הצעת חוק לקריאה השנייה והשלישית
:מספר פנימי571313-1232
נספח מס' מ-
951
'/א
הצעת חוק הטבות במס וייעוץ מס (תיקוני חקיקה), התשע"ו–
2015
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב
לשנות התקציב2015
ו-
2016), התשע"ה–
2015
(להלן–
הצעת חוק
)ההתייעלות נדונה בכנסת בקריאה הראשונה( ביום י"ח באלול התשע"ה2
בספטמבר2015
.), והועברה לוועדת הכנסת, לקביעת ועדה לדיון בהצעה
בתוקף סמכותה לפי סעיפים83
ו-
98
לתקנון הכנסת, קבעה ועדת
( הכנסת ביום כ"ג באלול התשע"ה7
בספטמבר2015
,) כי ועדת הכספים תדון
)בין היתר, בפרק ה' (מסים
מתוך הצעת חוק ההתייעל
ות , למעט סעיפים
13
(
12
,))(א16
(3)(א) ו-
24
(2
.))(א) (קנס גירעון
( ביום כ"ט בחשוון התשע"ו11
בנובמבר2015
,) החליטה הכנסת
בהתאם להוראות סעיף84(ב) לתקנון הכנסת, לאשר את החלטת ועד ת
הכספים לפצל את סעיפים13
(4)(א) ו-
,)(ג13
(5
,)
13
(
12
,))(ב13
(
16
,)
14
,)(ב
16
(1
,)
16
(3
,))(ב16
(4
,)
17
,)(א18
ו-
19
,
20
(1) ו-(3
,)
21
עד23
,
24
(1
,)
24
(2
))(ב
ו-
25
(חובת דיווח בעת שימוש בחוות דעת של גורם
מקצועי לצורכי חישוב
מס) מהצעת
חוק ההתייעלות.
( ביום י"ג בכסלו התשע"ו25
בנובמבר2015) החליטה
הכנסת, בהתאם
להוראות סעיף84(ב) לתקנון הכנסת, לא
שר את החלטת ועד ת הכספים לפצל
את הצעת החוק הכוללת את ה סעיפים האמורים, כך שהחלק הראשון
מההצעה יכלול את24
(1
,)
24
(2)(ב) ו-
25
)(הוראות לעניין מיסוי מקרקעין
.והחלק השני מההצעה יכלול את יתר הסעיפים
הצעת החוק הכוללת את החלק השני
מוגשת –
בצירוף
הסתייגויות–
לקריאה השנייה ולקריאה השלישית ביום
י"ח בכסלו
( התשע"ו30
בנובמבר
2015
).
להצעת החוק
הוגשו
.בקשות רשות דיבור
- 1 -
הצעת חוק לקריאה השנייה ולקריאה
השלישית
:מספר פנימי571313-1232
נספח מס' מ-
951
'/א
חוק הטבות במס וייעוץ מס (תיקוני חקיקה), התשע"ו–
2015
פרק א': הטבות במס
תיקון פקודת
מס הכנסה
1.בפקודת מס הכנסה1 (להלן – הפקודה), בסעיף
11
–
(1)
בסעיף קטן (א )
–
(א)
לפני ההגדרה "חייל "יבוא:
""דירת מגורים "
–
כהגדרתה ב סעיף9(ג) ל
חוק מיסוי
מקרקעין;";
(ב)
אחרי ההגדרה "חייל "יבוא :
"
"יישוב מוטב "
–
יישוב בש-
31
בדצמבר שלפני שנת המס
שלגביה ניתן הזיכוי לפי סעיף זה ,מתקיימים בו כל אלה:
(1)
הוא יישוב סמוך לגבול או יישוב ש
דירות המגורים
שבתחומו ,כולן או חלקן ,שוכנות מצפון קו ל רוחב
750
,
מדרום ל
קו רוחב
610
או מ
מזרח קו ל אורך
250
,למעט
יישוב שעל תושביו חלות הוראות סעיף
11
לחוק אזור
סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים ,)התשמ"ה–
1985
2;
(2)
אוכלוסייתו מונה פחות מ-
75,000
תושבים ,על פי
נתוני הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה;
1 דיני
מדינת ישראל, נוסח חדש6
', עמ120
"; ס"ח התשע,ו
'עמ251
.
2 ס'"ח התשמ"ה, עמ
204
.
- 2 -
(3)
הוא משויך לאשכול 8
או לאשכול נמוך יותר
במדרג החברתי–כלכלי ,אלא אם כן הוא יישוב סמוך
לגבול;
(4)
הקמתו אושרה על פי כל דין;
(5)
הניקוד הכולל שלו הוא
25
נקודות לפחות;
"יישוב סמוך לגבול "
– יישוב ש
דירות המגורים שבתחומו ,כולן
או חלקן ,שוכנות עד 7
קילומטרים מגבול ישראל עם
ירדן ,סוריה או מצרים או מגדר המערכת המקיפה את
רצועת עזה ,או עד 9 קילומטרים מגבול ישראל עם לבנון,
ו
הכול בקו אווירי;
""יישוב עירוני בנגב– עירייה או מועצה מקומית, למעט מועצה
אזורית ,
המשתייכות למחוז הדרום
כפי שנקבע בהודעה
על חלוקת שטח המדינה למחוזות ונפות ותיאור
גבולותיהם ,לפי סעיף 3 לפקודת סדרי השלטון והמשפט,
התש"ח–
1948
3;
""יישוב צמוד לגבול עימות בצפון–
יישוב שדירות המגורים
בתחומו, כולן או חלקן, שוכנות עד2 קילומטרים מגבול
;ישראל עם סוריה או לבנון, והכול בקו אווירי
"יישוב עירוני צמוד לגבול עימות בצפון "
–
עירייה או מועצה
,מקומית, למעט מועצה אזורית המשויכות לאשכול6 או
לאשכול נמוך יותר במדרג החברתי–כלכלי, וש
דירות
המגורים בתחומ
ן ,, כולן או חלקן שוכנות עד2
קילומטרים מגבול ישראל עם סוריה או לבנון, והכול בקו
;אווירי
"מדד הפריפריאליות "
–
אשכול הפריפריאליות של רשויות
מקומיות לפי פרסומי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה,
לגבי כל
יישוב , ולגבי
יישוב במועצה אזורית –
לפי
פרסומי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה לגבי כל יישוב
במועצה האזורית או לגבי המועצה האזורית, לפי;הנמוך
3 ע "ר
התש"ח ', תוס' א', עמ1.
- 3 -
"המדרג החברתי–כלכלי "
–
אפיון רשויות מקומיות וסיווגן
באשכול לפי הרמה החברתית–כלכלית של האוכלוסייה
לפי פרסומי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה לגבי כל
יישוב ,ולגבי יישוב במועצה אזורית –
לפי פרסומי
הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה ל
גבי כל יישוב במועצה
האזורית או לגבי המועצה האזורית ,לפי הנמוך;";
(ג)
אחרי ההגדרה "משכורת מיוחדת "יבוא:
""ניקוד כולל ,"של יישוב – הניקוד הכולל של היישוב המתקבל
מחיבור הניקוד החברתי–כלכלי ,ניקוד הפריפריאליות
ו
ניקוד הסמיכות לגבול של אותו יישוב
, מעוגל למספר
השלם הקרוב;
"ניקוד חברתי–כלכלי "
–
35%
ממספר הנקודות כמפורט להלן,
לפי העניין:
אשכול
במדרג
החברתי–כלכלי
מספר נקודות
1
100
2
90
3
80
4
60
5
30
6
15
7 ומעלה
0
;
"ניקוד סמיכות לגבול "
–
25%
ממספר הנקודות כמפורט להלן,
לפי העניין:
יישוב מספר נקודות
יישוב סמוך לגבול
100
יישוב אחר
0
;
"ניקוד פריפריאליות "
–
40%
ממספר הנקודות כמפורט להלן,
לפי העניין:
- 4 -
אשכול במדד
הפריפריאליות
מספר נקודות
1 או 2
100
3
80
4
40
5
30
6
10
7 ומעלה
0
;
"פרסומי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה "
–
הנתונים
המופיעים בפרסומי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה
הידועים ב-
31
בדצמבר שלפני שנת המס שלגביה ניתן
הזיכוי לפי סעיף זה
; הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה
( תפרסם, עד יום ג' בטבת התשע"ז1
בינואר2017), מדד
פריפריאליות
ומדר
ג חברתי–
כלכלי לגבי
כל אחד
מהיישובים הנמצא בתחום שיפוטה של מועצה אזורית,
בנפרד;
"
;
(2)
בסעיף קטן (ב )
–
(א)
במקום פסקאות (1
)עד (3
)יבוא:
("
1)
מי שהיה במשך כל שנת המס תושב ביישוב מוטב
שהניקוד הכולל שלו הוא בין
25
נקודות ל-
49
נקודות ,זכאי
באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור של
7%
מהכנסתו החייבת
מיגיעה אישית עד לתקרת הכנסה של
132,000
שקלים חדשים.
