הצעת חוק לקריאה הראשונה

הצעות חוק ה מ מ ש ל ה 2015 באוגוסט31 953 ט"ז באלול התשע"ה עמוד הצעת חוק להעמקת גביית המסים ולהגברת האכיפה (אמצעים לאכיפת תשלום מסים ולהרתעה 1658 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2015-מפני הלבנת הון) (תיקוני חקיקה), התשע"ה 1658 :מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה הצעת חוק להעמקת גביית המסים ולהגברת האכיפה (אמצעים לאכיפת 2015-תשלום מסים ולהרתעה מפני הלבנת הון) (תיקוני חקיקה), התשע"ה תיקון פקודת מס הכנסה .1 :א יבוא141 הפקודה), אחרי סעיף- (להלן1‏בפקודת מס הכנסה "חובת דיווח של גוף פיננסי וסולק ב.141 , בכל חודש15–גוף פיננסי או סולק יגיש למנהל, עד ה (א) דיווח אשר יכלול את הפרטים האלה לגבי כל חשבון עסקי המנוהל אצלו: פרטי הזיהוי של הלקוח, ואם קיים נהנה ידוע )1( גם פרטי הזיהוי של הנהנה, ובלבד שלא- בחשבון יהיה בכך כדי לחייב עורך דין לגלות ידיעות או מסמכים שלגביהם הוא חייב בשמירת סודיות לפי כל דין; סך כל הסכומים שהתקבלו בחודש שקדם לחודש )2( .שבו מוגש הדיווח בחשבון העסקי - בסעיף זה (ב) ;2‏2010- כהגדרתו בחוק בנק ישראל, התש"ע- ""גוף פיננסי - ""חשבון עסקי חשבון של - אם החשבון מנוהל אצל גוף פיננסי )1( ;תאגיד וכל חשבון המוגדר בגוף הפיננסי כחשבון עסקי מי שהסולק אישר - אם החשבון מנוהל בסולק )2( ;לו סליקה כלקוח עסקי ב המוצע141 לסעיף 1 סעיף במטרה להילחם בהון השחור להעמיק, את גביית המס ולצמצם העלמת הכנסות בידי עברייני מס, הפקודה), חובת - מוצע לקבוע בפקודת מס הכנסה (להלן דיווח מיוחדת על גופים פיננסיים וסולקים, כך שנתונים על פעילותם של לקוחותיהם בכלל החשבונות העסקיים המנוהלים אצלם ידווחו באופן שוטף לרשות המסים. , 2010-ההגדרה "גוף פיננסי" בחוק בנק ישראל, התש"ע כוללת תאגיד בנקאי, קופת גמל או חברה מנהלת של קופת גמל, מבטח, קרן להשקעות משותפות בנאמנות, מנהל תיקי השקעות, חבר בורסה, מסלקה, חברת הדואר וגוף אחר המספק שירותים פיננסיים, שקבע נגיד בנק ישראל. ט לחוק הבנקאות (רישוי), 36 ו"סולק" כמשמעותו בסעיף , הוא בעל רישיון סליקה של עסקאות 1981-התשמ"א בכרטיס חיוב, כלומר, בעל רישיון למתן שירותי תשלום לספק של תמורת הנכסים שרכש לקוח מאותו ספק באמצעות כרטיס חיוב כנגד קבלת תמורת הנכסים ממנפיק - כרטיס החיוב, ואם התשלום לספק נעשה בידי המנפיק כנגד קבלת תמורת הנכסים ישירות מהלקוח. על פי המוצע, גוף פיננסי וסולק ידווחו פעם בחודש על פעילות המתבצעת בחשבונות עסקיים המתנהלים אצלם. המידע שיועבר הוא: פרטי הזיהוי של בעל החשבון העסקי, פרטי הזיהוי של נהנה מהחשבון, אם קיים נהנה כאמור, וסך הסכומים אשר התקבלו בחשבון העסקי. מוצע להגדיר "חשבון עסקי" כחשבון של תאגיד וכל חשבון המוגדר בגוף הפיננסי כחשבון עסקי, ולעניין סולק מי שהסולק אישר לו סליקה כלקוח עסקי. - כדי להגן על פרטיות הלקוחות, מוצע לקבוע כי חובת הדיווח תחול רק על חשבונות עסקיים כאמור. במסגרת זו, בכוונת הרשות לבחון בהמשך את הצורך בהסדרה של סיווג חשבונות כחשבונות עסקיים באופן שיבטיח שלא ייאסף מידע על אודות פעילות פרטית, או למצער יצירת מנגנון יידוע של בעלי חשבונות המוגדרים כעסקיים על משמעות ההסדר המוצע לגביהם והחלת חובת דיווח על חשבונות מסוג זה. .724 '; ס"ח התשע"ד, עמ120 ', עמ6 'דיני מדינת ישראל, נוסח חדש מס 1 .583 '; התשע"ב, עמ452 'ס"ח התש"ע, עמ 2 ד ב ר י ה ס ב ר 31.8.2015 ,, ט"ז באלול התשע"ה953 - הצעות חוק הממשלה 1659 אדם שבעבורו או לטובתו מוחזק חשבון עסקי או- ""נהנה נעשית פעולה בחשבון עסקי; ט לחוק הבנקאות (רישוי), 36 כמשמעותו בסעיף- ""סולק .3‏1981 -התשמ"א על אף האמור בסעיפים קטנים (א) ו–(ב), רשאי שר (ג) האוצר לקבוע סוגי לקוחות אשר לגבי חשבונותיהם העסקיים לא תחול חובת דיווח, בהתאם למבחנים של גובה הכנסות ומבחנים אחרים, שייקבעו בתקנות. המנהל רשאי לקבוע הוראות בעניין מתכונת הדיווח (ד) ופרטי הזיהוי שייכללו בו. דרישת מידע מגוף פיננסי ג.141 המנהל רשאי לדרוש, בכתב, כי גוף פיננסי, כהגדרתו (א) ב, יגיש לו דיווח אשר יכלול את המידע האמור 141 בסעיף בסעיף קטן (ג) לגבי קבוצת לקוחות של אותו גוף פיננסי (להלן דרישת מידע), אשר מתקיימים לגביה המאפיינים שפורטו - .