הנוספת הממוצעת
3,160 היתה הכנסתו הנוספת הממוצעת
(ב)
יקראו לגביו את הוראות - שקלים חדשים ומעלה
3,610" ) כך שבכל מקום, במקום1()סעיף קטן (א
שקלים חדשים" יבוא 6,770" שקלים חדשים" או
שקלים חדשים בהפחתת הכנסתו הנוספת 6,770"
שקלים חדשים" יבוא330" הממוצעת", ובמקום
של הסכום 10.8% שקלים חדשים בתוספת80"
הקובע", ואולם אם הסכום הקובע הוא אפס או
יהיה סכום המענק לגביו אפס; - נמוך מאפס
ההפרש החיובי - "לעניין זה, "הסכום הקובע
1,280 שבין הסכום המתקבל מהפחתת הסך של
שקלים חדשים לבין 6,770–שקלים חדשים מ
הכנסתו הנוספת הממוצעת;
- לגבי עובד שלו שלושה ילדים לפחות
)2(
היתה הכנסתו הנוספת הממוצעת פחותה
(א)
יקראו לגביו את - שקלים חדשים3,960–מ
) כך שבכל מקום, במקום 2()הוראות סעיף קטן (א
שקלים 7,570" שקלים חדשים" יבוא7,570"
;"חדשים בהפחתת הכנסתו הנוספת הממוצעת
ב המוצע, מוצע לקבוע מנגנון דומה לגבי 6 קטן (ב) של סעיף
הורה יחיד שיש לו הכנסה נוספת.
לחוק קובע כי לעניין מענק עבודה יותאמו 6 סעיף
שיעורי ההכנסה הקובעים את היקף המענק לפי היקף שכר
המינימום שנקבע לעובד (לעניין תיקונו המוצע ראו דברי
להצעה). באופן דומה, מוצע לקבוע גם 6 ההסבר לסעיף
ב(ג) כנוסחו המוצע כי שיעורי ההכנסה הקובעים 6 בסעיף
את היקף המענק לעובד שהוא הורה יחיד יותאמו להיקף
שכר המינימום שנקבע לעובד כאמור.
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
955
3,960 היתה הכנסתו הנוספת הממוצעת
(ב)
יקראו לגביו את הוראות - שקלים חדשים ומעלה
3,610" ) כך שבכל מקום, במקום2()סעיף קטן (א
שקלים חדשים" יבוא 7,570" שקלים חדשים" או
שקלים חדשים בהפחתת הכנסתו הנוספת 7,570"
שקלים חדשים" יבוא480" הממוצעת" ובמקום
של הסכום 15.5% שקלים חדשים בתוספת120"
הקובע", ואולם אם הסכום הקובע הוא אפס או
יהיה סכום המענק לגביו אפס; - נמוך מאפס
ההפרש החיובי - "לעניין זה, "הסכום הקובע
1,280 שבין הסכום המתקבל מהפחתת הסך של
שקלים חדשים לבין 7,570–שקלים חדשים מ
הכנסתו הנוספת הממוצעת.
, נקבע 6 על אף הוראות סעיפים קטנים (א) ו–(ב) וסעיף
(ג)
לעובד שהוא הורה יחיד, כאמור בסעיף קטן (א), שכר מינימום
מותאם, יקראו לגביו את הוראות סעיפים קטנים (א) ו–(ב),
ביחס לתקופה שנקבע לגביו שכר כאמור, כך שבכל מקום,
שקלים חדשים" 3,610"– שקלים חדשים" ו1,280" במקום
3,160" יבוא סכום כאמור כשהוא מוכפל במקדם", במקום
שקלים חדשים בניכוי המכפלה 6,770" שקלים חדשים" יבוא
שקלים חדשים" יבוא 3,960" במקדם" ובמקום3,610 של
במקדם"; 3,610 שקלים חדשים בניכוי המכפלה של7,570"
כהגדרתם- "בסעיף קטן זה, "שכר מינימום מותאם" ו"מקדם
(ב)."6 בסעיף
7 תיקון סעיף
.9
- לחוק העיקרי7 בסעיף
- )בסעיף קטן (א
)1(
3,960 היתה הכנסתו הנוספת הממוצעת
(ב)
יקראו לגביו את הוראות - שקלים חדשים ומעלה
3,610" ) כך שבכל מקום, במקום2()סעיף קטן (א
שקלים חדשים" יבוא 7,570" שקלים חדשים" או
שקלים חדשים בהפחתת הכנסתו הנוספת 7,570"
שקלים חדשים" יבוא480" הממוצעת" ובמקום
של הסכום 15.5% שקלים חדשים בתוספת120"
הקובע", ואולם אם הסכום הקובע הוא אפס או
יהיה סכום המענק לגביו אפס; - נמוך מאפס
ההפרש החיובי - "לעניין זה, "הסכום הקובע
1,280 שבין הסכום המתקבל מהפחתת הסך של
שקלים חדשים לבין 7,570–שקלים חדשים מ
הכנסתו הנוספת הממוצעת.
