הצעת חוק לקריאה הראשונה

רשומות הצעות חוק ה מ מ ש ל ה 2016 באוגוסט1 1076 כ"ו בתמוז התשע"ו עמוד - הצעת חוק לעידוד השקעה באנרגיות מתחדשות (הטבות מס בשל הפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת 1474 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2016-הוראת שעה), התשע"ו הצועת חוהצ1 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1474 :מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה הצעת חוק לעידוד השקעה באנרגיות מתחדשות (הטבות מס בשל הפקת 2016- הוראת שעה), התשע"ו- חשמל מאנרגיה מתחדשת הגדרות ופרשנות .1 - בחוק זה (א) ;1‏1994- חוק ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ"ד- ""חוק ביטוח בריאות ממלכתי ;2‏1995- חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה- ""חוק הביטוח הלאומי ;3‏1975- חוק מס ערך מוסף, התשל"ו- ""חוק מס ערך מוסף ; 4‏1996- חוק משק החשמל, התשנ"ו- ""חוק משק החשמל הצעת חוק זו מקורה בתכנית ממשלתית רחבת כללי היקף שהתקבלה בהתאם לכמה החלטות מיום ו' בשבט התשס"ח 2935 'ממשלה, ובהן החלטה מס מיום ט"ו בתמוז 3484 ') והחלטה מס200 בינואר 813( ), ומטרתה העיקרית היא עידוד2011 ביולי17( התשע"א השימוש באנרגיות מתחדשות (חלופיות) במשק החשמל. אנרגיה מתחדשת היא אנרגיה שמקורה בתהליכי טבע מתמשכים אשר אינם מתכלים כתוצאה משימוש באנרגיה האצורה בהם. דוגמה לכך היא האנרגיה אשר מקורה ברוח וכן זו שמקורה בקרני השמש. קיימים כיום כמה מיתקנים שונים שבאמצעותם ניתן לייצר חשמל באמצעות אנרגיה מתחדשת. הצעת חוק זו מתייחסת לשני מיתקנים לייצור חשמל באמצעות אנרגיה מתחדשת: טורבינת רוח המפיקה חשמל באמצעות הרוח ומיתקן ) המפיק חשמל באמצעות Photovoltaics( וולטאי-פוטו מיתקנים לייצור חשמל). ניתן להתקין - קרני השמש (להלן מיתקנים אלה על משטחים כדוגמת גגות מבנים. אחד מאמצעי עידוד ההשקעה במיתקנים לייצור חשמל הוא מתן הטבות מס בשל מכירת חשמל אשר הופק באמצעות מיתקנים אלה. מטרת החקיקה המוצעת היא להוות מנוע להתפתחות המשק וייעולו בנושא איכות הסביבה, וזאת על ידי הפחתת מזהמים הנובעים מייצור חשמל בטכנולוגיות העושות שימוש בחומרים מתכלים, דוגמת שריפת דלק ופחם, אשר נעשה בהן שימוש גם כיום. וולטאים -היתרונות לתמרוץ התקנת מיתקנים פוטו קטנים וטורבינות רוח קטנות הם רבים, ובהם הפקת אנרגיה חשמלית בלא צורך בהקצאת קרקעות, ייצור חשמל מבוזר וקרוב לצרכנים המצמצם איבוד החשמל ברשת, טכנולוגיה ידידותית לסביבה, תהליך התקנה קל ופשוט והיתרון העיקרי והחשוב שבהם הוא האפשרות לייצור חשמל באופן עצמאי בשעות השיא (למשל בעונת הקיץ בשעות החום הלוהט). החוק המוצע מתמקד בעידודם של יחידים, לרבות יחידים שהתאגדו כוועדי בתים משותפים, להתקין מיתקנים לייצור חשמל, לצורך ייצור חשמל ומכירתו לבעל רישיון ספק שירות חיוני המוגדר בחוק משק החשמל, חוק משק החשמל) כרישיון לניהול - (להלן1996-התשנ"ו המערכת, להולכה או לחלוקה של חשמל (לדוגמה חברת החשמל לישראל). התמריץ בחוק המוצע כולל פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות על מלוא ההכנסה ממכירת החשמל, וכן הקלות במס הכנסה לפי אחד מאלה עד סכום הסכום המרבי), - שקלים חדשים (להלן60,000 כולל של בהתאם לבחירת מבקש ההטבות: מתן פטור ממס הכנסה על ההכנסה ממכירת החשמל, )1( ) המוצע1()(ב2 בגבולות התקרה השנתית המפורטת בסעיף ובהתאם למנגנון ולתנאים הקבועים בו; מיסוי ההכנסה ממכירת החשמל בשיעור מס מופחת )2( .)2()(ב2 , כאמור בסעיף10% של כדי להתמודד עם מצב שבו יחידים מעוניינים להתקין מיתקנים לייצור חשמל אך אין ברשותם שטח מקרקעין המתאים להתקנתם וכן עם העלות הגבוהה הכרוכה בהשכרת שטח המקרקעין, נוספו בהצעת החוק הטבות מס ליחידים בעלי מקרקעין, שישכירו אותם ליחידים לצורך התקנת מיתקנים לייצור חשמל ומכירתו לבעל רישיון ספק שירות חיוני, לפי אחד מאלה בהתאם לבחירת מבקש ההטבה: מתן פטור ממס הכנסה על ההכנסה מהשכרת )1( המקרקעין, בגבולות תקרת ההשכרה השנתית המפורטת ), ובהתאם למנגנון ולתנאים הקבועים בו;1()(ב3 בסעיף מיסוי ההכנסה מהשכרת המקרקעין בשיעור מס )2( .)2()(א3 , כאמור בסעיף10% מופחת של .156 'ס"ח התשנ"ד, עמ 1 .207 'ס"ה התשנ"ה, עמ 2 .52 'ס"ח התשל"ו, עמ 3 .20ס"ח התשנ"ו, עמ' 8 4 ד ב ר י ה ס ב ר 1475 הצועת חוהצ1 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו מערכת לייצור חשמל מאנרגיית הרוח, הכוללת בין השאר תורן, - ""טורבינת רוח להבים, מערכת מניה וממיר חשמלי; טכנולוגיה לייצור חשמל ישירות מאור השמש - "וולטאית-"טכנולוגיה פוטו באמצעות קולטי שמש וממיר זרם; - טורבינת רוח או מיתקן פוטו- ""מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת וולטאי; מערכת לייצור חשמל באמצעות אנרגיית השמש העושה - ""מיתקן פוטו–וולטאי וולטאית; -שימוש בטכנולוגיה פוטו לחוק המקרקעין, התשכ"ט 65 כמשמעותה בסעיף- ""נציגות הבית המשותף ;5‏1969- ;)(ב2 כמשמעותו בסעיף- ""הסכום המרבי ;6‏ פקודת מס הכנסה- ""הפקודה יחיד או נציגות הבית המשותף, המחויבים בתעריף ביתי או - ""צרכן ביתי זמן; -בתעריף עומס בן זוג, וכן צאצא, צאצא בן הזוג או בן זוגו של כל אחד - "קרוב", לאדם פלוני שנים;21 מאלה אם טרם מלאו להם בשנת המס כהגדרתם בחוק משק החשמל; - ""רישיון ספק שירות חיוני", "רשת חשמל , מערכת לייצור חשמל מאנרגיית הרוח, הכוללת בין השאר תורן- ""טורבינת רוח להבים, מערכת מניה וממיר חשמלי; טכנולוגיה לייצור חשמל ישירות מאור השמש - "וולטאית-"טכנולוגיה פוטו באמצעות קולטי שמש וממיר זרם; - טורבינת רוח או מיתקן פוטו- ""מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת וולטאי; מערכת לייצור חשמל באמצעות אנרגיית השמש העושה - ""מיתקן פוטו–וולטאי וולטאית; -שימוש בטכנולוגיה פוטו לחוק המקרקעין, התשכ"ט 65 כמשמעותה בסעיף- ""נציגות הבית המשותף ;5‏1969- ;)(ב2 כמשמעותו בסעיף- ""הסכום המרבי ;6‏ פקודת מס הכנסה- ""הפקודה יחיד או נציגות הבית המשותף, המחויבים בתעריף ביתי או - ""צרכן ביתי זמן; -בתעריף עומס בן זוג, וכן צאצא, צאצא בן הזוג או בן זוגו של כל אחד - "קרוב", לאדם פלוני שנים;21 מאלה אם טרם מלאו להם בשנת המס כהגדרתם בחוק משק החשמל; - ""רישיון ספק שירות חיוני", "רשת חשמל נוסף על האמור וכצעד משלים, מוצע גם לתת למי שזכאי לקבל הטבות במס הכנסה לפי החוק המוצע הקלות במס ערך מוסף ובהן פטור מרישום והגשת דוח לפי חוק חוק מס ערך מוסף). - (להלן1975-מס ערך מוסף, התשל"ו יודגש כי כל הטבות המס יינתנו בכפוף לתנאים המנויים האמורים.3– ו2 בסעיפים מוצע לקבוע כמה הגדרות בחוק המוצע, ובהן 1 סעיף הגדרות אלה: מוצע להגדיר טורבינת רוח כמערכת - ""טורבינת רוח לייצור חשמל מאנרגיית הרוח, הכוללת, בין השאר תורן, להבים, מערכת מניה וממיר חשמלי. מוצע להגדיר טכנולוגיה - "וולטאית-"טכנולוגיה פוטו פוטו–וולטאית כטכנולוגיה לייצור חשמל ישירות מאור השמש באמצעות קולטי שמש וממיר זרם. הגדרה זו ח' שבתוספת ב' III תואמת להגדרת המונח האמור בפרט . 1941 ,)לתקנות מס הכנסה (פחת מוצע - ""מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת להגדיר מיתקן בעל טורבינת רוח או מיתקן המייצר חשמל וולטאי, כמיתקן להפקת חשמל מאנרגיה -בטכנולוגיית פוטו מתחדשת. - מוצע להגדיר מיתקן פוטו- "וולטאי-"מיתקן פוטו וולטאי כמערכת לייצור חשמל באמצעות אנרגיית השמש וולטאית.-העושה שימוש בטכנולוגיה פוטו מוצע לאמץ את ההגדרה - ""נציגות הבית המשותף . 1969- לחוק המקרקעין, התשכ"ט65 הקבועה בסעיף מוצע להגדיר צרכן ביתי כיחיד או - ""צרכן ביתי נציגות הבית המשותף המחויבים בתעריף חשמל ביתי א(א) לחוק משק החשמל, או המחויבים 31 כהגדרתו בסעיף זמן כלומר כאלה שהתקינו מונה אלקטרוני -בתעריף עומס לחישוב תעריף הנגזר מעומס המערכת ומזמן הצריכה של כלל המשק. מוצע להגדיר קרוב לאדם פלוני כבן זוגו, - ""קרוב וכן כצאצא, צאצא ב הזוג ובני זוגם של כל אחד מאלה אם שנים בשנת המס.21 טרם מלאו להם מוצע לאמץ את ההגדרה - ""רישיון ספק שירות חיוני לחוק משק החשמל. על פי ההגדרה האמורה, 2 שבסעיף רישיון ספק שירות חיוני הוא רישיון לניהול המערכת, להולכה או לחלוקה של חשמל. כך לדוגמה חברת החשמל היא בעלת רישיון ספק שירות חיוני. מוצע לאמץ את ההגדרה הקבועה - ""רשת חשמל לחוק משק החשמל, שבו מוגדרת רשת חשמל 2 בסעיף כ"מיתקנים ומערכות להולכה, להספקה, להשנאה, לחלוקה, למכירה ולמניה של חשמל, במתח כלשהו, לרבות עמודי חשמל ומוליכים תת–קרקעיים או עיליים, צנרת המשמשת להולכת מוליכים תת–קרקעיים או עיליים וכן אבזרים וציוד המותקנים עליהם או המחוברים אליהם, תילי חשמל, תחנות השנאה, ארגזי חלוקת חשמל לסוגיהם, וכל החיבורים אליהם, וכן חיבורים עיליים ותת–קרקעיים לבתים ולמיתקני צריכה אחרים"; .259 'ס"ח התשכ"ט, עמ 5 .120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 6 ד ב ר י ה ס ב ר הצועת חוהצ1 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1476 ;א(א) לחוק משק החשמל31 כהגדרתו בסעיף- ""תעריף ביתי התעריף לתשלום בעבור צריכת חשמל המיועדת לבתים - "זמן-"תעריף עומס המשמשים למגורים בלבד, המחושב לפי עומס הצריכה המערכתית וזמן הצריכה ומיועד לצרכנים שלהם הותקן מונה אלקטרוני המתוכנת למטרות תעריף זה. לכל מונח אחר בחוק זה תהא המשמעות הנודעת לו בפקודה, אלא אם כן נאמר (ב) במפורש אחרת. הטבות מס על הכנסה ממכירת חשמל שהופק באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת .2 צרכן ביתי יהיה זכאי להטבות מס לפי סעיף קטן (ב) בשל הכנסה ממכירת חשמל (א) הכנסה ממכירת - שהופק באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת (בחוק זה חשמל), שהייתה לו בשנת המס, בהתקיים כל אלה: בעל רישיון ספק שירות חיוני רכש את החשמל שהפיק הצרכן הביתי כאמור; )1( ;ההכנסה ממכירת חשמל אינה הכנסה מעסק או ממשלח יד )2( המיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת שבאמצעותו הופק החשמל )3( ;מחובר לבית המשמש למגורים בלבד והמחובר כדין לרשת החשמל בעל המיתקן להפקת אנרגיה מתחדשת שבאמצעותו הופק החשמל לא )4( ניכה מיום תחילתו של חוק זה ואילך, כל פחת בשל אותו מיתקן, למעט על חלק ההכנסה העולה על הסכום המרבי; . 