חוק - פרסום ברשומות

84 חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים *‏2007-(מס הכנסה שלילי), התשס"ח פרק א': הגדרות ופרשנות הגדרות ופרשנות.1 - בחוק זה (א) ;) לפקודה9(32 כהגדרתם בסעיף- ""בעל שליטה" ו"קרוב סך כל הכנסת העבודה של עובד בשנת מס, כשהוא- ""הכנסה חודשית ממוצעת מחולק במספר חודשי העבודה בפועל של העובד בשנת המס, בתוספת ,12–סך כל הכנסתו מעסק או משלח יד באותה שנת מס כשהוא מחולק ב ולגבי מי שפתח עסק או מי שהחל לעסוק במשלח יד במהלך שנת מס או שחדל לעסוק בעסקו או במשלח ידו במהלך שנת מס, לגבי אותה שנת מס ; כשהוא מחולק במספר החודשים שבהם העסק היה פעיל- ) לפקודה לאחר8( ) או1(2 הכנסה לפי סעיף- ""הכנסה מעסק או משלח יד הניכויים שהותרו ממנה לפי כל דין ולפני הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין, ואולם במקרה שבו סכום ההכנסה כאמור נמוך מאפס למעט ניכויים- "יראו את סכום ההכנסה כאפס; לעניין זה, "ניכויים :כמפורט להלן ;א לפקודה47– ו47 ,))(ב1()א(א20 ,)א5(17 ניכוי לפי סעיפים )1( ;)(ב) לפקודה14(32 ניכוי שהותר לפי סעיף )2( ניכוי שהותר לפי תקנות מס הכנסה (ניכויים מהכנסות משקיעים )3( ;1‏1990-בסרט בישראל), התש"ן ניכוי שהותר לפי תקנות מס הכנסה (כללים לחישוב המס בשל )4( -החזקה ומכירה של יחידות השתתפות בשותפות לחיפושי נפט), התשמ"ט ;2‏1988 : הכנסה שהיא אחת מאלה- ""הכנסה נוספת ) לפקודה, למעט קצבה המשתלמת5(2 קצבה שהיא הכנסה לפי סעיף )1( ;לעובד בשל נכותו, בשל אבדן כושר עבודתו או בשל מותו של בן זוגו גמלה המשתלמת מאת המוסד לביטוח לאומי, לפי סימן ד' לפרק ה' )2( ;ולפי פרק ו' לחוק הביטוח הלאומי תשלום או הכנסה אחרים שקבע שר האוצר, בהסכמת שר הרווחה )3( והשירותים החברתיים ושר המשפטים ובאישור ועדת הכספים של ;הכנסת סך כל ההכנסות הנוספות בשנת מס כשהוא מחולק- ""הכנסה נוספת ממוצעת ;12–ב כהגדרתה בפקודה, למעט הכנסת עבודה שניתן לראותה גם- ""הכנסת עבודה :כהכנסה נוספת או כהכנסה כמפורט להלן ); הצעות החוק ודברי הסבר פורסמו בהצעות חוק2007 בדצמבר18( התקבל בכנסת ביום ט' בטבת התשס"ח * , מיום כ"ט142 - ; ובהצעות חוק הכנסת324 '), עמ2007 במרס19( , מיום כ"ט באדר התשס"ז291 - הממשלה .134 '), עמ2007 במרס19( באדר התשס"ז .662 'ק"ת התש"ן, עמ 1 .291 'ק"ת התשמ"ט, עמ 2 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 85 ) לפקודה, המשתלמת לעובד בשל5(2 קצבה שהיא הכנסה לפי סעיף )1( ;נכותו או בשל אבדן כושר עבודתו כהגדרתו - "קצבת אבדן כושר עבודה; לעניין זה, "אבדן כושר עבודה )2( ; לפקודה1 א) להגדרה "הכנסה מיגיעה אישית" שבסעיף3( בפסקה גמלה המשתלמת מאת המוסד לביטוח לאומי לפי חוק הביטוח )3( ;") להגדרה "הכנסה נוספת2( הלאומי, שאינה מנויה בפסקה לרבות תקופת חופשה שנתית, תקופת מחלה ותקופת- ""חודש עבודה בפועל שירות מילואים ולמעט חודש שבשלו שולמו דמי אבטלה לפי פרק ז' לחוק ;הביטוח הלאומי ;3‏1995- חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה- ""חוק הביטוח הלאומי ;4‏1977- חוק העונשין, התשל"ז- ""חוק העונשין ,א(א) לחוק הדואר88 לרבות חשבון סילוקים כמשמעותו בסעיף- ""חשבון בנק ;יא לחוק האמור88 , המתנהל בחברה הבת כהגדרתה בסעיף5‏1986-התשמ"ו שנים במהלך שנת המס שבשלה נתבע מענק לפי19 מי שטרם מלאו לו- ""ילד ;חוק זה לפקודה, לרבות סגן המנהל ששר האוצר מינה אותו1 כהגדרתו בסעיף- ""מנהל ;לעניין חוק זה, כולו או חלקו שנים ושהיתה לו הכנסת23 יחיד שהוא תושב ישראל, שמלאו לו- ""עובד :עבודה, בשנת המס, למעט יחיד שמתקיים בו אחד מאלה היחיד קיבל הכנסת עבודה מאת קרובו; )1( היחיד קיבל הכנסת עבודה מאת חבר בני אדם שהיחיד או קרובו הם )2( ;בעלי שליטה בו ;6‏ פקודת מס הכנסה- ""הפקודה שנת המס שלאחר שנת המס שבשלה נתבע מענק לפי- ""שנת המס העוקבת ;פרק זה א3 כהגדרתו בפקודה, לרבות אזרח ישראלי כהגדרתו בסעיף- ""תושב ישראל לפקודה, שהוא תושב אזור כהגדרתו בסעיף האמור. לכל מונח אחר בחוק זה תהיה המשמעות הנודעת לו בפקודה, אלא אם כן נאמר (ב) במפורש אחרת. מס הכנסה שלילי- פרק ב': מענק לעובד שכיר זכאות למענק לעובד.2 , שנים בשנת המס55 עובד שלו ילדים בשנת המס או עובד ללא ילדים שמלאו לו שהכנסתו החודשית הממוצעת, באותה שנת מס, היא כמפורט בפסקאות שלהלן, לפי , למענק בעד כל חודש עבודה בפועל7 עד3 העניין, יהיה זכאי, בכפוף להוראות סעיפים :בשנת המס, בסכומים המפורטים באותן פסקאות - שנים55 לעובד שלו ילד אחד או שני ילדים או לעובד ללא ילדים שמלאו לו )1( .210 'ס"ח התשנ"ה, עמ 3 .226 'ס"ח התשל"ז, עמ 4 .79 'ס"ח התשמ"ו, עמ 5 .120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 6 ) לפקודה, המשתלמת לעובד בשל5(2 קצבה שהיא הכנסה לפי סעיף )1( ;נכותו או בשל אבדן כושר עבודתו כהגדרתו - "קצבת אבדן כושר עבודה; לעניין זה, "אבדן כושר עבודה )2( ; לפקודה1 א) להגדרה "הכנסה מיגיעה אישית" שבסעיף3( בפסקה גמלה המשתלמת מאת המוסד לביטוח לאומי לפי חוק הביטוח )3( ;") להגדרה "הכנסה נוספת2( הלאומי, שאינה מנויה בפסקה לרבות תקופת חופשה שנתית, תקופת מחלה ותקופת- ""חודש עבודה בפועל שירות מילואים ולמעט חודש שבשלו שולמו דמי אבטלה לפי פרק ז' לחוק ;הביטוח הלאומי ;3‏1995- חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה- ""חוק הביטוח הלאומי ;4‏1977- חוק העונשין, התשל"ז- ""חוק העונשין ,א(א) לחוק הדואר88 לרבות חשבון סילוקים כמשמעותו בסעיף- ""חשבון בנק ;יא לחוק האמור88 , המתנהל בחברה הבת כהגדרתה בסעיף5‏1986-התשמ"ו שנים במהלך שנת המס שבשלה נתבע מענק לפי19 מי שטרם מלאו לו- ""ילד ;חוק זה לפקודה, לרבות סגן המנהל ששר האוצר מינה אותו1 כהגדרתו בסעיף- ""מנהל ;לעניין חוק זה, כולו או חלקו שנים ושהיתה לו הכנסת23 יחיד שהוא תושב ישראל, שמלאו לו- ""עובד :עבודה, בשנת המס, למעט יחיד שמתקיים בו אחד מאלה היחיד קיבל הכנסת עבודה מאת קרובו; )1( היחיד קיבל הכנסת עבודה מאת חבר בני אדם שהיחיד או קרובו הם )2( ;בעלי שליטה בו ;6‏ פקודת מס הכנסה- ""הפקודה שנת המס שלאחר שנת המס שבשלה נתבע מענק לפי- ""שנת המס העוקבת ;פרק זה א3 כהגדרתו בפקודה, לרבות אזרח ישראלי כהגדרתו בסעיף- ""תושב ישראל לפקודה, שהוא תושב אזור כהגדרתו בסעיף האמור. לכל מונח אחר בחוק זה תהיה המשמעות הנודעת לו בפקודה, אלא אם כן נאמר (ב) במפורש אחרת. מס הכנסה שלילי- פרק ב': מענק לעובד שכיר .2 , שנים בשנת המס55 עובד שלו ילדים בשנת המס או עובד ללא ילדים שמלאו לו שהכנסתו החודשית הממוצעת, באותה שנת מס, היא כמפורט בפסקאות שלהלן, לפי , למענק בעד כל חודש עבודה בפועל7 עד3 העניין, יהיה זכאי, בכפוף להוראות סעיפים :בשנת המס, בסכומים המפורטים באותן פסקאות זכאות למענק לעובד - שנים55 לעובד שלו ילד אחד או שני ילדים או לעובד ללא ילדים שמלאו לו )1( 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 86 שקלים חדשים ופחותה1,725 אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה על (א) מחלק16.1% שקלים חדשים בתוספת70 סכום של- שקלים חדשים3,000–מ ; שקלים חדשים1,725 הכנסתו החודשית הממוצעת העולה על 4,000– שקלים חדשים ל3,000 אם הכנסתו החודשית הממוצעת היא בין (ב) ; שקלים חדשים275 סכום של- שקלים חדשים שקלים חדשים ואינה4,000 אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה על (ג) מחלק23% שקלים חדשים, בניכוי275 סכום של- שקלים חדשים5,200 עולה על שקלים חדשים, ואולם אם הסכום4,000 הכנסתו החודשית הממוצעת העולה על ; שקלים חדשים לא יהא העובד זכאי למענק20–האמור נמוך מ - לעובד שלו שלושה ילדים לפחות )2( שקלים חדשים ופחותה1,725 אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה על (א) מחלק23.5% שקלים חדשים בתוספת100 סכום של- שקלים חדשים3,000–מ ; שקלים חדשים1,725 הכנסתו החודשית הממוצעת העולה על 4,000– שקלים חדשים ל3,000 אם הכנסתו החודשית הממוצעת היא בין (ב) ; שקלים חדשים400 סכום של- שקלים חדשים שקלים חדשים ואינה4,000 אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה על (ג) 23.5% שקלים חדשים, בניכוי400 סכום של- שקלים חדשים5,700 עולה על שקלים חדשים, ואולם אם4,000 מחלק הכנסתו החודשית הממוצעת העולה על שקלים חדשים לא יהא העובד זכאי למענק.20–הסכום האמור נמוך מ סייגים לזכאות.3 לא תחול על עובד שהתקיים בו, במועד כלשהו בשנת2 הזכאות למענק לפי סעיף :המס, אחד מאלה לו, לבן זוגו או לילדו הסמוך על שולחנו, זכות במקרקעין, בין בישראל ובין מחוץ )1( ;50% לישראל, שאינה דירת מגורים יחידה, ובלבד שחלקם בזכות כאמור, יחד, עולה על ; כהגדרתם בחוק מיסוי מקרקעין- "לעניין זה, "דירת מגורים" ו"זכות במקרקעין בבעלותו, בהחזקתו או בשימושו העיקרי, נכס מסוג שקבע שר האוצר באישור )2( ;ועדת הכספים של הכנסת סך כל הכנסת העבודה שלו בשנת מס, כשהוא מחולק במספר חודשי העבודה )3( . שקלים חדשים1,725– נמוך מ- בפועל של העובד בשנת המס הפחתת המענק בשל הכנסה נוספת.4 , שהיתה לו בשנת המס הכנסה נוספת, יחולו לגביו הוראות2 עובד כאמור בסעיף :אלה יקראו לגביו- שקלים חדשים1,000–היתה הכנסתו הנוספת הממוצעת פחותה מ )1( 4,000" שקלים חדשים" יבוא4,000" את הוראות הסעיף האמור כך שבכל מקום, במקום ;"שקלים חדשים בהפחתת הכנסתו הנוספת יקראו לגביו- שקלים חדשים ומעלה1,000 היתה הכנסתו הנוספת הממוצעת ) 2( 4,000" שקלים חדשים" או3,000" את הוראות הסעיף האמור כך שבכל מקום, במקום 275" שקלים חדשים בהפחתת הכנסתו הנוספת", במקום4,000" שקלים חדשים" יבוא של הסכום הקובע" ובמקום16.1% שקלים חדשים בתוספת70" שקלים חדשים" יבוא ," של הסכום הקובע23.5% שקלים חדשים בתוספת100" שקלים חדשים" יבוא400" ; יהיה סכום המענק לגביו אפס- ואולם אם הסכום הקובע הוא אפס או נמוך מאפס ההפרש החיובי שבין הסכום המתקבל מהפחתת הסך- "לעניין זה, "הסכום הקובע שקלים חדשים לבין הכנסתו הנוספת. 4,000– שקלים חדשים מ1,725 של 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 87 הפחתת המענק בשל הכנסות בן הזוג.5 , שלבן זוגו היתה בשנת המס הכנסת עבודה, הכנסה מעסק2 עובד כאמור בסעיף (א) ,, לפי העניין4 או2 או משלח יד או הכנסה נוספת, יופחתו מהמענק הקבוע לגביו בסעיף :סכומים כמפורט להלן לגבי עובד שלו ילד אחד או שני ילדים ולגבי עובד ללא ילדים שמלאו לו )1( ; מההכנסה העודפת23% - שנים55 . מההכנסה העודפת23.5% - לגבי עובד שלו שלושה ילדים או יותר )2( : ההפרש החיובי שבין שני אלה- "בסעיף זה, "הכנסה עודפת (ב) סך הכנסת העבודה, הכנסה מעסק או משלח יד והכנסה נוספת שלו ושל )1( ;בן זוגו שקלים חדשים בתוספת שני אלה: ההפרש החיובי שבין סך הכנסת10,000 )2( 4,000 העבודה, הכנסה מעסק או משלח יד והכנסה נוספת של העובד לבין שקלים חדשים וההפרש החיובי שבין סך הכנסת העבודה, הכנסה מעסק או שקלים חדשים.4,000 משלח יד והכנסה נוספת של בן זוגו של העובד לבין שקלים חדשים לא20–היה סכום המענק המחושב לפי הוראות סעיף זה נמוך מ (ג) יהא העובד זכאי למענק. עובד שנקבע לגביו שכר מינימום מותאם .6 שכר מינימום מותאם, יקראו לגביו את הוראות2 נקבע לעובד כאמור בסעיף (א) ,, ביחס לתקופה שנקבע לגביו שכר כאמור5– ו4 הסעיף האמור ואת הוראות סעיפים שקלים4,000" ," שקלים חדשים3,000" ," שקלים חדשים1,725" כך שבכל מקום, במקום שקלים חדשים" יבוא סכום כאמור כשהוא5,700"– שקלים חדשים" ו5,200" "חדשים שקלים חדשים, בהפחתת10,000" שקלים חדשים" יבוא10,000" מוכפל במקדם ובמקום מחצית ההפרש שבין שכר המינימום החודשי הממוצע לשכר המינימום המותאם שנקבע לגבי העובד". - בסעיף זה (ב) ;7‏1987- חוק שכר מינימום, התשמ"ז- ""חוק שכר מינימום ; היחס בין שכר המינימום המותאם לבין שכר המינימום הממוצע- ""מקדם )(ב17 סך כל שכר המינימום שנקבע לגבי עובד לפי סעיף- ""שכר מינימום מותאם לחוק שכר מינימום, בעד כל אחד מחודשי שנת המס שבשלם נקבע לגביו שכר ;מינימום כאמור, כשהוא מחולק במספר החודשים כאמור , סך כל שכר המינימום לחודש, כהגדרתו בחוק שכר מינימום- ""שכר מינימום ממוצע .12–בעד כל אחד מחודשי שנת