הצעת חוק לקריאה השניה והשלישית - פונצ בננה
=סימוכין37:68546
(מס' פנימי7;;659
)
נספח מס' מ-
867
'/א
הצעת חוק
'לתיקון פקודת מס הכנסה (מס197
)
", התשע
ד–
2013
הצעת חוק
לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים (תיקוני חקיקה להשגת יעדי
התקציב לשנים5346
ו-
5347
,)התשע"ג–
5346
,
נדונה בכנסת בקריאה
הראשונה ביום ט 'בתמוז התשע"ג (
4:
ביוני
5346
,) והועברה לוועדת הכנסת ,
לקביעת הוועדות שיטפלו בהכנתה לקריאה השנייה ולקריאה השלישית.
בתוקף סמכותה לפי סעיפים
;6
ו-
<;
לתקנון הכנסת ,קבעה ועדת
הכנסת ביום י 'בתמוז התשע"ג (
4;
ביוני
5346
)כי ועדת הכספים תדון ב
פרק
ו' כולו (מסים) ,למעט סעיפים
.מסוימים, כפי שקבעה
ביום ט"ו באב התשע"ג (
55
ביולי
5345
)החליטה הכנסת ,בהתאם
להוראות סעיף
;7
(ב )לתקנון הכנסת ,לאשר את החלטת ועדת הכספים לפצל
סעיפים מהפרק האמור שהועברו אליה
להצעות חוק נפרדות כך
שאחד
החלקים מההצעה יכלול את נושא חברת משלח יד זרה וחברה נשלטת זרה.
הצעת החוק ,הכוללת את החלק בנושא האמור,
מוגשת –
ללא
הסתייגויות – לקריאה השנ
יה י ולקריאה השלישית ביום
י"ג בטבת התשע"ד
(
49
בדצמבר5346
.)
להצעת החוק לא הוגשו בקשות רשות דיבור.
- 4 -
הצעת חוק לקריאה השנייה ולקריאה השלישית
נספח מס 'מ-
867
/א'
'חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס197), התשע"ד–
2013
תיקון סעיף8
4.
בפקודת מס הכנסה
1
(להלן–
הפקודה), בסעיף8 –
(4)
במקום כותרת השוליים יבוא "הוראות מיוחדות לעניין חכירת כלי
>"שיט או כלי טיס
(5)
הרישה–
>תימחק
(6)
( פסקה8
)
–
>תימחק
תיקון כותרת פרק
רביעי4
'לחלק ד
5.
בכותרת פרק רביעי4 ב'חלק ד לפקודה>", בסופה יבוא "וחברת משלח יד זרה
תיקון סעיף:8ב
6.
בסעיף:8
ב לפקודה–
(4)
)בסעיף קטן (א–
)(א
( בפסקה4
"), בהגדרה "חברה נשלטת זרה–
(4)
בפסקת משנה (א), במקום "הוצעו לציבור" יבוא "הונפקו
לציבור או נרשמו למסחר" ובסופה יבוא "לעניין זה, לא יובאו
במניין מניות או זכויות שהונפקו או,שנרשמו למסחר
>"המוחזקות בידי בעל השליטה בחבר בני האדם
(5)
,בפסקת משנה (ב), במקום "בהתאם לדיני המס החלים
כהגדרתם בסעיף8(8
)(ג)" יבוא "כאמור בסעיף:8ב4(ב) ו-
>")(ג
(6)
" בפסקת משנה (ג), במקום53%
" " יבוא48%
>"
(7)
)בפסקת משנה (ד–
)(א בפסק ה(4), בסיפה, בהגדרה "קרוב", במקום
"כאמור בסעיף:9
(ד)" יבוא "כאמור בסעיף;;
>"
1
דיני מדינת ישראל , נוסח חדש9
', עמ453
,> ס"ח התשע"ג'עמ
473
ו-
499
.
