חוק - פרסום ברשומות
128
*2008- והוראת שעה), התשס"ט169חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס'
9 תיקון סעיף
. 1
:ג) יבוא15( , אחרי פסקה9 הפקודה), בסעיף- (להלן1בפקודת מס הכנסה
"ריבית, דמי ניכיון
והפרשי הצמדה על
איגרת חוב הנסחרת
בבורסה בידי תושב
חוץ
)ד15(
ריבית, דמי ניכיון או הפרשי הצמדה המשולמים לתושב חוץ
על איגרת חוב הנסחרת בבורסה בישראל, שהנפיק חבר בני
,) חבר בני האדם המנפיק- אדם תושב ישראל (בפסקה זו
;ובלבד שההכנסה אינה במפעל קבע של תושב החוץ בישראל
מי שהוא תושב חוץ ביום קבלת- "בפסקה זו, "תושב חוץ
הריבית, דמי הניכיון או הפרשי ההצמדה, לפי העניין, למעט
:אחד מאלה
, בחבר בני האדם88 בעל מניות מהותי כהגדרתו בסעיף
)1(
;המנפיק
,88 ) להגדרה "קרוב" שבסעיף3( קרוב כהגדרתו בפסקה
)2(
;של חבר בני האדם המנפיק
מי שעובד בחבר בני האדם המנפיק, נותן לו שירותים,
)3(
מוכר לו מוצרים, או שיש לו יחסים מיוחדים אחרים עמו, אלא
אם כן הוכח להנחת דעתו של פקיד השומה ששיעור הריבית
או דמי הניכיון, לפי העניין, נקבע בתום לב ובלי שהושפע
מקיומם של יחסים כאמור בין תושב החוץ לבין חבר בני
האדם המנפיק;".
97 תיקון סעיף
. 2
- לפקודה97 בסעיף
; בטל- )1סעיף קטן (ב
)1(
), במקום "למסחר בבורסה, יחויב" יבוא "למסחר בבורסה, ואילו2בסעיף קטן (ב
)2(
נמכר לפני רישומו כאמור לא היה זכאי תושב החוץ לפטור במכירתו לפי סעיף
;"), יחויב3קטן (ב
- )3בסעיף קטן (ב
)3(
- )1( בפסקה
(א)
ברישה, המילים "שהוא תושב מדינה גומלת" והקטע החל במילים
)1(
; יימחקו- ","שאותו רכש" עד המילים "הדיווח על המכירה
יימחקו; - )פסקאות משנה (ב), (ד) ו–(ה
)2(
:בסופה יבוא
)3(
;".נייר הערך לא נסחר בבורסה בישראל במועד המכירה
"(ו)
), במקום "תושב ישראל שהיה תושב מדינה גומלת במועד3( בפסקה
(ב)
רכישתו של נייר הערך, אם התקיימו בו הוראות סעיף קטן זה" יבוא "שהיה
(א), ובלבד14 לתושב ישראל לראשונה או שהיה לתושב חוזר ותיק, כאמור בסעיף
שבמועד רכישתו של נייר הערך היה תושב חוץ" ובסופה יבוא "כאמור".
); הצעת החוק ודברי הסבר פורסמו בהצעות חוק2008 בדצמבר29( * התקבל בכנסת ביום ב' בטבת התשס"ט
.252 '), עמ2008 בדצמבר29( , מיום ב' בטבת התשס"ט422 - הממשלה
.902 '; ס"ח התשס"ח, עמ120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש1
31.12.2008 ,, ד' בטבת התשס"ט2195 ספר החוקים
129
א126 הוספת סעיף
. 3
: לפקודה יבוא126 אחרי סעיף
"הטבה במס על
הכנסה מדיבידנד
שמקורה מחוץ
הוראת- לישראל
שעה לשנת המס
2009
.א126
- בסעיף זה
(א)
;)(ט3 כהגדרתו בסעיף- ""בעל שליטה
הכנסתה החייבת של חברה- "הכנסה מדיבידנד", של חברה
מדיבידנד שמקורו מחוץ לישראל, ששילם לה חבר
בני אדם תושב חוץ ושהתקבל בידה בישראל בשנת
, למעט הכנסה כאמור מדיבידנד שמקורו2009 המס
ברווחים שלולא היו מחולקים לחברה או לחבר בני
אדם אחר שבאותה שרשרת חברות כהגדרתה בסעיף
), היו רווחים שלא שולמו כהגדרתם בסעיף14()ב(א75
), ובלבד שאם החברה היא בעלת שליטה12()ב(א75