המס, כשהוא מחולק ב תנאים לקבלת המענק.7 יהיה זכאי למענק לפי הוראות פרק זה, בהתקיים כל2 עובד כאמור בסעיף (א) :אלה העובד הגיש למנהל תביעה לקבלת המענק, בטופס שקבע המנהל, בתקופה )1( בספטמבר בשנת המס30 שמתום שנת המס שבשלה נתבע המענק, עד יום ,העוקבת, ורשאי המנהל להאריך את התקופה להגשת התביעה לפי פסקה זו אם סבר כי הדבר צודק בנסיבות העניין, עד למועד שלא יאוחר משנתיים מתום ;שנת המס שבשלה נתבע המענק .68 'ס"ח התשמ"ז, עמ 7 .5 , שלבן זוגו היתה בשנת המס הכנסת עבודה, הכנסה מעסק2 עובד כאמור בסעיף (א) ,, לפי העניין4 או2 או משלח יד או הכנסה נוספת, יופחתו מהמענק הקבוע לגביו בסעיף :סכומים כמפורט להלן הפחתת המענק בשל הכנסות בן הזוג לגבי עובד שלו ילד אחד או שני ילדים ולגבי עובד ללא ילדים שמלאו לו )1( ; מההכנסה העודפת23% - שנים55 . מההכנסה העודפת23.5% - לגבי עובד שלו שלושה ילדים או יותר )2( : ההפרש החיובי שבין שני אלה- "בסעיף זה, "הכנסה עודפת (ב) סך הכנסת העבודה, הכנסה מעסק או משלח יד והכנסה נוספת שלו ושל )1( ;בן זוגו שקלים חדשים בתוספת שני אלה: ההפרש החיובי שבין סך הכנסת10,000 )2( 4,000 העבודה, הכנסה מעסק או משלח יד והכנסה נוספת של העובד, לבין שקלים חדשים וההפרש החיובי שבין סך הכנסת העבודה, הכנסה מעסק או שקלים חדשים.4,000 משלח יד והכנסה נוספת של בן זוגו של העובד לבין שקלים חדשים לא20–היה סכום המענק המחושב לפי הוראות סעיף זה נמוך מ (ג) יהא העובד זכאי למענק. .6 שכר מינימום מותאם, יקראו לגביו את הוראות2 נקבע לעובד כאמור בסעיף (א) ,, ביחס לתקופה שנקבע לגביו שכר כאמור5– ו4 הסעיף האמור ואת הוראות סעיפים שקלים4,000" ," שקלים חדשים3,000" ," שקלים חדשים1,725" כך שבכל מקום, במקום שקלים חדשים" יבוא סכום כאמור כשהוא5,700"– שקלים חדשים" ו5,200" "חדשים שקלים חדשים, בהפחתת10,000" שקלים חדשים" יבוא10,000" מוכפל במקדם ובמקום מחצית ההפרש שבין שכר המינימום החודשי הממוצע לשכר המינימום המותאם שנקבע לגבי העובד". עובד שנקבע לגביו שכר מינימום מותאם - בסעיף זה (ב) ;7‏1987- חוק שכר מינימום, התשמ"ז- ""חוק שכר מינימום ; היחס בין שכר המינימום המותאם לבין שכר המינימום הממוצע- ""מקדם )(ב17 סך כל שכר המינימום שנקבע לגבי עובד לפי סעיף- ""שכר מינימום מותאם לחוק שכר מינימום, בעד כל אחד מחודשי שנת המס שבשלם נקבע לגביו שכר ;מינימום כאמור, כשהוא מחולק במספר החודשים כאמור , סך כל שכר המינימום לחודש, כהגדרתו בחוק שכר מינימום- ""שכר מינימום ממוצע .12–בעד כל אחד מחודשי שנת המס, כשהוא מחולק ב .7 יהיה זכאי למענק לפי הוראות פרק זה, בהתקיים כל2 עובד כאמור בסעיף (א) :אלה תנאים לקבלת המענק העובד הגיש למנהל תביעה לקבלת המענק, בטופס שקבע המנהל, בתקופה )1( בספטמבר בשנת המס30 שמתום שנת המס שבשלה נתבע המענק, עד יום ,העוקבת, ורשאי המנהל להאריך את התקופה להגשת התביעה לפי פסקה זו אם סבר כי הדבר צודק בנסיבות העניין, עד למועד שלא יאוחר משנתיים מתום ;שנת המס שבשלה נתבע המענק 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 88 ,כל מעביד ששילם לעובד הכנסת עבודה בשנת המס שבשלה נתבע המענק )2( באפריל בשנת המס העוקבת, דוח מעביד מקוון, לפי30 הגיש למנהל, עד יום לפקודה, ואם היה המעביד יחיד שהעסיק את העובד במשק166 הוראות סעיף המעביד דיווח על הכנסתו של העובד למוסד לביטוח לאומי, לפי- ביתו הפרטי הוראות חוק הביטוח הלאומי;   העובד הגיש עד- לפקודה131 לעניין עובד החייב בהגשת דוח לפי סעיף )3( )2(ב131 במאי בשנת המס העוקבת דוח עצמאי מקוון לפי הוראות סעיף31 יום לפקודה, כפי שיורה המנהל. סבר המנהל כי בנסיבות העניין אין זה צודק לשלול את זכאותו למענק של עובד (ב) ,)2() לפקודה, כאמור בסעיף קטן (א166 שמעבידו לא הגיש דוח מעביד מקוון לפי סעיף ) לפקודה, כאמור2(ב131 או של עובד שלא הגיש דוח עצמאי מקוון לפי הוראות סעיף ), רשאי הוא להורות, על אף הוראות הסעיפים הקטנים האמורים, כי3()בסעיף קטן (א העובד יהיה זכאי למענק, ובלבד שהעובד הוכיח, להנחת דעתו של המנהל, את גובה הכנסתו בשנת המס שבשלה נתבע המענק. שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע סוגי מקרים שבהם (ג) , לפקודה166 יהיה עובד זכאי למענק אף שמעבידו לא הגיש דוח מעביד מקוון לפי סעיף ), ורשאי הוא לקבוע דרכי הוכחה חלופיות להיקף הכנסת2()כאמור בסעיף קטן (א עבודתו של העובד בשנת המס שבשלה נתבע המענק. עדכון סכומים.8 ביוני של כל שנה לפי שיעור1–, יתעדכנו ב6 עד2 הסכומים הנקובים בסעיפים (א) .2007 ביוני1–עליית המדד הידוע ביום העדכון, לעומת המדד שהיה ידוע ב באוגוסט של כל שנה, את הסכומים31 שר האוצר יפרסם ברשומות, עד יום (ב) שהתעדכנו לפי סעיף קטן (א). קביעת זכאות.9 ) יקבע המנהל, עד1()(א7 הגיש עובד למנהל תביעה לקבלת מענק כאמור בסעיף (א) באוגוסט של שנת המס העוקבת, לפי1 ימים ממועד הגשת התביעה או עד יום90 תום המאוחר, את זכאותו של העובד למענק ואת סכום המענק בהסתמך על המידע שמסרו לו המעביד, העובד, המנכה והמוסד לביטוח לאומי, לפי הוראות חוק זה ולפי הוראות הפקודה, לפי העניין. המנהל רשאי, ביוזמתו או לפי דרישת העובד, לתקן את קביעתו כאמור בסעיף קטן (ב) (א), בתוך שלוש שנים מיום שניתנה, אם נתגלו עובדות חדשות או אם מצא כי נפלה טעות בקביעתו זו. השגה.10 , רשאי הוא לבקש מהמנהל, בתוך9 חלק העובד על קביעתו של המנהל לפי סעיף (א) ימים מיום שנמסרה לו הקביעה כאמור, בהודעת השגה מנומקת, בכתב, לחזור ולעיין30 בקביעתו ולשנותה; המנהל רשאי להאריך את התקופה להגשת השגה לפי סעיף קטן זה אם סבר כי הדבר צודק בנסיבות העניין. ימים מהיום שקיבל את90 המנהל יתן החלטה מנומקת, בכתב, בהשגה, בתוך (ב) ימים מהיום שהומצאו לו כל המסמכים והפרטים שנדרש90 הודעת ההשגה או בתוך המשיג להמציאם, לפי המאוחר, וימציא את החלטתו כאמור למשיג; לא נתן המנהל החלטה כאמור, במהלך תקופה זו, יראו את ההשגה כאילו התקבלה. לא יחליט המנהל לדחות את ההשגה, כולה או חלקה, מבלי שניתנה למשיג (ג) הזדמנות