הצעת חוק לקריאה הראשונה
רשומות
הצעות חוק
ה מ מ ש ל ה
2017 בינואר4
1106
ו' בטבת התשע"ז
עמוד
758 ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸2017-), התשע"ז238 'הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס
הצעות חוהצ- הלשממה קוח תועהצעהוצע - הלשממה קוח תו758
:מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה
2017-), התשע"ז238 'הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס
1 תיקון סעיף
.1
,", בהגדרה "תושב ישראל" או "תושב1 הפקודה), בסעיף- (להלן1בפקודת מס הכנסה
) יסומן "(א)" ואחריה יבוא:2()האמור בפסקה (ב
"(ב) חזקה היא ששליטה על עסקיו של חבר בני אדם וניהולם מופעלים בישראל,
אם תושבי ישראל מחזיקים, במישרין או בעקיפין, בתום שנת המס או ביום כלשהו
מסוג כלשהו של אמצעי 50%בשנת המס וביום כלשהו בשנת המס שאחריה, ביותר מ־
, ואילו לא היו רואים בו תושב ישראל, סכום המס 88 השליטה בו, כהגדרתם בסעיף
מכלל רווחיו, והיה מתקיים בו אחד מאלה:15% שהיה מתחייב לא היה עולה על
;19הוא היה נחשב תושב מדינה שאינה מדינה גומלת, כמשמעותה בסעיף 6
)1(
הוא לא היה חייב במס במדינה שהוא היה נחשב תושב בה על הכנסות
)2(
;אשר הופקו מחוץ לה
החזקה שבפסקת משנה (ב) ניתנת לסתירה הן על ידי חבר בני האדם והן על ידי
(ג)
פקיד השומה;".
14 תיקון סעיף
.2
- לפקודה14 בסעיף
)" יבוא "התקופה 2())(ב), במקום "התקופה האמורה בפסקה (ב2()בסעיף קטן (ב
)1(
;"))(א2()האמורה בפסקה (ב
)" יבוא "התקופה 2())(ב), במקום "התקופה האמורה בפסקה (ב1()בסעיף קטן (ד
)2(
)(א)".2()האמורה בפסקה (ב
- לפקודת מס הכנסה (להלן1 ההגדרה בסעיף
סעיפים
הפקודה) לעניין היותו של חבר בני אדם "תושב 7 ו־2 ,1
ישראל" או "תושב" כוללת כיום שני מבחנים
השליטה - הוא התאגד בישראל, והשני- חלופיים: האחד
על עסקיו וניהולם מופעלים בישראל. המבחן השני פותח
פתח לפרשנויות שונות לגבי השאלה באילו נסיבות ייקבע
שהשליטה והניהול על עסקיה של חברה שהתאגדה מחוץ
לישראל מופעלים מישראל.
לצורך הגברת הוודאות בקרב נישומים לגבי מעמדם
וצמצום האפשרות להתחמק מתשלום מס, מוצע לקבוע
חזקה הניתנת לסתירה, שלפיה יראו שליטה על עסקים
של חבר בני אדם וניהולם כמופעלים בישראל בהתקיים
התנאים שבסעיף המוצע, אם לא הוכח שהשליטה והניהול
נעשים מחוץ לישראל.
התנאי הבסיסי שצריך להתקיים לשם תחולת החזקה
מסוג כלשהו של אמצעי השליטה 50%הוא שיותר מ־
בחבר בני האדם מוחזקים בידי תושבי ישראל, במישרין או
בעקיפין. במצב זה יש קשר של חברה לישראל באמצעות
בעלי מניותיה. נוסף על כך, נקבעו תנאים שבהתקיימותם
יש תמריץ כלכלי רב, מבחינת דיני המס, למתן פרשנות
שלפיה חבר בני האדם אינו תושב ישראל:
שיעור המס אשר היה מוטל על רווחיו, אילו לא היו
. 15%רואים בו תושב ישראל, היה נמוך מ־
אילו השליטה והניהול לא היו בישראל, ולא היו
רואים בו תושב ישראל, הוא היה נחשב תושב מדינה
שאינה גומלת, או שהיה נחשב תושב מדינה גומלת אשר
19יש בה משטר מס של מיסוי טריטוריאלי בלבד. לפי סעיף 6
לפקודה, "מדינה גומלת" היא מדינה ששר האוצר הודיע כי
נעשה עמה הסכם בדבר מתן הקלה מכפל מס.