בחבר בני האדם משלם הדיבידנד יופחתו מההכנסה
:כאמור סכומים אלה
סכום הלוואה שנתנה החברה לחבר בני האדם
)1(
משלם הדיבידנד או לקרובו בתקופה שמיום ד' בכסלו
) עד יום כ"ד בטבת התשע"א2008 בדצמבר1( התשס"ט
,) התקופה הקובעת- ) (בהגדרה זו2010 בדצמבר31(
;שטרם נפרע בתקופה הקובעת
סכום ערבות שנתנה החברה לחבר בני האדם
)2(
משלם הדיבידנד או לקרובו בשל הלוואה שלקח חבר
בני האדם בתקופה הקובעת, ובלבד שהערבות מומשה
;בתקופה האמורה
סכום ששילמה החברה בתקופה הקובעת, לרכישת
)3(
ניירות ערך של חבר בני האדם משלם הדיבידנד או של
;קרובו
;88 ) להגדרה "קרוב" שבסעיף3( כהגדרתו בפסקה- ""קרוב
, שימוש שהוא אחד מאלה, למעט תשלום- ""שימוש בישראל
במישרין או בעקיפין, ליחיד שהוא בעל שליטה בחברה
:מקבלת הדיבידנד
תשלום לתושב ישראל בעד שירותים שנתן
)1(
;בישראל או בעד עבודה שביצע בישראל
תשלום בעד רכישה או שכירות של נכסים
)2(
שהשימוש בהם יהיה בישראל, וכן תשלומים לתושב
,ישראל בעד רכישה או שכירות של נכסים; לעניין זה
;88 למעט נייר ערך כהגדרתו בסעיף- ""נכס
תשלום לשם השבחה או החזקה של נכסים
)3(
;בישראל
השקעה במחקר ופיתוח בישראל;
)4(
פירעון חוב לתושב ישראל, ואם פירעון החוב הוא
)5(
בתנאי שאותו חבר בני אדם- לחבר בני אדם קרוב
;יעשה בכספי פירעון החוב שימוש בישראל
.3
: לפקודה יבוא126 אחרי סעיף א126 הוספת סעיף
"הטבה במס על
הכנסה מדיבידנד
שמקורה מחוץ
הוראת- לישראל
שעה לשנת המס
2009
.א126
- בסעיף זה
(א)
;)(ט3 כהגדרתו בסעיף- ""בעל שליטה
הכנסתה החייבת של חברה- "הכנסה מדיבידנד", של חברה
מדיבידנד שמקורו מחוץ לישראל, ששילם לה חבר
בני אדם תושב חוץ ושהתקבל בידה בישראל בשנת
, למעט הכנסה כאמור מדיבידנד שמקורו2009 המס
ברווחים שלולא היו מחולקים לחברה או לחבר בני
אדם אחר שבאותה שרשרת חברות כהגדרתה בסעיף
), היו רווחים שלא שולמו כהגדרתם בסעיף14()ב(א75
), ובלבד שאם החברה היא בעלת שליטה12()ב(א75
בחבר בני האדם משלם הדיבידנד יופחתו מההכנסה
:כאמור סכומים אלה
סכום הלוואה שנתנה החברה לחבר בני האדם
)1(
משלם הדיבידנד או לקרובו בתקופה שמיום ד' בכסלו
) עד יום כ"ד בטבת התשע"א2008 בדצמבר1( התשס"ט
,) התקופה הקובעת- ) (בהגדרה זו2010 בדצמבר31(
;שטרם נפרע בתקופה הקובעת
סכום ערבות שנתנה החברה לחבר בני האדם
)2(
משלם הדיבידנד או לקרובו בשל הלוואה שלקח חבר
בני האדם בתקופה הקובעת, ובלבד שהערבות מומשה
;בתקופה האמורה
סכום ששילמה החברה בתקופה הקובעת, לרכישת
)3(
ניירות ערך של חבר בני האדם משלם הדיבידנד או של
;קרובו
;88 ) להגדרה "קרוב" שבסעיף3( כהגדרתו בפסקה- ""קרוב
, שימוש שהוא אחד מאלה, למעט תשלום- ""שימוש בישראל
במישרין או בעקיפין, ליחיד שהוא בעל שליטה בחברה
:מקבלת הדיבידנד
תשלום לתושב ישראל בעד שירותים שנתן
)1(
;בישראל או בעד עבודה שביצע בישראל
תשלום בעד רכישה או שכירות של נכסים
)2(
שהשימוש בהם יהיה בישראל, וכן תשלומים לתושב
,ישראל בעד רכישה או שכירות של נכסים; לעניין זה
;88 למעט נייר ערך כהגדרתו בסעיף- ""נכס