5 הצרכן הביתי מסר הודעה לפי סעיף )5( מוצע לאמץ את ההגדרה שבסעיף- ""תעריף ביתי א(א) לחוק משק החשמל. על פי ההגדרה האמורה תעריף 31 ביתי הוא התעריף לתשלום בעבור צריכת חשמל המיועדת לבתים המשמשים למגורים בלבד; תעריף המיועד לצריכת חשמל - "זמן-"תעריף עומס בבתים המשמשים למגורים בלבד, המתחשב לאורך שעות היום בעומס הצריכה של כלל המשק ובזמני הצריכה. כמן כן מוצע לקבוע כי לכל מונח אחר תהיה המשמעות הפקודה).- הנודעת לו בפקודת מס הכנסה (להלן על פי הוראות הפקודה, הכנסה ממכירת חשמל 2 סעיף חייבת במס על פי השיעורים שנקבעו בסעיף לפקודה, שהם שיעורי המס השולי ליחיד. לפי המוצע 121 בהצעת חוק זו, צרכן ביתי שיעמוד בכל התנאים האלה במצטבר, יהיה זכאי להקלות במס הכנסה כפי שיפורט בהמשך. לסעיף קטן (א) מוצע לקבוע כמה תנאים מצטברים שבהתקיימם ייהנה צרכן ביתי מהטבות מס בשל הכנסה ממכירת חשמל שהופק באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת הכנסה ממכירת חשמל), לפי החוק המוצע:- (להלן מכירת החשמל היא אך ורק לבעל רישיון ספק חיוני, )1( ;במישרין ) ההכנסה ממכירת חשמל אינה הכנסה מעסק או 2( ממשלח יד, שכן מטרת החוק היא לעודד ייצור ביתי של חשמל באמצעות הטכנולוגיה האמורה; המיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת )3( ,שבאמצעותו הופקו ההכנסות שבשלן זכאי היחיד להטבות מחובר לבית המשמש למגורים בלבד ומחובר כדין לרשת החשמל; 2016 הצרכן הביתי לא ניכה פחת, החל משנת המס )4( ואילך, בשל המיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת שבאמצעותו הופק החשמל. תנאי זה נועד למנוע מעבר של צרכן ביתי, בכל עת שיבחר, בין ההטבות מכוח חוק זה לבין הוראות הדין הרגיל, דבר שיאפשר לו ליהנות מכפל הטבות הן בהתאם להוראות הפקודה והן בהתאם להוראות חוק זה. תביעת הפחת תתאפשר רק על חלק ההכנסה העולה על הסכום המרבי שאינו זכאי להטבות מס מכוח החוק המוצע; הצרכן הביתי מסר הודעה על בחירתו בקבלת הטבת )5( . המוצע5 מס, בהתאם להוראות סעיף ד ב ר י ה ס ב ר 1477 הצועת חוהצ1 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו צרכן ביתי שמתקיימים לגביו התנאים הקבועים בסעיף קטן (א) יהיה זכאי להטבות (ב) - שקלים חדשים (בחוק זה60,000 מס על הכנסה ממכירת חשמל, עד סכום כולל של :5 הסכום המרבי), לפי אחד מאלה, בהתאם לבחירתו כפי שפורטה בהודעה לפי סעיף פטור ממס על הכנסה ממכירת חשמל שסכומה הכולל בשנת המס אינו )1( התקרה); ואם עלה סכום ההכנסה- שקלים חדשים (בחוק זה20,500 עולה על - ממכירת חשמל על התקרה ) עד התקרה המתואמת; 1( פטור ממס על הכנסה כאמור בפסקה (א) התקרה לאחר שהופחת ממנה הסכום - "לעניין זה, "התקרה המתואמת העודף שבו עלתה ההכנסה ממכירת חשמל על התקרה; ההפרש שבין - " על ההפרש; לעניין זה "ההפרש30% מס בשיעור של (ב) סכום ההכנסה ממכירת חשמל לבין סכום התקרה המתואמת; על ההכנסה ממכירת חשמל, עד הסכום המרבי. 10% מס בשיעור של )2( - לעניין סכומי ההכנסה ממכירת חשמל הנקובים בסעיף קטן (ב) יובאו בחשבון (ג) סך הכנסותיו של הצרכן הביתי ממכירת חשמל מכלל המיתקנים להפקת )1( ;חשמל מאנרגיה מתחדשת שברשותו גם הכנסה ממכירת חשמל שהופקה באמצעות מיתקן להפקת חשמל )2( מאנרגיה מתחדשת בידי קרובו של הצרכן הביתי, אלא אם כן פקיד השומה שוכנע שההתקשרות בין הקרוב לבין בעל רישיון ספק חיוני לצורך מכירת החשמל נעשתה בתום לב ולא נועדה להפחתת מס בלתי נאותה. על צרכן ביתי המקבל הטבת מס לפי סעיף זה יחולו הוראות אלה: (ד) צרכן ביתי שמתקיימים לגביו התנאים הקבועים בסעיף קטן (א) יהיה זכאי להטבות (ב) - שקלים חדשים (בחוק זה60,000 מס על הכנסה ממכירת חשמל, עד סכום כולל של :5 הסכום המרבי), לפי אחד מאלה, בהתאם לבחירתו כפי שפורטה בהודעה לפי סעיף פטור ממס על הכנסה ממכירת חשמל שסכומה הכולל בשנת המס אינו )1( התקרה); ואם עלה סכום ההכנסה- שקלים חדשים (בחוק זה20,500 עולה על - ממכירת חשמל על התקרה ) עד התקרה המתואמת; 1( פטור ממס על הכנסה כאמור בפסקה (א) התקרה לאחר שהופחת ממנה הסכום - "לעניין זה, "התקרה המתואמת העודף שבו עלתה ההכנסה ממכירת חשמל על התקרה; ההפרש שבין - " על ההפרש; לעניין זה "ההפרש30% מס בשיעור של (ב) סכום ההכנסה ממכירת חשמל לבין סכום התקרה המתואמת; על ההכנסה ממכירת חשמל, עד הסכום המרבי. 10% מס בשיעור של )2( - לעניין סכומי ההכנסה ממכירת חשמל הנקובים בסעיף קטן (ב) יובאו בחשבון (ג) סך הכנסותיו של הצרכן הביתי ממכירת חשמל מכלל המיתקנים להפקת )1( ;חשמל מאנרגיה מתחדשת שברשותו גם הכנסה ממכירת חשמל שהופקה באמצעות מיתקן להפקת חשמל )2( מאנרגיה מתחדשת בידי קרובו של הצרכן הביתי, אלא אם כן פקיד השומה שוכנע שההתקשרות בין הקרוב לבין בעל רישיון ספק חיוני לצורך מכירת החשמל נעשתה בתום לב ולא נועדה להפחתת מס בלתי נאותה. על צרכן ביתי המקבל הטבת מס לפי סעיף זה יחולו הוראות אלה: (ד) לסעיף קטן (ב) צרכן ביתי שהיתה לו הכנסה ממכירת חשמל לבעל רישיון ספק חיוני ועומד בכל התנאים המצטברים שפורטו בסעיף קטן (א) לעיל, יוכל לבחור באחד משני מסלולי המס הקבועים להלן, וזאת עד לסכום הכנסה מצטבר של ש"ח.60,000 על פי המסלול הראשון, יינתן פטור ממס על הכנסה א. ממכירת חשמל שסכומה הכולל בשנת המס אינו עולה על התקרה). הסכום - שקלים חדשים (להלן20,500 תקרה של להצעת החוק, 10 האמור יעודכן בהתאם להוראות סעיף 9 עד תום תקופת ההטבות כאמור בסעיף2017 החל משנת להצעת החוק. על פי מסלול זה, אם ההכנסה ממכירת חשמל עולה על התקרה, יופחת הסכום העודף מסכום התקרה, ועל ההכנסה העודפת מעבר לסכום המתקבל לאחר ההפחתה . 