להשמיע טענותיו בעל פה, אם ביקש זאת המשיג. ערעור.11 , רשאי לערער עליה10 עובד הרואה עצמו מקופח מהחלטת המנהל בהשגה לפי סעיף לפני בית המשפט המחוזי שבאזור שיפוטו נמצא מקום מגוריו; על הערעור יחולו לפקודה, בשינויים המחויבים.158 עד156–, ו154 ההוראות לפי סעיפים 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 89 אופן תשלום המענק.12 ,המענק לפי פרק זה ישולם לעובד, באמצעות רשות המסים בישראל, לחשבון הבנק שלו :), במועדים כמפורט להלן, לפי העניין1()(א7 שעליו הודיע בתביעה שהגיש לפי סעיף במרס בשנת המס העוקבת, ישולם המענק בארבעה31 הוגשה התביעה עד יום )1( 15– באוקטובר בשנת המס העוקבת, וב15– ביולי וב15–תשלומים שווים במועדים אלה: ב ; באפריל בשנת המס שלאחריה15–בינואר וב ביוני בשנת המס העוקבת, ישולם המענק בשלושה30 הוגשה התביעה עד יום )2( בינואר15– באוקטובר בשנת המס העוקבת, וב15–תשלומים שווים במועדים אלה: ב ; באפריל בשנת המס שלאחריה15–וב בספטמבר בשנת המס העוקבת, ישולם המענק בשני30 הוגשה התביעה עד יום )3( באפריל בשנת המס שלאחר שנת15– בינואר וב15–תשלומים שווים במועדים אלה: ב ;המס העוקבת ,)1()(א7 האריך המנהל את המועד להגשת התביעה בהתאם להוראות סעיף )4( יקבע את המועדים לתשלום המענק בהתאם למועד שקבע להגשת התביעה, בשינויים המחויבים. תשלום ביתר.13 ,שולם לעובד מענק בסכום העולה על סכום המענק שהוא זכאי לו לפי פרק זה (א) סכום היתר), באמצעות רשות- יחזיר העובד את ההפרש שבין סכומים אלה (בסעיף זה ימים מהיום שהמציא לו המנהל דרישה להחזר.90 המסים בישראל, בתוך סכום היתר יוחזר בתוספת הפרשי הצמדה, מהיום ששולם ועד ליום ההחזר, ואם (ב) שוכנע המנהל כי סכום היתר שולם בשל מעשה או מחדל של העובד בניסיון להשיג בתוספת הפרשי הצמדה וריבית, על סכום היתר, מהיום ששולם- את המענק במרמה ועד ליום ההחזר. על אף הוראות סעיפים קטנים (א) ו–(ב), רשאי המנהל להורות כי סכום היתר לא (ג) ייגבה או לא ישא הפרשי הצמדה, כאמור באותם סעיפים קטנים, אם מצא כי הדבר צודק בנסיבות העניין, לרבות בשל מצבו הכלכלי של העובד, ובלבד שלא יורה כאמור אם שוכנע שסכום היתר שולם בשל מעשה או מחדל של העובד שנעשו בניסיון להשיג את המענק במרמה. על סכום היתר ועל הפרשי הצמדה וריבית כאמור בסעיפים קטנים (א) ו–(ב) יחולו (ד) , כאילו היו מס.8‏)הוראות פקודת המסים (גביה סכום היתר יקוזז מכל סכום המגיע לעובד לפי הוראות חוק זה. (ה) שר האוצר רשאי לקבוע סכום יתר מזערי לגביה ולקיזוז; קבע השר סכום כאמור, (ו) לא ייגבה ולא יקוזז, לפי הוראות סעיף זה, סכום הנמוך מהסכום האמור. א159 כהגדרתם בסעיף- ", "הפרשי הצמדה וריבית14 בסעיף זה ובסעיף (ז) לפקודה. תשלום בחסר.14 שולם לעובד מענק בסכום הנמוך מסכום המענק שהוא זכאי לו לפי פרק זה, ישולם סכום החסר), באמצעות רשות המסים- לעובד ההפרש שבין סכומים אלה (להלן בישראל, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית על סכום החסר, מהיום ששולם המענק בחסר ועד ליום תשלום סכום החסר. קבלת מענק שלא כדין.15 ) ומסר בה ידיעה כוזבת בנוגע לכל דבר1()(א7 עובד אשר הגיש תביעה לפי סעיף (א) מאסר- תביעה כוזבת), דינו- או עניין המשפיעים על זכאותו למענק לפי פרק זה (להלן שנה. .1399 ), (א1374 )חוקי ארץ ישראל, כרך ב', עמ' (ע 8 .12 ,המענק לפי פרק זה ישולם לעובד, באמצעות רשות המסים בישראל, לחשבון הבנק שלו :), במועדים כמפורט להלן, לפי העניין1()(א7 שעליו הודיע בתביעה שהגיש לפי סעיף אופן תשלום המענק במרס בשנת המס העוקבת, ישולם המענק בארבעה31 הוגשה התביעה עד יום )1( 15– באוקטובר בשנת המס העוקבת, וב15– ביולי וב15–תשלומים שווים במועדים אלה: ב ; באפריל בשנת המס שלאחריה15–בינואר וב ביוני בשנת המס העוקבת, ישולם המענק בשלושה30 הוגשה התביעה עד יום )2( בינואר15– באוקטובר בשנת המס העוקבת, וב15–תשלומים שווים במועדים אלה: ב ; באפריל בשנת המס שלאחריה15–וב בספטמבר בשנת המס העוקבת, ישולם המענק בשני30 הוגשה התביעה עד יום )3( באפריל בשנת המס שלאחר שנת15– בינואר וב15–תשלומים שווים במועדים אלה: ב ;המס העוקבת ,)1()(א7 האריך המנהל את המועד להגשת התביעה בהתאם להוראות סעיף )4( יקבע את המועדים לתשלום המענק בהתאם למועד שקבע להגשת התביעה, בשינויים המחויבים. .13 ,שולם לעובד מענק בסכום העולה על סכום המענק שהוא זכאי לו לפי פרק זה (א) סכום היתר), באמצעות רשות- יחזיר העובד את ההפרש שבין סכומים אלה (בסעיף זה ימים מהיום שהמציא לו המנהל דרישה להחזר.90 המסים בישראל, בתוך תשלום ביתר סכום היתר יוחזר בתוספת הפרשי הצמדה, מהיום ששולם ועד ליום ההחזר, ואם (ב) שוכנע המנהל כי סכום היתר שולם בשל מעשה או מחדל של העובד בניסיון להשיג בתוספת הפרשי הצמדה וריבית, על סכום היתר, מהיום ששולם- את המענק במרמה ועד ליום ההחזר. על אף הוראות סעיפים קטנים (א) ו–(ב), רשאי המנהל להורות כי סכום היתר לא (ג) ייגבה או לא ישא הפרשי הצמדה, כאמור באותם סעיפים קטנים, אם מצא כי הדבר צודק בנסיבות העניין, לרבות בשל מצבו הכלכלי של העובד, ובלבד שלא יורה כאמור אם שוכנע שסכום היתר שולם בשל מעשה או מחדל של העובד שנעשו בניסיון להשיג את המענק במרמה. על סכום היתר ועל הפרשי הצמדה וריבית כאמור בסעיפים קטנים (א) ו–(ב) יחולו (ד) , כאילו היו מס.8‏)הוראות פקודת המסים (גביה סכום היתר יקוזז מכל סכום המגיע לעובד לפי הוראות חוק זה. (ה) שר האוצר רשאי לקבוע סכום יתר מזערי לגביה ולקיזוז; קבע השר סכום כאמור, (ו) לא ייגבה ולא יקוזז, לפי הוראות סעיף זה, סכום הנמוך מהסכום האמור. א159 כהגדרתם בסעיף- ", "הפרשי הצמדה וריבית14 בסעיף זה ובסעיף (ז) לפקודה. .14 שולם לעובד מענק בסכום הנמוך מסכום המענק שהוא זכאי לו לפי פרק זה, ישולם סכום החסר), באמצעות רשות המסים- לעובד ההפרש שבין סכומים אלה (להלן בישראל, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית על סכום החסר, מהיום ששולם המענק בחסר ועד ליום תשלום סכום החסר. תשלום בחסר .15 ) ומסר בה ידיעה כוזבת בנוגע לכל דבר1()(א7 