(2)
מי שהיה במשך כל שנת המס תושב ביישוב מוטב
שהניקוד הכולל שלו הוא
בין50
נקודות ל-
59
נקודות ,זכאי
באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור של
10%
מהכנסתו החייבת
מיגיעה אישית עד לתקרת הכנסה של
162,000
שקלים חדשים.
(3)
מי שהיה במשך כל שנת המס תושב ביישוב מוטב
שהניקוד הכולל שלו הוא
60
נקודות לפחות ,זכאי באותה שנה
לזיכוי ממס בשיעור של
12%
מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית
עד לתקרת הכנסה של
192,000
שקלים חדשים.
- 5 -
(3
)א
)(א
מי שהיה
במשך כל שנת המס תושב ביישוב מוט
ב
שהוא
יישוב עירוני בנגב, יתווסף לזיכוי ממס שהוא זכאי
( לו לפי פסקאות1
( ) עד3
), לפי העניין, שיעור של6%
מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית ולתקרת ההכנסה
יתווסף( סכום נוסף על הסכום הקבוע בפסקאות1) עד
(3
), לפי העניין, של30,000
שקלים חדשים; ו ,אולם
אם
היישוב האמור משויך ל אשכול3 או לאשכול נמוך יותר
במדרג החברתי–כלכלי, יתווסף סכום נוסף כאמור של
42,000
.שקלים חדשים
)(ב
מי שהיה
במשך כל שנת המס תושב ביישוב מוט
ב
שהוא
יישוב צמוד לגבול עימות בצפון, יתווסף לזיכוי
( ממס שהוא זכאי לו לפי פסקאות1
( ) עד3
,), לפי העניין
שיעור של1%
מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית ולתקרת
ההכנסה יתווסף סכום נוסף על הסכום הקבוע בפסקאות
(1
( ) עד3
), לפי העניין, של6,000
;שקלים חדשים
)(ג
מי שהיה
ב
משך כל שנת המס תושב ביישוב מוט
ב
שהוא
יישוב עירוני צמוד לגבול עימות בצפון, יתווסף
( לזיכוי ממס שהוא זכאי לו לפי פסקאות1
( ) עד3), לפי
העניין, שיעור של6%
מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית
ולתקרת ההכנסה יתווסף סכום נוסף על הסכום הקבוע
( בפסקאות1
( ) עד3), לפי העניין , של36,000
שקלים
חדשים; אין בזכאות לפי פסקת משנה זו כדי לגרוע
;".)מזכאות לפי פסקת משנה (ב
(ב)
בפסקה (4
,)המילים "על אף הוראות פסקאות (1
)עד (3),
"
–
יימחקו ,ובכל מקום ,במקום "באותן פסקאות "יבוא "בסעיף קטן
זה;"
(ג)
אחרי פסקה (4
)יבוא:
- 6 -
("
4א) תושב של יישוב שחדל להיות יישוב מוטב ,זכאי בשנת
המס שבה חדל היישוב להיות יישוב מוטב (בפסקה זו –
שנת
ההפסקה )ובשנת המס שלאחריה ,לזיכוי ממס על פי הניקוד
הכולל של היישוב בשנת המס שקדמה לשנת ההפסקה ,ובלבד
שהיה תושב היישוב האמור במהלך כל שנת המס שקדמה לשנת
ההפסקה ו
שנות המס שלגביהן מתבקש הזיכוי לפי פסקה זו,
ולא יחולו לעניין זה הוראות פסקה (4
;)חזר היישוב להיות
יישוב מוטב בשנת המס שלאחר שנת ההפסקה לא יינתן באותה
שנת מס זיכוי ממס לפי פסקה זו;".
(ד)
בפסקה (6
,)במקום הרישה עד
המילה"יתואם "יבוא
"הסכומים הנקובים בסעיף זה יתואמו , החל משנת המס2020
",
"ובמקום "עליו" יבוא "עליהם;
(3)
בסעיף קטן (ג ,)במקום "עד לסכום ההכנסה הנקוב בסעיף קטן (ב()
3)
רישה "יבוא "עד לסכום של
160,560
שקלים חדשים", ובמקום "לזיכוי לפי
הוראות סעיף קטן (ב ")יבוא "לזיכוי אחר לפי הוראות סעיף זה;"
(4)
אחרי סעיף קטן (ד )יבוא:
)"(ה שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע
הוראות לעניין הוכחת מרכז חיים ביישוב
לשם קבלת הטבת מס לפי
.סעיף זה
(ו)
המנהל יפרסם ברשומות ובאתר האינטרנט של רשות המסים,
עד ה-
15
בינואר של כל שנת מס ,את רשימת היישובים המוטבים וכן
את הניקוד הכולל של כל יישוב כאמור ,לפי פרסומי הלשכה המרכזית
לסטטיסטיקה ;ברשימה כאמור יפרסם המנהל גם את היישובים
שחדלו להיות יישובים מוטבים באותה שנת מס.
)(ז בתוך
שלוש שנים מיום כ' בטבת התשע"ה(1
בינואר2016
)
יערוך בנק ישראל מחקר לבחינת השפעתן של הטבות המס על יישובים
מוטבים ויגישו עם מסקנותיו לוועדת הכספים של הכנסת;
המחקר
יבחן, בין
היתר
, את אלה:
(1)
השפעות מתן ה הטבות
במס
ליישובים על תחומי
רווחה
ו
חינוך;
- 7 -
(2)
השינוי בגודל האוכלוסייה ביישוב ,לפי פילוח של
האוכלוסייה ו
היישובים;
(3)
שינויים שחלו במעמדו החברתי–כלכלי של היישוב."
תיקון חוק סיוע
לשדרות וליישובי
הנגב המערבי
(הוראת שעה)
2.בחוק סיוע לשדרות וליישובי הנגב המערבי (הוראת שעה ,)התשס"ז–
2007
4 –
(1)
בסעיף 5 –
(א)
בסעיף קטן (ב ,)ברישה ,אחרי "
7(ה )ו-(ו ")יבוא "ועד יום ט'
בטבת התשע"ה (
31
בדצמבר
2014
;")
(ב)
אחרי סעיף קטן (ב )יבוא:
("ג)
פקודת מס הכנסה תיקרא לגבי התקופה שמיום י 'בטבת
התשע"ה (1
בינואר
2015
)עד תום תקופת ההארכה לפי סעיף
7(ו )כך שבסעיף
11
,אחרי סעיף קטן
)(ב
יבוא:
("ב1)
מי שהיה במשך כל שנת המס תושב אזור קו
עימות דרומי ,זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור של
20%
מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לתקרת הכנסה
של
241,080
שקלים חדשים ,ובלבד שאם הוא זכאי
לזיכוי כאמור וכן לזיכוי אחר לפי הוראות סעיף זה,
הברירה בידו לבחור באחד מהם ;לעניין זה" ,אזור קו
עימות דרומי "
–
כהגדרתו לפי חוק סיוע לשדרות
וליישובי הנגב המערבי (הוראת שעה ,)התשס"ז–
2007
".
"
;
(2)
בסעיף 7(ו ,)במקום "בסעיף 5(ב )לחוק זה "יבוא "בסעיף 5(ב )או (ג)
לחוק זה ,לפי העניין."
,תחילה
הוראות
מעבר
ושמירת
תוקף
3.
