הצעת חוק לקריאה השנייה והשלישית
:מס' פנימי566990-921
נספח מס' מ-
927
'/א
הצעת חוק
המדיניות הכלכלית לשנים2011
ו-
2012
)(תיקוני חקיקה
'(תיקון מס5
,)
"התשע
ו–
2016
הצעת חוק
זו
נדונה בכנסת בקריאה הראשונה ביום י"ט בתמוז
( התשע"ה6
ביולי2015
.), והועברה לוועדת הכספים
הצעת החוק מוגשת–
ללא הסתייגויות–
לקריאה השנייה ולקריאה
השלישית ביום( כ"ג בטבת התשע"ו4
בינואר2016
.)
.להצעת החוק לא הוגשו בקשות רשות דיבור
- 1 -
הצעת חוק
לקריאה השנייה ולקריאה השלישית
:מספר פנימי566990-921
נספח מס' מ-
927
'/א
חוק המדיניות הכלכלית לשנים2011
ו-
2012
'(תיקוני חקיקה) (תיקון מס 5)
", התשע
ו–
2016
תיקון סעיף19
1.
בחוק המדיניות הכלכלית לשנים2011
ו-
2012
(תיקוני חקיקה), התשע"א–
2011
1
(להלן–
החוק העיקרי), בסעיף19(א), אחרי ההגדרה "חוק לעידוד
:מו"פ" יבוא
"
""המדען הראשי ו""הרשות –
";כהגדרתם בחוק לעידוד מו"פ.
תיקון סעיף20
2.
בסעיף20
לחוק העיקרי–
(1)
)בסעיף קטן (א–
)(א
:במקום ההגדרה "השקעה מזכה" יבוא
"""השקעה מזכה–
השקעה במזומן של משקיע בחברת מטרה
או בחברה מתחילה בשנת מס כלשהי, אשר בשלה הוקצו
לו מניות בחברת המטרה או בחברה המתחילה, לפי
";העניין
""חברה מתחילה–
חברה שהתאגדה בישראל והשליטה על
עסקיה וניהולם
מופעלים בישראל, שמתקיימים לגביה
:כל אלה
(1)
במועד
ההשקעה טרם חלפו המועדים הקבועים
להלן
, לפי העניין :
)(א
48
חודשים מיום התאגדות החברה, ואם
'היא פועלת באזור פיתוח א'כאמור בחלק א
לתוספת השנייה בחוק עידוד השקעות הון–
60
חודשים מיום האמור;
1 ס"ח הת 'שע"א, עמ138
;התשע ,"ג
עמ '
170
.
- 2 -
)(ב
קיבלה החברה סיוע במסגרת
מסלול
שמפעיל
ה הרשות,
ש
הממונה על התקציבים
במשרד האוצר ומנהל רשות המסים אישרו כי
הוא
מיועד לחברות מתחילות–
12
חודשים מתום
תקופת הסיוע במסגרת
המסלול האמור
, או אחד
המועדים כאמור בפסקת משנה (א), לפי העניין,
לפי המאוחר;
(2)
היקף המכירות הכולל של החברה מיום
התאגדותה עד למועד ההשקעה לא עלה על4.5
מיליון
שקלים חדשים, והיקף המכירות בכל אחת משנות המס
שקדמו למועד ההשקעה לא עלה על2
מיליון שקלים
;חדשים; לעניין זה יראו חלק משנת מס כשנת מס
(3)
סך כל הוצאות החברה מיום התאגדותה עד למועד
ההשקעה לא עלה על12
מיליון שקלים חדשים, וסך כל
הוצאותיה בכל אחת משנות המס שקדמו למועד
ההשקעה לא עלה על3 מיליון שקלים חדשים; לעניין זה
;יראו חלק משנת מס כשנת מס
(4)
היקף ההשקעות בחברה וההלוואות שניתנו לה
מיום התאגדותה עד למועד ההשקעה, ובכלל זה סכום
ההשקעה המזכה, אינו עולה על12