תשלום לשם השבחה או החזקה של נכסים
)3(
;בישראל
השקעה במחקר ופיתוח בישראל;
)4(
פירעון חוב לתושב ישראל, ואם פירעון החוב הוא
)5(
בתנאי שאותו חבר בני אדם- לחבר בני אדם קרוב
;יעשה בכספי פירעון החוב שימוש בישראל
31.12.2008 ,, ד' בטבת התשס"ט2195 ספר החוקים
130
תשלום ריבית, דמי ניכיון או הפרשי הצמדה
)6(
על איגרת חוב הנסחרת בבורסה בישראל, וכן רכישה
בידי החברה מקבלת הדיבידנד של איגרת חוב כאמור
;שהונפקה על ידה
הפקדת פיקדון בישראל, בתאגיד בנקאי שהוא
)7(
תושב ישראל, במשך שנה אחת לפחות (בהגדרה זו
תקופת הפיקדון), או רכישת ניירות ערך הנסחרים-
בבורסה בישראל והחזקתם במשך שנה אחת לפחות
- תקופת ההחזקה); לעניין זה- (בהגדרה זו
יראו נייר ערך כאילו הוחזק בכל תקופת
(א)
ההחזקה גם אם נמכר לפני תום התקופה
האמורה, אם במלוא התמורה ממכירתו נרכש
נייר ערך אחר הנסחר בבורסה בישראל אשר
;הוחזק במשך יתרת תקופת ההחזקה
הופקד סכום מסוים בפיקדון כאמור בפסקה
(ב)
זו למשך תקופה הקצרה מתקופת הפיקדון
,ונרכשו והוחזקו ניירות ערך כאמור בפסקה זו
באותו סכום, למשך תקופה הקצרה מתקופת
ההחזקה, יראו כאילו נעשה שימוש בישראל לפי
פסקה זו בסכום האמור, אם התקופה המצטברת
של ההפקדה וההחזקה כאמור היא שנה אחת
;לפחות
תשלום דיבידנד לחברה תושבת ישראל, ובלבד
)8(
.שאותה חברה תעשה בו שימוש בישראל
על אף ההוראות לפי פקודה זו, על הכנסה מדיבידנד
(ב)
של חברה שנעשה בה שימוש בישראל במהלך שנת המס
, או בתוך שנה אחת מיום קבלת הדיבידנד בפועל, לפי2009
, על פי בקשת5% המאוחר, יוטל מס חברות בשיעור של
החברה, ובלבד שהחברה שקיבלה את הדיבידנד אינה חברת
, חברה משפחתית כמשמעותה64 בית כמשמעותה בסעיף
. 1א64 א או חברה שקופה כהגדרתה בסעיף64 בסעיף
על חלק הדיבידנד שהתקבל בידי החברה כאמור בסעיף
(ג)
קטן (ב) ושבו לא נעשה שימוש בישראל יחולו הוראות סעיף
. 126
על אף ההוראות לפי פקודה זו, ביקשה חברה כי יוטל
(ד)
עליה מס חברות לפי סעיף זה על הכנסתה מדיבידנד, יינתן
כנגד המס האמור זיכוי בשל ניכוי מס במקור מההכנסה
האמורה, ובלבד שלא יעלה על סכום המס לפי סעיף זה, ולא
,יינתן כנגדו זיכוי בעד מסי חוץ שאינם מוטלים במישרין
(ג). 203 כהגדרתם בסעיף
א לא יחולו על מסי החוץ, כהגדרתם205 הוראות סעיף
(ה)
, ששולמו על הכנסה מדיבידנד שחויבה במס199 בסעיף
חברות לפי סעיף זה.
31.12.2008 ,, ד' בטבת התשס"ט2195 ספר החוקים
131
הוכיחה חברה אשר ביקשה כי יוטל עליה מס חברות
(ו)
לפי סעיף זה, כי עשתה שימוש בישראל בתקופה מהתקופות
האמורות בסעיף קטן (ב), בסכום כלשהו, חזקה כי השימוש
בישראל באותו סכום נעשה מתוך הכנסתה מדיבידנד, אף אם
אותה הכנסה התקבלה אצל החברה לאחר שעשתה שימוש
כאמור.
לעניין פסקת משנה (ב) בהגדרה "חברה נשלטת זרה"
(ז)
), לא תובא בחשבון הכנסה שהתקבלה1()ב(א75 שבסעיף
, אשר חולקה2009 אצל חבר בני אדם תושב חוץ בשנת המס
כדיבידנד לחברה תושבת ישראל באותה שנת מס, אם חויבה
ההכנסה מהדיבידנד האמור במס חברות לפי סעיף זה."