)(א
'תחילתו של פרק זה ביום כ
( בטבת התשע"ו1
בינואר2016
( )בסעיף זה
–
.)יום התחילה
4 ס '"ח התשס"ז, עמ459
;
'התש"ע, עמ445
.
- 8 -
)(ב תושב של יישוב שערב יום התחילה היה זכאי לזיכוי ממס לפי הוראות
סעיף
11
לפקודה כנוסחו ערב יום התחילה ,והיישוב חדל להיות יישוב מוטב
לפי הוראות סעיף
11
,כנוסחו בחוק זה , זכאי
ב שנות המס2016
ו-
2017
לזיכוי
ממס לפי הוראות סעיף11
לפקודה כנוסחו ערב יום התחילה
, ובלבד ש
הוא
היה תושב היישוב האמור
ב שנת המס2016
או שנת המס
2017
,, לפי העניין
ולא יחולו לעניין זה הוראות סעיף11
()(ב4) לפקודה.
)(ג תושב של יישוב שערב יום התחילה היה זכאי לזיכוי ממס לפי הוראות
סעיף11
לפקודה כנוסחו ערב יום התחילה, ו
ב שנות המס2016
ו-
2017
הוא
זכאי לזיכוי ממס לפי הוראות סעיף11
()(ב1
,) לפקודה כנוסחו בחוק זה
יתווסף לזיכוי ממס שהוא זכאי לו בשנות המס האמורות שיעור של2%
מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית ולתקרת ההכנסה יתווסף סכום נוסף על
ה
ם סכו הקבוע בסעיף
11
()(ב1) לפקודה כנוסחו בחוק זה
בסך של24,000
.שקלים חדשים
)(ד תושב של יישוב במועצה אזורית שלפחות מחצית מיישוביה הם יישוב
מוטב כהגדרתו בסעיף11
לפקודה כנוסחו בחוק זה ומתקיימים לגבי אותו
( יישוב הוראות פסקאות2
( ) עד4) להגדרה "יישוב מוטב" יהיה זכאי בשנות
המס2016
ו-
2017
לזיכוי ממס בשיעור ובתקרה כאמור בסעיף11
()(ב1)
לפקו דה כנוסחו בחוק זה, אם הוא היה תושב היישוב האמור
ב
שנת המס
2016
או שנת המס2017, לפי העניין, ולא יחולו לעניין זה הוראות סעיף
11
()(ב4
.) לפקודה
)(ה מי
שהיה במשך כל שנת המס2015
תושב היישובים מזרעה, בית
ג,'ן
כסרא סמיע , ערד, בית שאן, חצור
הגלילית או יישוב בתחום שיפוטה של
המועצה האזורית
אילות או המועצה האזורית ערבה תיכונה, זכאי באותה
שנה לזיכוי ממס בשיעור של11%
מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד
לתקרת הכנסה של160,560
.שקלים חדשים
- 9 -
פרק ב': ייעוץ מס
סימן א': מס הכנסה
תיקון פקודת מס
הכנסה
4. בפקודת מס הכנסה5 (
בסימן
זה – הפקודה )
–
(1)
בסעיף
131
,אחרי סעיף קטן (ב1
)יבוא:
("ב1א) הדוח יפרט
דיווח בגין חוות דעת
כאמור בסעיף
131ד ועמדה
חייבת בדיווח כאמור בסעיף131ה ;";
(2)
אחרי סעיף
131ג יבוא:
"
דיווח בגין
חוות דעת
131ד.
(א)
בסעיף זה –
"חוות דעת "
–
חוות דעת בכתב, חתומה על ידי
,נותן חוות הדעת
,שניתנה
במישרין או
בעקיפין, לאדם ו
מאפשר
ת או נועד
ה לאפשר
יתרון מס ,ובלבד שהתקיים לגבי
ה אחד
מאלה:
(1)
שכר הטרחה בגין חוות הדעת ,כולו
או
חלקו , תלוי
בסכום יתרון
המס
י שי
ווצר
;למקבל חוות הדעת
(2)
היא תכנון מדף ;
"יתרון מס "
– לרבות כל אחד מאלה:
(1)
הנחה או הקלה מה
מס ,דחיית אירוע
המס ,הפחתה של סכום המס או של סכום
מקדמה ,או הימנעות ממס;
(2)
הימנעות מחובה או מהתחייבות
לנכות מס במקור או הוצאות ,או להתחשב
בהפס
ד;
(3)
דחייה של מועד תשלום המס;
5
דיני מדינת ישראל, נוסח חדש6
', עמ
120
,; ס"ח התשע"ו251
.
-
10
-
""שכר טרחה–
סכום
של
100,000
שקלים חדשים
לפחות, שהוסכם בין הצדדים כי ישולם
בעד
חוות הדעת בגין חיסכון המס המרבי הכולל
שייווצר
;למקבל חוות הדעת
""תכנון מדף– אחד מאלה:
(1)
חוות דעת ה
כוללת בעיקר
ה תוכן
אחיד באותו נושא , שניתנה
במישרין או
,בעקיפין
על
,ידי נותן חוות הדעת
לשלושה
לפחות,
,בתוך תקופה של שנתיים
בכפוף
להוראות סעיף
קטן (ז)
,ש
אינם קרובים,
ולא מתקיימת
ביניהם שליטה של אדם
,אחד במשנהו והיא אינה תלויה בעיקרה
בנסיבותיו המיוחדות של
מקבל חוות
;הדעת לעניין זה –
""קרוב– כהגדרתו בפסקאות (1
)או
(2
) בסעיף88
;
"אמצעי
שליטה
"ו
""שליטה–
כהגדרתם בסעיף
85
;א
(2)
חוות דעת ש
נותן חוות הדעת הוא
שהציע אותה
למקבל מיוזמתו, ו
המקבל
חויב בחובת סודיות לגבי תוכנה ,כולו או
חלקו.
)(ב מי
שקיבל חוות דעת
ידווח על כך דוח ב
ש
הוא חייב בו לפי סעיפים
131
ו-
166
, המוגש
לשנת המס שלגביה מובא בחשבון יתרון המס,
בטופס יש
קבע המנהל
, ובלבד שלא תידרש
;מסירתה של חוות הדעת לרשות המסים
בדיווח
כאמור יפורטו כל אלה בלבד:
(1)
עצם קבלת חוות הדעת;
(2)
הפעולה או הנכס הנדונים בחוות
הדעת ;
-
11
-
(3)
סוג סוגיית המיסוי המושפעת מחוות
הדעת ;בסעיף זה" ,סוגיית המיסוי "
–
ניכויים ,פחת ,סיווג הכנסה ,סיווג הוצאה
וכל סוגיה אחרת שיקבע המנהל.
)(ג אדם שלא דיווח כאמור בסעיף קטן
,)(ב
יראו אות
ו כאילו לא ה
גיש את הדוח
לפי
סעיף
131
או166, לפי העניין.
)(ד על אף האמור בסעיף קטן (ב), לא יהיה
אדם חב בדיווח–
(1)
בשל
תכנון
מדף
כאמור
בפסקה (1)
בלבד להגדרה "תכנון מדף "לא ש ניתנה
לגביו הודעה
( לפי סעיף קטן
ו;)
(2)
בשל ח וות דעת
שניתנה
לו
לגבי
סוגיות שנדונו בהליך שומה ,השגה או
ערעור, ובלבד
שחוות הדעת ניתנה
בתקופה
ש בה מתקיימים הליכי
השומה, ההשגה או
,הערעור ו לגבי אותה שנת
מס בלבד.
)(ה
()בלי לגרוע מהוראות סעיף קטן (ד2), קיבל
אדם חוות דעת לאחר הגשת הדוח לפי סעיף131
או166
, ידווח,)עליה בטופס כאמור בסעיף קטן (ב
בתוך60
.ימים מיום שקיבל אותה
)(ו מי שנתן
חוות
דעת שהיא תכנון מדף לפי
( פסקה1
") להגדרה "תכנון מדף יודיע על
כך
למי
שקיבל אותה , ובלבד שהוא
האדם השלישי ואילך
ש לו
ניתנה חוות הדעת.
(ז)
(1)
הוראות סעיף זה
לא
יחולו על מוסד
ציבורי כמשמעותו בסעיף9(2
.)