, נקבע 6 על אף הוראות סעיפים קטנים (א) ו–(ב) וסעיף
(ג)
לעובד שהוא הורה יחיד, כאמור בסעיף קטן (א), שכר מינימום
מותאם, יקראו לגביו את הוראות סעיפים קטנים (א) ו–(ב),
ביחס לתקופה שנקבע לגביו שכר כאמור, כך שבכל מקום,
שקלים חדשים" 3,610"– שקלים חדשים" ו1,280" במקום
3,160" יבוא סכום כאמור כשהוא מוכפל במקדם", במקום
שקלים חדשים בניכוי המכפלה 6,770" שקלים חדשים" יבוא
שקלים חדשים" יבוא 3,960" במקדם" ובמקום3,610 של
במקדם"; 3,610 שקלים חדשים בניכוי המכפלה של7,570"
כהגדרתם- "בסעיף קטן זה, "שכר מינימום מותאם" ו"מקדם
(ב)."6 בסעיף
.9
- לחוק העיקרי7 בסעיף7 תיקון סעיף
- )בסעיף קטן (א
)1(
,א לחוק6 כמו כן, בהמשך לתיקון המוצע של סעיף
ב לחוק כנוסחו 6 להצעת החוק, מוצע לעגן בסעיף7 בסעיף
המוצע את הגדלת סכום המענק שישולם לעובדים שהם
. 150%–הורים יחידים ב
להלן תיאור גרפי של משמעות התיקון המוצע בסעיף
זה לגבי עובד שהוא הורה יחיד עם ילד אחד או שניים (הקו
:150%–המקווקו) לאחר הגדלת הסכומים ב
)1( לפסקה
9 סעיף
לחוק קובע תנאים לקבלת המענק. 7 סעיף
המועד האחרון להגשת התביעה הקבוע היום בסעיף
בספטמבר בשנת המס העוקבת, היא 30 ) לחוק הוא1()(א7
שנת המס שלאחר שנת המס שבשלה נתבע המענק. לפי
אותו סעיף המנהל מוסמך (מנהל רשות המסים בישראל)
להאריך את התקופה להגשת תביעה למענק. בכל שש
השנים שבהן הופעל החוק, עשה מנהל רשות המסים
בישראל שימוש בסמכותו לפי הסעיף האמור והאריך את
בנובמבר בשנת המס 30–התקופה להגשת התביעה עד ל
העוקבת. מוצע לעגן בחקיקה את הפרקטיקה הנוהגת
המתוארת לעיל, המאפשרת לעובדים רבים יותר הזכאים
למענק להגיש את התביעה במועד.
) לחוק, נישום שלא הגיש את 3()(א7 על פי סעיף
במאי בשנת המס 31 הדוח השנתי למס הכנסה עד יום
העוקבת, נשללת ממנו הזכאות לקבלת המענק. כלל זה
פוגע בנישומים אשר רשאים להגיש את הדוח השנתי
במאי כאמור, בשל ארכה שניתנה 31 במועד מאוחר מיום
להם בידי פקיד השומה. כמו כן, לאור הביטול המוצע להלן,
), של התנאי של הגשה מקוונת של הדוח לשם 2( בפסקה
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
956
;"ב6 או2 " יבוא "בסעיפים2 ברישה, במקום "בסעיף
(א)
), במקום "בספטמבר" יבוא "בנובמבר";1( בפסקה
(ב)
במאי" יבוא 31 ), במקום הסיפה החל במילים "עד יום3( בפסקה
(ג)
"בשנת המס העוקבת דוח או דוח עצמאי מקוון, לפי העניין, בהתאם
לפקודה";133– ו132 לפקודה ובמועדים כאמור בסעיפים131 להוראות סעיף
) 2(ב131 בסעיף קטן (ב), במקום "דוח עצמאי מקוון לפי הוראות סעיף
)2(
131 לפקודה" יבוא "דוח או דוח עצמאי מקוון, לפי העניין, לפי הוראות סעיף
לפקודה".
8 תיקון סעיף
. 10ב6 ,6 עד2 " יבוא "בסעיפים6 עד2 (א) לחוק העיקרי, במקום "בסעיפים8 בסעיף
" יבוא "של השנה הקודמת".2007" א)" ובמקום3(12–ו
9 תיקון סעיף
.11
- לחוק העיקרי9 בסעיף
אחרי סעיף קטן (א) יבוא:
)1(
)1"(א
מצא המנהל כי נדרש מידע נוסף על המידע שנמסר לו לפי סעיף
)1(
קטן (א) לשם קביעת זכאותו של העובד למענק, רשאי הוא לדרוש מהעובד
למסור לו את המידע הנוסף כאמור; דרש המנהל מידע נוסף כאמור יקבע
ימים מיום 180 את זכאותו של העובד למענק ואת סכום המענק בתוך
שמסר לו העובד את המידע הנוסף כאמור.
) עד 1( לא מסר העובד את המידע הנוסף שנדרש למסרו לפי פסקה
)2(
,סוף שנת המס שלאחר שנת המס העוקבת, לא יהיה העובד זכאי למענק
ואולם רשאי המנהל להאריך את התקופה למסירת המידע הנוסף כאמור
למשך תקופה שלא תעלה על שנה נוספת, אם מצא כי מתקיימות נסיבות
מיוחדות המצדיקות זאת.";
בסעיף קטן (ב), במקום "כאמור בסעיף קטן (א)" יבוא "כאמור בסעיף זה".