)(ג) המוצעת מבהירה שהתיקון המוצע 2()פסקה (ב
אינו מייתר בחינה מהותית של מקום הפעלת הניהול
והשליטה בחבר בני אדם, אשר תוסיף להתקיים לצד
החזקות המוצעות. כך למשל, ייתכנו מקרים שבהם פקיד
השומה יראה חבר בני אדם כתושב ישראל, גם אם תושבי
מאמצעי השליטה בו. 50%ישראל מחזיקים בפחות מ־
131 להצעת החוק מוצע לתקן את סעיף7 בסעיף
לפקודה ולחייב חבר בני אדם הטוען כי החזקה כאמור
אינה חלה עליו, להגיש דוח המפרט את העובדות שעליהן
מבוססת טענתו, ולצרף מסמכים התומכים בטענתו. יובהר
כי אין בהוראה המוצעת כדי לגרוע מחובת הדיווח החלה
) לפקודה, אם היתה לו 4()(א131 על החברה לפי סעיף
הכנסה חייבת בשנת המס בישראל.
לפקודה, הדן בתושב ישראל לראשונה 14 בסעיף
ובתושב חוזר, יש שתי הפניות לתקופה האמורה בפסקה
) להגדרה "תושב ישראל" או "תושב", בקשר למבחן 2()(ב
השליטה על עסקיו של חבר בני אדם וניהולם בידי מי
.314 '; ס"ח התשע"ז, עמ120 ' דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 6, עמ
1
ד ב ר י ה ס ב ר
759
הצעות חוהצ- הלשממה קוח תועהצעהוצע - הלשממה קוח תו
א1תיקון סעיף 6
.3
"א לפקודה, אחרי "על החזרת מס" יבוא "או על מתן פטור ממס", אחרי "שילם1בסעיף 6
יבוא "או יחויב לשלם", אחרי "שהותר לו" יבוא "או הסכום אשר צפוי שיותר לו" ובמקום
"לא הותר לו או לא ניתן לו כזיכוי" יבוא "לא ניתן להתרה או לזיכוי".
ב75 תיקון סעיף
.4
- )(א) לפקודה5()ב(א75 בסעיף
ברישה, הקטע המתחיל במילים "למעט הכנסה" ומסתיים במילים "ממשלח יד"
)1(
; יימחק-
:) יבוא1( במקום פרט
)2(
) הכנסה מריבית או מהפרשי הצמדה, למעט הכנסה אשר אילו הופקה או1("
נצמחה בישראל היתה נחשבת לפי דיני המס בישראל כהכנסה מעסק או ממשלח
הכנסה מעסק) אך לרבות הכנסה כאמור מעסק שהתקבלה מצד - יד (בהגדרה זו
קשור;";
), אחרי "הכנסה מדיבידנד" יבוא "למעט הכנסה כאמור מעסק";2( בפרט
)3(
:) יבוא3( במקום פרט
)4(
) הכנסה מתמלוגים, למעט אם הם שולמו בשל נכס שמקבל התמלוגים פיתח3("
;";אותו במישרין והמשלם אינו צד קשור למקבל התמלוגים
) יבוא:4( במקום פרט
)5(
) הכנסה מדמי שכירות, למעט הכנסה מעסק, אך לרבות הכנסה כאמור מעסק4("
בשל נכס שהושכר לתקופה העולה על שנה; לעניין זה יראו את תקופת ההשכרה
כתקופה המרבית האפשרית על פי הסכם השכירות;".