30% כאמור ישולם מס בשיעור של על פי המסלול השני, על ההכנסה ממכירת חשמל ב. . 10% ישולם מס בשיעור מופחת של לסעיף קטן (ג) לעניין חישוב סכום ההכנסה ממכירת חשמל שלגביה המוצע, יש להביא בחשבון את 2 יינתנו ההטבות לפי סעיף סך ההכנסות של הצרכן הביתי מכלל המיתקנים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת שברשותו. כך לדוגמה, אם בידי הצרכן הביתי שני מיתקנים אשר סך ההכנסה שהפיק הצרכן שקלים חדשים, הרי 20,500 הביתי משניהם אינו עולה על שיוכל ליהנות מפטור מלא ממס על כל הכנסותיו אלה. כדי למנוע ניצול לרעה של החוק ותכנוני מס שמטרתם העלאת התקרות הקבועות בחוק באופן מלאכותי, מוצע לקבוע שיראו גם הכנסה ממכירת חשמל שהופקה באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת בידי קרובו של היחיד כהגדרתו המוצעת (בן זוגו של היחיד, וכן צאצאיו, צאצאי בן זוגו ובן זוגו של כל אחד מאלה שטרם שנים), כהכנסה שהופקה על ידי היחיד.21 מלאו להם במקביל, ניתנה הסמכות לפקיד השומה שלא לראות בהכנסה של קרובו של הצרכן הביתי כהכנסתו שלו ובכך לתת לשניהם את ההטבות מכוח החוק המוצע, וזאת במקרים שבהם פקיד השומה השתכנע כי מתקיימים גם לגבי הקרוב התנאים המזכים בהטבות מס לפי החוק המוצע והכנסתו ממכירת חשמל באמצעות מיתקן להפקת אנרגיה מתחדשת אינה קשורה בהכנסתו של הצרכן הביתי. לסעיף קטן (ד) מי שבוחר להיכנס למסלולי הטבות המס לפי החוק המוצע ייהנה מהקלות ממס כמפורט לעיל וכן מפטור לפקודה (ראה130 מניהול פנקסי חשבונות לפי סעיף ד ב ר י ה ס ב ר הצועת חוהצ1 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1478 הצרכן הביתי לא יהיה זכאי לנכות מההכנסה ממכירת חשמל הוצאות )1( ,שהוצאו בייצור ההכנסה, לרבות פחת או הפחתה אחרת, ולא יהיה זכאי לקיזוז לזיכוי, להנחה או לפטור מההכנסה האמורה או מהמס החל עליה; ואולם לעניין חישוב המס על רווח ההון או השבח החל במכירת המיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת, ייווסף לתמורה או לשווי המכירה, לפי העניין, הסכום המרבי של הפחת או ההפחתה שיהיה ניתן לנכותו לפי כל דין אילולא סעיף זה, לתקופה שבה ניתנה לצרכן הביתי הטבת מס לפי סעיף זה; ), הצרכן הביתי יהיה זכאי לנכות מחלק ההכנסה 1( על אף האמור בפסקה )2( העולה על הסכום המרבי חלק יחסי מההוצאות שהוצאו בייצור כלל הכנסתו כאמור, לרבות פחת או הפחתה אחרת, כיחס בין ההכנסה העולה על הסכום המרבי לכלל הכנסתו, ויהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי, להנחה או לפטור מחלק ההכנסה העולה על הסכום המרבי או מהמס החל עליה. הצרכן הביתי לא יהיה זכאי לקזז הפסד שהיה לו ממיתקן להפקת חשמל )3( ;מאנרגיה מתחדשת אלא כנגד הכנסות מאותו מיתקן לא יראו בהכנסה ממכירת חשמל כהכנסה של הצרכן הביתי לעניין חוק )4( ;הביטוח הלאומי ולעניין חוק ביטוח בריאות ממלכתי הכנסתו של הצרכן הביתי ממכירת החשמל תיחשב הכנסה בשנת המס )5( .שבה נצברה להצעת החוק) וכן מפטור מהגשת דוחות אשר 6 סעיף ייעשה באמצעות תיקון משלים של תקנות מס הכנסה , במקביל 1988-(פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח לאישור הצעת חוק זו. לפיכך מוצע לקבוע כמה תנאים שיחולו על מי שבוחר להיכנס למסלולי הטבות המס שפורטו לעיל אשר לא יאפשרו לנצל את ההטבות האמורות בשילוב עם הוראות נוספות מדיני המס, כדי לקבל כפל הטבות. )1( לפסקה מוצע לקבוע שצרכן ביתי המקבל הקלות במס לפי סעיף זה, לא יהיה זכאי לנכות הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה ממכירת חשמל כאמור, לרבות הוצאות פחת, ולא יהיה זכאי לזיכוי, לקיזוז, להנחה או לפטור מההכנסה ממכירת חשמל או מהמס החל עליה. ואולם לעניין חישוב רווח ההון או השבח שיחול על מכירת המיתקנים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת יש לקחת בחשבון את הפחת שהיה ניתן לנכות אילולא מתן ההטבות, וזאת כדי לחשב נכונה את הרווח או ההפסד שנוצר בתקופה שבה הוחזקו המיתקנים וכדי שלא לתת כפל הטבות. משכך, מוצע לקבוע שהפחת או ההפחתה אשר היו ניתנים לניכוי אילולא סעיף זה ייווספו לתמורה המתקבלת מהמכירה. )2( לפסקה מוצע לקבוע כי מי שבחר להיכנס למסלול הפטור ) המוצע והכנסתו עולה על הסכום המרבי 1()(ב2 לפי סעיף יהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי, להנחה או לפטור מחלק מהכנסתו ממכירת חשמל העולה על הסכום המרבי, והוא יהיה רשאי לנכות מהכנסתו כאמור חלק יחסי מן ההוצאות שהוצאו בייצור כלל הכנסתו ממכירת חשמל, כיחס בין הכנסתו החייבת במס לכלל הכנסתו ממכירת חשמל (כלומר בעד החלק העודף שלגביו לא ניתן פטור מלא ממס). )3( לפסקה מוצע לקבוע כי הצרכן הביתי יהיה זכאי לקזז הפסד שנוצר לו בשל מכירת חשמל ממיתקן להפקת אנרגיה מתחדשת רק כנגד הכנסות עתידיות מאותו מיתקן ולא כנגד מקורות אחרים, וזאת כדי למנוע מתן כפל הטבות. )4( לפסקה כדי להגדיל את ההטבה הניתנת לפי המוצע על הכנסה המופקת מאנרגיה מתחדשת, מוצע לקבוע שלא יראו הכנסה ממכירת חשמל בהתאם להוראות חוק זה, כהכנסה לעניין חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], חוק הביטוח הלאומי), ולעניין חוק - (להלן1995-התשנ"ה חוק ביטוח - (להלן1994-ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ"ד בריאות ממלכתי). ) 5( לפסקה מוצע לקבוע כי בסיס הדיווח לעניין חישוב ההכנסה ממכירת חשמל יהיה בסיס מצטבר, וזאת כדי לאפשר חישוב פשוט ומהיר של סך ההכנסה שהפיק הצרכן הביתי ממכירת חשמל לבעל רישיון ספק שירות חיוני. ד ב ר י ה ס ב ר 1479 הצועת חוהצ1 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו הטבות מס על הכנסה מהשכרת מקרקעין המשמשים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת . 3 יחיד יהיה זכאי להטבת מס לפי סעיף קטן (ב) בשל הכנסה מדמי שכירות מהשכרת (א) מקרקעין שעליהם מותקן מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת לצרכן ביתי (בסעיף הכנסה מהשכרת מקרקעין), בהתקיים כל אלה:- זה ההכנסה מהשכרת מקרקעין אינה הכנסה מעסק או ממשלח יד; )1( ברשותו מסמך בחתימת ידו של השוכר המאשר כי המקרקעין המושכרים )2( משמשים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת על ידי צרכן ביתי באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת; ;5 הוא מסר הודעה לפי סעיף )3( ) משכיר- יחיד שמתקיימים לגביו התנאים הקבועים בסעיף קטן (א) (בסעיף זה (ב) יהיה זכאי להטבת מס בשל הכנסה מהשכרת מקרקעין, לפי אחד מאלה, בהתאם : 5 לבחירתו כפי שפורטה בהודעה לפי סעיף פטור ממס על הכנסה מהשכרת מקרקעין שסכומה הכולל בשנת המס אינו )1( תקרת ההשכרה); ואם עלה סכום- שקלים חדשים (בחוק זה5,000 עולה על - ההכנסה מהשכרת מקרקעין על תקרת ההשכרה פטור ממס על ההכנסה כאמור ברישה עד תקרת ההשכרה המתואמת; (א) תקרת ההשכרה לאחר שהופחת - "לעניין זה, "תקרת ההשכרה המתואמת ממנה הסכום העודף שבו עלתה ההכנסה מהשכרת מקרקעין על תקרת ההשכרה; לפקודה על ההפרש; לעניין זה, 121 מס בשיעורים הקבועים בסעיף (ב) ההפרש שבין סכום ההכנסה מהשכרת המקרקעין לבין סכום - ""ההפרש תקרת ההשכרה המתואמת; על ההכנסה מהשכרת מקרקעין.10% מס בשיעור של )2( .3 יחיד יהיה זכאי להטבת מס לפי סעיף קטן (ב) בשל הכנסה מדמי שכירות מהשכרת (א) מקרקעין שעליהם מותקן מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת לצרכן ביתי (בסעיף הכנסה מהשכרת מקרקעין), בהתקיים כל אלה:- זה הטבות מס על הכנסה מהשכרת מקרקעין המשמשים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת ההכנסה מהשכרת מקרקעין אינה הכנסה מעסק או ממשלח יד; )1( ברשותו מסמך בחתימת ידו של השוכר המאשר כי המקרקעין המושכרים )2( משמשים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת על ידי צרכן ביתי באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת; ;5 הוא מסר הודעה לפי סעיף )3( ) משכיר- יחיד שמתקיימים לגביו התנאים הקבועים בסעיף קטן (א) (בסעיף זה (ב) יהיה זכאי להטבת מס בשל הכנסה מהשכרת מקרקעין, לפי אחד מאלה, בהתאם : 5 לבחירתו כפי שפורטה בהודעה לפי סעיף פטור ממס על הכנסה מהשכרת מקרקעין שסכומה הכולל בשנת המס אינו )1( תקרת ההשכרה); ואם עלה סכום- שקלים חדשים (בחוק זה5,000 עולה על - ההכנסה מהשכרת מקרקעין על תקרת ההשכרה פטור ממס על ההכנסה כאמור ברישה עד תקרת ההשכרה המתואמת; (א) תקרת ההשכרה לאחר שהופחת - "לעניין זה, "תקרת ההשכרה המתואמת ממנה הסכום העודף שבו עלתה ההכנסה מהשכרת מקרקעין על תקרת ההשכרה; לפקודה על ההפרש; לעניין זה, 121 מס בשיעורים הקבועים בסעיף (ב) ההפרש שבין סכום ההכנסה מהשכרת המקרקעין לבין סכום - ""ההפרש תקרת ההשכרה המתואמת; על ההכנסה מהשכרת מקרקעין.10% מס בשיעור של )2( כדי לעודד התקנת מיתקנים ביתיים להפקת 3 סעיף חשמל מאנרגיה מתחדשת, מוצע לתת הטבת מס גם ליחיד שהיתה לו בשנת המס הכנסה מדמי שכירות בשל השכרת מקרקעין אשר עליהם הותקנו מיתקנים משכיר), - להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת (להלן ובלבד שהמקרקעין האמורים משמשים לשם הפקת חשמל הכנסה מהשכרת - בייצור ביתי ועל ידי צרכן ביתי (להלן מקרקעין). לסעיף קטן (א) מוצע לקבוע כמה תנאים מצטברים שבהתקיימם יוכל המשכיר ליהנות מהטבות במס כמפורט בסעיף קטן (ב), ואלה התנאים: ההכנסה מהשכרת מקרקעין אינה הכנסה מעסק או )1( ממשלח יד. זאת, בשל כך שמטרת ההסדרים בסעיף זה היא לעודד ייצור ביתי של חשמל באמצעות הטכנולוגיה האמורה; ברשות המשכיר מסמך בחתימת ידו של השוכר )2( המאשר כי המקרקעין המושכרים משמשים להפקת חשמל על ידי צרכן ביתי באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת. זאת, כדי למנוע מהיחיד לקבל את הטבות המס אף שבפועל לא משמשים המקרקעין המושכרים לשם הפקת חשמל כאמור; מבקש ההטבה מסר הודעה על בחירתו בקבלת הטבת )3( . המוצע5 המס לפי סעיף זה, בהתאם להוראות סעיף לסעיף קטן (ב) יחיד שהיתה לו הכנסה מהשכרת מקרקעין ועומד בכל התנאים המצטברים שפורטו בסעיף קטן (א) לעיל, יוכל לבחור לשלם על ההכנסה מס באחד ממסלולים אלה: על פי המסלול הראשון, יינתן פטור ממס בשל הכנסה )1( מהשכרת מקרקעין שסכומה הכולל בשנת המס אינו