)2(
קבלת מענק עבודה, יהיו נישומים שיהיו חייבים להגיש את
באפריל בשנת המס העוקבת. לפיכך, מוצע 30 הדוח עד יום
לקבוע כי לצורך קבלת המענק, יצטרך הנישום להגיש את
הדוח השנתי בהתאם לתנאים הקבועים לגביו בסעיפים
לפקודת מס הכנסה.132– ו131
)2( לפסקה
מוצע לאפשר לעובד שאינו חייב בהגשת דוח מקוון
לפקודת מס הכנסה והתקנות שהותקנו 131 לפי סעיף
מכוחו, להגיש דוח שאינו דוח מקוון גם לצורך קבלת מענק
עבודה. חובת הגשת הדוח באופן מקוון תמשיך לחול על
עובד אשר חייב בכך על פי הוראות הפקודה.
לחוק קובע הוראות לעניין עדכון8 סעיף10 סעיף
הסכומים הנקובים בחוק בהתאם לשיעור עליית
מדד המחירים לצרכן. בעקבות קביעת סכומים חדשים
א) לחוק כנוסחם המוצע, מוצע 3(12–ב ו6 בחוק, בסעיפים
להוסיף את הסעיפים האמורים לרשימת הסעיפים
שהסכומים הנקובים בהם יותאמו למדד, וכן לקבוע,
כפי שמקובל היום בחקיקה, כי הסכומים הנקובים בחוק
יעודכנו, מדי שנה בשנה, בהתאם לשיעור עליית המדד הידוע
ביום העדכון לעומת המדד שהיה ידוע שנה קודם לכן.
מסדיר את הליך קביעת הזכאות למענק9 סעיף
11 סעיף
בידי המנהל. סעיף קטן (א) של הסעיף האמור
קובע לוח זמנים לקביעת המנהל בעניין הזכאות. החוק
בנוסחו הקיים אינו מסדיר מצב שבו המנהל לא קבע דבר
בעניין הזכאות בשל כך שבבקשה שהגיש המבקש לרשות
המסים חסרים נתונים הנדרשים לשם קביעת הזכאות
) כנוסחו 1למענק. מוצע להסמיך את המנהל, בסעיף קטן (א
המוצע, לדרוש במקרים כאלה את המידע הנוסף הדרוש לו
לשם קביעת הזכאות ולדחות את הקביעה עד להשלמתו.
משהושלמו הנתונים החסרים, יהיה על המנהל לקבוע את
ימים מיום שמסר לו העובד את 180 הזכאות למענק בתוך
הנתונים החסרים.
מוצע לקבוע כי אם העובד לא המציא את הנתונים
החסרים בתוך שנתיים מתום השנה שבה הוגשה התביעה,
הוא לא יהיה זכאי למענק, אלא אם כן האריך המנהל את
התקופה למסירת המידע הנוסף בשל נסיבות מיוחדות
המצדיקות זאת.
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
957
12 תיקון סעיף
.12
- לחוק העיקרי12 בסעיף
15– ביוני" ובמקום הסיפה החל במילים "וב30" במרס" יבוא31" ), במקום1( בפסקה
)1(
בפברואר15– בדצמבר בשנת המס העוקבת, וב15– באוקטובר וב15–באוקטובר" יבוא "ב
בשנת המס שלאחריה";
), במקום "ביוני" יבוא "בספטמבר" ובמקום הסיפה החל במילים "בשנת 2( בפסקה
)2(
בפברואר בשנת המס15– בדצמבר בשנת המס העוקבת, וב15–המס העוקבת" יבוא "וב
שלאחריה";
), במקום "בספטמבר" יבוא "בנובמבר" ובמקום הסיפה החל במילים 3( בפסקה
)3(
בפברואר בשנת המס15– בדצמבר בשנת המס העוקבת, וב15– בינואר " יבוא "ב15–"ב
שלאחריה";
) יבוא:3( אחרי פסקה
)4(
800 ), היה סכום המענק שנקבע3( ) עד1( א) על אף האמור בפסקאות3("
שקלים חדשים או פחות, ישולם המענק בתשלום אחד במועד שבו יש לשלם
את התשלום הראשון לפי הפסקאות האמורות, בהתאם למועד הגשת התביעה;
ב) המנהל רשאי לשלם תשלום מתשלומי המענק במועד מוקדם מהמועד 3(
), לכלל הזכאים, אם מצא כי מתקיימות נסיבות3( ) עד1( הקבוע בפסקאות
מיוחדות המצדיקות זאת; המנהל יפרסם הודעה לציבור על הקדמת המועד
כאמור, באתר האינטרנט של רשות המסים ובכל דרך אחרת שימצא לנכון.";
) יבוא:4( אחרי פסקה
)5(
), יקבע את המועדים לתשלום1(א9 ) דרש המנהל מעובד מידע נוסף לפי סעיף5("
".המענק בהתאם למועד שבו נמסר לו המידע הנוסף כאמור
14 תיקון סעיף
.13
בפברואר15– לחוק העיקרי, במקום "מהיום ששולם המענק בחסר" יבוא "מ14 בסעיף
בשנת המס שלאחר שנת המס העוקבת".