בדרישת המידע גוף פיננסי שקיבל דרישת מידע רשאי לבקש כי המנהל (ב) יחזור ויעיין בה וישנה אותה, מן הטעם שמילוי דרישת המידע יהיה כרוך בעבודה מינהלית רבה או בעלויות ניכרות ובלתי סבירות; בקשה כאמור תוגש למנהל בכתב מנומק בתוך ימים מקבלת דרישת המידע, והמנהל ימסור למבקש את 15 . ימים מיום הגשתה15 החלטתו בתוך גוף פיננסי שקיבל דרישת מידע יגיש את הדיווח הנדרש (ג) ימים מקבלת דרישת המידע, ואם הגיש בקשה 15 בתוך ימים מיום קבלת החלטת 15 בתוך- )כאמור בסעיף קטן (ב המנהל בבקשה; הדיווח יכלול את הפרטים האלה לגבי כל אחד מן החשבונות של הלקוחות שבקבוצה המנוהלים אצל הגוף הפיננסי: אדם שבעבורו או לטובתו מוחזק חשבון עסקי או- ""נהנה נעשית פעולה בחשבון עסקי; ט לחוק הבנקאות (רישוי), 36 כמשמעותו בסעיף- ""סולק .3‏1981 -התשמ"א על אף האמור בסעיפים קטנים (א) ו–(ב), רשאי שר (ג) האוצר לקבוע סוגי לקוחות אשר לגבי חשבונותיהם העסקיים לא תחול חובת דיווח, בהתאם למבחנים של גובה הכנסות ומבחנים אחרים, שייקבעו בתקנות. המנהל רשאי לקבוע הוראות בעניין מתכונת הדיווח (ד) ופרטי הזיהוי שייכללו בו. דרישת מידע מגוף פיננסי ג.141 המנהל רשאי לדרוש, בכתב, כי גוף פיננסי, כהגדרתו (א) ב, יגיש לו דיווח אשר יכלול את המידע האמור 141 בסעיף בסעיף קטן (ג) לגבי קבוצת לקוחות של אותו גוף פיננסי (להלן דרישת מידע), אשר מתקיימים לגביה המאפיינים שפורטו - .בדרישת המידע גוף פיננסי שקיבל דרישת מידע רשאי לבקש כי המנהל (ב) יחזור ויעיין בה וישנה אותה, מן הטעם שמילוי דרישת המידע יהיה כרוך בעבודה מינהלית רבה או בעלויות ניכרות ובלתי סבירות; בקשה כאמור תוגש למנהל בכתב מנומק בתוך ימים מקבלת דרישת המידע, והמנהל ימסור למבקש את 15 . ימים מיום הגשתה15 החלטתו בתוך גוף פיננסי שקיבל דרישת מידע יגיש את הדיווח הנדרש (ג) ימים מקבלת דרישת המידע, ואם הגיש בקשה 15 בתוך ימים מיום קבלת החלטת 15 בתוך- )כאמור בסעיף קטן (ב המנהל בבקשה; הדיווח יכלול את הפרטים האלה לגבי כל אחד מן החשבונות של הלקוחות שבקבוצה המנוהלים אצל הגוף הפיננסי: ג המוצע141 לסעיף מוצע להסמיך את המנהל לדרוש מגוף פיננסי להעביר לו מידע לגבי קבוצה של לקוחות בעלי מאפיינים משותפים, זאת נוסף על העברת המידע השוטפת על ב 141 ידי גופים פיננסיים מחשבונות עסקיים לפי סעיף לפקודה המוצע. דרישת מידע כאמור תתבסס על סממנים של החשבונות או של הלקוחות חברי הקבוצה, היוצרים חשד שלקוחות בקבוצה עברו על חוקי המס באופן שגורם לאבדן מס בהיקף שאינו מבוטל. המנהל יציין בדרישתו, את המאפיינים של הלקוחות אשר המידע לגביהם מתבקש, והבנק יעביר למנהל מידע לגבי כלל הלקוחות אשר המאפיינים מתקיימים לגביהם. כך לדוגמה, אחד הסממנים המצוינים בסעיף הוא שהופקדו בחשבון הלקוחות סכומים בהיקף, באופן או בתדירות המקיימים יסוד סביר להעלמת מס. בהתבסס על סממן זה, יוכל המנהל לדרוש מהמוסד הפיננסי מידע לגבי כלל לקוחותיו אשר הפקידו באופן מסוים, סכומים בהיקף מסוים או בתדירות מסוימת. הדיווח יכלול לגבי כל אחד מן החשבונות של הלקוחות אשר התקיימו לגביהם המאפיינים שצוינו בדרישת המידע, את פרטי הזיהוי שלו וכן של נהנה בחשבון, אם קיים נהנה כאמור, את סך ההפקדות והתקבולים שהתקבלו בחשבון, את סך כל המשיכות והתשלומים שהוצאו מן החשבון, ואת יתרות הפתיחה ויתרות הסגירה בחשבון, והכול לגבי שנת המס שקדמה לשנה שבה נדרש הדיווח (סעיף קטן (ג) המוצע). .232 'ס"ח התשמ"א, עמ 3 ד ב ר י ה ס ב ר 31.8.2015 ,, ט"ז באלול התשע"ה953 - הצעות חוק הממשלה 1660 פרטי הזיהוי של הלקוח, ואם קיים נהנה ידוע )1( גם פרטי הזיהוי של הנהנה, ובלבד שלא- בחשבון יהיה בכך כדי לחייב עורך דין לגלות ידיעות או מסמכים שלגביהם הוא חייב בשמירת סודיות לפי כל ב;141 כהגדרתו בסעיף- "דין; לעניין זה, "נהנה סך כל ההפקדות והתקבולים שהתקבלו בחשבון )2( ;בשנת המס שקדמה לשנה שבה נדרש הדיווח סך כל המשיכות והתשלומים שהוצאו מן )3( ;החשבון בשנת המס שקדמה לשנה שבה נדרש הדיווח יתרות הפתיחה ויתרות הסגירה בחשבון בשנת )4( .