(2)
הוראות סעיף זה יחולו רק על יחיד
,או חבר בני אדם
ש הוראות
פסקאות משנה
(א( ) או
ב)
:להלן חלות עליו
-
12
-
)(א הכנסתו בשנת המס ,למעט
הכנסה כמשמעותה בסעיף
89
,עולה
על 3 מיליון שקלים חדשים;
)(ב הכנסתו כמשמעותה בסעיף
89
,בשנת המס ,עולה על מיליון וחצי
שקלים חדשים ,ובלבד שחוות הדעת
ניתנה בקשר לאותה הכנסה.
נקיטת
עמדה
חייבת בדיווח
131
.ה)(א
בסעיף זה–
""יתרון מס– כהגדרתו בסעיף
131ד;
"עמדה חייבת בדיווח– עמדה שמתקיימים בה כל
:אלה
(1)
ה יא
עומדת בניגוד לעמדה שפרסמה
רשות המסים עד תום שנת המס שלגביה
מוגש הדוח;
(2)
יתרון המס הנובע
ממנה
עולה על5
מיליון
שקלים חדשים באותה שנת מס או
על10
מיליון שקלים חדשים במהלך
ארבע
שנות מס
.לכל היותר
)(ב
(1)
עמדת רשות המסים כאמור בפסקה
(1) להגדרה "עמדה חייבת בדיווח" תפורסם
במקום נפרד
באתר
האינטרנט של
רשות
המסים, לאחר
,שניתנה ללשכת עורכי הדין
לשכת רואי חשבון בישראל וללשכה
כהגדרתה בחוק הסדרת העיסוק בייצוג על
ידי יועצי מס, התשס"ה–
2005
6, הזדמנות
סבירה לטעון את טענותיהם לגביה טרם
.פרסומה
(2)
עמדת רשות המסים תנוסח בלשון
.ברורה ומובנת
6
'ס"ח התשס"ה, עמ114
.
-
13
-
(3)
)(א שתפרסם
העמדות
מספר
רשות המסים לא יעלה על50
;בשנה
ביקשה רשות המסים לפרסם עמדות
נוספות באותה שנה, יגיש שר האוצר
לאישור ועדת הכספים של
הכנסת
את מספר העמדות הנוסף המבוקש
.כאמור
)(ב על אף האמור בפסקת משנה
(א), בשנים2016
ו-
2017
רשות
המסים תהיה רשאית לפרסם100
.עמדות בכל שנה
)(ג אדם החייב בהגשת דוח לפי סעי
פים
131
ו-
166
,יפרט בדוח אם נקט עמדה חייבת בדיווח,
כפי שיקבע המנהל בטופס.
)(ד על
( אף האמור בסעיף קטן
ג ,)אדם רשאי
להגיש את הטופס כאמור
,באותו סעיף קטן
בתוך
60
ימים ממועד הגשת הדוח
, ואם עשה כן
, יראו
את הטופס כאילו הוגש במועד הגשת הדוח.
)(ה אדם
שלא דיווח במועד ובאופן
כאמור
בסעי
ף קטן (ג )או (ד
), יראו אותו כאילו לא הגיש
את הדוח
לפי
סעיף
131
או166, לפי העניין.
(ו)
(1)
הוראות סעיף זה
לא
יחולו על מוסד
ציבורי כמשמעותו בסעיף9(2
.)
(2)
הוראות סעיף זה יחולו רק על יחיד
,או חבר בני אדם
ש הוראות
פסקאות משנה
(א( ) או
ב)
:להלן חלות עליו
)(א הכנסתו בשנת המס ,למעט
הכנסה כמשמעותה בסעיף
89
,עולה
על 3 מיליון שקלים חדשים;
)(ב הכנסתו כמשמעותה בסעיף
89
,בשנת המס ,עולה על מיליון וחצי
שקלים חדשים.
;"
-
14
-
(3)
בסעיף
166
,אחרי סעיף קטן
)(א
יבוא:
"(א1) הדוח יפרט
דיווח בגין חוות דעת
כאמור בסעיף
131ד ועמדה
חייבת בדיווח כאמור בסעיף131ה.
;"
(4)
בסעיף
191
(ג1)
( , אחרי פסקה3
:) יבוא
("
4)
חוות דעת
כהגדרת
ה בסעיף
131
)ד(א
שמקבלה
לא דיווח ה עלי
כנדרש באותו סעיף;
(5)
עמדה חייבת בדיווח כהגדרתה בסעיף
131
)ה(א שמקבלה לא
דיווח עליה כנדרש באותו סעיף;".
(5)
אחרי סעיף215
:א יבוא
"אי-הודעה על
תכנון מדף
215
.ב
מי שלא הודיע על תכנון מדף כאמור בסעיף
131ד(ו) ,דינו – מאסר
שנה או
הקנס הקבוע
בסעיף
61
()(א2
)לחוק העונשין".
'סימן א– תחולה
5. הוראות ה
פקודה ,כנוסח
ן בסימן זה ,יחול
ו
לגבי חוות דעת כהגדרתה
בסעיף
131ד לפקודה, ש
ניתנה מיום כ' בטבת התשע"ו (1 בינואר
2016
)ואילך, ועל
עמדה חייבת בדיווח
שהובאה בדוח
לשנת2016
.ואילך
סימן ב': מס ערך מוסף
תיקון חוק מס ערך
מוסף
6. בחוק מס ערך מוסף ,התשל"ו–
1975
7
(בסימן זה–
)חוק מס ערך מוסף –
(1)
אחרי סעיף
67ב יבוא:
"
דיווח בגין
חוות דעת
67ג.
(א)
בסעיף זה –
"חוות דעת "
–
חוות דעת בכתב, חתומה על ידי
,נותן חוות הדעת
,שניתנה
במישרין או
בעקיפין, לאדם ו
מאפשר
ת או נועד
ה לאפשר
יתרון מס ,ובלבד שהתקיים לגבי
ה אחד
מאלה:
7 ס"ח התשל"ו ,עמ '
52
;התשע"ד ,עמ '
736
.
-
15
-
(1)
שכר הטרחה בגין חוות הדעת ,כולו
או
חלקו , תלוי
בסכום יתרון
המס
י שי
ווצר
;למקבל חוות הדעת
(2)
היא תכנון מדף ;
"יתרון מס "
– לרבות כל אחד מאלה:
(1)
הנחה או הקלה מהמס ,דחיית אירוע
המס ,הפחתה של סכום המס או הימנעות
ממס;
(2)
החזר של מס;
(3)
דחייה של מועד תשלום המס;
""שכר טרחה–
סכום
של
100,000
שקלים חדשים
לפחות, שהוסכם בין הצדדים כי ישולם
בעד
חוות הדעת בגין חיסכון המס המרבי הכולל
שייווצר
;למקבל חוות הדעת
""תכנון מדף– אחד מאלה:
(1)
חוות דעת ה
כוללת בעיקר
ה תוכן
אחיד באותו נושא , שניתנה
במישרין או
,בעקיפין
על
,ידי נותן חוות הדעת
לשלושה
חייבים במס לפחות,
בתוך תקופה של
,שנתיים
בכפוף
להוראות סעיף
קטן (ו),
שאינם קרובים ,והיא אינה תלויה בעיקרה
בנסיבותיו המיוחדות של
כל חייב במס;
לעניין
"זה, "קרוב– כהגדרתו בפסקאות (1)
או (2
) בסעיף88
לפקודת מס הכנסה;
(2)
חוות דעת ש
נותן חוות הדעת הוא
שהציע אותה
למקבל מיוזמתו, ו
המקבל
חויב בחובת סודיות לגבי תוכנה ,כולו או
חלקו.
-
16
-
(ב)
(1)
מי
שקיבל חוות
דעת
ידווח על כך
בטופס שיקבע המנהל ,בתוך
60
ימים מתום
שנת המס שבה התקבל
יתרון המס בגין
חוות הדעת, ובלבד שלא תידרש מסירתה
;של חוות הדעת לרשות המסים בדיווח
כאמור יפורטו כל אלה בלבד:
(א)
עצם קבלת חוות הדעת;
(ב)
הפעולה או הנכס הנדונים
;בחוות הדעת
(ג)
סוג סוגיית המיסוי המושפעת
מחוות
הדעת ,כפי שקבע המנהל.