עובד אשר הגיש תביעה לפי סעיף (א) מאסר- תביעה כוזבת), דינו- או עניין המשפיעים על זכאותו למענק לפי פרק זה (להלן שנה. קבלת מענק שלא כדין 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 90 עובד שהגיש תביעה כוזבת לא יהא זכאי למענק לפי חוק זה בשנת המס שבשלה (ב) נתבע המענק, בשנת המס העוקבת ובשנת המס שלאחריה. דין מענק.16 - על אף הוראות כל דין, מענק ששולם לפי פרק זה לא ייחשב כהכנסה לעניין (א) הפקודה, או לעניין תשלומי חובה או היטלים אחרים לפי כל דין; )1( ;חוק הביטוח הלאומי )2( ;9‏1980-חוק הבטחת הכנסה, התשמ"א )3( ;10‏1972-חוק המזונות (הבטחת תשלום), התשל"ב )4( ;11‏1994-חוק ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ"ד )5( .12‏1992-חוק תגמולים לאסירי ציון ולבני משפחותיהם, התשנ"ב )6( ,(ב)  זכות למענק לפי חוק זה אינה ניתנת להעברה, לשעבוד ולעיקול, בכל דרך שהיא אלא לשם תשלום מזונות המגיעים מעובד הזכאי למענק, לפי פסק דין של בית משפט או של בית דין מוסמך. פרק ג': מענק לעצמאי זכאות למענק לעצמאי.17 - בפרק זה (א) יחיד שהוא תושב ישראל, שהיתה לו הכנסה מעסק או משלח יד בשנת- ""עצמאי ;המס כמשמעותו בחוק מיסוי מקרקעין.- ""שבח שנים23 הוראות פרק ב' לגבי עובד, יחולו גם לגבי עצמאי שלו ילדים ושמלאו לו (ב) , שנים, והכל בשנת המס שבשלה נתבע המענק55 ולגבי עצמאי ללא ילדים שמלאו לו :בשינויים המחויבים ובשינויים אלה עצמאי כאמור שהכנסתו החודשית הממוצעת באותה שנת המס, היא כמפורט )1( )1(3 , לפי העניין, יהיה זכאי, בכפוף להוראות סעיפים2 ) שבסעיף2( ) או1( בפסקה ;, למענק בעד כל שנת המס, בסכומים המפורטים באותן פסקאות6 עד4–), ו2(–ו עצמאי כאמור יהיה זכאי למענק לפי הוראות סעיף זה בהתקיים כל אלה: )2( ,העצמאי הגיש למנהל תביעה לקבלת המענק, בטופס שקבע המנהל (א) בספטמבר30 בתקופה שמתום שנת המס שבשלה נתבע המענק, עד יום בשנת המס העוקבת, ורשאי המנהל להאריך את התקופה להגשת התביעה לפי פסקת משנה זו, אם סבר כי הדבר צודק בנסיבות העניין, עד למועד ;שלא יאוחר משנתיים מתום שנת המס שבשלה נתבע המענק במאי בשנת המס31 העצמאי הגיש דוח עצמאי מקוון עד יום (ב) ;) לפקודה, כפי שיורה המנהל2(ב131 העוקבת לפי הוראות סעיף כל מעביד ששילם לו הכנסה - היתה לעצמאי גם הכנסת עבודה (ג) לפקודה, ואם166 כאמור הגיש למנהל דוח מעביד מקוון, לפי הוראות סעיף המעביד- היה המעביד יחיד שהעסיק את העצמאי במשק ביתו הפרטי דיווח על הכנסתו של העצמאי למוסד לביטוח לאומי, הכל לפי הוראות ;)2()(א7 סעיף .30 'ס"ח התשמ"א, עמ 9 .87 'ס"ח התשל"ב, עמ 10 .156 'ס"ח התשנ"ד, עמ 11 .205 'ס"ח התשנ"ב, עמ 12 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 91 , יחולו לגבי סכום9 קבע המנהל את זכותו של עצמאי למענק כאמור בסעיף )3( :המענק הוראות אלה שנות - בשנת המס העוקבת ובשלוש שנות המס שלאחריה (בפרק זה (א) הקיזוז), יקוזז המענק כנגד המס שהעצמאי חייב בו בשל הכנסה מכל מקור שהוא, לרבות שבח, שהפיק בשנת המס שבשלה נתבע המענק ובשלוש ;) שנות ההפקה- שנות המס שלאחריה (בפרק זה לא קוזז כל סכום המענק בשנות הקיזוז כאמור בפסקת משנה (א), (ב) ישולם לעצמאי, באמצעות רשות המסים בישראל, סכום המענק שנותר ,) סכום ההפרש- לאחר הקיזוז כאמור בפסקת המשנה האמורה (בפסקה זו , מסכום ההפרש; סכום הפרש ישולם לחשבון הבנק של העצמאי25% בניכוי ביולי בשנת המס15-)(א), ב2( שעליו הודיע בתביעה שהגיש לפי פסקה ;הראשונה שלאחר שנות הקיזוז קיזוז כאמור בפסקת משנה (א) ייעשה אם העצמאי הגיש דוח עצמאי (ג) ) לפקודה, לגבי שנת המס שלפני שנת המס שבה2(ב131 מקוון לפי סעיף מבוצע הקיזוז, והוראות פסקת משנה (ב) יחולו אם העצמאי הגיש דוח ;עצמאי מקוון לגבי כל אחת משנות ההפקה (ב) לא יחולו אם פנקסיו של העצמאי -הוראות פסקאות משנה (א) ו (ד) לשנת המס בשלה נתבע המענק נקבעו כבלתי קבילים קביעה שאינה ניתנת לערר או לערעור. שקלים1,725 עצמאי, שהיתה לו גם הכנסת עבודה ממוצעת שסכומה עולה על (ג) ,חדשים, בשנת המס, לא יחולו עליו הוראות פרק זה, ויחולו עליו, לגבי אותה שנת מס סך כל הכנסת העבודה בשנת- "הוראות פרק ב'; לעניין זה, "הכנסת עבודה ממוצעת המס כשהוא מחולק במספר חודשי העבודה בפועל באותה שנת מס. תקנות לעניין מענק לעצמאי.18 שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי להתקין תקנות בכל עניין הנוגע - לביצוען של הוראות פרק זה, לרבות לעניין דרכי הוכחה בדבר מועד פתיחת עסק, תחילת עיסוק במשלח יד, חדילה מעיסוק )1( ;"בעסק או במשלח יד, הכל לעניין ההגדרה "הכנסה חודשית ממוצעת )(ג) לגבי מי שאינו חייב בהגשת דוח3()(ב17 הוראות בדבר אי תחולת הוראת סעיף )2( ;א לפקודה134 לפקודה, לפי סעיף131 שנתי כמשמעותו בסעיף הוראות ותיאומים נדרשים לעניין תשלומי יתר של מס שקוזז ושל החזר סכום )3( (ב), לרבות לעניין דחיית שנות הקיזוז, דחיית שנת-)(א) ו3()(ב17 ההפרש, כאמור בסעיף התשלום של סכום ההפרש, הקטנת המענק הניתן לקיזוז ולתשלום לפי הוראות הסעיף ,האמור, והכל אם פקיד השומה פעל בהתאם לסמכותו הקבועה בחלק ט' לפקודה והמנהל נוכח כי סכום המענק שנקבע לפי הוראות פרק זה גבוה מסכום המענק שהעצמאי זכאי לו, או אם פנקסיו של העצמאי נקבעו כבלתי קבילים קביעה שאינה ;ניתנת לערר או לערעור, לאחת או יותר משנות הקיזוז הוראות ותיאומים נדרשים, לרבות תנאים נוספים לתחולת הוראות פרק זה, בנוגע )4( לאופן קביעת הכנסתם של המפורטים להלן, ובנוגע לדרכי הוכחתה, לרבות דוחות :נוספים או מידע נוסף שיידרשו לגבי כל אחד מאלה עצמאי שהוא שותף בשותפות; (א) עצמאי שהוא חבר קיבוץ או חבר אגודה שיתופית, אשר בחישוב הכנסתו (ב) ; לפקודה, לפי העניין62 עד54 חלות הוראות סעיפים , יחולו לגבי סכום9 קבע המנהל את זכותו של עצמאי למענק כאמור בסעיף )3( :המענק הוראות אלה שנות - בשנת המס העוקבת ובשלוש שנות המס שלאחריה (בפרק זה (א) הקיזוז), יקוזז המענק כנגד המס שהעצמאי חייב בו בשל הכנסה מכל מקור שהוא, לרבות שבח, שהפיק בשנת המס שבשלה נתבע המענק ובשלוש ;) שנות