המס שקדמה לשנה שבה נדרש הדיווח לא ידרוש המנהל מידע כאמור בסעיף קטן (א) אלא (ד) אם כן יש לו יסוד סביר להניח כי הלקוחות שבקבוצה הפרו הוראה מהוראות חוקי המס, באופן שיש בו כדי לפגוע בגביית יסוד סביר להעלמת מס), - מס בהיקף שאינו מבוטל ׁ(להלן המבוסס על אחד או יותר מן הסממנים האלה: בחשבונות הלקוחות הופקדו סכום או סכומים )1( בהיקף, באופן או בתדירות המקיימים יסוד סביר להעלמת מס, או שזהות המפקיד מקיימת יסוד סביר להעלמת מס; מחשבונות הלקוחות נמשכו או הועברו סכום או )2( סכומים בהיקף, באופן או בתדירות המקיימים יסוד סביר להעלמת מס, או שזהות מי שהסכומים נמשכו או הועברו אליו מקיימת יסוד סביר להעלמת מס; באחד או יותר מחשבונות הלקוחות יש יתרות )3( ;בהיקף בלתי סביר לגביהם הלקוחות ביצעו פעילות המקיימת יסוד סביר )4( להעלמת מס, לרבות פעילות עסקית בחשבון פרטי ופעילות במדינת חוץ; פקודה זו, חוק מס ערך מוסף, חוק - "לעניין זה, "חוקי המס , ופקודת 1958-מיסוי מקרקעין, חוק הבלו על הדלק, התשי"ח המכס [נוסח חדש]. דרישת מידע תהיה בתדירות ובאופן שיבטיחו כי המידע (ה) שיתקבל ביחס לקבוצת לקוחות לא יהיה קרוב בהיקפו למידע שהיה מתקבל בדרך של דיווח רציף. מוצעים מנגנונים אשר יוודאו שהדרישות מכוח הסעיף לא מכבידות יתר על המידה על הגופים הפיננסיים. כך מוצע לקבוע כי גוף פיננסי יוכל לבקש מהמנהל לעיין מחדש בדרישתו ולשנותה מן הטעם שדרישת המידע כרוכה בעבודה מינהלית רבה או בעלויות ניכרות שאינן סבירות (סעיף קטן (ב) המוצע), וכי דרישת המידע תתבצע ככל הניתן בתדירות אשר אינה פוגעת בעבודת הגופים הפיננסיים (סעיף קטן (ה) המוצע). ד ב ר י ה ס ב ר 31.8.2015 ,, ט"ז באלול התשע"ה953 - הצעות חוק הממשלה 1661 דרישת מידע תהיה, ככל הניתן, בתדירות אשר אינה (ו) פוגעת בעבודת הגוף הפיננסי. דרישת מידע טעונה אישור כי היא עומדת בתנאים (ז) המנויים בסעיף זה, מאת ועדה של שלושה, והם שני עובדי רשות המסים שמינה המנהל ונציג ציבור שמינה היועץ - המשפטי לממשלה לאחר התייעצות עם המנהל (להלן אישור הוועדה); הודעה על הרכב הוועדה תפורסם ברשומות. לאחר אישור הוועדה, אם ניתן, תועבר דרישת המידע (ח) ליועץ המשפטי לממשלה או מי שהוא מינה לעניין זה, לצורך בחינה אם דרישת המידע עומדת בתנאים המנויים בסעיף זה. מידע המפורט בדיווח שנמסר לפי סעיף זה ייאגר במאגר (ט) 4‏1981-מידע כמשמעותו בחוק הגנת הפרטיות, התשמ"א חוק הגנת הפרטיות), שהוא מאגר ייעודי, בנפרד - (בסעיף זה מאגר המידע), לתקופה של - מכל מאגר מידע אחר (בסעיף זה שישה חודשים, ולגבי מידע שנמסר לאחר תום שנתיים מיום לתקופה של שלושה חודשים; - כניסתו לתוקף של סעיף זה בתום התקופות האמורות יימחק המידע, זולת אם נעשה בו שימוש כאמור בסעיף קטן (יג). דרישת מידע תהיה, ככל הניתן, בתדירות אשר אינה (ו) פוגעת בעבודת הגוף הפיננסי. דרישת מידע טעונה אישור כי היא עומדת בתנאים (ז) המנויים בסעיף זה, מאת ועדה של שלושה, והם שני עובדי רשות המסים שמינה המנהל ונציג ציבור שמינה היועץ - המשפטי לממשלה לאחר התייעצות עם המנהל (להלן אישור הוועדה); הודעה על הרכב הוועדה תפורסם ברשומות. לאחר אישור הוועדה, אם ניתן, תועבר דרישת המידע (ח) ליועץ המשפטי לממשלה או מי שהוא מינה לעניין זה, לצורך בחינה אם דרישת המידע עומדת בתנאים המנויים בסעיף זה. מידע המפורט בדיווח שנמסר לפי סעיף זה ייאגר במאגר (ט) 4‏1981-מידע כמשמעותו בחוק הגנת הפרטיות, התשמ"א חוק הגנת הפרטיות), שהוא מאגר ייעודי, בנפרד - (בסעיף זה מאגר המידע), לתקופה של - מכל מאגר מידע אחר (בסעיף זה שישה חודשים, ולגבי מידע שנמסר לאחר תום שנתיים מיום לתקופה של שלושה חודשים; - כניסתו לתוקף של סעיף זה בתום התקופות האמורות יימחק המידע, זולת אם נעשה בו שימוש כאמור בסעיף קטן (יג). בסעיפים קטנים (ז) ו–(ח) מוצע לקבוע כי דרישות כאלה יישלחו למוסד הפיננסי רק לאחר שוועדה מיוחדת אשר תוקם לצורך זה, ובה שני עובדי רשות המסים שמונו בידי המנהל ונציג ציבור אחד אשר מונה בידי היועץ המשפטי לממשלה לאחר התייעצות עם המנהל, אישרה שהדרישה עומדת בתנאי הסעיף ולאחר אישור כאמור של היועץ המשפטי לממשלה. מנגנוני איזון ובקרה אלה, נוסף על מנגנונים נוספים שיפורטו בהמשך, מוצעים כדי לוודא כי דרישת המידע כקבוע בסעיף לא תפגע יתר על המידה בזכות לפרטיות. יובהר כי החלטות הוועדה יתקבלו ברוב דעות, ושאין בסעיף זה כדי לפגוע בסמכות המנהל לפנות לגופים הפיננסיים בבקשות לקבלת מידע מכוח סעיפים אחרים בפקודה, כגון בעת עריכת שומה מסוימת. המידע שיימסר יועבר ליחידה מיוחדת ברשות המסים אשר רק לה הסמכויות לגשת באופן מלא ומיידי למידע המועבר, נוסף על הגישה שתהיה לעובדי היחידה למאגרי רשות המסים. מידע זה יועבר לידי גורמים אחרים ברשות רק על פי הקבוע בסעיף קטן (יג) המוצע, בסוגי מקרים המפורטים בו, ובמידה הנדרשת. סוג המקרים הראשון שבו המידע יועבר לגורמים אחרים ברשות המסים, הוא בעקבות בקשה של גורמים ברשות המסים לקבל מידע לגבי אדם מסוים שיש חשד שעבר עבירה פלילית, או לצורך חקירה אזרחית כשיש יסוד סביר להניח כי אדם לא דיווח על הכנסות בסכום שקלים חדשים. סוג המקרים השני הוא 100,000 העולה על כאשר מורשה הגישה מצא, באופן עצמאי, בעקבות הצלבת המידע עם מידע אחר שבידי רשות המסים הכלול במאגר שברשימה שאישרו הוועדה והיועץ המשפטי לממשלה, שיש חשד לביצוע עבירה, לאי–דיווח על הכנסות, לאי דיווח על עסקאות, או למסירת הצהרה לא נכונה בסכום שקלים חדשים כאמור. במקרה כזה, 100,000 העולה על רשאי מורשה הגישה להעביר את המידע באופן יזום לגורמים ברשות המסים, אשר יפתחו בחקירה. נוסף על האמור לעיל, מוצע לקבוע מנגנונים נוספים אשר יוודאו כי העברת מידע כקבוע בסעיף לא תפגע יתר על המידה בזכות לפרטיות. כך, מוצע לקבוע שהמוסד ימים ממסירתו 14 הפיננסי ימחק את הדיווח שמסר בתוך (סעיף קטן (י)). עוד מוצע שהמידע ייאגר במאגר מידע ייעודי נפרד מכל מאגר מידע אחר, ושרשות המסים תמחק את המידע שהתקבל בתוך שישה חודשים מקבלת המידע, ולגבי מידע שיימסר לאחר תום שנתיים מיום כניסתו של בתום שלושה חודשים, אם לא נמצא חשד - הסעיף לתוקף לדיווח מס בחסר והמידע הועבר עקב כך לגורמים אחרים ברשות המסים בהתאם לתנאים שנקבעו (סעיף קטן (ט)). כמו כן מוצע, כי המאגר ינוהל ברשות המסים בהתאם לנהלים שייקבעו בהתייעצות עם רשם מאגרי המידע (סעיף קטן (יא)), וכי המידע יישמר בסודיות על ידי עובדי הרשות והעברתו בניגוד לאמור בסעיף תהווה הפרה של חובת סודיות ועבירה פלילית (סעיפים קטנים (יד) ו–(טו) המוצעים). כדי לוודא שהסעיף המוצע ייושם כראוי, ואכן יגשים את המטרה אשר לשמה הוא נחקק, תוך שמתקיים יחס ראוי .258 'ס"ח התשמ"א, עמ 4 ד ב ר י ה ס ב ר 31.8.2015 ,, ט"ז באלול התשע"ה953 - הצעות חוק הממשלה 1662 הגוף הפיננסי ימחק את הדיווח הכולל את המידע נושא (י) ימים מיום שמסר אותו למנהל.14 דרישת המידע, בתוך (יא) מאגר המידע ומערך האיסוף וקליטת הדיווחים אליו יעוצבו בדרך שתמזער את הסיכון לפגיעה בפרטיותם של נושאי המידע, בשים לב, ככל האפשר, לחלופות הטכנולוגיות לחוק 7 המקובלות, בהתייעצות עם הרשם כהגדרתו בסעיף הרשם).- הגנת הפרטיות (בסעיף זה (יב) המנהל יסמיך מבין עובדי רשות המסים בישראל מורשי גישה למאגר המידע שיהיו אחראים לניהולו, לשימוש במידע שבו ולהעברת מידע ממאגר המידע למי שרשאים להשתמש מורשה - בו לפי סעיף קטן (יג); מי שהוסמך כאמור (בסעיף זה גישה) לא ימלא תפקיד אחר מלבד תפקידו האמור. המנהל ומורשה הגישה לא ישתמשו במידע שהתקבל (יג) לפי סעיף זה ולא יעבירו אותו לאחר, אלא לגורמים ולמטרות המפורטים להלן, ובמידה שנדרש: לעובד רשות המסים בעל סמכויות חקירה (בסעיף )1( לשם קיומו של הליך פלילי, אם- ) חוקר מס- זה התעורר אצל חוקר המס חשד לביצוע עבירה לפי פקודה זו, חוק מיסוי מקרקעין או