.3
"א לפקודה, אחרי "על החזרת מס" יבוא "או על מתן פטור ממס", אחרי "שילם1בסעיף 6
יבוא "או יחויב לשלם", אחרי "שהותר לו" יבוא "או הסכום אשר צפוי שיותר לו" ובמקום
"לא הותר לו או לא ניתן לו כזיכוי" יבוא "לא ניתן להתרה או לזיכוי".
א1תיקון סעיף 6
.4
- )(א) לפקודה5()ב(א75 בסעיף
ב75 תיקון סעיף
ברישה, הקטע המתחיל במילים "למעט הכנסה" ומסתיים במילים "ממשלח יד"
)1(
; יימחק-
:) יבוא1( במקום פרט
)2(
) הכנסה מריבית או מהפרשי הצמדה, למעט הכנסה אשר אילו הופקה או1("
נצמחה בישראל היתה נחשבת לפי דיני המס בישראל כהכנסה מעסק או ממשלח
הכנסה מעסק) אך לרבות הכנסה כאמור מעסק שהתקבלה מצד - יד (בהגדרה זו
קשור;";
), אחרי "הכנסה מדיבידנד" יבוא "למעט הכנסה כאמור מעסק";2( בפרט
)3(
:) יבוא3( במקום פרט
)4(
) הכנסה מתמלוגים, למעט אם הם שולמו בשל נכס שמקבל התמלוגים פיתח3("
;";אותו במישרין והמשלם אינו צד קשור למקבל התמלוגים
) יבוא:4( במקום פרט
)5(
) הכנסה מדמי שכירות, למעט הכנסה מעסק, אך לרבות הכנסה כאמור מעסק4("
בשל נכס שהושכר לתקופה העולה על שנה; לעניין זה יראו את תקופת ההשכרה
כתקופה המרבית האפשרית על פי הסכם השכירות;".
שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק.
להצעת החוק הוא תיקון טכני 2 התיקון המוצע בסעיף
הנדרש בשל סימונה החדש של הפסקה האמורה כפסקה
)(א). 2()(ב
א לפקודה קובע כי שר האוצר רשאי 1סעיף 6
3 סעיף
להורות על החזרת מס, כולו או מקצתו, לתושב
חוץ, אם סכום המס שהוא שילם בישראל עולה על הסכום
שהותר לו, בגלל תשלום זה, בארץ מושבו הקבוע כזיכוי מן
המס שחל באותה ארץ על הכנסתו שהושגה או שנקבעה
בישראל. מוצע להבהיר כי ניתן לתת את ההקלה האמורה
גם באמצעות פטור ממס, כאשר תושב החוץ טרם שילם את
המס.
ב(ב) לפקודה קובע כי בעל שליטה 75 סעיף
4 סעיף
בחברה נשלטת זרה שיש לה רווחים שלא שולמו,
יראו אותו כאילו קיבל כדיבידנד את חלקו היחסי באותם
רווחים.
ב(א) לפקודה, "חברה נשלטת 75 לפי ההגדרות בסעיף
זרה" היא חבר בני אדם תושב חוץ שרוב הכנסתו בשנת המס
היא הכנסה פסיבית או שרוב רווחיו הם הכנסה פסיבית.
"רווחים שלא שולמו" הם רווחים שמקורם בהכנסה פסיבית
של חברה נשלטת זרה שהופקה בשנת המס, אשר לא שולמו
לבעלי הזכויות בה במהלך אותה שנה.
ההגדרה "הכנסה פסיבית" כוללת הכנסות מריבית
או מהפרשי הצמדה, מדיבידנד, מתמלוגים ומדמי שכירות,
ואולם נקבע בה כי היא אינה כוללת הכנסה אשר אילו
הופקה או נצמחה בישראל היתה נחשבת לפי דיני המס
בישראל כהכנסה מעסק או ממשלח יד.