ההפקה- שנות המס שלאחריה (בפרק זה לא קוזז כל סכום המענק בשנות הקיזוז כאמור בפסקת משנה (א), (ב) ישולם לעצמאי, באמצעות רשות המסים בישראל, סכום המענק שנותר ,) סכום ההפרש- לאחר הקיזוז כאמור בפסקת המשנה האמורה (בפסקה זו , מסכום ההפרש; סכום הפרש ישולם לחשבון הבנק של העצמאי25% בניכוי ביולי בשנת המס15–)(א), ב2( שעליו הודיע בתביעה שהגיש לפי פסקה ;הראשונה שלאחר שנות הקיזוז קיזוז כאמור בפסקת משנה (א) ייעשה אם העצמאי הגיש דוח עצמאי (ג) ) לפקודה, לגבי שנת המס שלפני שנת המס שבה2(ב131 מקוון לפי סעיף מבוצע הקיזוז, והוראות פסקת משנה (ב) יחולו אם העצמאי הגיש דוח ;עצמאי מקוון לגבי כל אחת משנות ההפקה הוראות פסקאות משנה (א) ו–(ב) לא יחולו אם פנקסיו של העצמאי (ד) לשנת המס בשלה נתבע המענק נקבעו כבלתי קבילים קביעה שאינה ניתנת לערר או לערעור. שקלים1,725 עצמאי, שהיתה לו גם הכנסת עבודה ממוצעת שסכומה עולה על (ג) ,חדשים, בשנת המס, לא יחולו עליו הוראות פרק זה, ויחולו עליו, לגבי אותה שנת מס סך כל הכנסת העבודה בשנת- "הוראות פרק ב'; לעניין זה, "הכנסת עבודה ממוצעת המס כשהוא מחולק במספר חודשי העבודה בפועל באותה שנת מס. .18 שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי להתקין תקנות בכל עניין הנוגע - לביצוען של הוראות פרק זה, לרבות לעניין תקנות לעניין מענק לעצמאי דרכי הוכחה בדבר מועד פתיחת עסק, תחילת עיסוק במשלח יד, חדילה מעיסוק )1( ;"בעסק או במשלח יד, הכל לעניין ההגדרה "הכנסה חודשית ממוצעת )(ג) לגבי מי שאינו חייב בהגשת דוח3()(ב17 הוראות בדבר אי–תחולת הוראת סעיף )2( ;א לפקודה134 לפקודה, לפי סעיף131 שנתי כמשמעותו בסעיף הוראות ותיאומים נדרשים לעניין תשלומי יתר של מס שקוזז ושל החזר סכום )3( )(א) ו–(ב), לרבות לעניין דחיית שנות הקיזוז, דחיית שנת3()(ב17 ההפרש, כאמור בסעיף התשלום של סכום ההפרש, הקטנת המענק הניתן לקיזוז ולתשלום לפי הוראות הסעיף ,האמור, והכל אם פקיד השומה פעל בהתאם לסמכותו הקבועה בחלק ט' לפקודה והמנהל נוכח כי סכום המענק שנקבע לפי הוראות פרק זה גבוה מסכום המענק שהעצמאי זכאי לו, או אם פנקסיו של העצמאי נקבעו כבלתי קבילים קביעה שאינה ;ניתנת לערר או לערעור, לאחת או יותר משנות הקיזוז הוראות ותיאומים נדרשים, לרבות תנאים נוספים לתחולת הוראות פרק זה, בנוגע )4( לאופן קביעת הכנסתם של המפורטים להלן, ובנוגע לדרכי הוכחתה, לרבות דוחות :נוספים או מידע נוסף שיידרשו לגבי כל אחד מאלה עצמאי שהוא שותף בשותפות; (א) עצמאי שהוא חבר קיבוץ או חבר אגודה שיתופית, אשר בחישוב הכנסתו (ב) ; לפקודה, לפי העניין62 עד54 חלות הוראות סעיפים 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 92 ; לפקודה64 עצמאי שהוא חבר בחברת מעטים, כמשמעותה בסעיף (ג) עצמאי שהוא הנישום בחברה משפחתית; בפסקה זו, "נישום" ו"חברה (ד) ;א לפקודה64 כמשמעותם בסעיף- "משפחתית )3( ) עד1()(ד66 עצמאי שהכנסת בן זוגו באה ממקור הכנסה המפורט בסעיף (ה) ;לפקודה )1()(ה66 עצמאי שעובד יחד עם בן זוגו במקום עיסוק קבוע, כהגדרתו בסעיף (ו) ;לפקודה עצמאי שהוא בעל שליטה בחברה נשלטת זרה; בפסקה זו, "בעל שליטה" (ז) ב לפקודה.75 כמשמעותם בסעיף- "ו"חברה נשלטת זרה פרק ד': הוראות כלליות סמכויות המנהל.19 סמכויות המנהל לפי פרק שני לחלק ח' לפקודה, יהיו נתונות לו ככל שנדרש לצורך (א) ביצוע הוראות חוק זה, בשינויים המחויבים. בלי לגרוע מהוראות סעיף קטן (א) ועל אף הוראות כל דין, רשאי המנהל לקבל מאת (ב) המוסד לביטוח לאומי כל מידע מסוג שקבע שר האוצר, בהתייעצות עם שר הרווחה והשירותים החברתיים ושר המשפטים, אשר הגיע אל המוסד לביטוח לאומי אגב ביצוע תפקידו, והנדרש למנהל לצורך מילוי תפקידו לפי חוק זה, והכל באופן ובמועד שקבע שר האוצר כאמור. סמכויות חקירה וחיפוש.20 לפקודה יהיו נתונות לו הסמכויות כאמור באותו סעיף לשם227 מי שהוסמך לפי סעיף מניעת עבירות לפי חוק זה או לשם גילוין. רשות לייצג.21 . לפקודה יחול על ייצוג עובד ועצמאי לעניין חוק זה, בשינויים המחויבים236 סעיף המצאת הודעות.22 . לפקודה238 על המצאת הודעות לפי חוק זה יחולו הוראות סעיף ביצוע ותקנות.23 .שר האוצר ממונה על ביצוע חוק זה דיווח מקוון- פרק ה': תיקונים עקיפים תיקון פקודת מס 161 ' מס- הכנסה.24 - 13‏בפקודת מס הכנסה :, אחרי ההגדרה "עסק" יבוא1 בסעיף )1( ;";14‏1995 - כהגדרתו בחוק המחשבים, התשנ"ה- """פלט :) יבוא1, אחרי סעיף קטן (ב131 בסעיף )2( )2"(ב )ד5( ,)ג5( ,)א5( ,)4( ) עד1()יחיד החייב בהגשת דוח לפי סעיף קטן (א )1( ), יגיש את הדוח לפי הוראות8( ) או2( ,)1(2 ), ויש לו הכנסה לפי סעיף6(–ו סעיף זה באופן מקוון, כפי שיורה המנהל, בצירוף הצהרה בטופס שקבע המנהל שלפיה הפרטים והידיעות שמסר בדוח הם נכונים ומלאים, וכן ;) דוח עצמאי מקוון- פלט חתום בידיו של הדוח האמור (להלן ,) שלא הגיש דוח עצמאי מקוון, יראוהו1( יחיד כאמור בפסקת משנה )2( ;לעניין הוראות לפי פקודה זו, כמי שלא הגיש דוח , יחולו על דוח עצמאי131 הוראות לפי פקודה זו, לעניין דוח לפי סעיף )3( ;".מקוון, אלא אם כן נאמר במפורש אחרת .79 '; ס"ח התשס"ח, עמ120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 13 .366 'ס"ח התשנ"ה, עמ 14 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 93 :) יבוא1( , בסעיף קטן (ב), אחרי פסקה132 בסעיף )3( במאי שלאחר31 יגיש אותו עד יום- א) יחיד החייב בהגשת דוח עצמאי מקוון1(" ;";שנת המס שלגביה מוגש הדוח :, האמור בו יסומן "(א)" ואחריו יבוא166 בסעיף )4( "(ב) מעביד או מנכה יגיש דוח כאמור בסעיף קטן (א) לגבי תשלום הכנסת עבודה ,), באופן מקוון0856 ) ולגבי תשלום הכנסה חבת ניכוי (טופס0126 לעובד (טופס , באפריל שלאחר שנת המס שלגביה מוגש הדוח30 כפי שיורה המנהל, עד יום בצירוף הצהרה בטופס שקבע המנהל שלפיה הפרטים והידיעות שמסר בדוח הם דוח מעביד מקוון- נכונים ומלאים, וכן פלט חתום בידיו של הדוח האמור (להלן ודוח מנכה מקוון, לפי העניין)."; - בסעיף זה (ג) כהכנסה לעניין הסעיף164 