חוק מס ערך מוסף; , 145 לצורך שומה כאמור בסעיף- לפקיד שומה )2( אם יש לפקיד השומה יסוד סביר להניח כי לא דווחו שקלים חדשים; 100,000 הכנסות בסכום העולה על פקיד השומה יהיה רשאי להעביר את המידע לחוקר מס, אם יש בו כדי לעורר חשד לעבירה לפי פקודה זו, לפי חוק מס ערך מוסף או לפי חוק מיסוי מקרקעין לשם קיומו של הליך פלילי; לצורך קביעת מס ולצורך שומה כאמור - למנהל )3( לחוק מס ערך מוסף, אם יש למנהל77– ו76 בסעיפים יסוד סביר להניח כי לא דווחו הכנסות בסכום העולה שקלים חדשים או כי נוכה מס תשומות 100,000 על הכלול בחשבונית מס שהוצאה שלא כדין, אשר הסכום שקלים חדשים; 100,000 המופיע בה עולה על למנהל כהגדרתו בחוק מיסוי מקרקעין (בסעיף )4( לצורך שומה כאמור- ) מנהל מיסוי מקרקעין- זה לחוק מיסוי מקרקעין, אם יש למנהל מיסוי 78 בסעיף מקרקעין יסוד סביר להניח כי ההצהרה לפי אותו סעיף אינה נכונה, והסטייה מאחד הפרטים שלגביהם ניתנה שקלים חדשים;100,000 היא בסכום העולה על בין מידת השגת התכלית לבין עוצמת הפגיעה בפרטיות, מוצע לקבוע כי המנהל ידווח, מדי שנה, ליועץ המשפטי לממשלה על המידע אשר התקבל מכוח הסעיף ואשר הועבר לגורמים בתוך רשות המסים, ומידת התרומה של השימוש במידע לקידום גביית המס, הכול כמפורט בסעיף קטן (טז) המוצע. ד ב ר י ה ס ב ר 31.8.2015 ,, ט"ז באלול התשע"ה953 - הצעות חוק הממשלה 1663 :), בהתקיים שני אלה4( ) עד1( לגורם המנוי בפסקאות )5( מורשה הגישה הצליב את המידע עם (א) מידע אחר שבידי רשות המסים; המידע לא יוצלב עם מאגר מידע אחר אלא אם כן מאגר המידע האחר כלול ברשימה שאישרו הוועדה והיועץ המשפטי לממשלה כמאגרי מידע שניתן להצליב עמם מידע לצורך סעיף זה; מורשה הגישה השתכנע כי יש חשד לביצוע (ב) עבירה, לאי–דיווח על הכנסות, לאי–דיווח על עסקאות, לניכוי מס תשומות או למסירת הצהרה ).4( ) עד1( לא נכונה כאמור בפסקאות (יד) אדם שהגיע אליו מידע לפי סעיף זה, תוך כדי מילוי תפקידו או במהלך עבודתו, ישמרנו בסוד, לא יגלה אותו לאחר ולא יעשה בו כל שימוש אלא לפי הוראות סעיף זה או לפי צו בית משפט. (טו) המגלה לאחר מידע שהגיע אליו לפי סעיף זה או העושה מאסר שלוש - בו שימוש, בניגוד להוראות סעיף קטן (יד), דינו שנים; הגורם ברשלנות לגילוי מידע לאחר, בניגוד להוראות סעיף קטן (יג), תוך הפרת הוראה מההוראות שנקבעו לאבטחת מאסר שנה.- מידע לפי סעיף זה, דינו (טז) המנהל ידווח בכתב, מדי שנה, ליועץ המשפטי לממשלה על כל אלה: מספר דרישות המידע שנמסרו לגופים פיננסיים )1( לפי סעיף זה, המאפיינים שפורטו בהן, מספר הלקוחות שלגביהם נמסר מידע בתגובה לכל דרישת מידע וסוגי המידע שהתקבלו לגבי כל לקוח; שיעור העברות המידע שנעשה בהן שימוש )2( בפועל בחקירה בלבד, ושיעור העברות המידע שהובילו להגשת כתבי אישום, והעונשים שהוטלו בהליכים כאמור שהסתיימו בהרשעה; מידת התרומה של השימוש במידע לקידום )3( ;ההליך הפלילי ולחומרת הענישה, ככל שהיתה השימוש שנעשה במידע שהועבר לפי סעיף קטן )4( :), לפי הסיווג שלהלן4(–) ו3( ,)2()(יג שיעור העברות המידע שנעשה בו שימוש (א) לפקודה זו, לפי 145 בפועל בשומות לפי סעיף לחוק 78 לחוק מס ערך מוסף ולפי סעיף77 סעיף מיסוי מקרקעין, לפי העניין, מספר השומות, סכום השומות וסכומי המס שנגבו ממי שהוצאו לגביהם שומות כאמור; מידת התרומה של השימוש במידע לגובה (ב) השומה, ככל שהיתה תרומה כאמור. :), בהתקיים שני אלה4( ) עד1( לגורם המנוי בפסקאות )5( מורשה הגישה הצליב את המידע עם (א) מידע אחר שבידי רשות המסים; המידע לא יוצלב עם מאגר מידע אחר אלא אם כן מאגר המידע האחר כלול ברשימה שאישרו הוועדה והיועץ המשפטי לממשלה כמאגרי מידע שניתן להצליב עמם מידע לצורך סעיף זה; מורשה הגישה השתכנע כי יש חשד לביצוע (ב) עבירה, לאי–דיווח על הכנסות, לאי–דיווח על עסקאות, לניכוי מס תשומות או למסירת הצהרה ).4( ) עד1( לא נכונה כאמור בפסקאות (יד) אדם שהגיע אליו מידע לפי סעיף זה, תוך כדי מילוי תפקידו או במהלך עבודתו, ישמרנו בסוד, לא יגלה אותו לאחר ולא יעשה בו כל שימוש אלא לפי הוראות סעיף זה או לפי צו בית משפט. (טו) המגלה לאחר מידע שהגיע אליו לפי סעיף זה או העושה מאסר שלוש - בו שימוש, בניגוד להוראות סעיף קטן (יד), דינו שנים; הגורם ברשלנות לגילוי מידע לאחר, בניגוד להוראות סעיף קטן (יג), תוך הפרת הוראה מההוראות שנקבעו לאבטחת מאסר שנה.