הניסיון מלמד שנישומים רבים מסווגים את ההכנסות
של חברה תושבת חוץ בשליטתם שהן מריבית, מהפרשי
הצמדה, מתמלוגים ומדמי שכירות, כהכנסה מעסק, על אף
שמדובר במקרים אשר בהם, מבחינת תכלית הסעיף, ראוי
לראות בהכנסות אלה כהכנסה פסיבית, שהוראות הסעיף
יחולו עליה. לפיכך מוצע לקבוע כללים מבהירים לשם
קביעה אם הכנסה מסוימת היא הכנסה פסיבית.
לפי המוצע, כל הכנסה מריבית או מהפרשי הצמדה
שהתקבלה מאת צד קשור תיחשב כהכנסה פסיבית, וגם
הכנסה מריבית והפרשי הצמדה שהתקבלה מצד שאינו
קשור תיחשב כהכנסה פסיבית, אם לא מדובר בהכנסה
אשר אילו הופקה או נצמחה בישראל היתה נחשבת לפי
- דיני המס בישראל כהכנסה מעסק או ממשלח יד (להלן
הכנסה מעסק).
לגבי הכנסה מתמלוגים מוצע לקבוע שככלל היא
תיחשב כהכנסה פסיבית, אף אם מדובר בהכנסה עסקית,
אך למעט מתמלוגים ששולמו בעבור נכס שמקבל ההכנסה
פיתח אותו במישרין, והמשלם אינו צד קשור למקבל
ד ב ר י ה ס ב ר
הצעות חוהצ- הלשממה קוח תועהצעהוצע - הלשממה קוח תו760
א85 תיקון סעיף
.5
- א לפקודה85 בסעיף
- )בסעיף קטן (ב
)1(
;"ג85ב ו־85 אחרי "סעיף זה" יבוא "וסעיפים
(א)
אחרי ההגדרה "יחסים מיוחדים" יבוא:
(ב)
חבר בני אדם, לרבות יחידה עסקית של חבר בני אדם שלגביה - """ישות
נערכים דוחות חשבונאיים נפרדים;
קבוצה המורכבת משתי ישויות או יותר אשר - ""קבוצה רב־לאומית
מתקיימים לגביהן שני אלה:
אחת מהן לפחות היא תושבת חוץ;
)1(
ישות אחת מהן מחזיקה, במישרין או בעקיפין, באמצעי
)2(
השליטה של כל אחת מהישויות האחרות, כך שמתקיים בהן אחד
מאלה:
יש ביניהן יחסים מיוחדים;
(א)
בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים או בהתאם לדין
(ב)
החל עליהן היה עליהן להכין דוחות כספיים מאוחדים,
או שהיו נדרשות לעשות זאת אם אחת מהן היתה נסחרת
בבורסה;";
בטל;- )סעיף קטן (ג
)2(
תימחק.- )3( בסעיף קטן (ה), פסקה
)3(
הוספת סעיפים
ג85ב ו־85
6.
א לפקודה יבוא:85 אחרי סעיף
"חובות תיעוד
במחירי העברה
ב.85
שר האוצר רשאי לקבוע, באישור ועדת הכספים של
(א)
הכנסת, הוראות לעניין רישום ותיעוד והוראות לעניין דוחות
ומסמכים שיוגשו לפקיד השומה, אשר יחולו על נישום
שמתקיים לגביו אחד מאלה:
התמלוגים. לגבי הכנסה מדמי שכירות מוצע לקבוע
כי יראו כהכנסה פסיבית גם הכנסה מדמי שכירות
המהווה הכנסה מעסק, אם הנכס הושכר לתקופה העולה
על שנה.
לגבי הכנסה מדיבידנד מוצע להשאיר את המצב
הקיים, היינו הכנסה כאמור מעסק אינה "הכנסה פסיבית".