תשלומים שנקבעו לפי סעיף- ""הכנסה חבת ניכוי :האמור, כמפורט להלן עמלת ביטוח; )1( ,שכר אמנים, שכר בוחנים, שכר מרצים, שכר מעניקי שירותי משרד )2( ;שכר דירקטורים ושכר ספורטאים שכר סופרים; )3( ;תשלום בעד עבודה חקלאית או תוצרת חקלאית )4( ;תשלומים בעד עבודות בנייה או עבודות הובלה )5( תשלומים בעד עבודות הלבשה, עבודות מתכת, עבודות חשמל )6( ;ואלקטרוניקה ועבודות הובלה תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים; )7( ;תשלומים בעד שירותים או נכסים )8( ;". למעט עובד העובד במשק ביתו הפרטי של יחיד- ""עובד :א יבוא195 אחרי סעיף )5( "סימן ו': עיצום כספי לעניין דוח מקוון עיצום כספי ב.195 על אף הוראות סימן ג', היה למנהל יסוד סביר להניח 132 כי לא הוגש דוח מקוון, עד המועד האמור בסעיף ההפרה), רשאי הוא- , לפי העניין (בסימן זה166 או ,להטיל על המפר עיצום כספי בסכום כמפורט להלן :בשל כל חודש מלא של פיגור בהגשת הדוח יחיד שלא הגיש דוח עצמאי מקוון לפי סעיף )1( ; שקלים חדשים1,000 - )2(ב131 מעביד שלא הגיש דוח מעביד מקוון או מנכה )2( 1,500 - 166 שלא הגיש דוח מנכה מקוון, לפי סעיף שקלים חדשים. :) יבוא1( , בסעיף קטן (ב), אחרי פסקה132 בסעיף )3( במאי שלאחר31 יגיש אותו עד יום- א) יחיד החייב בהגשת דוח עצמאי מקוון1(" ;";שנת המס שלגביה מוגש הדוח :, האמור בו יסומן "(א)" ואחריו יבוא166 בסעיף )4( "(ב) מעביד או מנכה יגיש דוח כאמור בסעיף קטן (א) לגבי תשלום הכנסת עבודה ,), באופן מקוון0856 ) ולגבי תשלום הכנסה חבת ניכוי (טופס0126 לעובד (טופס , באפריל שלאחר שנת המס שלגביה מוגש הדוח30 כפי שיורה המנהל, עד יום בצירוף הצהרה בטופס שקבע המנהל שלפיה הפרטים והידיעות שמסר בדוח הם דוח מעביד מקוון- נכונים ומלאים, וכן פלט חתום בידיו של הדוח האמור (להלן ודוח מנכה מקוון, לפי העניין)."; - בסעיף זה (ג) כהכנסה לעניין הסעיף164 תשלומים שנקבעו לפי סעיף- ""הכנסה חבת ניכוי :האמור, כמפורט להלן עמלת ביטוח; )1( ,שכר אמנים, שכר בוחנים, שכר מרצים, שכר מעניקי שירותי משרד )2( ;שכר דירקטורים ושכר ספורטאים שכר סופרים; )3( ;תשלום בעד עבודה חקלאית או תוצרת חקלאית )4( ;תשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה )5( תשלומים בעד עבודות הלבשה, עבודות מתכת, עבודות חשמל )6( ;ואלקטרוניקה ועבודות הובלה תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים; )7( ;תשלומים בעד שירותים או נכסים )8( ;". למעט עובד העובד במשק ביתו הפרטי של יחיד- ""עובד :א יבוא195 אחרי סעיף )5( "סימן ו': עיצום כספי לעניין דוח מקוון עיצום כספי ב.195 על אף הוראות סימן ג', היה למנהל יסוד סביר להניח 132 כי לא הוגש דוח מקוון, עד המועד האמור בסעיף ההפרה), רשאי הוא- , לפי העניין (בסימן זה166 או ,להטיל על המפר עיצום כספי בסכום כמפורט להלן :בשל כל חודש מלא של פיגור בהגשת הדוח יחיד שלא הגיש דוח עצמאי מקוון לפי סעיף )1( ; שקלים חדשים1,000 - )2(ב131 מעביד שלא הגיש דוח מעביד מקוון או מנכה )2( 1,500 - 166 שלא הגיש דוח מנכה מקוון, לפי סעיף שקלים חדשים. 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 94 דרישת עיצום כספי ותשלומו ג.195 ב ישולם לפי195 עיצום כספי על הפרה לפי סעיף דרישה בכתב של המנהל, בטופס שקבע (בסימן זה ימים מיום משלוח הודעת30 הודעת החיוב), בתוך- החיוב; בהודעת החיוב יפורטו, בין השאר, פרטי ההפרה שבשלה הוטל העיצום הכספי ושיעורו, וכן ייכלל בה מידע בדבר הזכות לטעון טענות בפני המנהל, כאמור ד.195 בסעיף כתב טענות ד.195 יחיד, מעביד או מנכה, שנשלחה לו הודעת חיוב (א) , ימים מיום משלוח ההודעה כאמור30 רשאי, בתוך להגיש למנהל, בכתב, את טענותיו לעניין הטלת ;) כתב טענות- העיצום הכספי ושיעורו (בסעיף זה לכתב הטענות יצורף תצהיר המאמת את העובדות המפורטות בו. הגיש יחיד, מעביד או מנכה, כתב טענות למנהל, (ב) יחליט המנהל על יסוד כתב הטענות והתצהיר האם להשאיר את הודעת החיוב על כנה, או לבטלה, ורשאי הוא, לשם קבלת החלטה כאמור, לזמן את מגיש כתב הטענות, לדיון בפניו; הודעה על החלטת המנהל לפי סעיף קטן זה תישלח למגיש כתב הטענות. אין בהגשת כתב טענות לפי סעיף זה כדי לעכב (ג) את תשלום העיצום הכספי במועד האמור בסעיף ג.195 שולם העיצום הכספי והחליט המנהל לפי סעיף (ד) זה לבטל את הודעת החיוב, יוחזר העיצום הכספי בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בחוק (בסימן זה15‏1961-פסיקת ריבית והצמדה, התשכ"א חוק פסיקת ריבית), מיום תשלומו ועד יום החזרתו.- עדכון סכום העיצום הכספי ה.195 עיצום כספי יהיה לפי סכומו המעודכן ביום (א) משלוח הודעת החיוב, ואם הוגשה עתירה, ובית לפי- המשפט הדן בעתירה הורה על עיכוב תשלומו סכומו המעודכן ביום ההחלטה בעתירה. בינואר של1–סכום העיצום הכספי יתעדכן ב (ב) יום העדכון), לפי שיעור עליית- כל שנה (בסעיף זה המדד הידוע ביום העדכון לעומת המדד שהיה ידוע ביום העדכון בשנה שקדמה לו, ולעניין יום העדכון ;2008 בינואר1– לעומת המדד שהיה ידוע ב- הראשון הסכום האמור יעוגל לסכום הקרוב שהוא מכפלה של שקלים חדשים. 10 המנהל יפרסם, בהודעה ברשומות, את סכום (ג) העיצום הכספי המעודכן. .192 'ס"ח התשכ"א, עמ 15 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 95 הפרשי הצמדה וריבית ו.195 לא שולם עיצום כספי במועד יתווספו עליו, לתקופת הפיגור, הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בחוק תוספת- פסיקת ריבית, עד לתשלומו (בסימן זה פיגורים). גביה ז.195 על גביית העיצום הכספי ותוספת הפיגורים תחול פקודת המסים (גביה). שמירת אחריות פלילית ח.195 תשלום עיצום כספי לא יגרע מאחריותו הפלילית (א) של יחיד, מעביד או מנכה, בשל ההפרה. הוגש נגד יחיד, מעביד או מנכה, כתב אישום (ב) א), לא יחויב בשלה4( ) או4(216 על עבירה לפי סעיף יוחזר לו הסכום- בתשלום העיצום הכספי, ואם שילם ששילם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בחוק פסיקת ריבית, מיום תשלומו עד יום החזרתו. עתירה לבית משפט לעניינים