מיליון שקלים
;חדשים
(5)
רואה החשבון של החברה אישר כי מתקיימים
( בחברה, במועד ההשקעה, התנאים שבפסקאות1) עד
(4
;)
(6)
עד מועד ההשקעה התקבל אישור
הרשות לאותה
:שנת מס, כי מתקיימים בחברה, שניים אלה
)(א
70%
לפחות מהוצאות החברה,
בתקופה
,שמיום התאגדותה עד יום ההשקעה, הוצאו
במישרין או בעקיפין, בקשר למוצר המבוסס על
מחקר ופיתוח שבוצעו בחברה (בסעיף זה– המוצר
;)בפיתוח
- 3 -
)(ב המוצר בפיתוח וכל הזכויות הנובעות ממנו
,הם בבעלות החברה מיום היווצרו; לעניין זה
רכשה או קיבלה החברה את מלוא הזכויות במוצר
מאחד מאלה, לשם המשך פיתוחו של המוצר, יראו
את החברה כאילו מתקיים בה התנאי האמור
:בפסקת משנה זו
(1)
יחיד,, אחד או יותר שהמוצר היה
בבעלותו באופן בלעדי מיום היווצרו עד
;העברת מלוא הזכויות בו לחברה
(2)
מוסד יוצר שהמוצר היה בבעלותו
מיום היווצרו עד העברת מלוא הזכויות בו
"לחברה; לעניין זה, "מוסד יוצר– כל אחד
:מאלה
(א)
מוסד להשכלה גבוהה או
מוסד מחקרי כהגדרתם בסעיף9(
29
)
;לפקודה
(ב)
בית חולים, או תאגיד בריאות
כהגדרתו בסעיף21
לחוק יסודות
התקציב, התשמ"ה–
1985
2;
(ג)
חברה העוסקת דרך קבע
במסחור ידע שנוצר בגופים כאמור
בפסקאות
משנה (א) ו-
;)(ב
(ד)
החקלאי
המחקר
מינהל
;שבמשרד החקלאות ופיתוח הכפר
(ה)
מרכז מחקר ופיתוח אזורי
, המדע
משרד
ידי
על
הנתמך
כמשמעותו
והחלל,
הטכנולוגיה
;בחוק לעידוד מו"פ;"
)(ב
"בהגדרה "חברת מטרה–
2
'ס"ח התשמ"ה, עמ60
.
- 4 -
(1)
( בפסקה2
;"), במקום "היחיד" יבוא "המשקיע
(2)
( בפסקה4
,)במקום "בשנה שבה שולם סכום ההשקעה
;"המזכה" יבוא "בשנה שבה חל מועד ההשקעה
)(ג
:אחרי ההגדרה "חברת מטרה" יבוא
""מועד ההשקעה–
:המאוחר מבין אלה
(1)
המועד שבו המשקיע שילם לחברת המטרה או
;לחברה המתחילה את סכום ההשקעה המזכה
(2)
המועד שבו הקצתה חברת המטרה או החברה
המתחילה למשקיע את המניות כנגד השקעתו בחברה;
ו אולם אם מקור המניות שהוקצו הוא
באיגרות חוב
הניתנות להמרה למניות, ואיגרות החוב האמורות הומרו
למניות באותה שנת מס
ש בה הונפקו איגרות החוב–
המועד
ש
בו שילם המשקיע תמורת איגרות החוב;
"המועד
"הקובע–
;שנתיים מתום תקופת ההטבה
""מוצר–
;כהגדרתו בחוק לעידוד מו"פ
""משקיע–
;";יחיד או שותפות בין יחידים
)(ד
:אחרי ההגדרה "קרוב" יבוא
"""שותפות בין יחידים–
שותפות
ש
השותפים בה במשך כל
,תקופת ההטבה הם יחידים
ש
הוקמה ופועלת לשם
השקעה ייעודית בחברה אחת בלבד שהיא חברת מטרה
או חברה מתחילה, ומנהל רשות המסים אישר כי
;";מתקיימים בה התנאים האמורים בהגדרה זו