.12
- לחוק העיקרי12 בסעיף
12 תיקון סעיף
15– ביוני" ובמקום הסיפה החל במילים "וב30" במרס" יבוא31" ), במקום1( בפסקה
)1(
בפברואר15– בדצמבר בשנת המס העוקבת, וב15– באוקטובר וב15–באוקטובר" יבוא "ב
בשנת המס שלאחריה";
), במקום "ביוני" יבוא "בספטמבר" ובמקום הסיפה החל במילים "בשנת 2( בפסקה
)2(
בפברואר בשנת המס15– בדצמבר בשנת המס העוקבת, וב15–המס העוקבת" יבוא "וב
שלאחריה";
), במקום "בספטמבר" יבוא "בנובמבר" ובמקום הסיפה החל במילים 3( בפסקה
)3(
בפברואר בשנת המס15– בדצמבר בשנת המס העוקבת, וב15– בינואר " יבוא "ב15–"ב
שלאחריה";
) יבוא:3( אחרי פסקה
)4(
800 ), היה סכום המענק שנקבע3( ) עד1( א) על אף האמור בפסקאות3("
שקלים חדשים או פחות, ישולם המענק בתשלום אחד במועד שבו יש לשלם
את התשלום הראשון לפי הפסקאות האמורות, בהתאם למועד הגשת התביעה;
ב) המנהל רשאי לשלם תשלום מתשלומי המענק במועד מוקדם מהמועד 3(
), לכלל הזכאים, אם מצא כי מתקיימות נסיבות3( ) עד1( הקבוע בפסקאות
מיוחדות המצדיקות זאת; המנהל יפרסם הודעה לציבור על הקדמת המועד
כאמור, באתר האינטרנט של רשות המסים ובכל דרך אחרת שימצא לנכון.";
) יבוא:4( אחרי פסקה
)5(
), יקבע את המועדים לתשלום1(א9 ) דרש המנהל מעובד מידע נוסף לפי סעיף5("
".המענק בהתאם למועד שבו נמסר לו המידע הנוסף כאמור
.13
בפברואר15– לחוק העיקרי, במקום "מהיום ששולם המענק בחסר" יבוא "מ14 בסעיף
בשנת המס שלאחר שנת המס העוקבת".
14 תיקון סעיף
(ב) לחוק מסמיך את המנהל לתקן את קביעתו 9 סעיף
שנים מיום שניתנה אם התגלו עובדות 3 בעניין זכאות בתוך
חדשות או אם הוא מצא כי נפלה טעות בקביעה. מוצע
לקבוע שהסמכות האמורה תהיה נתונה למנהל גם במקרה
שבו קבע את זכאות העובד למענק לאחר השלמת נתונים
) כנוסחו המוצע.1בידי העובד, בהתאם להוראות סעיף קטן (א
לחוק קובע הוראות לעניין אופן תשלום 12 סעיף12 סעיף
המענק לזכאים, קרי המועדים ומספר התשלומים.
מאחר שכיום בעקבות שיפור הטכנולוגיה המשמשת את
רשות המסים יש באפשרותה להקדים את המועד לתשלום
המענק, מוצע להקדים את מועדי התשלום לזכאים בהתאם
למועד שבו הוגשה התביעה.
כדי להקל על העובדים הזכאים למענק נמוך, מוצע
א) כנוסחה המוצע, שמענק בסכום העומד 3( לקבוע בפסקה
שקלים חדשים או פחות, ישולם לעובד בתשלום 800 על
אחד במועד שבו יש לשלם את התשלום הראשון בהתאם
למועד הגשת התביעה.
ב) כנוסחה המוצע, לאפשר 3( כמו כן מוצע, בפסקה
למנהל להורות על הקדמת מועד תשלום המענק לכלל
האוכלוסייה, במקרים מיוחדים. כך לדוגמה, יוכל המנהל
להשתמש בסמכות האמורה, ולהקדים את מועד תשלום
המענק כך שיגיע לידי הזכאים טרם תקופת החגים. יובהר
שהסעיף המוצע אינו מקנה למנהל סמכות להקדים את
מועד תשלום המענק באופן פרטני, לזכאי מסוים.
) כנוסחה 5( לבסוף, מוצע להסמיך את המנהל, בפסקה
המוצע, לקבוע את המועדים לתשלום המענק במקרה
שבו דרש המנהל מהעובד מידע נוסף לשם קביעת זכאותו
למענק. המנהל יקבע את המועדים בהתאם למועד שבו
נמסר לו המידע הנוסף.
לחוק קובע כי אם שולם לעובד מענק14 סעיף13 סעיף
בסכום הנמוך מסכום המענק שהוא זכאי לו
לפי הוראות החוק, ישולם לעובד ההפרש שבין הסכומים
סכום החסר) בתוספת הפרשי הצמדה וריבית - (להלן
מיום תשלום המענק בחסר ועד יום תשלום סכום החסר.
