הצעת חוק לדיון מוקדם
מספר פנימי: 2005553
הכנסת העשרים
______________________________________________
פ/3319/20
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (זכאות להחזר מס יתר באופן אקטיבי), התשע"ו–2016
דברי הסבר
גביית מס הכנסה בישראל נעשית מכוח פקודת מס הכנסה. בהתאם להוראות הפקודה, מס הכנסה משתלם לכל שנת מס בשיעורים המפורטים בפקודה על הכנסתו של תושב ישראל שהופקה או נצמחה בישראל או בחו"ל, ועל הכנסתו של תושב חוץ שהופקה או נצמחה בישראל. מס ההכנסה משולם על הכנסות ממקורות הכוללים, בין היתר, עסק, משלח יד, עבודה, ריבית, דיבידנד, השכרת נכסים, פטנטים וזכויות יוצרים. הממונה על גביית מס ההכנסה היא רשות המסים בישראל.
רשות המסים פעמים רבות מבצעת גביית יתר של כספי מסים מהנישומים. הנישום רשאי באמצעות הגשת דו"ח שנתי לדרוש החזרי מס, כאשר פנייה זו נעשית ישירות על ידי הנישום, או באמצעות מייצג (יועץ מס, רואה חשבון או עורך דין). מדי שנה מחזירה רשות המסים כ-700 מיליון שקלים חדשים לשכירים אשר פונים לרשות המסים ומבקשים החזר בגין גביית יתר. יחד עם זאת, רשות המסים לא נוקטת במאמצים מיוזמתה לאתר את הזכאים, וכך מיליארדי שקלים שמקורם בגביית יתר נותרים בידיה.
לגביית יתר של מסים סיבות רבות ומגוונות. אחת הסיבות העיקריות היא שבמדינת ישראל שכירים משלמים מס ברמה חודשית (המעביד מבצע לעובד ניכוי מס במקור, דהיינו המס נגבה מהמשכורת החודשית של השכיר), בעוד שהחישוב של חבות המס האמתית נעשה ברמה שנתית, ולכן נוצרים הפרשים. כך שאם במהלך השנה שונה מקום העבודה או שכר העבודה או שהייתה אי רציפות בעבודה או שינוי במצב האישי, ככל הנראה תהיה לנישום זכאות להחזר מס. סיבה נוספת היא חוסר מודעות של הנישום לזכאויות שונות המוקנות לו בדין – ניכוי הוצאות שהוציא בייצור הכנסתו, אותן הוא רשאי לנכות מהכנסתו החייבת (הקטנת בסיס המס), נקודות זיכוי וזיכויים אחרים.
סיבה נוספת לגביית המס בהיתר נעוצה בקשיים פנימיים בהעברת מידע בין הרשויות המנהליות השונות, למשל נתונים הקיימים אצל המוסד לביטוח לאומי בנוגע לתקופת עבודתו של אזרח בשנת מס מסוימת.
לפיכך, בהצעת חוק זו מוצע לקבוע כי רשות המסים תבצע החזר מס יתר באופן אקטיבי, כלומר תיידע נישום שלגביו התקבלו נתונים אצל פקיד השומה כי עומדת לזכותו יתרת מס. אותו נישום יאשר את הפרטים, ורשות המסים תעביר את יתרת המס לחשבונו. הצעת החוק מבקשת לעשות צדק עם ציבור אזרחים גדול שמלאו חובתם למדינה ושילמו מס יתר.
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
כ"ח בתמוז התשע"ו – 3.8.16
יוזמים: חברי הכנסת נחמן שי
מיכל בירן
חיים ילין
זוהיר בהלול
עיסאווי פריג'
יואל חסון
מיקי לוי
דב חנין
עאידה תומא סלימאן
מיקי רוזנטל
שרן השכל
מרב מיכאלי
ענת ברקו
יוסי יונה
מיכאל אורן
עודד פורר
טלי פלוסקוב
עבד אל חכים חאג' יחיא
מסעוד גנאים
יהודה גליק יעקב מרגי
יעקב אשר
אוסאמה סעדי
יגאל גואטה
תמר זנדברג
רועי פולקמן
מירב בן ארי
אברהם נגוסה
דוד ביטן
ניסן סלומינסקי
קסניה סבטלובה
מנחם אליעזר מוזס
איל בן ראובן
מיכל רוזין
יצחק הרצוג
רויטל סויד
מנואל טרכטנברג
יואל רזבוזוב
איתן ברושי
יעל כהן-פראן עליזה לביא
אחמד טיבי
יוסף ג'בארין
באסל גטאס
יואב בן צור
יפעת שאשא ביטון
איימן עודה
מאיר כהן
סתיו שפיר
מכלוף מיקי זוהר
זהבה גלאון
ישראל אייכלר
אמיר אוחנה
ג'מאל זחאלקה
אורי מקלב
עפר שלח
רוברט אילטוב
יעל גרמן
עמיר פרץ
אורן אסף חזן
הוספת סעיף 160ב 1. בפקודת מס הכנסה, אחרי סעיף 160א יבוא: בפקודת מס הכנסה, אחרי סעיף 160א יבוא: בפקודת מס הכנסה, אחרי סעיף 160א יבוא: בפקודת מס הכנסה, אחרי סעיף 160א יבוא: בפקודת מס הכנסה, אחרי סעיף 160א יבוא:
"החזר מס יתר באופן אקטיבי "החזר מס יתר באופן אקטיבי "החזר מס יתר באופן אקטיבי 160ב. (א) התקבלו בידי פקיד השומה נתונים לפיהם נישום עבד ביותר ממקום עבודה אחד במהלך שנת המס, תבצע רשות המסים החזר מס יתר באופן אקטיבי בהתאם להוראות סעיף זה.
(ב) רשות המסים תיידע את הנישום בתוך חודש מיום שהתקבלו בידי פקיד השומה נתונים כאמור בסעיף קטן (א) כי שילם מס יתר על הסכום שהוא חייב בו לשנת מס פלונית.
(ג) התקיים האמור בסעיף קטן (ב), יאשר הנישום בתוך 30 ימים מהיום שבו קיבל את ההודעה את נכונות הפרטים; אישר הנישום כאמור, תעביר רשות המסים את יתרת המס בהתאם לנתונים שהתקבלו בידי פקיד השומה לחשבון הבנק של הנישום, ותודיע על כך לנישום."