תקרת - שקלים חדשים (להלן5,000 עולה על תקרה של ההשכרה). עוד מוצע במסלול זה כי אם ההכנסה מהשכרת מקרקעין עולה על תקרת ההשכרה, יופחת הסכום העודף מסכום תקרת ההשכרה, ועל ההכנסה העודפת מעבר לסכום המתקבל לאחר ההפחתה כאמור ישולם מס על פי לפקודה;121 שיעורי המס הקבועים בסעיף על פי המסלול השני, ההכנסה מהשכרת מקרקעין )2( בלא תלות במאפיינים10% תהיה חייבת במס בשיעור של ד ב ר י ה ס ב ר הצועת חוהצ1 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1480 לעניין סכום ההכנסה מהשכרת מקרקעין הנקוב בסעיף קטן (א) תובא בחשבון גם (ג) הכנסה מהשכרת מקרקעין בידי קרובו של המשכיר, אלא אם כן פקיד השומה שוכנע שההתקשרות בין הקרוב לבין הצרכן הביתי לצורך השכרת המקרקעין נעשתה בתום לב ולא נועדה להפחתת מס בלתי נאותה. על משכיר המקבל הטבת מס לפי סעיף זה יחולו הוראות אלה: (ד) המשכיר לא יהיה זכאי לנכות מההכנסה מהשכרת מקרקעין הוצאות )1( ,שהוצאו בייצור ההכנסה, לרבות פחת או הפחתה אחרת, ולא יהיה זכאי לקיזוז לזיכוי, להנחה או לפטור מההכנסה האמורה או מהמס החל עליה; ואולם לעניין חישוב המס על רווח ההון או השבח החל במכירת המקרקעין שבהם מותקן המיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת, לרבות מכירת המיתקן כאמור, ייווסף לתמורה או לשווי המכירה, לפי העניין, הסכום המרבי של הפחת או ההפחתה שהיה ניתן לנכותו לפי כל דין אילולא סעיף זה, לתקופה שבה ניתנה ההטבה לפי סעיף זה; ), המשכיר זכאי לנכות מחלק ההכנסה העולה על 1( על אף האמור בפסקה )2( תקרת ההשכרה המתואמת, חלק יחסי מן ההוצאות שהוצאו בייצור הכנסתו כאמור, לרבות פחת או הפחתה אחרת, כיחס שבין ההכנסה העולה על גובה תקרת ההשכרה המתואמת לכלל הכנסתו, ויהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי, להנחה או לפטור מחלק ההכנסה העולה על גובה תקרת ההשכרה המתואמת או מהמס החל עליה. מיגבלה על ניכוי פחת בשל השכרת מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת . 4 מי שהשכיר מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת לצרכן ביתי המקבל הטבת מס (ד), בשינויים 2 יהיה רשאי לנכות פחת מהכנסתו רק בהתאם להוראות סעיף2 לפי סעיף המחויבים. לפקודה 122 ונתונים אחרים, בדומה להסדר הקבוע בסעיף לגבי השכרת דירת מגורים. לסעיף קטן (ג) כדי למנוע תכנוני מס שמטרתם העלאת התקרות הקבועות בחוק המוצע באופן מלאכותי, מוצע בדומה ) המוצע לקבוע שיראו הכנסה 2()(ג2 לאמור בסעיף מהשכרת מקרקעין שהפיק קרובו של הנישום כהגדרתו המוצעת, כהכנסה שהופקה על ידי הנישום. כמו כן, בדומה ) המוצע, מוצע לאפשר לפקיד השומה 2()(ג2 לקבוע בסעיף אם ששוכנע כי ההתקשרות בין הצדדים נעשתה שלא כדי להשיג הפחתת מס בלתי נאותה, לאפשר גם לקרוב ליהנות (ב) המוצע. 3 מההקלות הקבועות בסעיף לסעיף קטן (ד) ) 1( לפסקה מוצע לקבוע שיחיד המקבל הקלות במס לפי סעיף זה לא יהיה זכאי לנכות מההכנסה להשכרת מקרקעין הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה, לרבות פחת או הפחתה אחרת, וכן לא יהיה זכאי לזיכוי, לקיזוז, להנחה או לפטור מההכנסה האמורה או מהמס החל עליה. ואולם לעניין רווח ההון או השבח הנצבר עד למועד מכירת המקרקעין מוצע לקבוע שהפחת או ההפחתה אשר היו ניתנים לניכוי אילולא הסעיף המוצע בתקופת ההטבות ייווספו לתמורה המתקבלת ממכירתם, וזאת כדי למנוע מתן כפל הטבות. )2( לפסקה מוצע לקבוע כי מי שבחר להחיל על הכנסתו מהשכרת ) יהיה זכאי 1()(ב3 מקרקעין את חלופת הפטור לפי סעיף לנכות מחלק ההכנסה העולה על גובה התקרה המתואמת (החלק שאינו פטור ממס וחייב בשיעור מס שולי), חלק יחסי מן ההוצאות שבהן עמד בייצור כלל הכנסתו כאמור, לרבות פחת או הפחתה אחרת, כיחס בין ההכנסה העולה על גובה התקרה המתואמת לכלל הכנסתו. כמו כן הוא יהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי, להנחה או לפטור מחלק ההכנסה העולה על גובה התקרה המתואמת או מהמס החל עליה. סעיף זה נועד למנוע מצב שבו בעל מיתקן 4 סעיף להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת ישכיר את המיתקן לצרכן ביתי ויתבע בשל המיתקן פחת אשר אותו הוא יקזז כנגד דמי השכירות מהמיתקן. זאת, בעוד שבשל ההכנסות ממכירת חשמל שהפיק הצרכן הביתי יינתנו המוצע. לפיכך מוצע לקבוע 2 הטבות המס הקבועות בסעיף כי המשכיר יוכל לתבוע פחת רק בשל חלק ההכנסות שאינו נהנה מהטבות המס הקבועות בחוק. זאת, בדומה לפחת ד ב ר י ה ס ב ר 1481 הצועת חוהצ1 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו הודעה על בחירה בקבלת הטבת מס .5 יודיע על כך3 או2 צרכן ביתי או יחיד המבקש לקבל הטבת מס לפי סעיפים (א) לפקיד השומה או לאדם אחר שקבע שר האוצר; מסר צרכן ביתי או יחיד הודעה כאמור, יהיה פטור ממתן הודעה נוספת לפי סעיף זה במהלך כל תקופת מתן ההטבות כאמור , כל עוד לא שינה את בחירתו. 