(2)
קיבל אדם חוות דעת לאחר תום שנת
המס
, ידווח עליה בטופס כאמור בפסקה
(1
), בתוך60
.ימים מיום שקיבל אותה
)(ג
דיווח כאמור בסעיף קטן (ב) יוגש
באופן
מקוון
ויחולו עליו הוראות סעיף67
.ב
)(ד על אף האמור בסעיף קטן (ב), לא יהיה
אדם חב בדיווח–
(1)
בשל
תכנון
מדף
כאמור
בפסקה (1)
בלבד להגדרה "תכנון מדף "לא ש ניתנה
לגביו הודעה
;)לפי סעיף קטן (ו
(2)
בשל ח וות דעת
שניתנה
לו
לגבי
סוגיות שנדונו בהליך שומה ,השגה או
ערעור, ובלבד
שחוות הדעת ניתנה
בתקופה
ש בה
מתקיימים
הליכי
השומה, ההשגה או
,הערעור ו לגבי אותה
תקופת דיווח בלבד.
)(ה
מי שנתן חוות דעת שהיא תכנון מדף
לפי
( פסקה1
,") להגדרה "תכנון מדף יודיע על כך למי
שקיבל אותה
, ובלבד שהוא האדם השלישי ואילך
.שלו ניתנה חוות הדעת
-
17
-
(ו)
הוראות סעיף זה
לא יחולו על מוסד ציבורי
כמשמעותו בסעיף9(2
) לפקודת
מס הכנסה, על
( חבר בני אדם כאמור בפסקה2
,) להגדרה מלכ"ר
ועל
עוסק ש
מחזור עסקאותיו אינו עולה על 3
מיליון שקלים חדשים.
נקיטת עמדה
חייבת בדיווח
67
.ד
)(א
בסעיף זה–
""יתרון מס– כהגדרתו
בסעיף67ג;
"עמדה חייבת בדיווח– עמדה שמתקיימים בה כל
:אלה
(1)
היא עומדת בניגוד לעמדה שפרסמה
רשות המסים עד תום שנת המס החולפת;
(2)
יתרון המס הנובע
ממנה
עולה על2
מיליון
שקלים חדשים בשנה
או על5 מיליון
שקלים חדשים במהל ך
ארבע
שנים
לכל
היותר.
)(ב
(1)
עמדת רשות המסים כאמור בפסקה
(1) להגדרה "עמדה חייבת בדיווח" תפורסם
במקום נפרד
באתר האינטרנט
של
רשות
המסים
, לאחר
,שניתנה ללשכת עורכי הדין
לשכת רואי חשבון בישראל וללשכה
כהגדרתה בחוק הסדרת העיסוק בייצוג על
,ידי יועצי מס
התשס
"ה–
2005, הזדמנות
סבירה לטעון את טענותיהם לגביה טרם
.פרסומה
(2)
עמדת רשות המסים תנוסח בלשון
ברורה ומובנת.
-
18
-
(3)
)(א מספר העמדות שתפרסם
רשות המסים לא יעלה על
25
בשנה;
ביקשה רשות המסים לפרסם עמדות
נוספות באותה שנה ,יגיש שר האוצר
לאישור ועדת הכספים של הכנסת
את מספר העמדות הנוסף המבוקש
כאמור.
)(ב על אף האמור בפסקת משנה
(א), בשנים2016
ו-
2017
רשות
המסים תהיה רשאית לפרסם50
.עמדות בכל שנה
(ג)
אדם הנוקט עמדה חייבת בדיווח ידווח על
כך
בטופס
,שיקבע המנהל
בתוך
60
ימים מתום
שנת המס שבה נקט עמדה חייבת בדיווח כאמור;
על דיווח לפי סעיף קטן זה יחולו הוראות סעיף
67ג.)(ג
(ד)
הוראות סעיף זה
לא יחולו על מוסד ציבורי
כמשמעותו בסעיף 9(2
)לפקודת
,מס הכנסה
על
( חבר בני אדם כאמור בפסקה2
,) להגדרה מלכ"ר
ועל עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על 3
מיליון שקלים חדשים;".
(2)
בסעיף
96ב(א) ,
( אחרי פסקה2) יבוא:
("
3)
חוות דעת
כהגדרת
ה בסעיף
67ג
שמקבלה
לא דיווח ה עלי כנדרש
באותו סעיף;
(4)
עמדה חייבת בדיווח כהגדרתה בסעיף67ד שמקבלה לא דיווח
;".עליה כנדרש באותו סעיף
(3)
בסעיף
117
–
)(א אחרי סעיף קטן (א1
:) יבוא
-
19
-
"(א2) מי שלא הודיע על תכנון מדף ,כהגדרתו בסעיף
67
,)ג(א
בניגוד להוראות סעיף
67
)ב(ו , דינו– מאסר
שנה או
הקנס הקבוע
בסעיף61
()(א2
".) לחוק העונשין;
)(ב
."בסעיף קטן (ב), במקום "להלן" יבוא "בסעיף זה
'סימן ב– תחולה
7.
הוראות חוק
מס ערך מוסף
, כנוס
חן
,בסימן זה
יחול
ו לגבי דיווח שיש להגישו
מ( יום כ"ב בשבט התשע"ו1
בפברואר2016
), ואילך.
סימן ג': בלו על דלק
תיקון חוק הבלו
על דלק
8. בחוק הבלו על דלק ,התשי"ח–
1958
8
(בסימן זה–
)חוק הבלו על דלק–
(1)
אחרי סעיף
21א יבוא:
"
דיווח בגין
חוות דעת
21ב. (א)
בסעיף זה –
"חוות דעת "
–
חוות דעת בכתב, חתומה על ידי
,נותן חוות הדעת
,שניתנה
במישרין או
בעקיפין, לאדם ו
מאפשר
ת או נועד
ה לאפשר
יתרון מס ,ובלבד שהתקיים לגבי
ה אחד
מאלה:
(1)
שכר הטרחה בגין חוות הדעת ,כולו
או
חלקו , תלוי
בסכום יתרון
המס
י שי
ווצר
;למקבל חוות הדעת
(2)
היא תכנון מדף ;
"יתרון מס "
– לרבות כל אחד מאלה:
(1)
הנחה או הקלה מהמס ,דחיית אירוע
המס ,הפחתה של סכום המס או הימנעות
ממס;
(2)
החזר של מס;
(3)
דחייה של מועד תשלום המס;
8 ס"ח התשי"ח ,עמ '
160
'; התשע"ו, עמ241
.
-
20
-
""שכר טרחה–
סכום
של
100,000
שקלים חדשים
לפחות, שהוסכם בין הצדדים כי ישולם
בעד
חוות הדעת בגין חיסכון המס המרבי הכולל
שייווצר
;למקבל חוות הדעת
""תכנון מדף– אחד מאלה:
(1)
חוות דעת ה
כוללת בעיקר
ה תוכן
אחיד באותו נושא , שניתנה
במישרין או
בעקיפין ,על
,ידי נותן חוות הדעת
לשלושה
חייבים במס לפחות
, בתוך תקופה של
,שנתיים
בכפוף
להוראות
סעיף קטן (ו,)
שאינם קרובים ,והיא אינה תלויה בעיקרה
בנסיבותיו המיוחדות של
כל חייב במס;
לעניין
"זה, "קרוב– כהגדרתו בפסקאות (1)
או (2
) בסעיף88
לפקודת מס הכנסה;
(2)
חוות דעת ש
נותן חוות הדעת הוא
שהציע אותה
למקבל מיוזמתו, ו
המקבל
חויב בחובת סודיות לגבי תוכנה ,כולו או
חלקו.
(ב)
(1)
מי
שקיבל חוות
דעת
ידווח על כך
בטופס שיק
בע המנהל, בתוך
60
ימים מתום
שנת המס שבה התקבל יתרון המס בגין
,חוות הדעת ובלבד שלא תידרש מסירתה
;של חוות הדעת לרשות המסים בדיווח
כאמור יפורטו כל אלה בלבד:
(א)
עצם קבלת חוות הדעת;
(ב)
הפעולה או הנכס הנדונים
;בחוות הדעת
(ג)
סוג סוגיית המיסוי המושפעת
מחוות הדעת ,כפי שקבע המנהל.