)(ה בהגדרה "תקופת ההטבה", במקום "שבה סכום ההשקעה
;"המזכה שולם לחברת המטרה" יבוא "שבה חל מועד ההשקעה
(2)
)בסעיף קטן (ב–
)(א
"ברישה, אחרי "חברת מטרה" יבוא "או חברה מתחילה
;"ובמקום "ליחיד" יבוא "למשקיע
)(ב
( במקום פסקה1
:) יבוא
- 5 -
("
1
)
מועד ההשקעה חל, לגבי חברת מטרה– בתקופה שמיום
( כ"ה בטבת התשע"א1
בינואר2011) עד יום ג' בטבת התש"ף
(
31
בדצמבר2019
), ולגבי חברה מתחילה–
'בתקופה שמיום כ
( בטבת התשע"ו1
בינואר2016
( ) עד יום ג' בטבת התש"ף31
בדצמבר2019
;)
ש,ר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת
רשאי להאריך פעם אחת,
בצו, את התקופה האמורה
בארבע
;שנים נוספות;"
)(ג
( בפסקה2
), במקום
"היחיד" יבוא "המשקיע", אחרי "בחברת
המטרה" יבוא "או בחברה המתחילה, לפי העניין,", ובסופה יבוא
"ואם המשקיע הוא שותפות של יחידים–
השותפים לא שינו את
;"חלקם בשותפות במשך כל תקופת ההטבה
(3)
בסעיף קטן (ג), במקום "היחיד בחברת המטרה" יבוא "המשקיע
בחברת המטרה או בחברה המתחילה, לפי העניין," ובמקום "בחברה" יבוא
;""בחברת המטרה או בחברה המתחילה, לפי העניין
(4)
בסעיף קטן (ד), במקום "חברת המטרה בידי יחיד" יבוא "חברת
;"המטרה או החברה המתחילה, לפי העניין, בידי משקיע
(5)
:אחרי סעיף קטן (ד) יבוא
)"(ה שר האוצר רשאי
, לאחר קבלת חוות דעתו של המדען הראשי
ובאישור ועדת הכספים של הכנסת לשנות,, בצו את התקופות
( הקבועות בפסקה1) ו( את הסכומים הקבועים בפסקאות2
)
( עד4)
"בהגדרה "חברה מתחילה
, ובלבד שגם לאחר השינוי כאמור ייכללו
בהגדרה
האמורה רק חברות הנמצאות בשלבי פיתוח או י
יצור
.מוקדמים של מוצריהן
)(ו
,השקיע משקיע בחברה מתחילה השקעה מזכה
תבחן הרשות –
(1)
בתום כל שנת מס עד תום תקופת ההטבה–
אם
:מתקיימים שניים אלה
)(א
( בחברה ממשיכים להתקיים התנאים שבפסקה6)
בהגדרה;""חברה מתחילה
- 6 -
)(ב יותר מ-
50%
מהוצאות,החברה, באותה שנת מס
הוצאו בישראל;
המדען הראשי ומנהל רשות המסים
רשאים לקבוע,
בכללים שיפורסמו ברשומות,
סוגי
הוצאות שהוצאו מחוץ לישראל בשל העובדה שלא ניתן
לרכוש את השירות או המוצר בישראל, ורשאים הם
לקבוע את חלק ההוצאה שייחשב
הוצאה כאמור מתוך
כלל ההוצאה שהוצאה מחוץ לישראל או מתוך כלל
הוצאות החברה,
ואת חלק ההוצאה שלא ייחשב
כחלק
מהוצאות החברה מתוך החלק שנקבע כאמור;
(2)
במועד הקובע–
:אם מתקיימים שניים אלה
)(א מלוא סכום ההשקעה המזכה שהושקעה בחברה
הוצא בידי החברה עד המועד הקובע במישרין לשם
קידומו
ופיתוחו של המוצר בפיתוח; המדען הראשי