, 2002 א לפקודה, אשר הוסף בשנת85 סעיף
סעיפים
דן בעסקאות הנעשות בין צדדים המקיימים
6 ו־5
ביניהם יחסים מיוחדים, כאשר אחד הצדדים
הוא תושב חוץ, או שההכנסה מהעסקה חייבת במס גם
מחוץ לישראל. כאשר נעשות עסקאות בין צדדים כאלה,
הם יכולים לקבוע מחיר ותנאים לעסקה שלא ישקפו בהכרח
את מחיר השוק. כמו כן, צדדים קשורים יכולים, באמצעות
ניצול שיעורי המס במדינות השונות, לקבוע את המחיר ואת
התנאים של העסקה באופן שישולם המס המינימלי.
בשנים האחרונות ניכרת מגמה של עלייה בחלקם
היחסי של תאגידים רב־לאומיים בסחר העולמי ועלייה
ביכולת שיתוף הפעולה ביניהם, עקב התפתחות אמצעים
טכנולוגיים. מגמה זו, יחד עם הפיתוח המתמיד של דיני
המס במדינות שונות, מגבירות את חשיבות הסדרת הנושא.
) פרסם 2015 באוקטובר5( ביום כ"ב בתשרי התשע"ו
BEPS (Base Erosion and–, במסגרת פרויקט הOECD–ה
), תכניות פעולה בדבר שחיקת המס בשל Profit Shifting
הסטת רווחים בין מדינות על ידי תאגידים רב־לאומיים.
), Action 13( 13 אחת מאלה היא תכנית פעולה מספר
- הדנה בכללי תיעוד ודיווח הנדרשים במחירי העברה
מחירי עסקאות בין צדדים קשורים במדינות שונות (להלן
האמורים OECD–). על רקע פרסומי ה13 תכנית פעולה-
והתפתחות תחום מחירי העברה בארץ ובעולם, וכדי לשפר
את הליכי הבקרה הקיימים בתחום זה, מוצע לעדכן את
דרישות התיעוד והדיווח במחירי העברה באופן שישקף
את התפתחות התחום מאז חוקק הסעיף וכן יחדד, יבהיר
ויפשט את דרישות התיעוד, כך שיעמדו באמות המקובלות
במדינות רבות.
ד ב ר י ה ס ב ר
761
הצעות חוהצ- הלשממה קוח תועהצעהוצע - הלשממה קוח תו
הוא משתייך לקבוצה רב־לאומית;
)1(
הוא עשה עסקה בין־לאומית כאמור בסעיף
)2(
א(א).85
) חייב להמציא2( ) או1()נישום כאמור בסעיף קטן (א
(ב)
- לפקיד השומה, לפי דרישתו
את כל המסמכים והנתונים הנוגעים לעסקה
)1(
הבין־לאומית או לצד לעסקה שהוא תושב זר או לכל
ישות בקבוצה הרב־לאומית אשר צד לעסקה כאמור
נכלל בה;
מסמכים ונתונים בדבר דרך קביעת מחיר העסקה
)2(
;הבין־לאומית ובדבר תנאי העסקה
מסמכים, דוחות ונתונים הנוגעים לקבוצה
)3(
;הרב־לאומית
מסמכים, דוחות ונתונים נוספים שהנישום נדרש
)4(
לרשום ולתעד בהתאם להוראות שנקבעו לפי סעיף
קטן (א).
מסר הנישום מסמכים, דוחות או נתונים כנדרש בסעיף
(ג)
קטן (ב), תחול על פקיד השומה חובת הראיה אם קבע קביעות
שונות מההסכמות בין הצדדים.
דיווח ישות־אם
בקבוצה רב־לאומית
ג.85
, חבר בני אדם המחזיק- "בסעיף זה, "ישות־אם סופית
(א)
במישרין או בעקיפין, ברוב אמצעי השליטה בישויות האחרות
בקבוצה רב־לאומית, כך שהיה עליו להכין דוחות כספיים
מאוחדים, לפי כללי חשבונאות מקובלים בישראל, או שהיה
נדרש לעשות זאת אם היה נסחר בבורסה, ובלבד שלא מחזיק
בו חבר בני אדם אחר הנכלל בקבוצה הרב־לאומית שמתקיים
בו התנאי האמור.