לכאורה, לפי לשון החוק, נדרשות מערכות המחשוב
של רשות המסים לחשב את הפרשי ההצמדה והריבית
ממועדים שונים. דבר זה גורם לקשיי תפעול רבים, שעולים
על התועלת המושגת מהוספת ריבית והצמדה על סכום
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
958
16 תיקון סעיף
.14
(ב) לחוק העיקרי, בסופו יבוא "הוראות סעיף קטן זה יחולו גם על מענק16 בסעיף
, 21981-ששולם באמצעות תאגיד בנקאי, כהגדרתו בחוק הבנקאות (רישוי), התשמ"א
, בנותנה שירותים לפי 31986-או באמצעות החברה, כהגדרתה בחוק הדואר, התשמ"ו
ימים מיום ששולם".90 א לאותו חוק, במשך88 סעיף
17 תיקון סעיף
.15
- לחוק העיקרי17 בסעיף
תימחק;- "בסעיף קטן (א), ההגדרה "שבח
)1(
- )בסעיף קטן (ב
)2(
ב(א)", במקום6 או2 " יבוא "שבסעיפים2 ), במקום "שבסעיף1( בפסקה
(א)
ב(ב) ו–(ג)" והסיפה החל 6– ו6 עד3 " יבוא "סעיפים6 עד4–) ו2(–) ו1(3 "סעיפים
תימחק;- "במילים "או עצמאי
- )2( בפסקה
(ב)
בפסקת משנה (א), במקום "בספטמבר" יבוא "בנובמבר";
)1(
החסר מיום התשלום. לכן, מוצע לקבוע שהפרשי ההצמדה
בפברואר 15–והריבית שייווספו לסכום החסר יחושבו מ
בשנת המס שלאחר שנת המס העוקבת לשנת התביעה,
שהוא המועד האחרון שבו משולם המענק לעובדים לפי
לחוק. 12 הוראות סעיף
(ב) לחוק קובע כי הזכות למענק לפי 16 סעיף14 סעיף
החוק אינה ניתנת להעברה, לשעבוד או לעיקול,
למעט לשם תשלום מזונות בידי עובד הזכאי למענק. ואולם
חלק מהבנקים מפרשים את הסעיף כך שאינו מונע שעבוד
או עיקול של כספים אשר מועברים אל הזכאי באמצעות
תאגיד בנקאי. מאחר שכספי המענק מועברים לזכאים
באמצעות הפקדתם בחשבון בנק, נפגעים מהפרשנות
האמורה עובדים רבים שכספי המענק המופקדים בעבורם
בחשבון הבנק שלהם מעוקלים בידי הבנק לטובת נושים
שונים.
(ב) לחוק ולהבהיר, בדומה 16 מוצע לתקן את סעיף
למקובל היום בחוקים אחרים, שגם מענק המועבר
לזכאי באמצעות הבנק או חברת דואר ישראל (כשהיא
א לחוק הדואר, 88 נותנת שירותים כספיים לפי סעיף
) אינו ניתן לעיקול או לשעבוד, וזאת בהתאם 1986-התשמ"ו
לתנאים הקבועים בסעיף.
(ב) לחוק 8 הוראה דומה קבועה, בין השאר, בסעיף
(ב) לחוק 11 ; בסעיף2007-הטבות לניצולי שואה, התשס"ז
) 7(–) ו6()(א50 ; בסעיף1957-נכי רדיפות הנאצים, התשי"ז
(ב) לחוק 303 ; ובסעיף1967-לחוק ההוצאה לפועל, התשכ"ז
. ואולם 1995-הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה
בעוד שהסעיפים הנזכרים קובעים שלא יהיה אפשר לעקל
ימים מיום התשלום, מוצע 30 את כספי החייב במשך
לקבוע שאת כספי המענק המשולם לפי החוק לא יהיה
ימים מיום התשלום. זאת מכיוון 90 אפשר לעקל במשך
להצעה, 12 ב) לחוק כנוסחו המוצע בסעיף3(12 שלפי סעיף
רשאי המנהל להקדים, לכלל הזכאים, את מועד תשלום
המענק, וראוי במקרה כזה לאפשר לעובד זמן נוסף, כדי
לוודא שהוא מודע לכך שהמענק שולם לו.
לחוק מחיל את ההוראות לעניין זכאות 17 סעיף15 סעיף
עובד למענק, הקבועות בפרק ב' לחוק, גם לעניין
עצמאי, בשינויים המחויבים ובשינויים הקבועים באותו
סעיף.
) 2(–) ו1( לפסקאות
ב לחוק כנוסחו המוצע בסעיף 6 לאור הוספת סעיף
להצעת החוק, לעניין הזכאות למענק של עובד שהוא 8
הורה יחיד, מוצע להחיל את הוראותיו לעניין עצמאי
שהוא הורה יחיד.
9 לחוק (בסעיף7 בדומה לתיקון המוצע של סעיף
להצעה), שמאריך את המועד הקבוע להגשת התביעה
)(א) של סעיף 2()בידי שכיר, מוצע לתקן את סעיף קטן (ב
לחוק ולקבוע הארכה כאמור גם לעצמאי. כמו כן מוצע 17
לבטל את החובה המוטלת על עצמאים להגיש את הדוח
השנתי באופן מקוון לצורך קבלת מענק עבודה, וזאת כדי
לאפשר לעצמאים שאינם חייבים בהגשת דוח באופן מקוון
לפקודת מס הכנסה והתקנות לפיו, להגיש 131 לפי סעיף
דוח רגיל גם לצורך קבלת מענק עבודה.
