הצעת חוק לקריאה הראשונה
רשומות
הצעות חוק
ה מ מ ש ל ה
2015 בדצמבר14
986
ב' בטבת התשע"ו
עמוד
302 . . . . . . . . 2015-) (הפחתת שיעור מס חברות), התשע"ו217 'הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס
302
:מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה
) (הפחתת שיעור217 'הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס
2015-מס חברות), התשע"ו
ו67 תיקון סעיף
.1
:) יבוא2( ו(ב), במקום פסקה67 הפקודה), בסעיף- (להלן1בפקודת מס הכנסה
."126 השיעור הקבוע בסעיף- ) אם מקבל הדיבידנד הוא חבר בני אדם2("
126 תיקון סעיף
.2
- לפקודה126 בסעיף
";25%" " יבוא26.5%" בסעיף קטן (א), במקום
)1(
בסעיף קטן (ג), במקום "על אף הוראות סעיף קטן (א), על הכנסתו" יבוא "בחישוב
)2(
ההכנסה החייבת לפי סעיף קטן (א) תיכלל הכנסתו" והמילים "יוטל מס חברות בשיעור
יימחקו ;- ")" ו"ויוטל עליה מס חברות בשיעור הקבוע בסעיף קטן (א25% של
בסעיף קטן (ד), במקום "החל על פי סעיף קטן (ג)" יבוא "החל על ההכנסה מדיבידנד
)3(
; תימחק- "כאמור בסעיף קטן (ג)" והסיפה החל במילים "ושיעור המס הכולל
בסעיף קטן (ה), במקום "המס החל לפי סעיף קטן (ג)" יבוא "המס החל על ההכנסה
)4(
;")מדיבידנד כאמור בסעיף קטן (ג
" יבוא "בשיעור הקבוע בסעיף קטן (א)".25% בסעיף קטן (ו), במקום "בשיעור של
)5(
תחילה ותחולה
.3
,) יום התחילה- ) (להלן2016 בינואר1( תחילתו של חוק זה ביום כ' בטבת התשע"ו
(א)
והוא יחול על הכנסה שהופקה או שנצמחה ביום התחילה ואילך.
בשנים האחרונות נרשמת ירידה בשיעורי
כללי
הצמיחה. שיעורי הצמיחה של המשק ירדו לקצב
הגיעה 2015 . ברבעון השני של2014 עד2012 בשנים3%–של כ
מגמת ההאטה לשיאה, כאשר המשק רשם צמיחה רבעונית
בלבד (בקצב שנתי). חלק ניכר מהירידה האמורה 0.3% של
נובע מהאטה בקצב הגידול של הייצוא הישראלי וכן מהאטה
בקצב הגידול בהשקעות במשק. מהנתונים שבידי משרד
האוצר עולה כי שיעור מס החברות הקיים מהווה אחד
מגורמי ההאטה המרכזיים של הצמיחה בישראל.
נוכח נתוני הצמיחה והגורמים המשפיעים עליה
ולאור נתוני גביית המסים בפועל מתחילת שנת הכספים
לעומת התחזית לגביית מסים שהונחה בעת אישור 2015
בממשלה, שלפיהם2016– ו2015 תקציב המדינה לשנים
מיליארד שקלים חדשים 3.8 צפוי להתקבל עודף גבייה של
, 2016 מיליארד שקלים חדשים בשנת3.0 ושל2015 בשנת
. 25%– ל26.5%–מוצע להפחית את שיעור מס החברות מ
הירידה האמורה צפויה להגביר את כושר התחרותיות
של חברות ישראליות וכן לעודד את החברות להגביר את
השקעותיהן במשק. צעד זה הוא צעד משלים להפחתת
) החל ביום 17%–שיעור מס ערך מוסף בנקודת האחוז (ל
) (ר' צו מס ערך 2015 באוקטובר1( י"ח בתשרי התשע"ו
מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין) (תיקון)
)).1906 ' (ק"ת התשע"ה, עמ2015-התשע"ה
- (א) לפקודת מס הכנסה (להלן126 סעיף
סעיפים
הפקודה), קובע את שיעור מס החברות, שהוא
2- ו1
המס המוטל על הכנסתו החייבת של חבר בני
לחוק לשינוי סדרי 40 לפקודה, בסעיף197 'אדם. בתיקון מס
עדיפויות לאומיים (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב
(ס"ח התשע"ג, עמ' 2013-), התשע"ג2014– ו2013 לשנים
), הועלה שיעור מס החברות 197 ' תיקון מס- ) (להלן116
(א) לפקודה ולהפחית126 . מוצע לתקן את סעיף26.5%–ל
) 1(2 (ר' סעיף25% את שיעור מס החברות כך שיעמוד על
להצעת החוק).