-
21
-
(2)
קיבל אדם חוות דעת לאחר תום שנת
המס
, ידווח עליה בטופס כאמור בפסקה
(1
), בתוך60
.ימים מיום שקיבל אותה
)(ג
דיווח כאמור בסעיף קטן (ב) יוגש
באופן
מקוון
ויחולו עליו הוראות סעיף21
.א
)(ד על אף האמור בסעיף קטן (ב), לא יהיה
אדם חב בדיווח–
(1)
בשל תכנון
מדף כאמור ב
פסקה (1)
בלבד
להגדרה "תכנון מדף "לא ש ניתנה
לגביו
הודעה
( לפי סעיף קטן
ה;)
(2)
בשל ח וות דעת
שניתנה
לו
לגבי
סוגיות שנדונו בהליכים בקשר לדרישת
תשלום חסר כהגדרתו בחוק מסים עקיפים
,)(מס ששולם ביתר או בחסר
התשכ
"ח–
1968
9, ובלבד שחוות הדעת ניתנה בתקופה
שבה
מתקיימים הליכים כאמור ,ולגבי
אותה תקופת דיווח בלבד .
(ה)
מי שנתן חוות דעת שהיא תכנון מדף לפי
פסקה (1) להגדרה "תכנון מדף", יודיע על כך למי
,שקיבל אותה
ובלבד שהוא האדם השלישי ואילך
שלו ניתנה חוות הדעת .
(ו)
הוראות סעיף זה
לא יחולו על מוסד ציבורי
כמשמעותו בסעיף 9(2
)לפקודת מס הכנסה
, על
( חבר בני אדם כאמור בפסקה2) להגדרה מלכ"ר
ב חוק ,מס ערך מוסף
ועל עוסק שמחזור עסקאותיו
אינו עולה על 3 מיליון שקלים חדשים.
נקיטת עמדה
חייבת בדיווח
21
.ג
)(א
בסעיף זה–
""יתרון מס– כהגדרתו
בסעיף21ב;
9
'ס"ח התשכ"ח, עמ168
.
-
22
-
"עמדה חייבת בדיווח– עמדה שמתקיימים בה כל
:אלה
(1)
היא עומדת בניגוד לעמדה שפרסמה
רשות המסים עד תום שנת המס החולפת;
(2)
יתרון המס הנובע
ממנה
עולה על2
מיליון
שקלים חדשים בשנה
או על5 מיליון
שקלים חדשים במהלך ארבע
שנים לכל
.היותר
)(ב
(1)
עמדת רשות המסים כאמור בפסקה
(1) להגדרה "עמדה חייבת בדיווח" תפורסם
במקום נפרד
באתר האינטרנט
של
רשות
המסים
, לאחר שניתנה ללשכת עורכי הדין,
לשכת רואי חשבון בישראל וללשכה
כהגדרתה בחוק הסדרת ה
עיסוק בייצוג על
,ידי יועצי מס
התשס
"ה–
2005, הזדמנות
סבירה לטעון את טענותיהם לגביה טרם
.פרסומה
(2)
עמדת רשות המסים תנוסח בלשון
ברורה ומובנת.
(3)
)(א מספר שתפרסם
העמדות
רשות המסים לא יעלה על25
בשנה;
ביקשה רשות המסים לפרסם עמדות
נוספות באותה שנה ,יגיש שר האוצר
לאישור ועדת הכספים של הכנסת
את מספר העמדות הנוסף המבוקש
כאמור.
)(ב על אף האמור בפסקת משנה
(א), בשנים2016
ו-
2017
רשות
המסים תהיה רשאית לפרסם50
עמדות
.בכל שנה
-
23
-
)(ג אדם
הנוקט
עמדה חייבת בדיווח ידווח על
כך
בטופס
,שיקבע המנהל
בתוך
60
ימים מתום
שנת המס שבה נקט עמדה חייבת בדיווח כאמור;
על
דיווח לפי סעיף קטן זה יחולו
הוראות סעיף
21ב.)(ג
)(ד
הוראות סעיף זה
לא יחולו על מוסד ציבורי
כמשמעותו בסעיף9(2) לפקודת מס הכנסה, על
( חבר בני אדם כאמור בפסקה2) להגדרה מלכ"ר
בחוק מס ערך מוסף, ועל
עוסק ש
מחזור עסקאותיו
אינו עולה על 3 מיליון שקלים חדשים.
;"
(2)
בסעיף
26
,אחרי סעיף קטן (ב )יבוא:
("ג)
לא דיווח אדם על
חוות דעת
כהגדרת
ה בסעיף
21ב)(א ,בניגוד
להוראות אותו סעיף ,דינו –
הקנס
הקבוע בסעיף
61
()(א2
)לחוק
העונשין.
)(ד לא הודיע אדם על תכנון מדף כהגדרתו בסעיף
21
,)ב(א
בניגוד
להוראות סעיף
21
(ה ב ), דינו–
מאסר
שנה או
הקנס הקבוע בסעיף
61
()(א2
)לחוק העונשין.
)(ה
לא דיווח אדם על עמדה חייבת בדיווח כהגדרתה בסעיף21
)ג(א,
בניגוד להוראות אותו סעיף , דינו–
הקנס הקבוע בסעיף61
()(א2) לחוק
העונשין."
סימן ג '
– תחולה
9. הוראות חוק הבלו על דלק ,כנוסחן בסימן זה
, יחולו לגבי דיווח שיש להגישו
מיום
כ"ב בשבט
התשע( "ו1
בפברואר2016
,)ואילך.
סימן ד': מכס
תיקון פקודת
המכס
10
. בפקודת המכס10
(בסימן זה–
)פקודת המכס–
(1)
בסעיף
212
,
)אחרי סעיף קטן (ב יבוא:
10 דיני מדינת ישראל ,נוסח חדש 3
,עמ '
39
'; ס"ח התשע"ד, עמ736
.
-
24
-
("ג )
לא דיווח אדם על
חוות דעת
כהגדרת
ה בסעיף
231ד)(א ,בניגוד
להוראות אותו סעיף ,דינו –
הקנס הקבוע בסעיף61
()(א2) לחוק
העונשין.
)(ד לא
הודיע אדם על תכנון מדף כהגדרתו בסעיף231ד(א), בניגוד
להוראות סעיף231
(ד ד ), דינו–
מאסר
שנה או
הקנס הקבוע בסעיף
61
()(א2
)לחוק העונשין.
)(ה לא דיווח
אדם על עמדה
חייב
ת
בדיווח
כהגדרתה בסעיף
231ה)(א , בניגוד להוראות אותו סעיף, דינו–
הקנס
הקבוע בסעיף
61
()(א2) לחוק העונשין;".
(2)
אחרי סעיף
231ג יבוא:
"
דיווח בגין
חוות דעת
231ד.
(א)
בסעיף זה –
"חוות דעת "
–
חוות דעת בכתב, חתומה על ידי
נותן חוות הדע,ת
,שניתנה
במישרין או
בעקיפין, לאדם ו
מאפשר
ת או נועד
ה לאפשר
יתרון מס ,ובלבד שהתקיים לגבי
ה אחד
מאלה:
(1)
שכר הטרחה בגין חוות הדעת ,כולו
או
חלקו , תלוי
בסכום יתרון
המס
י שי
ווצר
;למקבל חוות הדעת
(2)
היא תכנון מדף ;
"יתרון מס "
–
לרבות כל
אחד מאלה :
(1)
הנחה או הקלה מהמס ,דחיית אירוע
המס ,הפחתה של סכום המס ,או הימנעות
ממס;
(2)
החזר של מס;
(3)
דחייה של מועד תשלום המס;
""מס–
;מסי ייבוא
-
25
-
""שכר טרחה–
סכום
של
100,000
שקלים חדשים
לפחות, שהוסכם בין הצדדים כי ישולם
בעד
חוות הדעת בגין חיסכון המס המרבי הכולל
שייווצר
;למקבל חוות הדעת
""תכנון מדף– אחד מאלה:
(1)
חוות דעת ה
כוללת בעיקר
ה תוכן
אחיד באותו נושא , שניתנה
במישרין או
,בעקיפין
על
,ידי נותן חוות הדעת
לשלושה
חייבים במס לפחות,
בתוך תקופה של
,שנתיים
בכפוף
להוראות סעיף
קטן (ה,)
שאינם קרובים ,והיא אינה תלויה בעיקרה
בנסיבותיו המיוחדות של
כל חייב במס;
לעניין
"זה, "קרוב– כהגדרתו בפסקאות (1)
או (2
) בסעיף88
לפקודת מס הכנסה;
(2)
חוות דעת ש
נותן חוות הדעת הוא
שהציע אותה
למקבל מיוזמתו, ו
המקבל
חויב בחובת סודיות לגבי תוכנה ,כולו או
חלקו.