נישום שהוא ישות בקבוצה רב־לאומית יצהיר על
(ב)
כך בטופס שיקבע המנהל; ההצהרה כאמור תכלול פרטים
.131 הדרושים לביצוע סעיף זה ותצורף לדוח כאמור בסעיף
ישות־אם סופית שהיא תושבת ישראל ושייכת לקבוצה
(ג)
מיליארד שקלים 3.4 רב־לאומית שמחזור עסקאותיה עולה על
חדשים, או סכום נמוך יותר שקבע שר האוצר לעניין זה באישור
ישות חייבת בדיווח), - ועדת הכספים של הכנסת (בסעיף זה
תגיש למנהל, באופן מקוון, דוח על אודות הקבוצה ופעילותה
בכל מדינה לכל שנת מס, בתוך שנה מתום שנת המס;
;הוא משתייך לקבוצה רב־לאומית
)1(
הוא עשה עסקה בין־לאומית כאמור בסעיף
)2(
א(א).85
) חייב להמציא2( ) או1()נישום כאמור בסעיף קטן (א
(ב)
- לפקיד השומה, לפי דרישתו
את כל המסמכים והנתונים הנוגעים לעסקה
)1(
הבין־לאומית או לצד לעסקה שהוא תושב זר או לכל
ישות בקבוצה הרב־לאומית אשר צד לעסקה כאמור
נכלל בה;
מסמכים ונתונים בדבר דרך קביעת מחיר העסקה
)2(
;הבין־לאומית ובדבר תנאי העסקה
מסמכים, דוחות ונתונים הנוגעים לקבוצה
)3(
;הרב־לאומית
מסמכים, דוחות ונתונים נוספים שהנישום נדרש
)4(
לרשום ולתעד בהתאם להוראות שנקבעו לפי סעיף
קטן (א).
מסר הנישום מסמכים, דוחות או נתונים כנדרש בסעיף
(ג)
קטן (ב), תחול על פקיד השומה חובת הראיה אם קבע קביעות
שונות מההסכמות בין הצדדים.
דיווח ישות־אם
בקבוצה רב־לאומית
ג.85
, חבר בני אדם המחזיק- "בסעיף זה, "ישות־אם סופית
(א)
במישרין או בעקיפין, ברוב אמצעי השליטה בישויות האחרות
בקבוצה רב־לאומית, כך שהיה עליו להכין דוחות כספיים
מאוחדים, לפי כללי חשבונאות מקובלים בישראל, או שהיה
נדרש לעשות זאת אם היה נסחר בבורסה, ובלבד שלא מחזיק
בו חבר בני אדם אחר הנכלל בקבוצה הרב־לאומית שמתקיים
בו התנאי האמור.
נישום שהוא ישות בקבוצה רב־לאומית יצהיר על
(ב)
כך בטופס שיקבע המנהל; ההצהרה כאמור תכלול פרטים
.131 הדרושים לביצוע סעיף זה ותצורף לדוח כאמור בסעיף
ישות־אם סופית שהיא תושבת ישראל ושייכת לקבוצה
(ג)
מיליארד שקלים 3.4 רב־לאומית שמחזור עסקאותיה עולה על
חדשים, או סכום נמוך יותר שקבע שר האוצר לעניין זה באישור
ישות חייבת בדיווח), - ועדת הכספים של הכנסת (בסעיף זה
תגיש למנהל, באופן מקוון, דוח על אודות הקבוצה ופעילותה
בכל מדינה לכל שנת מס, בתוך שנה מתום שנת המס;
התיקון המוצע יאפשר לרשות המסים לקבל מידע
רחב יותר על תאגידים רב־לאומיים הפועלים בישראל
ופעילותם בעולם. המידע יאפשר לרשות המסים לטפל
בנישומים אלה באופן יעיל יותר.