- 5 -
)(ב בפסק
ה(5)(ב), במקום "פחת שיעור ההחזקה באחד
מחברי בני האדם בשרשרת החברות המחזיקים בו
בעקיפין מ-
83%" יבוא "היה שיעור ההחזקה באחד
מחברי בני האדם בשרשרת החברות המחזיקים בו
בעקיפין83%
>"או פחות
)(ב
( בפסקה8
"), בהגדרה "הכנסה פסיבית–
(4)
)בפסקת משנה (א–
)(א
( בפסקה5), בסופה יבוא "לעניין זה לא יובא
בחשבון דיבידנד שמקורו בהכנסה ששולם עליה מס זר
בשיעור העולה על48%
,, ובלבד ששיעור ההחזקה
במישרין או בעקיפין, של
החברה מקבלת הדיבידנד
בחברה משלמת הדיבידנד הוא8%
לפחות בחברה
הנסחרת בבורסה מחוץ לישראל או43%
לפחות בחברה
אחרת>
>"
)(ב
( בפסקה8
" ), אחרי "בעסק או במשלח יד" יבוא
או
שאינה ממכירת נייר ערך כהגדרתו בסעיף;;
>"
(5)
=אחרי פסקת משנה (א) יבוא
"(א4)
תמורה ממכירת נייר ערך, כהגדרתו בסעיף;;, אף
אם היא הכנסה מעסק, אלא אם כן נייר הערך הוחזק
בידי החברה פחות משנה והוכח להנחת דעתו של פקיד
>">השומה כי שימש בידי החברה בעסק או במשלח יד
(6)
בפסקת משנה (ב), אחרי "בפסקת משנה (א)" יבוא "או
(א4
>")
)(ג אחרי
( פסקה:
=) יבוא
("
:
)א
""חליף–
מי שמכר מניה לבעל המניות במכירה פטורה
ממס או הורישה לו>
"
>
- 6 -
)(ד
( בפסקה45
,)בהגדרה
"רווחים
שלא שולמו
", במקום הקטע
החל במילים "למעט רווחים" עד המילים "במהלך אותה שנה" יבוא
,"אשר לא שולמו לבעלי הזכויות בה במהלך אותה שנה
למעט רווחים
שמקורם בדיבידנד שהתקבל מחבר בני אדם תושב חוץ ואשר הוכח
להנחת דעתו של פקיד השומה כי מקורו בהכנסה ששולם עליה מס זר
בשיעור העולה על48%
,, ובלבד ששיעור ההחזקה, במישרין או בעקיפין
של החברה הנשלטת הזרה מקבלת הדיבידנד בחבר בני האדם משלם
הדיבידנד הוא8%
לפחות בחברה הנסחרת בבורסה מחוץ לישראל או
43%
,לפחות בחברה אחרת", ובמקום "בהתאם לדיני המס החלים
כהגדרתם בסעיף8(8
)(ג)" יבוא "כאמור בסעיף:8ב4(ב) ו-
>")(ג
(5)
)סעיף קטן (ג–
>בטל
(6)
במקום סעיפים קטנים (ד) ו-
=(ה) יבוא
)"(ד
(4)
שולם דיבידנד בפועל לבעל מניות בחברה נשלטת זרה
מתוך רווחים שנראו כאילו התקבלו בידיו או בידי חליפו לפי
הוראות סעיף קטן (ב) (בסעיף זה–
דיבידנד רעיוני), יופחת
מסכום הדיבידנד ששולם בפועל הדיבידנד הרעיוני כשהוא
מתואם לפי שיעור עליית המדד מתום שנת המס שבה נחשב
ה
דיבידנד הרעיוני כאילו נתקבל ועד למועד התשלום בפועל, אך
לא יותר מסכום הדיבידנד בפועל, ובלבד ששולם המס בשל
.הדיבידנד הרעיוני
(5)
קוזז הפסד או נוכתה הוצאה כנגד הכנסה מדיבידנד
( רעיוני, כולה או חלקה, יראו לעניין פסקה4) כאילו שולם מס
על חלק ההכנסה שקוזז.או שנוכתה ממנו הוצאה
(ד4)
שולם דיבידנד בפועל לבעל שליטה בחברה נשלטת זרה מתוך
רווחים שבשלהם שילם מס כאמור בסעיף קטן (ב), ושולם מס זר
בפועל בשל חלוקת הדיבידנד לרבות בדרך של ניכוי מס במקור (בסעיף
זה–
=סכום המס הזר), יחולו הוראות אלה
(4)
זיכוי סכום המס הזר יינתן תחילה כנגד המס החל על
הכנסות החוץ של בעל המניות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל
>בשנת המס
- 7 -
(5)
זיכוי יתרת סכום המס הזר שלא ניתן בשלה זיכוי כאמור
( בפסקה4), יינתן כנגד המס החל על בעל המניות בשל הכנסות
>שהופקו או נצמחו בישראל בשנת המס
(6)
יתרת סכום המס הזר שלא ניתן בשלה זיכוי כאמור
( בפסקאות4) ו-(5), תשולם לבעל המניות בתום שנת המס שבה
>שולם המס הזר בפועל
(7)
( זיכוי סכום המס הזר כאמור בפסקאות4) ו-(5) או
( התשלום לבעל המניות כאמור בפסקה6), לא יעלה על סכום
המס שניתן היה לקבל בשלו זיכוי לפי סעיף
459
(ג) ובכפוף
לסעיף
459
(ה),
או לפי,'הוראות חלק י' פרק שלישי סימן ב לפי
העניין, אלמלא הפחתת הדיבידנד כאמור בסעיף קטן (ד) וכן לא
יעלה על סכום המס ששולם בפועל על הדיבידנד שהתחייב במס
לפי הוראות סעיף קטן (ב), שלא על דרך של קיזוז הפסד או ניכוי
הוצאה כ
שסכום המס כאמור מתואם לפי שיעור עליית המדד
מתום שנת המס שבה נחשב הדיבידנד הרעיוני כאילו נתקבל ועד
למועד תשלום הדיבידנד בפועל>
(8)
נוצרה יתרה של סכום המס הזר, אשר לא זוכתה או
( הוחזרה, בשל המגבלות בפסקה7), ושמקורה במסי חוץ
שהוטלו על הדיבידנד, יחולו עלי'ה הוראות חלק י, פרק שלישי,
'סימן ב, והיא תיחשב לעניין זה כמס חוץ ששולם בשנה בה
,נתקבל הדיבידנד בפועל
בשל הכנסת חוץ שאינה פטורה ממס
בישראל> לעניין פסקה זו,
""מסי חוץ שהוטלו על הדיבידנד–
מסי חוץ שהוטלו על אותו דיבידנד למעט מסי חוץ שאינם
מוטלים במישרין כאמור בסעיף536
(ב) או459
.)(ג
)(ה
(4)
מכר בעל שליטה את אמצעי השליטה שלו בחברה נשלטת
זרה, כולם או מקצתם, יופחת מהתמורה במכירה זו סכום
הדיבידנד הרעיוני שנראה כאילו נתקבל על ידו או על ידי חליפו,
ובלבד ששולם עליו המס בשל ההחזקה באמצעי השליטה
,הנמכרים, ושעד למועד המכירה הוא טרם חולק כדיבידנד
כשהוא
מתואם מתום שנת המס שבה נחשב הדיבידנד הרעיוני
כאילו נתקבל לפי סעיף קטן (ב) ועד למועד המכירה.
(5)
קוזז הפסד או נוכתה הוצאה כנגד הכנסה מדיבידנד
( רעיוני, כולה או חלקה, יראו לעניין פסקה4) כאילו שולם מס
על חלק ההכנ".סה שקוזז או שנוכתה ממנו הוצאה
- 8 -
הוספת סעי
פים
:8ב4 ו-
:8ב5
7.
אחרי סעיף:8ב לפקודה
=יבוא
"בעלי מניות
ישראלים בחברת
משלח יד זרה
:8ב4.
)(א
בסעיף זה–
""אמצעי שליטה", "בעל שליטה" ו"קרוב–
כהגדרתם בסעיף:8
>ב
""חברת משלח יד זרה–
,חבר בני אדם תושב חוץ
=שמתקיימים בו כל אלה
(4)
אם
הוא חברה–
הוא חברת מעטים
כמשמעותה בסעיף:9
>)(א
(5)
:8%
או יותר באחד או יותר מאמצעי
,השליטה בו מוחזקים, במישרין או בעקיפין
בידי יחידים תושבי ישראל> לעניין זה יחושב
,שיעור ההחזקה בעקיפין באמצעי השליטה
בהתאם לאמור בסעיף:8
()ב(א4
())(ד5), ולא
יובא בחשבון שיעור זכותו, במישרין או
בעקיפין, של יחיד שהיה לתושב ישראל
לראשונה או לתושב חוזר ותיק, כאמור
בסעיף47
(א), וטרם חלפו
עשר שנים מהמועד
>שהיה לתושב ישראל כאמור
(6)
, קרוביהם
או
השליטה
בעלי
המחזיקים יחד או לחוד, במישרין או
בעקיפין, ב-
83%
או יותר באחד או יותר
מאמצעי השליטה, עוסקים בעבור החברה
במשלח יד מיוחד, במי