) לחוק, עצמאי שנקבעה לו 3()(ב17 בהתאם לסעיף
זכאות למענק, לא משולם לו המענק כפי שמשולם לעובד
לחוק), אלא הוא מקזז את סכום 12 (לפי הוראות סעיף
המענק כנגד המס שהוא חייב בו בשל הכנסה שהפיק,
בשנת המס העוקבת לשנת המס שבשלה נתבע המענק
ובשלוש שנות המס שאחרי שנת המס העוקבת. אם נותרה
יתרה מסכום המענק לאחר הקיזוז כאמור, היא מועברת אל
אחוז ממנה.25% העצמאי בניכוי
מהניסיון התפעולי של רשות המסים, נראה שמספר
העצמאים הזכאים למענק מוגבל מאוד. כמו כן, עצמאים
רבים הזכאים למענק אינם מגיעים לכדי חבות במס במהלך
.232 'ס"ח התשמ"א, עמ
2
.79 'ס"ח התשמ"ו, עמ
3
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
959
:במקום פסקת משנה (ב) יבוא
)2(
,"(ב) העצמאי הגיש בשנת המס העוקבת דוח או דוח עצמאי מקוון
לפקודה ובמועדים כאמור 131 לפי העניין, בהתאם להוראות סעיף
לפקודה.";133– ו132 בסעיפים
- )3( בפסקה
(ג)
ברישה, במקום "יחולו לגבי סכום המענק הוראות אלה:" יבוא "יחולו
)1(
;"., בשינויים המחויבים12 לגבי תשלום המענק הוראות סעיף
יימחקו;- )פסקאות משנה (א) עד (ד
)2(
. בטל- )סעיף קטן (ג
)3(
:במקום פסקת משנה (ב) יבוא
)2(
,"(ב) העצמאי הגיש בשנת המס העוקבת דוח או דוח עצמאי מקוון
לפקודה ובמועדים כאמור 131 לפי העניין, בהתאם להוראות סעיף
לפקודה.";133– ו132 בסעיפים
- )3( בפסקה
(ג)
ברישה, במקום "יחולו לגבי סכום המענק הוראות אלה:" יבוא "יחולו
)1(
;"., בשינויים המחויבים12 לגבי תשלום המענק הוראות סעיף
יימחקו;- )פסקאות משנה (א) עד (ד
)2(
. בטל- )סעיף קטן (ג
)3(
שנות הקיזוז ולכן אינם יכולים לנצל את הסעיפים המורים
על קיזוז המענק מחיובי המס שלהם. התוצאה היא שרבים
מהעצמאים הזכאים למענק מקבלים את סכום המענק
25% במזומן, חמש שנים לאחר קביעת זכאותם, בקיזוז
ממנו, ובכך מטרת ההסדר אינה מתממשת. כך לדוגמה,
מספר העצמאים שהיו זכאים לקבל את המענק בשל שנת
, ולרובם נותרה, בתום שנת המס 601 עמד על2009 המס
, יתרת מענק שלא קוזזה. לבסוף, קביעת המסלול 2013
המיוחד כאמור לעצמאים מטילה מעמסה על רשות המסים
אשר צריכה להקדיש משאבים לפיקוח ותפעול ההסדר
לאורך התקופה כאמור.
לאור האמור לעיל, אין עוד הצדקה להבחין בין
שכירים לעצמאים לעניין תשלום המענק, ומוצע על כן
) לחוק 3()(ב17 למחוק את פסקאות משנה (א) עד (ג) שבסעיף
הקובעות לעצמאים מסלול מיוחד לתשלום המענק, ולקבוע
כי גם עצמאים יקבלו את המענק בדרך ובמועדים הקבועים
להצעה.12 לחוק, כתיקונו המוצע בסעיף12 בסעיף
בעקבות מחיקת פסקאות משנה (א) ו–(ב) האמורות,
), 3()(ב17 מוצע למחוק גם את פסקת משנה (ד) שבסעיף
הקובעת סייג לתשלום המענק לעצמאי (לפי אותן פסקאות
א 17 משנה), ולקבוע סייג כאמור בהוראה נפרדת, בסעיף
להצעה. 16 לחוק כנוסחו המוצע בסעיף
וזה נוסחן של פסקאות משנה (א) עד (ד) שבסעיף
) לחוק שמוצע למחקן:3()(ב17
"(א) בשנת המס העוקבת ובשלוש שנות המס
שנות הקיזוז), יקוזז המענק - שלאחריה (בפרק זה
כנגד המס שהעצמאי חייב בו בשל הכנסה מכל מקור
שהוא, לרבות שבח, שהפיק בשנת המס שבשלה
נתבע המענק ובשלוש שנות המס שלאחריה (בפרק
שנות ההפקה);- זה
(ב) לא קוזז כל סכום המענק בשנות הקיזוז כאמור
בפסקת משנה (א), ישולם לעצמאי, באמצעות רשות
המסים בישראל, סכום המענק שנותר לאחר הקיזוז
סכום - כאמור בפסקת השמנה האמורה (בפסקה זו
מסכום ההפרש; סכום הפרש 25% ההפרש), בניכוי
ישולם לחשבון הבנק של העצמאי, שעליו הודיע
ביולי בשנת 15–)(א), ב2( בתביעה שהגיש לפי פסקה
המס הראשונה שלאחר שנות הקיזוז;
(ג) קיזוז כאמור בפסקת משנה (א) ייעשה אם
) 2(ב131 העצמאי הגיש דוח עצמאי מקוון לפי סעיף
לפקודה, לגבי שנת המס שלפני שנת המס שבה
מבוצע הקיזוז, והוראות פסקת משנה (ב) יחולו אם
העצמאי הגיש דוח עצמאי מקוון לגבי כל אחת
משנות ההפקה;
(ד) הוראות פסקאות משנה (א) ו–(ב) לא יחולו אם
פנקסיו של העצמאי לשנת המס בשלה נתבע המענק
נקבעו כבלתי קבילים קביעה שאינה ניתנת לערר או
לערעור."