(ב) לפקודה נקבע כי בחישוב ההכנסה 126 בסעיף
החייבת של חבר בני אדם לצורך הטלת מס חברות לא
תיכלל הכנסה מחלוקת רווחים או מדיבידנד שמקורה
בהכנסות שהופקו או שנצמחו בישראל שכן הכנסות אלה
כבר מוסו במס חברות.
(ג) לפקודה עניינו בהכנסה מדיבידנד 126 סעיף
שמקורו בהכנסות שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל וכן
בהכנסה מדיבידנד שמקורו מחוץ לישראל, כלומר דיבידנד
שחולק על ידי חברה תושבת חוץ לחבר בני אדם תושב
דבידנד שמקורו בחברת חוץ) , ולכן הוראות - ישראל (להלן
(ג) לפקודה 126 (ב) אינן חלות לגביו. לפי סעיף126 סעיף
שיעור מס החברות שיוטל על הכנסה מדיבידנד שמקורו
), וזאת בשל כך שבעבר 26.5% (ולא25% בחברת חוץ הוא
.724 '; ס"ח התשע"ד, עמ120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש
1
ד ב ר י ה ס ב ר
14.12.2015 ,, ב' בטבת התשע"ו986 - הצעות חוק הממשלה
303
7 על אף הוראות סעיף קטן (א), נקבעה לחברה תקופת שומה מיוחדת לפי סעיף
(ב)
לפקודה, יחולו על הכנסתה החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה במהלך תקופת
תקופת השומה הנוכחית) - השומה המיוחדת שבה חל יום התחילה (בסעיף קטן זה
ההוראות כמפורט להלן:
על החלק השווה להכנסתה החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה
)1(
במהלך תקופת השומה הנוכחית כשהיא מוכפלת ביחס שבין התקופה שמיום
) 2015 בדצמבר31( תחילת תקופת השומה הנוכחית עד יום י"ט בטבת התשע"ו
לפקודה, כנוסחו 126 לבין סך כל תקופת השומה הנוכחית, יחולו הוראות סעיף
ערב יום התחילה;
על יתרת הכנסתה החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה במהלך
)2(
לחוק2 לפקודה כנוסחו בסעיף126 תקופת השומה הנוכחית יחולו הוראות סעיף
זה.
7 על אף הוראות סעיף קטן (א), נקבעה לחברה תקופת שומה מיוחדת לפי סעיף
(ב)
לפקודה, יחולו על הכנסתה החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה במהלך תקופת
תקופת השומה הנוכחית) - השומה המיוחדת שבה חל יום התחילה (בסעיף קטן זה
ההוראות כמפורט להלן:
על החלק השווה להכנסתה החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה
)1(
במהלך תקופת השומה הנוכחית כשהיא מוכפלת ביחס שבין התקופה שמיום
) 2015 בדצמבר31( תחילת תקופת השומה הנוכחית עד יום י"ט בטבת התשע"ו
לפקודה, כנוסחו 126 לבין סך כל תקופת השומה הנוכחית, יחולו הוראות סעיף
ערב יום התחילה;
על יתרת הכנסתה החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה במהלך
)2(
לחוק2 לפקודה כנוסחו בסעיף126 תקופת השומה הנוכחית יחולו הוראות סעיף
זה.