שרין או באמצעות
חברה שבה הם מחזיקים במישרין או
בעקיפין, באמצעי שליטה בשיעור של83%
>לפחות
(7)
מרבית הכנסתה או רווחיה של
החברה בשנת המס, מקורם במשלח יד
>מיוחד
- 9 -
"חליף", של בעל מניות–
מי שקיבל מניה מבעל
המניות במכירה פטורה ממס או בהורשה>
"חלק יחסי של בעל מניות ברווחים ממשלח יד
"מיוחד–
חלק יחסי מכלל הרווחים
ממשלח יד מיוחד שהופקו או נצמחו בשנת
המס
מחוץ לישראל בהתאם לשיעור חלקו
במישרין ובעקיפין, של בעל מניות תושב
ישראל בזכויות לרווחים בחברת משלח היד
>הזרה ביום האחרון של שנת המס
"משלח
"יד מיוחד–
עיסוק או מקצוע שקבע שר
>האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת
""רווחים ממשלח יד מיוחד–
רווחים שמקורם
בהכנסה חייבת של חברת משלח יד זרה
שהופקה או נצמחה בשנת המס מחוץ
לישראל והנובעת מפעילות במשלח יד
>מיוחד
""תושב ישראל–
לרבות אזרח
ישראל תושב
האזור כהגדרתו בסעיף6
.א
)(ב לעניין סעיף זה, יחושבו הכנסתה, הכנסתה
החייבת ורווחיה של חברת משלח יד זרה בהתאם
"לדיני המס החלים> לעניין זה, "דיני המס החלים
–
=אחד מאלה, לפי העניין
(4)
לגבי חבר בני אדם שהוא תושב
מדינה גומלת כמשמעותה בסעיף4<9
(בסעיף זה–
מדינה גומלת) המגיש דוח על
הכנסותיו או הנישום במדינה כאמור– דיני
>המס באותה מדינה
(5)
לגבי חבר בני אדם שלא מתקיים בו
( האמור בפסקה4
)
–
>דיני המס בישראל
המנהל רשאי לקבוע כללי
המרה שלפיהם
יומרו לשקלים חדשים תשלומים לפי סעיף
זה.
- : -
)(ג על אף האמור בסעיף קטן (ב), בחישוב
ההכנסה
, ההכנסה החייבת והרווחים של חברת
משלח יד זרה שהיא ח
בר בני האדם תושב מדינה
=גומלת כאמור ייכללו גם אלה
(4)
דיבידנד או רווח הון גם אם הם
פטורים ממס
או שאינם הכנסה לפי דיני
המס באותה המדינה, למעט רווח הון
במסגרת שינוי מבנה שמהותו דחיית אירוע
,מס ואינו כולל חילופי מקרקעין במקרקעין
>לרבות שינוי מבנה מסוג שקבע המנהל
לעניין זה יחושב רווח ההון בהתאם
>'להוראות חלק ה
(5)
סכומים שנוכו לצורך מס באותה
מד
ינה שאינם מוכרים כהוצאה או כניכוי
לפי כללי חשבונאות מקובלים, כאמור
)בפסקאות משנה (א) עד (ה שלהלן=
)(א
>ריבית רעיונית
)(ב
>תמלוגים רעיוניים
)(ג פחת בשל קביעת בסיס עלות
>חדש בלי שעלות זו שולמה
)(ד פחת מעבר לעלות ששולמה
>בפועל
)(ה הוצאות נוספות כפי שקבע שר
האוצר, באישור ועדת הכספים של
.הכנסת
)(ד
(4)
בעל מניות תושב ישראל שהוא בעל
שליטה בחברת משלח יד זרה שיש לה
רווחים שהופקו או נצמחו ממשלח יד
מיוחד, יראו אותו כאילו קיבל כדיבידנד
,את חלקו היחסי באותם רווחים
ויחול עליו
שיעור המס הקובע בסעיף459
.)(א
- ; -
(5)
כמשמעותו
הפסד
קיזוז
לעניין
בסעיף5;
יראו את הדיבידנד כהכנסה
.ממשלח יד
(6)
לעניין בעל מניות שאינו בעל שליטה
יחולו הוראות סעיף זה רק במועד התשלום
.בפועל
(7)
בעל מניות
ש זכאי
להטבות לפי
הוראות סעיף47(א) בשל היותו תושב
,ישראל לראשונה או תושב חוזר ותיק
יינתנו לו ההטבות לפי אותו סעיף
בשל
חלקו היחסי ברווחי חבר
ת
משלח
ה ה יד
זרה