מאחר שהמונח "שבח" נזכר רק בפסקת משנה (ב) של
) לחוק, שמוצע כאמור למוחקה, מוצע למחוק 3()(ב17 סעיף
(א) לחוק.17 את ההגדרה "שבח" שבסעיף
)3( לפסקה
לאור התיקון המוצע בסעיף זה המשווה את מעמד
העצמאים למעמד השכירים לעניין תשלום המענק, מוצע
(ג) לחוק, שזה נוסחו:17 לבטל גם את סעיף
. ...17"
(ג) עצמאי, שהיתה לו גם הכנסת עבודה ממוצעת
שקלים חדשים, בשנת המס, 1,725 שסכומה עולה על
לא יחולו עליו הוראות פרק זה, ויחולו עליו, לגבי
אותה שנת מס, הוראות פרק ב'; לעניין זה, "הכנסת
סך כל הכנסת העבודה בשנת - "עבודה ממוצעת
המס כשהוא מחולק במספר חודשי העבודה בפועל
באותה שנת מס."
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
960
א17 הוספת סעיף
.16
: לחוק העיקרי יבוא17 אחרי סעיף
"סייגים לזכאות
א.17
,)1()(ב17 , כפי שהוחל בסעיף3 בלי לגרוע מהוראות סעיף
לא תחול על עצמאי שמתקיים 17 הזכאות למענק לפי סעיף
בו אחד מאלה:
הוא היה חייב בניהול פנקסים לשנת המס שבשלה
)1(
;נתבע המענק ולא ניהלם
פנקסיו לשנת המס שבשלה נתבע המענק נקבעו כבלתי
)2(
".קבילים, בקביעה שאינה ניתנת לערר או לערעור
18 תיקון סעיף
.17
. יימחקו- )3(–) ו2( לחוק העיקרי, פסקאות18 בסעיף
תיקון פקודת
מס הכנסה
.18
. תימחק- "), הסיפה החל במילה "ובלבד4()2(ב131 , בסעיף4בפקודת מס הכנסה
תחילה, תחולה
והוראת מעבר
.19
בינואר1( , ביום י' בטבת התשע"ה14– ו3 ,1 תחילתו של חוק זה, למעט סעיפים
(א)
יום התחילה), והוא יחול על מענקים המשתלמים בעד הכנסה - ) (בסעיף זה2015
. ואילך2014 מעבודה או הכנסה מעסק או משלח יד שהופקה בשנת המס
א לחוק כנוסחו המוצע, 17 מוצע לקבוע, בסעיף16 סעיף
כי נוסף על הסייגים לזכאות הקבועים בסעיף
לחוק, עצמאי שהיה חייב בניהול פנקסים בשנת המס 3
.שבשלה נתבע המענק, ולא עמד בכך, לא יהיה זכאי למענק
כמו כן מוצע לקבוע שעצמאי לא יהיה זכאי למענק אם
פנקסיו לשנת המס שבשלה נתבע המענק נמצאו כבלתי
)(ד) לחוק, שמוצע 3()(ב17 קבילים. סייג זה קבוע היום בסעיף
להצעה.15 לבטלו בסעיף
לחוק מסמיך את שר האוצר להתקין 18 סעיף17 סעיף
תקנות בכל עניין הנוגע לביצוע הוראות פרק ג'
לחוק. מאחר שמוצע למחוק את פסקאות משנה (א) עד (ג)
להצעה, מוצע למחוק 15 ) לחוק, בסעיף3()(ב17 שבסעיף
לחוק, אשר מסמיכות 18 ) שבסעיף3(–) ו2( גם את פסקאות
את שר האוצר לקבוע הוראות הנוגעות לביצוען של אותן
לחוק 18 ) בסעיף3(–) ו2( פסקאות משנה. וזה נוסח פסקאות
שמוצע למוחקן:
. ...18"
)3()(ב17 ) הוראות בדבר אי–תחולת הוראת סעיף2(
(ג) לגבי מי שאינו חייב בהגשת דוח שנתי כמשמעותו
א לפקודה;134 לפקודה, לפי סעיף131 בסעיף
) הוראות ותיאומים נדרשים לעניין תשלומי יתר 3(
של מס שקוזז ושל החזר סכום ההפרש, כאמור בסעיף
)(א) ו–(ב), לרבות לעניין דחיית שנות הקיזוז, 3()(ב17
דחיית שנת התשלום של סכום ההפרש, הקטנת
המענק הניתן לקיזוז ולתשלום לפי הוראות הסעיף
האמור, והכל אם פקיד השומה פעל בהתאם לסמכותו
הקבועה בחלק ט' לפקודה, והמנהל נוכח כי סכום
המענק שנקבע לפי הוראות פרק זה גבוה מסכום
המענק שהעצמאי זכאי לו, או אם פנקסיו של העצמאי
נקבעו כבלתי קבילים קביעה שאינה ניתנת לערר או
לערעור, לאחת או יותר משנות הקיזוז;".