תיקון חוק סיוע
לשדרות וליישובי
הנגב המערבי
)(הוראת שעה
. 4
(להלן22007-בחוק סיוע לשדרות וליישובי הנגב המערבי (הוראת שעה), התשס"ז
- ) חוק סיוע לשדרות-
, במקום הרישה יבוא "פקודת מס הכנסה תיקרא לגבי התקופה האמורה5 בסעיף
)1(
;":(ד) כך7 בסעיף
- 7 בסעיף
)2(
עד2007" " יבוא2008– ו2007" בסעיף קטן (א), במקום הסיפה החל במילים
(א)
;"2009
" יבוא2007 בסעיף קטן (ד), במקום הסיפה החל במילים "בשנת הכספים
(ב)
".2009 עד2007 "בשנות הכספים
תחילה ותחולה.5
- ) (בסעיף זה2009 בינואר1( תחילתו של חוק זה ביום ה' בטבת התשס"ט
(א)
) לחוק זה ביום תחילתו של חוק סיוע1(4 יום התחילה), ואולם תחילתו של סעיף
לשדרות.
לחוק זה, יחול על ריבית, דמי ניכיון והפרשי1 ד) לפקודה, כנוסחו בסעיף15(9 סעיף
(ב)
הצמדה המשולמים ביום התחילה ואילך.
לחוק זה, יחול על מכירת נייר ערך או זכות2 לפקודה, כנוסחו בסעיף97 סעיף
(ג)
כאמור באותו סעיף, שיום רכישתם ביום התחילה ואילך.
אהוד אולמרט
ראש הממשלה
רוני בר–און
שר האוצר
שמעון פרס
נשיא המדינה
דליה איציק
יושבת ראש הכנסת
.459 ' ס"ח התשס"ז, עמ 2
הוכיחה חברה אשר ביקשה כי יוטל עליה מס חברות
(ו)
לפי סעיף זה, כי עשתה שימוש בישראל בתקופה מהתקופות
האמורות בסעיף קטן (ב), בסכום כלשהו, חזקה כי השימוש
בישראל באותו סכום נעשה מתוך הכנסתה מדיבידנד, אף אם
אותה הכנסה התקבלה אצל החברה לאחר שעשתה שימוש
כאמור.
לעניין פסקת משנה (ב) בהגדרה "חברה נשלטת זרה"
(ז)
), לא תובא בחשבון הכנסה שהתקבלה1()ב(א75 שבסעיף
, אשר חולקה2009 אצל חבר בני אדם תושב חוץ בשנת המס
כדיבידנד לחברה תושבת ישראל באותה שנת מס, אם חויבה
ההכנסה מהדיבידנד האמור במס חברות לפי סעיף זה."
. 4
(להלן22007-בחוק סיוע לשדרות וליישובי הנגב המערבי (הוראת שעה), התשס"ז
- ) חוק סיוע לשדרות-
תיקון חוק סיוע
לשדרות וליישובי
הנגב המערבי
)(הוראת שעה , במקום הרישה יבוא "פקודת מס הכנסה תיקרא לגבי התקופה האמורה5 בסעיף
)1(
;":(ד) כך7 בסעיף
- 7 בסעיף
)2(
עד2007" " יבוא2008– ו2007" בסעיף קטן (א), במקום הסיפה החל במילים
(א)
;"2009
" יבוא2007 בסעיף קטן (ד), במקום הסיפה החל במילים "בשנת הכספים
(ב)
".2009 עד2007 "בשנות הכספים
.5
- ) (בסעיף זה2009 בינואר1( תחילתו של חוק זה ביום ה' בטבת התשס"ט
(א)
) לחוק זה ביום תחילתו של חוק סיוע1(4 יום התחילה), ואולם תחילתו של סעיף
לשדרות.
תחילה ותחולה
לחוק זה, יחול על ריבית, דמי ניכיון והפרשי1 ד) לפקודה, כנוסחו בסעיף15(9 סעיף
(ב)
הצמדה המשולמים ביום התחילה ואילך.
לחוק זה, יחול על מכירת נייר ערך או זכות2 לפקודה, כנוסחו בסעיף97 סעיף
(ג)
כאמור באותו סעיף, שיום רכישתם ביום התחילה ואילך.
אהוד אולמרט
ראש הממשלה
יצחק הרצוג
שר הרווחה והשירותים החברתיים
שמעון פרס
נשיא המדינה
דליה איציק
יושבת ראש הכנסת
31.12.2008 ,, ד' בטבת התשס"ט2195 ספר החוקים