(ב)
(1)
מי
שקיבל חוות
דעת
ידווח על כך
בטופס שיקבע המנהל ,
בתוך60
ימים מתום
שנת
המס שבה התקבל יתרון המס בגין
חוות הדעת ,ובלבד שלא תידרש מסירתה
של חוות הדעת
;לרשות המסים בדיווח
כאמור יפורטו כל אלה בלבד:
(א)
עצם קבלת חוות הדעת;
(ב)
הפעולה או הנכס הנדונים
;בחוות הדעת
(ג)
סוג סוגיית המיסוי המושפעת
מחוות
הדעת ,כפי שקבע המנהל.
-
26
-
(2)
קיבל אדם חוות דעת לאחר תום שנת
המס
, ידווח עליה בטופס כאמור בפסקה
(1
), בתוך60
.ימים מיום שקיבל אותה
(ג)
על אף האמור בסעיף קטן (ב), לא יהיה
אדם חב בדיווח–
(1)
בשל תכנון
מדף כאמור ב
פסקה (1)
בלבד
להגדרה "תכנון מדף "לא ש ניתנה
לגביו
הודעה
( לפי סעיף קטן
ד;)
(2)
בשל ח וות דעת
שניתנה
לו
לגבי
סוגיות שנדונו בהליכים בקשר לדרישת
תשלום חסר כהגדרתו בחוק מסים עקיפים
,)(מס ששולם ביתר או בחסר
התשכ
"ח–
1968, ובלבד שחוות הדעת ניתנה בתקופה
שבה
מתקיימים הליכים כאמור ולגבי אותו
רשימון .
(ד)
מי שנתן חוות דעת שהיא תכנון מדף לפי
פסקה (1) להגדרה "תכנון מדף", יודיע על כך למי
שקיבל אותה, ובלבד שהוא האדם השלישי ואילך
.שלו ניתנה חוות הדעת
(ה)
הוראות סעיף זה
לא יחולו על מוסד ציבורי
כמשמעותו בסעיף9(2
) לפקודת מס
הכנסה, על
( חבר בני אדם כאמור בפסקה2) להגדרה מלכ"ר
בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו–
1975, על עוסק
ש
מחזור עסקאותיו אינו עולה על 3 מיליון שקלים
חדשים ,ועל טובין שיובאו לשימוש עצמי כהגדרתו
בסעיף129
.
נקיטת עמדה
חייבת
בדיווח
231
.ה)(א
בסעיף זה–
"מס" ו ""יתרון מס– כהגדרתם
בסעיף231ד;
"עמדה חייבת בדיווח– עמדה שמתקיימים בה כל
:אלה
-
27
-
(1)
היא עומדת בניגוד לעמדה שפרסמה
רשות המסים עד
תום שנת המס
החולפת;
(2)
יתרון המס הנובע
ממנה
עולה על2
מיליון
שקלים חדשים בשנה
או על5 מיליון
שקלים חדשים במהלך ארבע
שנים לכל
.היותר
)(ב
(1)
עמדת רשות המסים כאמור בפסקה
(1) להגדרה "עמדה חייבת בדיווח" תפורסם
במקום נפרד
באתר האינטרנט
של
רשות
המסים, לאחר שניתנה ללשכת עורכי הדין,
לשכת רואי חשבון בישראל,
ללשכה
כהגדרתה בחוק הסדרת העיסוק בייצוג על
,ידי יועצי מס
התשס
"ה–
2005
,ולגוף
המייצג סוכני מכס, כהגדרתם בחוק סוכני
המכס
, התשכ"ה–
1964
11, הזדמנות סבירה
.לטעון את טענותיהם לגביה טרם פרסומה
(2)
עמדת רשות המסים תנוסח בלשון
ברורה ומובנת.
(3)
)(א מספר שתפרסם
העמדות
רשות המסים לא יעלה על25
בשנה;
ביקשה רשות המסים לפרסם עמדות
נוספות באותה שנה ,יגיש שר האוצר
לאישור ועדת הכספים של הכנסת
את מספר העמדות הנוסף המבוקש
כאמור.
)(ב על אף האמור בפסקת משנה
(א), בשנים2016
ו-
2017
רשות
המסים תהיה רשאית לפרסם50
עמדות
.בכל שנה
11
'ס"ח התשכ"ד, עמ16
.
-
28
-
)(ג אדם
הנוקט
עמדה חייבת בדיווח ידווח על
כך
בטופס שיקבע
,המנהל
בתוך60
ימים מתום
.שנת המס שבה נקט עמדה חייבת בדיווח כאמור
)(ד
הוראות סעיף זה
לא יחולו על מוסד ציבורי
כמשמעותו בסעיף9(2
,) לפקודת מס הכנסה
על
( חבר בני אדם כאמור בפסקה2) להגדרה מלכ"ר
בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו–
1975
,ועל עוסק
שמחזור עסקאותיו אינו עולה על 3 מיליון שקלים
חדשים".
'סימן ד – תחולה
11
.
הוראות פקודת המכס, כנוסחן בסימן זה, יחולו לגבי
דיווח שיש להגישו מיום
( כ"ב בשבט התשע"ו1
בפברואר2016
.), ואילך
סימן ה': מס קנייה
תיקון חוק מס
קנייה (טובין
ושירותים)
12
. בחוק מס קנייה (טובין ושירותים ,)התשי"ב–
1952
12
(בסימן זה–
חוק מס
)קנייה –
(1)
אחרי סעיף 5א1 יבוא :
"
דיווח בגין
חוות דעת
5א2. (א)
בסעיף זה –
"חוות דעת "
–
חוות דעת בכתב, חתומה על ידי
,נותן חוות הדעת
,שניתנה
במישרין או
בעקיפין, לאדם ו
מאפשר
ת או נועד
ה לאפשר
יתרון מס ,ובלבד שהתקיים לגבי
ה אחד
מאלה:
(1)
שכר הטרחה בגין חוות הדעת ,כולו
או
חלקו , תלוי
בסכום יתרון
המס
י שי
ווצר
;למקבל חוות הדעת
(2)
היא תכנון מדף ;
"יתרון מס "
– לרבות כל אחד מאלה:
12
ס"ח התשי"ב ,עמ '
344
'; התשע"ו, עמ242
.
-
29
-
(1)
הנחה או הקלה מהמס ,דחיית אירוע
המס ,הפחתה של סכום המס ,או הימנעות
ממס;
(2)
החזר של מס;
(3)
דחייה של מועד תשלום המס;
""שכר טרחה–
סכום
של
100,000
שקלים חדשים
לפחות, שהוסכם בין הצדדים כי ישולם
בעד
חוות הדעת בגין חיסכון המס המרבי הכולל
שייווצר
;למקבל חוות הדעת
""תכנון מדף– אחד מאלה:
(1)
חוות דעת ה
כוללת בעיקר
ה תוכן
אחיד באותו נושא , שניתנה
במישרין או
,בעקיפין
על
,ידי נותן חוות הדעת
לשלושה
חייבים במס לפחות
, בתוך תקופה של
,שנתיים
בכפוף
להוראות סעיף
קטן (ו,)
שאינם קרובים ,והיא אינה תלויה בעיקרה
בנסיבותיו המיוחדות של
כל חייב במס;
לעניין
"זה, "קרוב– כהגדרתו בפסקאות (1)
או (2
) בסעיף88
לפקודת מס הכנסה;
(2)
חוות דעת ש
נותן חוות הדעת הוא
שהציע אותה
למקבל מיוזמתו, ו
המקבל
חויב בחובת סודיות לגבי תוכנה ,כולו או
חלקו.