לפקודת מס הכנסה קובע הוראות 131 סעיף18 סעיף
לעניין הגשת דוח שנתי על הכנסות. סעיף
) של הסעיף האמור קובע חובת הגשת דוח שנתי 2קטן (ב
) האמור מסמיכה 2) שבסעיף קטן (ב4( באופן מקוון. פסקה
את שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, לפטור
סוגים מסוימים של עצמאים מהגשה מקוונת כאמור של
הדוח, אך ההסמכה האמורה אינה חלה לעניין יחיד שהגיש
תביעה למענק לפי החוק. מוצע לתקן את אותה פסקה
ולאפשר לשר האוצר לפטור כאמור גם עצמאים שהגישו
תביעה למענק, וזאת כדי לאפשר לעצמאים שאינם חייבים
בהגשת דוח באופן מקוון לצורכי פקודת מס הכנסה, להגיש
131 את הדוח על פי ההוראות החלות לגביהם בסעיף
לפקודה האמורה. בדרך זו, החוק לא יטיל על עצמאים
דרישות נוספות מעבר לאלה החלות לגביהם בקשר להגשת
הדוח השנתי לצורכי פקודת מס הכנסה. חובת הגשת הדוח
המקוון לצורכי קבלת מענק עבודה תמשיך לחול על עובד
שחייב בהגשת דוח מקוון לפי הפקודה האמורה.
מוצע לקבוע את תחילתו של החוק המוצע ליום19 סעיף
), ולקבוע כי 2015 בינואר1( י' בטבת התשע"ה
הוא יחול על מענקים המשתלמים בעד הכנסה מעבודה
2014 או הכנסה מעסק או משלח יד שהופקה בשנת המס
1 ואילך. על אף האמור לעיל, מוצע לקבוע כי סעיפים
14 לחוק המוצע, הנוגעים לתיקון שם החוק, וכן סעיף3–ו
לחוק המוצע, שלפיו לא יהיה אפשר לעקל כספי מענק גם
אם הועברו לחשבון הבנק של החייב בידי תאגיד בנקאי,
(ב) לחוק כתיקונו המוצע, 16 בתנאים הקבועים בסעיף
יתחילו במועד פרסום החוק.
כאמור, הצעת החוק משווה את תנאי תשלום המענק
לחוק, להסדרים הקבועים לעניין זה 17 לעצמאים לפי סעיף
לגבי שכיר. מאחר שמנגנון תשלום המענק לעצמאים לפי
) לחוק בנוסחו הקיים, קובע שכספי המענק 3()(ב17 סעיף
.249 ';ס"ח התשע"ד, עמ120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש
4
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
961
, לחוק העיקרי17 על אף הוראות סעיף קטן (א) עצמאיים הזכאים למענק לפי סעיף
(ב)
, וביום התחילה 2013 עד2010 כנוסחו ערב יום התחילה, בשל הכנסתם בשנות המס
האמור, תשולם להם כל יתרת 17 ) של סעיף3( טרם קוזז כל סכום המענק לפי פסקה
), ולא יחולו הוראות פסקה 2015 ביולי15( המענק שלא קוזזה ביום ט"ז בתמוז התשע"ה
) האמורה.3(
, לחוק העיקרי17 על אף הוראות סעיף קטן (א) עצמאיים הזכאים למענק לפי סעיף
(ב)
, וביום התחילה 2013 עד2010 כנוסחו ערב יום התחילה, בשל הכנסתם בשנות המס
האמור, תשולם להם כל יתרת 17 ) של סעיף3( טרם קוזז כל סכום המענק לפי פסקה
), ולא יחולו הוראות פסקה 2015 ביולי15( המענק שלא קוזזה ביום ט"ז בתמוז התשע"ה
) האמורה.3(
ישולמו לעצמאים באמצעות קיזוזם מהכנסתם החייבת
בשנה העוקבת לשנת המס שבשלה נתבע המענק ובשלוש
השנים שלאחריה, ורק לאחר מכן תועבר לחשבון הבנק
ממנה, יש כיום 25% שלהם יתרת סכום המענק בניכוי
עצמאים שטרם קיזזו את כל סכום המענק שהם זכאים
, בין 2013– ו2012 ,2011 לקבל בשל הכנסותיהם בשנות המס
השאר בשל רמת הכנסתם.
כדי לתת מענה למקרים מסוג זה, מוצע לקבוע
שסכומי המענק שערב תחילתו של החוק המוצע טרם
שולמו לעצמאים כאמור בדרך של קיזוז מהכנסתם
החייבת, ישולמו לאותם עצמאים בתשלום אחד ביום ט"ז
). כמו כן מוצע שהתשלום 2015 ביולי15( בתמוז התשע"ה
מיתרת סכום המענק.25% ייעשה בלא ניכוי
בנוסף, על פי החוק בנוסחו הקיים, עצמאים הזכאים
לקבל את סכום המענק שנותר לתשלום בתום שנות הקיזוז,
, עתידים לקבל אותו 2010 בשל הכנסותיהם בשנת המס
), לאחר ניכוי 2015 ביולי15( ביום כ"ח בתמוז התשע"ה
מהיתרה. מוצע שגם התשלום הזה ייעשה בלא ניכוי 25%
. מיתרת המענק25%
1
ד ב ר י ה ס ב ר
28.7.2014 ,, א' באב התשע"ד887 - הצעות חוק הממשלה
סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 0334-3030 שקלים חדשים6.48 המחיר