- מידע לפי סעיף זה, דינו (טז) המנהל ידווח בכתב, מדי שנה, ליועץ המשפטי לממשלה על כל אלה: מספר דרישות המידע שנמסרו לגופים פיננסיים )1( לפי סעיף זה, המאפיינים שפורטו בהן, מספר הלקוחות שלגביהם נמסר מידע בתגובה לכל דרישת מידע וסוגי המידע שהתקבלו לגבי כל לקוח; שיעור העברות המידע שנעשה בהן שימוש )2( בפועל בחקירה בלבד, ושיעור העברות המידע שהובילו להגשת כתבי אישום, והעונשים שהוטלו בהליכים כאמור שהסתיימו בהרשעה; מידת התרומה של השימוש במידע לקידום )3( ;ההליך הפלילי ולחומרת הענישה, ככל שהיתה השימוש שנעשה במידע שהועבר לפי סעיף קטן )4( :), לפי הסיווג שלהלן4(–) ו3( ,)2()(יג שיעור העברות המידע שנעשה בו שימוש (א) לפקודה זו, לפי 145 בפועל בשומות לפי סעיף לחוק 78 לחוק מס ערך מוסף ולפי סעיף77 סעיף מיסוי מקרקעין, לפי העניין, מספר השומות, סכום השומות וסכומי המס שנגבו ממי שהוצאו לגביהם שומות כאמור; מידת התרומה של השימוש במידע לגובה (ב) השומה, ככל שהיתה תרומה כאמור. 31.8.2015 ,, ט"ז באלול התשע"ה953 - הצעות חוק הממשלה 1664 שר האוצר, בהתייעצות עם שר המשפטים, יקבע (יז) הוראות בעניינים אלה: איסוף המידע לפי סעיף זה, שמירתו ואבטחתו, )1( ;בהתייעצות עם הרשם קביעת המורשים לקבל מידע ממורשה גישה )2( ".)וכללים להעברת המידע לפי סעיף קטן (יג תיקון חוק איסור הלבנת הון .2 - 5‏2000-בחוק איסור הלבנת הון, התש"ס (א), במקום "והשר שבאחריותו נמצא אגף המכס ומע"מ או" יבוא "שר 13 בסעיף )1( ;"האוצר והשר שבאחריותו נמצא - 27 בסעיף )2( ;"במקום כותרת השוליים יבוא "סמכויות פקיד מכס (א) ), במקום הסיפה החל במילים 1( בסעיף קטן (ד), בהגדרה "עבירה", בפסקה (ב) ) 2(ג98 לפקודת מס הכנסה, לפי סעיף220 "וכן עבירות" יבוא "וכן עבירות לפי סעיף ) 3( ) או1()(ב117 , ולפי סעיף1963-לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג ";1975-) לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו1) או (ב8( עד - 30 בסעיף )3( :אחרי סעיף קטן (ב) יבוא (א) )1"(ב לצורך ביצוע סמכויות פקיד מכס חוקר לפי חוק זה, רשאית )1( .הרשות המוסמכת להעביר לו מידע מתוך מאגר המידע מוצע לערוך כמה תיקונים בחוק איסור הלבנת 2 סעיף חוק איסור הלבנת- (להלן2000-הון, התש"ס כללי הון), שמטרתם להגביר את המלחמה ב"הון השחור" שמקורו בעבירות מס חמורות ולייעל את האכיפה בהקשר זה. התיקונים כוללים בעיקרם הוספת עבירות מס חמורות נוספות כעבירות מקור לפי חוק איסור הלבנת הון, מתן סמכויות חקירה, כניסה, תפיסה, וחיפוש לפקיד מכס חוקר בעבירות הלבנת הון שנעברו ברכוש שמקורו בעבירות מס אלה, וקביעת הסדר המאפשר העברת מידע לפקיד מכס חוקר ממאגר המידע המנוהל ברשות לאיסור הלבנת הון ומימון טרור, בתנאים הקבועים בהצעה. עבירות מס מלוות לא אחת בתנועות כספים בין– לאומיות, במגמה לטשטש את מקור הכספים ולהתחמק מתשלום מס. עברייני מס, כמו מלביני הון, עושים שימוש בגופים פיננסיים וכלכליים למטרות הסוואה והטמעה של הכספים בשוק הלגיטימי. בפועל, עבירות אלה מייצרות "הון שחור" המוחזר למעגל הפעילות הכלכלית החוקית במטרה "להלבינו". מטרת התיקון המוצע היא לייעל את המשטר של איסור הלבנת הון ולאפשר חשיפה יעילה של הלבנת הון אשר מקורה בעבירות מס חמורות אלה. קביעת עבירות מס כעבירות מקור לפי חוק איסור הלבנת הון עולה בקנה אחד עם הדרישות הבין–לאומיות בתחום איסור הלבנת ההון. במסגרת ארבעים ההמלצות של , מחודש FATF (Financial Action Task Force)–ארגון ה לאומיים -, ושמהוות את הסטנדרטים הבין2012 פברואר המחייבים בתחום המאבק בהלבנת הון, ודברי ההסבר להן, נקבע כי על המדינות לקבוע כל עבירה חמורה, ובכלל זה עבירות מס