9 בסעיף . צרכן ביתי או יחיד רשאי להודיע לפקיד השומה על שינוי בבחירתו כפי שפורטה (ב) בהודעה על בחירה בקבלת הטבת מס; הודיע כאמור, ייכנס השינוי לתוקף בתחילת שנת המס שלאחר שנת המס שבה ניתנה ההודעה על השינוי. הודעה לפי סעיפים קטנים (א) או (ב) תלווה בתצהיר המעיד על כך שמתקיימים (ג) לגבי המצהיר התנאים לקבלת הטבת המס שבחר בה; שר האוצר רשאי לקבוע הוראות נוספות בדבר אופן מתן הודעה כאמור, לרבות מסמכים ואישורים נוספים שיש לצרפם להודעה. פטור מניהול פנקסי חשבונות .6 יהיה פטור מניהול פנקסי3 או2 צרכן ביתי או יחיד המקבל הטבת מס לפי סעיפים לפקודה בשל הכנסות אלה, ובלבד שמתקיימים שניים אלה: 130 חשבונות לפי סעיף נוכה מההכנסה מלוא המס כדין; )1( סך ההכנסות ממכירת חשמל של הצרכן- 2 לעניין הטבת מס לפי סעיף )2( .הביתי אינו עולה על הסכום המרבי הקלות לעניין חוק מס ערך מוסף .7 או השכרת2 צרכן ביתי או יחיד שכל עסקאותיו הן מכירת חשמל כאמור בסעיף ושסך עסקאותיו כאמור אינו עולה על הסכום המרבי, לא 3 מקרקעין כאמור בסעיף החוק), ובכלל זה הוא לא יהיה - יראו אותו כעוסק לעניין חוק מס ערך מוסף (בסעיף זה לחוק ובהגשת 66 לחוק, בניהול פנקסים ורשומות לפי סעיף52 חייב ברישום לפי סעיף לחוק, בשל עסקאות אלה, ובלבד שלא היה חייב בהגשת דוח 67 דוח תקופתי לפי סעיף כאמור אילולא עסקאות אלה. .5 יודיע על כך3 או2 צרכן ביתי או יחיד המבקש לקבל הטבת מס לפי סעיפים (א) לפקיד השומה או לאדם אחר שקבע שר האוצר; מסר צרכן ביתי או יחיד הודעה כאמור, יהיה פטור ממתן הודעה נוספת לפי סעיף זה במהלך כל תקופת מתן ההטבות כאמור , כל עוד לא שינה את בחירתו. 9 בסעיף הודעה על בחירה בקבלת הטבת מס צרכן ביתי או יחיד רשאי להודיע לפקיד השומה על שינוי בבחירתו כפי שפורטה (ב) בהודעה על בחירה בקבלת הטבת מס; הודיע כאמור, ייכנס השינוי לתוקף בתחילת שנת המס שלאחר שנת המס שבה ניתנה ההודעה על השינוי. . הודעה לפי סעיפים קטנים (א) או (ב) תלווה בתצהיר המעיד על כך שמתקיימים (ג) לגבי המצהיר התנאים לקבלת הטבת המס שבחר בה; שר האוצר רשאי לקבוע הוראות נוספות בדבר אופן מתן הודעה כאמור, לרבות מסמכים ואישורים נוספים שיש לצרפם להודעה. .6 יהיה פטור מניהול פנקסי3 או2 צרכן ביתי או יחיד המקבל הטבת מס לפי סעיפים לפקודה בשל הכנסות אלה, ובלבד שמתקיימים שניים אלה: 130 חשבונות לפי סעיף פטור מניהול פנקסי חשבונות נוכה מההכנסה מלוא המס כדין; )1( סך ההכנסות ממכירת חשמל של הצרכן- 2 לעניין הטבת מס לפי סעיף )2( .הביתי אינו עולה על הסכום המרבי .7 או השכרת2 צרכן ביתי או יחיד שכל עסקאותיו הן מכירת חשמל כאמור בסעיף ושסך עסקאותיו כאמור אינו עולה על הסכום המרבי, לא 3 מקרקעין כאמור בסעיף החוק), ובכלל זה הוא לא יהיה - יראו אותו כעוסק לעניין חוק מס ערך מוסף (בסעיף זה לחוק ובהגשת 66 לחוק, בניהול פנקסים ורשומות לפי סעיף52 חייב ברישום לפי סעיף לחוק, בשל עסקאות אלה, ובלבד שלא היה חייב בהגשת דוח 67 דוח תקופתי לפי סעיף כאמור אילולא עסקאות אלה. הקלות לעניין חוק מס ערך מוסף שאותו זכאי צרכן ביתי המפיק הכנסה ממכירת חשמל באמצעות מיתקן שבבעלותו לדרוש בהתאם להוראות ) המוצע. 2()(ד2 סעיף לסעיף קטן (א) 5 סעיף מוצע לקבוע כי צרכן ביתי או יחיד המבקש לקבל המוצעים, ימסור הודעה על 3 או2 הטבות בהתאם לסעיפים כך לפקיד השומה או לגורם אחר שיקבע שר האוצר. ניתנה הודעה כאמור ומתקיימים התנאים למתן , לפי העניין, יינתנו 3 או2 ההטבה בהתאם לסעיפים ההטבות החל בשנת המס שבה נמסרה ההודעה למשך , ואין צורך למסור 9 כל תקופת ההטבות כאמור בסעיף הודעות נוספות לגבי הבחירה בשנים הבאות כל עוד לא שינה מקבל ההטבות את בחירתו. לסעיף קטן (ב) מוצע לקבוע כי יחיד או צרכן ביתי המבקש לשנות מסלול הטבות ימסור הודעה על מסלול ההטבות החדש שבחר להחיל על הכנסותיו ממכירת חשמל או על הכנסתו מהשכרת מקרקעין, וזאת עד תחילת שנת המס שבה הופקו ההכנסות. נמסרה הודעה כאמור, יהיה פטור היחיד או הצרכן הביתי ממסירת הודעה נוספת בעתיד והשינוי ייכנס לתוקף רק בשנת המס העוקבת לשנת המס שבה נמסרה ההודעה על השינוי. לסעיף קטן (ג) מוצע כי הודעה כאמור בסעיפים קטנים (א) או (ב) תלווה בתצהיר המעיד על כך שמתקיימים לגבי המצהיר התנאים לקבלת ההטבות שבחר בהן. כמו כן מוצע להסמיך את שר האוצר לקבוע הוראות נוספות לגבי אופן מתן ההודעה או מסמכים ואישורים שיש לצרף להודעה כאמור. מוצע לקבוע שצרכן ביתי או יחיד המקבל הטבת 6 סעיף יהיה פטור מניהול 3 או2 מס לפי סעיפים לפקודה בשל הכנסות אלה, 130 פנקסי חשבונות לפי סעיף זאת, אם נוכה מלוא המס כדין מההכנסה וסך הכנסותיו השנתיות במצטבר לא עלה על הסכום המרבי. כמו כן, ובמקביל להליכי אישור הצעת חוק זו יתוקנו תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח , כך שיינתן פטור מהגשת דין וחשבון לצורכי מס 1988- הכנסה לצרכן ביתי או ליחיד המקבל הטבת מס כאמור בשל הכנסותיו המוטבות מכוח חוק זה ובכפוף לכל התנאים הקבועים בו. מוצע לקבוע כי צרכן ביתי או יחיד, שכל 7 סעיף מחזור עסקאותיו הוא ממכירת חשמל או מהשכרת מקרקעין ובחר להחיל עליהן את הוראות סעיפים , לפי העניין, לא יראו אותו כעוסק לפי חוק מס ערך 3 או2 52 מוסף, ובכלל זה יהיה פטור מרישום כעוסק לפי סעיף לחוק 66 לחוק האמור, מניהול פנקסים ורשומות לפי סעיף ד ב ר י ה ס ב ר 1482 הצועת חוהצ1 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו מסירת מידע בידי בעל רישיון ספק שירות חיוני 8. בעל רישיון ספק שירות חיוני ידווח למנהל בכל שנה, באופן שיורה המנהל, על סך , בנפרד, ועל סך התשלומים 2 החשמל שרכש מכל צרכן ביתי המקבל הטבת מס לפי סעיף ששילם לאותו צרכן ביתי בעבור הרכישה כאמור. תקופת ההטבות .9 יינתנו לצרכן ביתי או ליחיד, לפי העניין, לתקופה שלא3 או2 הטבות מס לפי סעיפים (א).5 שנים משנת המס שבה מסר לראשונה הודעה לפי סעיף20 תעלה על עדכון סכומים .10 ,)1()(ב3–) ו1(–(ב) רישה ו2 הסכום המרבי, התקרה ותקרת ההשכרה הנקובים בסעיפים (א) בינואר בכל שנת מס בהתאם לשינוי בשיעור המדד לעומת 1–בהתאמה, יעודכנו ב שקלים חדשים; 100 שנת המס הקודמת, והם יעוגלו לסכום הקרוב שהוא מכפלה של מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה.- "לעניין זה, "מדד שר האוצר, בהתייעצות עם שר התשתיות הלאומיות האנרגיה והמים, ובאישור (ב) ועדת הכספים של הכנסת, רשאי להתקין תקנות לעניין עדכון התקרה הנקובה ) נוסף על העדכון כאמור בסעיף קטן (א), ובלבד שהסכום המעודכן לא 1()ב2 בסעיף יעלה על הסכום המרבי. המנהל יפרסם ברשומות את הסכומים המעודכנים לפי סעיפים קטנים (א) ו–(ב). (ג) טפסים .11 המנהל רשאי לקבוע את הטפסים הדרושים לביצוע הוראות חוק זה; קבע המנהל (א) טפסים כאמור, לא ישתמש אדם אלא בהם. טפסים שנקבעו לפי סעיף קטן (א) אין חובה לפרסמם ברשומות, והם יפורסמו (ב) באופן שיורה המנהל. האמור בשל עסקאות אלה ומהגשת דין וחשבון תקופתי לחוק האמור, ובלבד שלא היה חייב בהגשת 67 לפי סעיף דין וחשבון כאמור אילולא עסקאות אלה. כדי לוודא כי ההטבות מכוח זה יינתנו רק למי 8 סעיף שזכאי להן ועומד בהוראות החוק המוצע, מוצע לקבוע כי בעל רישיון ספק חיוני ידווח לרשות המסים בכל שנה, על סך החשמל שרכש מכל צרכן ביתי שמקבל הטבת וסך התשלומים ששילם לצרכן הביתי 2 מס לפי סעיף בעבור הרכישה כאמור. זאת, לצורך ביקורת, בקרה ואימות של הנתונים שנמסרו אשר על בסיסם נדרשו ההטבות לפי חוק זה. מוצע לקבוע כי הטבות המס בהתאם להוראות 9 סעיף המוצעים יינתנו לצרכן הביתי 3 או2 סעיפים 20 או ליחיד, לפי העניין, לתקופה שלא תעלה על . 5 שנים מהמועד שבו מסר הודעה לראשונה לפי סעיף כך לדוגמה, מי שהחל להפיק הכנסות ממכירת חשמל באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת, יוכל ליהנות מהטבות המס 2025 לראשונה, בשנת המס כולל. 2044 עד שנת המס לסעיף קטן (א)10 סעיף מוצע לקבוע כי הסכומים הנקובים בסעיפים בינואר בכל שנת מס, בהתאם 1–(א) יעודכנו ב3–(ב) ו2 לשינוי בשיעור מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה לעומת שנת המס הקודמת, והם השקלים החדשים הקרובים. 100–יעוגלו ל לסעיף קטן (ב) מוצע להסמיך את שר האוצר להתקין תקנות, בהתייעצות עם שר התשתיות הלאומיות האנרגיה והמים ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, לעניין עדכון ) נוסף על העדכון 1()(ב2 של סכום התקרה הקבוע בסעיף הקבוע בסעיף קטן (א). זאת, כדי לשמר "ריאלית" את סכום ההטבה הקבועה בסעיף האמור לאור שינויים עתידיים והתפתחויות בלתי צפויות במשק האנרגיה, והכל בכפוף (ב).2 לסכום המרבי הקבוע בסעיף בנוסף, מוצע לקבוע כי המנהל יפרסם ברשומות את הסכומים העדכניים כאמור. מוצע לאפשר למנהל רשות המסים לקבוע11 סעיף את הטפסים הנדרשים לביצוע הוראות החוק המוצע. טפסים כאמור אין חובה לפרסמם ברשומות והם יפורסמו באופן שיורה המנהל. הוראה זו דומה להוראות ב(א) לפקודת מס הכנסה 240 אחרות בחוקי מס, דוגמת סעיף - לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג112 וסעיף . 1963 ד ב ר י ה ס ב ר 1483 הצועת חוהצ1 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו תחולה על תושב האזור .12 הוראות חוק זה יחולו גם לעניין צרכן ביתי או יחיד, לפי העניין, שהוא תושב האזור א לפקודה.3 כהגדרתו בסעיף ביצוע ותקנות .13 .שר האוצר ממונה על ביצוע חוק זה והוא רשאי להתקין תקנות בכל ענין הנוגע לביצועו תחילה ותוקף .14 ) והוא יעמוד בתוקפו עד2016 בינואר1( תחילתו של חוק זה ביום כ' בטבת התשע"ו ).2026 בדצמבר31( יום כ"א בטבת התשפ"ז לפי המוצע, הוראות חוק זה יחולו גם לעניין 12 סעיף צרכן ביתי או יחיד, לפי העניין, שהוא תושב א לפקודה. 3 האזור כהגדרתו בסעיף שר האוצר הוא השר הממונה על ביצוע החוק 13 סעיף המוצע והוא מוסמך להתקין תקנות לביצועו. מוצע לקבוע את תחילתו של החוק המוצע ליום 14 סעיף ). כך, צרכן 2016 בינואר1( כ' בטבת התשע"ו ביתי שהפיק הכנסה ממכירת חשמל בהתאם להוראות החוק המוצע או יחיד שהשכיר מקרקעין ששימשו להפקת הכנסות ממכירת חשמל יוכלו ליהנות מההטבות המוצעות . 2016 בחוק זה, במלואן, גם לגבי כל שנת המס מוצע לקבוע כי החוק המוצע יהיה הוראת שעה 14 סעיף ויעמוד בתוקפו עד יום כ"א בטבת התשפ"ז המוצע, 9 ). עם זאת, בהתאם לסעיף2026 בדצמבר31( צרכן ביתי שהפיק הכנסות ממכירת חשמל בהתאם המוצע או יחיד שהשכיר מקרקעין 2 להוראות סעיף המוצע ייהנה מההטבות 3 בהתאם להוראות סעיף הקבועות בחוק המוצע גם לאחר תום תקופת תוקפה של שנים משנת 20 הוראת השעה, לתקופה שלא תעלה על המס שבה מסר לראשונה הודעה על בחירתו בקבלת ההטבות כאמור. ד ב ר י ה ס ב ר    סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 0334-3030    שקלים חדשים4.86 המחיר