ומנהל רשות המסים רשאים לקבוע, בכללים שיפורסמו
ברשומות, סוגי הוצאות שיראו אותן כהוצאות
;שמתקיימות לגביהן הוראות פסקת משנה זו
)(ב יותר מ-
50%
,מהוצאות החברה בתקופה הנוספת
הוצאו בישראל
( בהתאם לכללים שנקבעו בפסקה1
))(ב,
אם נקבעו "; לעניין זה, "התקופה הנוספת–
התקופה
,שתחילתה בתום תקופת ההטבה וסיומה במועד הקובע
ואם מלוא סכום ההשקעה המזכה שהושקעה בחברה
הוצא בידי החברה לפני המועד הקובע– שסיומה במועד
.שבו הוצא מלוא הסכום כאמור
)(ז מצא
ה הרשות בבחינה לפי סעיף קטן (ו) כי ל
א מתקיים בחברה
מתחילה תנאי מהתנאים המפורטים באותו סעיף קטן (בסעיף קטן זה
– ההפרה), תהיה החברה חייבת במס על הסכומים כמפורט להלן, לפי
העניין, בשיעור הגבוה ביותר הקבוע בסעיף121
לפקודה, בתוספת
הפרשי הצמדה וריבית כהגדרתם בפקודה מהמועד שבו מצא
ה הרשות
כי התקיימה
:ההפרה עד מועד התשלום בפועל
(1)
()לעניין הפרת תנאי מהתנאים שבסעיף קטן (ו1
( ) או2
))(ב
–
;מלוא סכום ההשקעה המזכה שהושקעה בחברה
- 7 -
(2)
()לעניין הפרת התנאי שבסעיף קטן (ו2
))(א– סכום השווה
להפרש שבין מלוא ההשקעה המזכה שהושקעה בחברה
ובין
החלק מסכום
ההשקעה המזכה שהוצא בידי החברה עד המועד
.הקובע כאמור באותו סעיף קטן
)(ח מצא
ה הרשות
,)כי התקיימה הפרה כאמור בסעיף קטן (ז
תודיע
.על כך למנהל רשות המסים
)(ט על חוב החברה לפי סעיף קטן (ז) יחולו הוראות הפקודה לעניין
.שומה וגבייה
)(י
קיבל המשקיע מחברת המטרה–
במהלך התקופה שממועד
ההשקעה עד תום תקופת ההטבה, או מהחברה המתחילה–
במהלך
התקופה שממועד ההשקעה עד המועד הקובע, סכום כלשהו, במישרין
או בעקיפין, יופחת הסכום האמור מחישוב סכום ההשקעה המזכה
לעניין סעיף זה; הוראות סעיף קטן זה לא יחולו ע
ל דיבידנד כהגדרתו
בחוק החברות, התשנ"ט–
1999
3."
הוספת סעיף20א
3.
אחרי סעיף20
:לחוק העיקרי יבוא
"מסירת ידיעות
ומסמכים
20
.א הרשות רשאי
ת לדרוש מחברת מטרה או מחברה
מתחילה כהגדרתן בסעיף20
,)(א למסור לה
כל
ידיעה ומסמך הדרוש לה לשם מילוי תפקידיה
לפי
".פרק זה
תיקון סעיף21
4.
בסעיף21
()(ב1
( ) לחוק העיקרי, במקום "י"ט בטבת התשע"ו31
בדצמבר
2015
( )" יבוא "ג' בטבת התש"ף31
בדצמבר
2019
")
,, ובסופו יבוא "שר האוצר
באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי ל האריך
פעם אחת,
,בצו את
".התקופה האמורה בארבע שנים נוספות
תחילה
5.
( תחילתו של חוק זה ביום כ' בטבת התשע"ו1
בינואר2016
.)
***************************************************************************************
3
'ס"ח התשנ"ט, עמ189
.