מינהליים ט.195 אין בהגשת עתירה לבית משפט על חיוב בתשלום (א) ) בתוספת5(32 עיצום כספי לפי סימן זה, בהתאם לפרט ,הראשונה לחוק בתי משפט לעניינים מינהליים ,, כדי לעכב את תשלום העיצום הכספי16‏2000-התש"ס אלא בהסכמת המנהל או אם בית המשפט הורה על כך. התקבלה עתירה כאמור בסעיף קטן (א) לאחר (ב) ששולם העיצום הכספי, יוחזר העיצום הכספי בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בחוק פסיקת ריבית, מיום תשלומו ועד יום החזרתו."; :) יבוא4( , אחרי פסקה216 בסעיף )6( א)  לא הגיש במועדו דוח מנכה מקוון או דוח מעביד מקוון, לפי הוראות4(" .";166 סעיף תיקון חוק בתי משפט לעניינים 30 ' מס- מינהליים .25 ,32 , בתוספת הראשונה, בפרט17‏2000-בחוק בתי משפט לעניינים מינהליים, התש"ס :) יבוא4( אחרי פסקה ."18‏) החלטה של המנהל לפי סימן ו' בפרק שני לפקודת מס הכנסה5(" פרק ו': תחילה, תחולה והוראות שעה , תחילה- 'פרק ב תחולה, הוראות שעה ותקנות ראשונות .26 ) או במועד כניסתן2008 בינואר1( תחילתו של פרק ב' ביום כ"ג בטבת התשס"ח (א) (ב), לפי המאוחר, והוראות הפרק האמור19 לתוקף של תקנות שהותקנו לפי סעיף 2007 הנוגעות לתשלום מענק יחולו בעד חודשי עבודה בפועל של עובד בשנת המס ,או בשנת המס הראשונה שבו חל מועד כניסתן לתוקף של תקנות כאמור, לפי המאוחר ואילך. .190 'ס"ח התש"ס, עמ 16 .411 '; התשס"ז, עמ190 'ס"ח התש"ס, עמ 17 .120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 18 הפרשי הצמדה וריבית ו.195 לא שולם עיצום כספי במועד יתווספו עליו, לתקופת הפיגור, הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בחוק תוספת- פסיקת ריבית, עד לתשלומו (בסימן זה פיגורים). גביה ז.195 על גביית העיצום הכספי ותוספת הפיגורים תחול פקודת המסים (גביה). שמירת אחריות פלילית ח.195 תשלום עיצום כספי לא יגרע מאחריותו הפלילית (א) של יחיד, מעביד או מנכה, בשל ההפרה. הוגש נגד יחיד, מעביד או מנכה, כתב אישום (ב) א), לא יחויב בשלה4( ) או4(216 על עבירה לפי סעיף יוחזר לו הסכום- בתשלום העיצום הכספי, ואם שילם ששילם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בחוק פסיקת ריבית, מיום תשלומו עד יום החזרתו. עתירה לבית משפט לעניינים מינהליים ט.195 אין בהגשת עתירה לבית משפט על חיוב בתשלום (א) ) בתוספת5(32 עיצום כספי לפי סימן זה, בהתאם לפרט ,הראשונה לחוק בתי משפט לעניינים מינהליים ,, כדי לעכב את תשלום העיצום הכספי16‏2000-התש"ס אלא בהסכמת המנהל או אם בית המשפט הורה על כך. התקבלה עתירה כאמור בסעיף קטן (א) לאחר (ב) ששולם העיצום הכספי, יוחזר העיצום הכספי בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בחוק פסיקת ריבית, מיום תשלומו ועד יום החזרתו."; :) יבוא4( , אחרי פסקה216 בסעיף )6( א)  לא הגיש במועדו דוח מנכה מקוון או דוח מעביד מקוון, לפי הוראות4(" .";166 סעיף .25 ,32 , בתוספת הראשונה, בפרט17‏2000-בחוק בתי משפט לעניינים מינהליים, התש"ס :) יבוא4( אחרי פסקה תיקון חוק בתי משפט לעניינים 30 ' מס- מינהליים ."18‏) החלטה של המנהל לפי סימן ו' בפרק שני לפקודת מס הכנסה5(" פרק ו': תחילה, תחולה והוראות שעה .26 ) או במועד כניסתן2008 בינואר1( תחילתו של פרק ב' ביום כ"ג בטבת התשס"ח (א) (ב), לפי המאוחר, והוראות הפרק האמור19 לתוקף של תקנות שהותקנו לפי סעיף 2007 הנוגעות לתשלום מענק יחולו בעד חודשי עבודה בפועל של עובד בשנת המס ,או בשנת המס הראשונה שבו חל מועד כניסתן לתוקף של תקנות כאמור, לפי המאוחר ואילך. , תחילה- 'פרק ב תחולה, הוראות שעה ותקנות ראשונות 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים 96 (ב) יובאו לאישור ועדת הכספים של הכנסת בתוך19 תקנות ראשונות לפי סעיף (ב) ארבעה חודשים מיום תחילתו של חוק זה. 2008 על אף הוראות פרק ב' ובכפוף להוראות סעיפים קטנים (א) ו–(ב), בשנות המס (ג) רק לעובד2008– ו2007 ישולם מענק בעד חודשי עבודה בפועל בשנות המס2009–ו שהוא תושב אזור שילוב; בפרק זה, "תושב אזור שילוב", מי שכתובת מגוריו, לפי מרשם , באזורים שנקבעו לפי19‏1965-האוכלוסין כמשמעותו בחוק מרשם האוכלוסין, התשכ"ה - (תיקוני חקיקה), התשס"ד2004 (א) לחוק המדיניות הכלכלית לשנת הכספים59 סעיף , לעניין שילוב מקבלי גמלאות בעבודה.20‏2004 , ייקראו2007 לגבי מענק המשולם לעובד בעד חודשי עבודה בפועל בשנת המס (ד) :סעיפים אלה כך ,)3( ביוני" ובפסקה30" באפריל" יבוא30" ), במקום2( (א), בפסקה7 בסעיף )1( ;"במקום הסיפה החל במילים "דוח עצמאי מקוון" יבוא "דוח כאמור ; יימחקו- )2(–) ו1( (א), פסקאות12 בסעיף )2( ." ביוני30" באפריל" יבוא30" לפקודה, במקום166 בסעיף )3( , תחילה- 'פרק ג תחולה והוראת שעה .27 ), והוראותיו יחולו2009 בינואר1( תחילתו של פרק ג' ביום ה' בטבת התשס"ט (א) ואילך.2008 בעד הכנסה חודשית ממוצעת שהופקה בשנת המס יחולו הוראות פרק ג' בעד2008 על אף הוראות סעיף קטן (א), לגבי שנת המס (ב) הכנסה חודשית ממוצעת שהופקה באותה שנת מס רק בידי עצמאי שהוא תושב אזור שילוב. , תחילה- 'פרק ה תחולה והוראת שעה .28 ,)4( ,)1(24 לפקודה, כנוסחם בסעיף216–ט ו195 ב עד195 ,166 ,1 תחילתם של סעיפים (א) ,) בתוספת הראשונה לחוק בתי משפט לעניינים מינהליים5(32 ) לחוק זה, ופרט6(–) ו5( ,)2008 בינואר1( לחוק זה, ביום כ"ג בטבת התשס"ח25 , כנוסחו בסעיף2000-התש"ס והוראות הסעיפים האמורים יחולו לעניין דוח מעביד מקוון ודוח מנכה מקוון שיש (ב) לפקודה, כנוסחו166 , בסעיף2008 ; ואולם, בשנת המס2007 להגישם לגבי שנת המס ביוני".30" באפריל" יקראו30" ) לחוק זה, במקום4(24 בסעיף ) לחוק זה, ביום3(–) ו2(24 לפקודה, כנוסחם בסעיף132– ו131 תחילתם של סעיפים (ב) ), והוראות הסעיפים האמורים יחולו לעניין דוח2009 בינואר1( ה' בטבת התשס"ט .2008 עצמאי מקוון שיש להגישו לגבי שנת המס אהוד אולמרט ראש הממשלה און-רוני בר שר האוצר שמעון פרס נשיא המדינה דליה איציק יושבת ראש הכנסת .270 'ס"ח התשכ"ה, עמ 19 .70 'ס"ח התשס"ד, עמ 20 27.12.2007 ,, י"ח בטבת התשס"ח2123 ספר החוקים