(ב)
(1)
מי
שקיבל חוות
דעת
ידווח על כך
בטופס שיקבע המנהל, בתוך
60
ימים מתום
שנת המס שבה התקבל יתרון המס בגין
חוות הדעת
, ובלבד שלא תידרש מסירתה
;של חוות הדעת לרשות המסים בדיווח
כאמור יפורטו כל אלה בלבד:
)(א עצם קבלת ייעוץ המס החייב
בדיווח;
-
30
-
)(ב הפעולה ,הנכס או הטובין
נושא ייעוץ המס החייב בדיווח;
)(ג סוג סוגיית המיסוי המושפעת
מייעוץ המס החייב בדיווח ,כפי
שקבע המנהל.
(2)
קיבל אדם חוות דעת לאחר
תום שנת
המס( , ידווח עליה בטופס כאמור בפסקה1
,)
בתוך60
.ימים מיום שקיבל אותה
(ג)
דיווח כאמור בסעיף קטן (ב) יוגש באופן
מקוון ויחולו עליו הור אות סעיף5א1.
)(ד על אף האמור בסעיף קטן (ב), לא יהיה
אדם חב בדיווח–
(1)
בשל תכנון
מדף
כאמור
ב
פסקה (1)
בלבד
להגדרה "תכנון מדף "לא ש ניתנה
לגביו
הודעה
( לפי סעיף קטן
ה;)
(2)
בשל ח וות דעת
שניתנה
לו
לגבי
סוגיות שנדונו בהליך שומה ,השגה או
ערעור ,ובלבד
שחוות הדעת ניתנה
בתקופה
שבה מתקיימים
הליכי השומה, ההשגה או
,הערעור
ו לגבי אותה
תקופת דיווח בלבד.
)(ה מי שנתן חוות דעת שהיא תכנון מדף לפי
( פסקה1
,") להגדרה "תכנון מדף
יודיע על כך למי
שקיבל אותה ,ובלבד שהוא האדם השלישי ואילך
שלו ניתנה חוות הדעת .
(ו)
הוראות סעיף זה
לא יחולו על מוסד ציבורי
כמשמעותו בסעיף9(2) לפקודת מס הכנסה, על
( חבר בני אדם כאמור בפסקה2) להגדרה מלכ"ר
בחוק מע"מ, ועל
עוסק ש
מחזור עסקאותיו אינו
עולה על 3 מיליון שקלים חדשים.
נקיטת עמדה
חייבת בדיווח
5א3.
)(א
בסעיף זה–
-
31
-
""יתרון מס– כהגדרתו
בסעיף5א2
;
"עמדה חייבת בדיווח– עמדה שמתקיימים בה כל
:אלה
(1)
היא עומדת בניגוד לעמדה שפרסמה
רשות המסים עד תום שנת המס החולפת;
(2)
יתרון המס הנובע
ממנה
עולה על2
מיליון
שקלים חדשים בשנה
או על5 מיליון
שקלים חדשים במהלך ארבע
שנים לכל
.היותר
)(ב
(1)
עמדת רשות המסים כאמור בפסקה
(1) להגדרה "עמדה חייבת בדיווח" תפורסם
במקום נפרד
באתר האינטרנט
של
רשות
המסים,
,לאחר שניתנה ללשכת עורכי הדין
לשכת רואי חשבון בישראל וללשכה
כהגדרתה בחוק הסדרת העיסוק בייצוג על
,ידי יועצי מס
התשס
"ה–
2005, הזדמנות
סבירה לטעון את טענותיהם לגביה טרם
.פרסומה
(2)
עמדת רשות המסים תנוסח בלשון
ברורה ומובנת.
(3)
)(א מספר שתפרסם
העמדות
רשות המסים לא יעלה על25
בשנה;
ביקשה רשות המסים לפרסם עמדות
נוספות באותה שנה ,יגיש שר האוצר
לאישור ועדת הכספים של הכנסת
את מספר העמדות הנוסף המבוקש
כאמור.
)(ב על אף האמור בפסקת משנה
(א), בשנים2016
ו-
2017
רשות
המסים תהיה רשאית לפרסם50
עמדות
.בכל שנה
-
32
-
)(ג אדם
הנוקט
עמדה חייבת בדיווח
, ידווח על
כך בטופס
שיקבע
,המנהל בתוך60
ימים מתום
שנת המס שבה נקט עמדה חייבת בדיווח כאמור;
על דיווח לפי סעיף זה יחולו הוראו ת סעיף5א2
)(ג.
)(ד
הוראות סעיף זה
לא יחולו על מוסד ציבורי
כמשמעותו בסעיף9(2) לפקודת מס הכנסה, על
( חבר בני אדם כאמור בפסקה2) להגדרה מלכ"ר
בחוק מע"מ, ועל
עוסק ש
מחזור עסקאותיו אינו
עולה על 3 מיליון שקלים חדשים.
;"
(2)
בסעיף
22
,בסופו יבוא:
("ו)
לא דיווח אדם על
,חוות דעת כהגדרת
ה בסעיף 5א2(א)
,בניגוד
להוראות אותו סעיף ,דינו –
הקנס הקבוע בסעיף61
()(א2) לחוק
העונשין.
(ז)
לא הודיע אדם על תכנון מדף , כהגדרתו בסעיף5א2
,)(א
בניגוד
להוראות סעיף 5א2(ה ), דינו–
מאסר
שנה או
הקנס הקבוע בסעיף
61
()(א2
)לחוק העונשין.
)(ח
לא דיווח אדם על עמדה חייבת בדיווח, כהגדרתה בסעיף5א3,
בניגוד להוראות אותו סעיף, דינו–
הקנס הקבוע בסעיף61
()(א2) לחוק
העונשין."
'סימן ה– תחולה
13
.
הוראות חוק
מס קנייה, כנוסח
ן
,בסימן זה
יחול
ו לגבי דיווח שיש להגישו
יום מ כ"ב בשבט התשע"ו (1 בפברואר
2016
), ואילך.
***************************************************************************************
-
33
-
נספח מס' מ-
951
/
'א
הסתייגויות ובקשות רשות דיבור
,)להצעת חוק הטבות במס וייעוץ מס (תיקוני חקיקה
התשע"ו–
2015
*הערה.: אם תתקבל הסתייגות המצריכה זאת, ימוספרו יתר הוראות החוק ויתוקנו ההפניות אליהן בהתאם
הסתייגויות
לסעיפים1
עד3
אין הסתייגויות
לסעיף4
חברי הכנסת יצחק הרצוג, ציפי לבני, שלי יחימוביץ', סתיו שפיר, איציק שמולי, עמר בר-
לב, יחיאל
,חיליק בר עמיר פרץ, מרב מיכאלי, איתן כבל, מנואל טרכטנברג, אראל מרגלית, מיקי רוזנטל, רויטל
סויד, דניאל עטר, יואל חסון, זוהיר בהלול, איתן ברושי, מיכל בירן, נחמן שי, קסניה סבטלובה, איילת
נחמיאס ורבין, יוסי יונה ואיל בן ראובן מציעים:
1.
( בפסקה2
), בסעיף131
()ה(ב1) המוצע ,
אחרי "לשכת רואי חשבון בישראל" יבוא "הארגונים
."הכלכליים
2.
( בפסקה2
), בסעיף131
()ה(ב3
" ) המוצע, בפסקת משנה (א), במקום50
" " יבוא20
" ופסקת משנה
)(ב–
.תימחק
לסעיפים 5
עד13
אין הסתייגויות
***************************************************************************************
בקשות רשות דיבור
חברי הכנסת ,מיקי מכלוף זוהר, אורן אסף חזן ,נאוה בוקר ,נורית קורן, אחמד טיבי ,באסל גטאס מיקי
לוי, רחל עזריה, אלי כהן, בצלאל סמוטריץ', יצחק וקנין, אורלי לוי-
,אבקסיס
זהבה גלאון ,, דוד ביטן
,יואב קיש
,יואל חסון, איימן עודה, עבד אלחכים חאג' יחיא
יוסף ג'בארין, רועי פולקמן ,
,טלי פלוסקוב
,ניסן סלומינסקי, יעקב מרגי, עודד פורר, מנחם אליעזר מוזס
יפעת שא
שא-ביטון,
וסגן שר הבינוי
והשיכון
ז'קי לוי
***************************************************************************************