נקבע, בין השאר, שדרישות 13 במסגרת תכנית פעולה
. דרישות country by country התיעוד יכללו דוח בשם
הדוח יחולו רק על חברות שמחזור העסקים המאוחד
מיליון אירו. הדוח יכלול מידע על כלל 750 שלהם עולה על
הישויות בקבוצה רב־לאומית, ויאפשר ניתוח של הפעילות
העולמית שלה כדי לוודא שמחירי עסקאותיה המדווחות
ד ב ר י ה ס ב ר
הצעות חוהצ- הלשממה קוח תועהצעהוצע - הלשממה קוח תו762
יראו ישות חייבת בדיווח אשר הפרה את חובת הדיווח
(ד)
131 לפי סעיף קטן (ג), כאילו הפרה חובת דיווח לפי סעיף
לפקודה.
ישות חייבת בדיווח רשאית לבקש אישור מאת המנהל
(ה)
ישות־אם חלופית) תגיש - לכך שישות אחרת בקבוצה (להלן
דוח כאמור בסעיף קטן (ג); נתן המנהל אישור כאמור, תהיה
הישות החייבת בדיווח פטורה מחובת הדיווח כאמור בסעיף
קטן (ג), ובלבד שהמנהל קיבל דוח כאמור.
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי
(ו)
- לקבוע
פרטים אשר ייכללו בדוח כאמור בסעיף קטן (ג);
)1(
;כללים לעניין אישור ישות־אם חלופית
)2(
כללים שלפיהם המנהל יהיה רשאי לחייב חברה
)3(
בקבוצה הרב־לאומית, שהיא תושבת ישראל, להגיש
דוח כאמור בסעיף קטן (ג), אף אם לא התקיימו לגביה
התנאים כאמור באותו סעיף קטן."
131 תיקון סעיף
.7
:ו) יבוא5( (א) לפקודה, אחרי פסקה131 בסעיף
)(ב) להגדרה 2()ז) חבר בני אדם שמתקיימת בו החזקה הקבועה בפסקה (ב5("
,, והחזקה נסתרה לטענת חבר בני האדם1 "תושב ישראל" או "תושב" שבסעיף
דוח המפרט את העובדות שעליהן מבוססת - )(ג) לאותה הגדרה2( כאמור בפסקה
טענתו בלבד, שאליו יצרף את המסמכים התומכים בטענתו, אם יש כאלה;".
משקפות את מחיר השוק ותנאיו. הדוח ייתן כלים לראיית
פעילות כלל הקבוצה ברמה מפורטת. התיקונים המוצעים
תואמים את הדרישות האמורות ועולים בקנה אחד עם
סעיפים באמנות למניעת מסי כפל שישראל צד להן.
לאור האמור, מוצע לחייב קבוצה רב־לאומית אשר
חברת האם שלה, או חברה אחרת שהוגדרה לעניין זה, היא
תושבת ישראל, להגיש דוח שנתי הכולל נתונים כספיים
ועסקיים על כלל הישויות בקבוצה. דוח לשנת מס יוגש
עד תום שנת מס העוקבת. כמו כן מוצע להסמיך את שר
האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, לקבוע את
הנתונים שיש לכלול בדוח.
מוצע גם לקבוע כללי תיעוד ודיווח חדשים אשר יציגו
באופן ברור יותר את חובות הצדדים במסגרת התדיינות
בנושאים של מחיר העברה וכן לקבוע כי דרישות התיעוד
א לפקודה, יחולו גם לעניין 85 במחירי העברה, לפי סעיף
צדדים קשורים בקבוצה רב־לאומית.
ד ב ר י ה ס ב ר
סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 0334-3030 שקלים חדשים3.24 המחיר