שיעור מס החברות היה שונה משיעור המס על רווח
הון, וההוראה נקבעה כדי להשוות את שיעור המס החל
על הכנסה מדיבידנד שמקורו בחברת חוץ לשיעור המס
ששילם חבר בני אדם על רווח הון. כיום, על פי הפקודה,
ההכנסה החייבת של חבר בני אדם (לרבות רווחי הון)
(א) לפקודה. 126 ממוסה במס חברות בשיעור הקבוע בסעיף
) להצעת החוק) כי הכנסתו 2(2 מוצע על כן לקבוע (בסעיף
החייבת של חבר בני אדם מדיבידנד שמקורו בחברת חוץ
(א).126 תמוסה גם היא בשיעור מס החברות הקבוע בסעיף
לאור התאמת שיעור מס החברות החל על הכנסה
מדיבידנד שמקורו בחברת חוץ לשיעור המס החל לפי
) להצעת החוק) לתקן 5( ) עד2(2 (א) מוצע (בסעיף126 סעיף
(ג) עד (ו), בהתאמה, וכן לתקן 126 את שאר הוראות סעיף
ו(ב) לפקודה, שעניינו 67 ) של סעיף2( את הוראות פסקה
1 "דיבידנד שחילקה חברת החזקות ישראלית" (ר' סעיף
להצעת החוק).
ו(ב) לפקודה, 67 ) של סעיף2( וזה נוסחה של פסקה
שמוצע להחליפה:
אם מקבל הדיבידנד הוא חבר–בני–אדם:
)2("
(א) בדיבידנד שחולק מהכנסות כאמור בסעיף
(א); 126 השיעור הקבוע בסעיף- )4( ) או3()ה(א67
(ב) בדיבידנד שחולק מהכנסות כאמור בסעיף
(ג); 126 השיעור הקבוע בסעיף- )2( ) או1()ה(א67
השיעור הקבוע בסעיף- (ג) בדיבידנד אחר
(ב) או (ג), לפי העניין."126
לסעיף קטן (א) מוצע לקבוע כי תחילתו של
3 סעיף
התיקון המוצע המפחית את שיעור מס החברות
) (להלן 2016 בינואר1( , תהיה ביום כ' בטבת התשע"ו25%–ל
יום התחילה), וכי התיקון האמור יחול לעניין שיעור המס -
.על הכנסה שהופקה או שנצמחה ביום התחילה ואילך
לסעיף קטן (ב)
חברה שחלה עליה תקופת שומה מיוחדת כמשמעותה
לפקודה, היא חברה ששנת המס שלה אינה 7 בסעיף
בדצמבר אלא קבועה 31 בינואר עד יום1 נמשכת מיום
לפי תאריכים אחרים, כפי שאישר המנהל כהגדרתו
בפקודה. מוצע לקבוע הוראות מיוחדות לעניין תחולת
התיקון המוצע על חברה כאמור, לגבי הכנסתה שהופקה
או שנצמחה בתקופת השומה המיוחדת שנקבעה לה ושבה
תקופת השומה הנוכחית). על פי - חל יום התחילה (להלן
הסעיף המוצע יחול שיעור מס החברות המוצע בהצעת
חוק זו, על חברה כאמור, לגבי הכנסה שהופקה או שנצמחה
בתקופת השומה הנוכחית, באופן לינארי, קרי באופן יחסי
לחלק תקופת השומה הנוכחית שחל החל מיום התחילה,
ביחס לכל תקופת השומה הנוכחית, וזאת כמפורט להלן:
על החלק השווה להכנסתה החייבת של החברה שהופקה
או שנצמחה במהלך תקופת השומה הנוכחית כשהיא
מוכפלת ביחס שבין התקופה שמיום תחילת תקופת
השומה האמורה עד ערב יום התחילה לבין סך כל תקופת
לפקודה, כנוסחו 126 השומה הנוכחית, יחולו הוראות סעיף
. על יתרת 26.5% ערב יום התחילה, קרי יחול שיעור מס של
הכנסתה החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה במהלך
תקופת השומה הנוכחית, קרי החלק השווה להכנסתה
החייבת של החברה שהופקה או שנצמחה במהלך תקופת
השומה הנוכחית כשהיא מוכפלת ביחס שבין התקופה
שמיום התחילה עד תום תקופת השומה הנוכחית, לבין
126 סך כל תקופת השומה הנוכחית, יחולו הוראות סעיף
להצעת החוק, כלומר יחול שיעור 2 לפקודה, כנוסחו בסעיף
. 25% מס של
ד ב ר י ה ס ב ר
14.12.2015 ,, ב' בטבת התשע"ו986 - הצעות חוק הממשלה
סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 0334-3030 שקלים חדשים1.62 המחיר