חמורות, כעבירת מקור. )1( לפסקה מוצע להבהיר כי שר האוצר הוא השר המוסמך להקים, לגבי הגופים שבאחריותו, ועדה שתהיה מוסמכת להטיל עיצום כספי לפי פרק ה' לחוק איסור הלבנת הון. )2( לפסקה לחוק איסור הלבנת הון, 27 מוצע לתקן את סעיף הקובע סמכויות לפקיד מכס ולפקיד מכס חוקר, ולתת לפקיד מכס שהוסמך לחקור, סמכויות חקירה, כניסה, חיפוש ותפיסה גם לגבי עבירות הלבנת הון שנעברו ברכוש שמקורו בעבירות המס הנוספות שמוצע להוסיפן כעבירות מקור. לעניין עבירות אלה ראו בהרחבה את דברי ההסבר ) לעניין תיקון התוספת הראשונה לחוק איסור 4( לפסקה הלבנת הון. )3( לפסקה לחוק איסור הלבנת הון, 30 מוצע לתקן את סעיף המסדיר את נושא העברת מידע ממאגר המידע, כאמור לחוק איסור הלבנת הון, למשטרת ישראל, 28 בסעיף .293 'ס"ח התש"ס, עמ 5 ד ב ר י ה ס ב ר 31.8.2015 ,, ט"ז באלול התשע"ה953 - הצעות חוק הממשלה 1665 העברת המידע תהיה על פי בקשה מנומקת, בהתאם לכללים )2( שיקבע שר המשפטים בהסכמת שר האוצר; בכללים ייקבעו, בין השאר, דרכי השימוש במידע בידי פקיד המכס החוקר, אבטחתו ושמירת סודיותו. ) יחולו לעניין בקשות לפי סעיף קטן זה, 2()הוראות סעיף קטן (ב )3( .בשינויים המחויבים הרשות המוסמכת תמסור למשטרת ישראל הודעה בדבר )4( ,העברת מידע לפקיד מכס חוקר לפי סעיף קטן זה; שר המשפטים בהסכמת השר לביטחון הפנים, יקבע בכללים את נוסח ההודעה ופרטיה.". - )בסעיף קטן (ה (ב) )", ובו, במקום "מניעת עבירות" יבוא "מניעה 1(" האמור בו יסומן )1( ;"וחקירה של עבירות" ואחרי "מיוזמתה" יבוא "בנסיבות ומנימוקים שתפרט ) יבוא:1( אחרי פסקה )2( ) לצורך ביצוע סמכויות פקיד מכס חוקר לפי חוק זה, רשאית2(" הרשות המוסמכת, מיוזמתה, להעביר מידע ממאגר המידע לפקיד מכס חוקר; הרשות המוסמכת תמסור למשטרת ישראל הודעה בדבר העברת מידע לפקיד מכס חוקר לפי פסקה זו; שר המשפטים, בהסכמת השר לביטחון הפנים, יקבע בכללים את נוסח ההודעה ופרטיה."; העברת המידע תהיה על פי בקשה מנומקת, בהתאם לכללים )2( שיקבע שר המשפטים בהסכמת שר האוצר; בכללים ייקבעו, בין השאר, דרכי השימוש במידע בידי פקיד המכס החוקר, אבטחתו ושמירת סודיותו. ) יחולו לעניין בקשות לפי סעיף קטן זה, 2()הוראות סעיף קטן (ב )3( .בשינויים המחויבים הרשות המוסמכת תמסור למשטרת ישראל הודעה בדבר )4( ,העברת מידע לפקיד מכס חוקר לפי סעיף קטן זה; שר המשפטים בהסכמת השר לביטחון הפנים, יקבע בכללים את נוסח ההודעה ופרטיה.". - )בסעיף קטן (ה (ב) )", ובו, במקום "מניעת עבירות" יבוא "מניעה 1(" האמור בו יסומן )1( ;"וחקירה של עבירות" ואחרי "מיוזמתה" יבוא "בנסיבות ומנימוקים שתפרט ) יבוא:1( אחרי פסקה )2( ) לצורך ביצוע סמכויות פקיד מכס חוקר לפי חוק זה, רשאית2(" הרשות המוסמכת, מיוזמתה, להעביר מידע ממאגר המידע לפקיד מכס חוקר; הרשות המוסמכת תמסור למשטרת ישראל הודעה בדבר העברת מידע לפקיד מכס חוקר לפי פסקה זו; שר המשפטים, בהסכמת השר לביטחון הפנים, יקבע בכללים את נוסח ההודעה ופרטיה."; לשירות הביטחון הכללי, למוסד למודיעין ולתפקידים מיוחדים, לאגף המודיעין במטה הכללי של צבא הגנה לישראל (אמ"ן) ולאגף הממונה על הביטחון במערכת הביטחון (המלמ"ב), כך שתתאפשר העברת מידע ממאגר המידע גם לפקיד מכס חוקר. מוצע לאפשר לרשות לאיסור הלבנת הון ומימון טרור הרשות המוסמכת) להעביר מידע ממאגר מידע - (להלן לפקיד מכס חוקר לצורך ביצוע סמכויותיו לפי חוק איסור הלבנת הון, על פי בקשה מנומקת ובהתאם לכללים שיקבע שר המשפטים בהסכמת שר האוצר. כמו כן מוצע לאפשר לרשות המוסמכת להעביר מידע ממאגר המידע לפקיד מכס חוקר גם מיוזמתה. מוצע לקבוע כי כאשר הרשות המוסמכת מעבירה מידע לפקיד מכס חוקר, בין אם על פי בקשתו ובין אם מיוזמתה, עליה למסור הודעה בדבר העברת המידע למשטרת ישראל, זאת מאחר שהאחריות הכוללת לחקירת עבירות הלבנת הון היא של משטרת ישראל. הוראה זו נועדה גם לייעל את חקירת עבירות הלבנת הון ולמנוע מצב שבו מתנהלות חקירות ברשות המסים ובמשטרת ישראל באותו עניין בלי שהגופים האמורים מודעים