אשר הופקו או נצמחו בחו
ץ לארץ
, כל עוד
טרם חלפו עשר שנים מהמועד שהיה לתושב
.ישראל
)(ה(4)
חלה במדינת
המושב של חברת
משלח היד הזרה חובת תשלום מס חברות
זר, יינתן זיכוי כנגד המס החל לפי סעיף
קטן (ד), בגובה המס הזר ששולם בפועל
בידי החברה, כשהוא מוכפל בשיעור
הזכויות של בעל המניות תושב ישראל
ברווחים ממשלח יד מיוחד של חברת משלח
.היד הזרה
(5)
סכום הזיכוי( כאמור בפסקה4) לא
יעלה על המס שבעל מניות חייב בו בישראל
.על הכנסתו החייבת על פי סעיף זה
)(ו בלי לגרוע מהוראות סעיף קטן (ד), שולם
דיבידנד בפועל לבעל מניות או לחליפו בחברת
,משלח יד זרה מתוך רווחים ממשלח יד מיוחד
=יחולו הוראות אלה
- < -
(4)
היה בעל המניות חברה תושבת
ישראל שאינה חברת בית כמשמעותה
בסעיף97, חברה משפחתית כמשמעותה
בסעיף97א, או חברה להחזקת נכסי
נאמנות כהגדרתה בסעיף:8
ג–
)(א המס
מהדיבידנד
יופחת
ששולם בפועל על ידי בעל המניות
לפי סעיף קטן (ג) לאחר שהופחת
ממס זה הזיכוי ממס
זר לפי סעיף
קטן (ה), אם לא חייב את החברה
לשלמו> הדיבידנד לאחר ההפחתה
כאמור יחויב במס בהתאם להוראות
סעיף459
>)(ב
)(ב בעת תשלום דיבידנד בפועל
ליחיד בעל שליטה בחברה תושבת
כאמור
ישראל,
ב
רישה,
מתוך
רווחים ממשלח יד מיוחד ששולם
,)עליהם מס לפי סעיף קטן (ד
י
ינתן
זיכוי בגובה המס הזר ששילמה
חברת משלח היד הזרה בשל חלוקת
הדיבידנד לחברה תושבת ישראל>
(5)
היה בעל המניות חברת בית, חברה
משפחתית או חברה להחזקת נכסי נאמנות
( כמשמעותן בפסקה4
), או
יחיד, יופחת
מהדיבידנד המס ששולם בפועל על ידי בעל
המניות לפי סעיף קטן (ד) לאחר שהופחת
,)ממס זה הזיכוי ממס זר לפי סעיף קטן (ה
אם לא חייב את החברה לשלמו> הדיבידנד
לאחר ההפחתה כאמור יחויב במס לפי
הוראות סעיף458ב ויחולו הוראות סעיף
537, ובלבד ששיעור המס שישולם לפי
פסקה זו ולפי סעיף קטן (ד), לא יעלה על
השיעור המרבי הקבוע בסעיף454
ובתוספת
המס הקבוע בסעיף454ב.
-
43
-
הוראות לעניין
חישוב ההכנסה
וההכנסה החייבת
:8ב5.המנהל רשאי לקבוע הוראות, לרבות בדרך של
החלטת מיסוי לפי סעיף48;ג,
לגבי
כל אל
ה =
(4)
חישוב ההכנסה וההכנסה החייבת לפי סעיף
:8ב(ד) ו-
)(ה>
(5)
חישוב ההכנסה וההכנסה החייבת כאמור
בסעיף
:8ב4
>)(ב
והכ
לו אם נוכח שמחמת הפרשי ם שנוצרו
מעיתוי
מועד ההכרה בהכנסה או במועד ההכרה בהוצאה,
עולה
סכום
הרווחים
ש עליהם ישולם מס
בישראל
לפי סעיף
:8
ב(ב) או:8ב4
)(ד על סכום הרווחים
שנוצר
בפועל
לפי יתר דיני המס בישראל
, לבעל
שליטה בחברה נשלטת זרה או לבעל מניות תושב
,ישראל שהוא בעל שליטה בחברת משלח יד זרה
לפי העניין."
תחילה ותחולה
8.
)(א תחילת ו של חוק זה
ביום כ"ט בטבת התשע"ד (4
בינואר5347
)
(להלן–
)יום התחילה ,
והוא יחול
על הכנסה שהופקה או נצמחה ביום האמור ואילך .
)(ב
סעיף:8ב(ד4
) לפקודה, כנוסחו בסעיף6(6) לחוק זה יחול על רווחים
שלא שולמו ושנצברו
מיום התחילה
.ואילך
***************************************************************************************