לכך. כמו כן מוצע כי שר המשפטים בהסכמת השר לביטחון הפנים יקבע בכללים את נוסח ההודעה ופרטיה. על פי התיקון המוצע, פקיד המכס חוקר יוכל לעשות שימוש במידע שהועבר אליו מהרשות המוסמכת, על פי בקשתו או מיוזמתה של הרשות המוסמכת, לשם ביצוע סמכויותיו לפי חוק איסור הלבנת הון, בדומה לגורמים האחרים המוסמכים לקבל מידע מהרשות המוסמכת. פקיד מכס חוקר יוכל לעשות שימוש במידע שהועבר אליו מהרשות המוסמכת על פי בקשתו גם לשם חקירה ומניעה של עבירה נוספת וגילוי עבריינים בעבירה נוספת והעמדתם לדין, בהתאם לכללים שייקבעו, אך בתנאי שהעבירה הנוספת קשורה לחקירת העבירה שלגביה התבקש המידע. מוצע להבהיר כי האפשרות להעביר 30 מידע לפקיד מכס חוקר לפי סעיף קטן (ח) של סעיף לחוק איסור הלבנת הון, אינה כפופה לסייג האמור, ולפיכך לא יהיה שינוי בסמכות משטרת ישראל ושירות הביטחון הכללי להעביר מידע לפקיד מכס חוקר לאחר שמצאו שיש מקום להעביר לו את המידע לצורך חקירת הלבנת הון או חקירת עבירות נוספות המפורטות בתקנות איסור הלבנת הון (כללים לשימוש במידע שהועבר למשטרת ישראל ולשירות הביטחון הכללי לשם חקירת עבירות , 2006-נוספות ולהעברתו לרשות אחרת), התשס"ו ובהתאם להוראות הקבועות בתקנות אלה. זאת הן לגבי מידע שהועבר על ידי הרשות המוסמכת למשטרת ישראל ולשירות הביטחון הכללי על פי בקשתם, והן לגבי מידע שהועבר לגורמים אלה על ידי הרשות המוסמכת מיוזמתה. יצוין כי התיקון המוצע המאפשר העברת מידע לפקיד מכס חוקר ולרשויות חקירה נוספות נכלל במסגרת 2007-), התשס"ז7 'הצעת חוק איסור הלבנת הון (תיקון מס ). הנוסח המוצע גובש בעקבות 7 ' הצעת תיקון מס- (להלן ד ב ר י ה ס ב ר 31.8.2015 ,, ט"ז באלול התשע"ה953 - הצעות חוק הממשלה 1666 :אחרי סעיף קטן (ז) יבוא (ג) ) במידע שהועבר לפקיד מכס חוקר לא ייעשה שימוש אלא לשם 1"(ז ביצוע סמכויות פקיד מכס חוקר לפי חוק זה; ואולם רשאי פקיד מכס חוקר, במסגרת תפקידיו, לעשות שימוש במידע שהעבירה לו הרשות המוסמכת ) לשם חקירת עבירה נוספת שלא לפי חוק זה ומניעתה, 1לפי סעיף קטן (ב או לשם גילוי עבריינים בעבירה נוספת והעמדתם לדין, הכול בהתאם לכללים שייקבעו, ובלבד שהעבירה הנוספת קשורה לחקירת העבירה שלגביה התבקש המידע."; ); אין 1בסעיף קטן (ח), במקום "בסעיף קטן (ז)" יבוא "בסעיפים קטנים (ז) ו–(ז (ד) ) כדי לגרוע מסמכות משטרת ישראל ושירות הביטחון 1בהוראות סעיף קטן (ז הכללי להעביר מידע לפקיד מכס חוקר לפי הוראות סעיף קטן זה לשם ביצוע המטרות המפורטות בסעיף קטן (ז)"; )";1בסעיף קטן (ט), במקום "בסעיף קטן (ז)" יבוא "בסעיפים קטנים (ז) ו–(ז (ה) ) יבוא:17( בתוספת הראשונה, במקום פרט )4( ,) לחוק מס ערך מוסף1) או (ב8( ) עד3( ) או1()(ב117 ) עבירות לפי סעיף17(" ;1975-התשל"ו לפקודת מס הכנסה;220 א) עבירה לפי סעיף17( .";1963-) לחוק מיסוי מקרקעין, התשכ"ג2(ג98 ב) עבירה לפי סעיף17( ,הערות שהושמעו בוועדת החוקה חוק ומשפט של הכנסת במהלך הדיונים בהצעה. )4( לפסקה מוצע להוסיף לרשימת עבירות המקור בתוספת הראשונה לחוק איסור הלבנת הון, עבירות מס חמורות לפקודה, עבירה לפי 220 נוספות, והן עבירה לפי סעיף ) לחוק מיסוי מקרקעין ועבירות לפי סעיף2(ג98 סעיף ) לחוק מס ערך מוסף. עבירות מס 1) ו–(ב8( ) עד3( ,)1()(ב117 אלה הן עבירות מס חמורות המתאפיינות ביסוד נפשי של כוונה מיוחדת להתחמק מתשלום מס, והעונש הקבוע בצדן הוא חמש עד שבע שנות מאסר. הוספת עבירות אלה כעבירות מקור בחוק איסור הלבנת הון משמעותה היא שעשיית פעולה ברכוש שמקורו בעבירות אלה, רכוש ששימש לביצוען, רכוש שאיפשר את ביצוען ורכוש שנעברו בו עבירות אלה, תהיה עבירה לחוק איסור הלבנת הון, 4 (א) או3 פלילית לפי סעיפים נכללה 7 'לפי נסיבות המקרה. יצוין כי בהצעת תיקון מס הצעה להוסיף עבירות מתוך חוק מס ערך מוסף בנסיבות מחמירות. ד ב ר י ה ס ב ר 31.8.2015 ,, ט"ז באלול התשע"ה953 - הצעות חוק הממשלה    סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתי3030-ISSN 0334    שקלים חדשים4.86 המחיר