הצעת חוק לקריאה הראשונה

רשומות הצעות חוק ה מ מ ש ל ה 2017 במרס15 1123 י"ז באדר התשע"ז עמוד 968 ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸2017-), התשע"ז56 'הצעת חוק מס ערך מוסף (תיקון מס 970 ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸2017-), התשע"ז240 'הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס הצתוע חוקהצ - הלשממה קוח תועהצעהוצע - הלשממה קוח תו968 :מתפרסמות בזה הצעות חוק מטעם הממשלה 2017-), התשע"ז56 'הצעת חוק מס ערך מוסף (תיקון מס 1 תיקון סעיף .1 , בהגדרה "עסקת1 החוק העיקרי), בסעיף- (להלן1‏1976-בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו ), במקום "טובין" יבוא "נכס".1( אקראי", בפסקה 56 ביטול סעיף . 2 בטל.- לחוק העיקרי56 סעיף 61 תיקון סעיף 3. - לחוק העיקרי61 בסעיף ";55 " יבוא "סעיף56 או55 בסעיף קטן (ב), במקום "סעיפים )1( ".55 ,52 " יבוא "סעיפים56 ,55 ,52 בסעיף קטן (ד), במקום "סעיפים )2( 64 תיקון סעיף . 4".55" " יבוא56 ,55" (א) לחוק העיקרי, במקום64 בסעיף א69 תיקון סעיף .5 :) לחוק העיקרי, במקום פסקת משנה (ב), יבוא2()א(ז69 בסעיף "(ב) הוא רשום כשותפות לפי חוק זה, ולגבי אחד השותפים התקיים האמור בפסקת משנה (א);". א 71 ביטול סעיף . 6 בטל.- א לחוק העיקרי71 סעיף לחוק מס ערך 1 ההגדרה "עסקת אקראי" בסעיף 1 סעיף החוק), כוללת - (להלן1975-מוסף, התשל"ו ) שבה, מכירת טובין או מתן שירות באקראי, 1( בפסקה כשהמכירה או השירות הם בעלי אופי מסחרי. ההגדרה "טובין" אינה כוללת מקרקעין, ואילו ההגדרה "נכס" היא טובין או מקרקעין. מוצע לכלול בהגדרה "עסקת אקראי" גם מכירת מקרקעין שהיא בעלת אופי מסחרי, בשל התכלית הזהה המתקיימת לעניין זה ולנוכח הגידול שחל בשנים האחרונות במספר העסקאות שהן בעלות אופי מסחרי, עקב העלייה במחירי המקרקעין. ) להגדרה "עסקת אקראי" מתייחסת 2( יצוין כי פסקה רק למצבים שבהם רוכש המקרקעין חייב במס לפי חוק מס עוסק, מלכ"ר או מוסד כספי, ופסקה (3) - ערך מוסף, היינו מתייחסת למצב שבו רוכש המקרקעין הוא קבוצת רכישה. לחוק קובע כך:56 סעיף סעיפים "רישום מספר עוסקים כאחד 10 עד2 . עוסקים שהם אזרחים ישראליים כהגדרתם56 א(ב), שמקום עסקם הקבוע והמתמשך הוא בישראל1 בסעיף שביקשו להירשם כאחד, רשאי המנהל לרשום אותם כך, ומשנרשמו יראו אותם לעניין חוק זה כשותפים; שר האוצר רשאי לקבוע תנאים לרישום עוסקים כאחד." במסגרת מבנה זה, המכונה "איחוד עוסקים", נקבע , כי 1976-ב לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו2בתקנה 3 עוסקים הרשומים כעוסק אחד יגישו דוח תקופתי אחד על כל עסקאותיהם, אשר לא יכלול את העסקאות שעשו בינם לבין עצמם, אלא רק את העסקאות שעשו עם גורמים א 71 חיצוניים להם. בנוסף, במסגרת מבנה זה, נקבע בסעיף לחוק, כי כל אחד מהעוסקים שנרשמו כעוסק אחד, יגיש דוח שנתי מסכם על סך כל עסקאותיו, באופן אישי. מבנה דיווח ייחודי זה מקשה מאוד על הליכי ביקורת של רשות המסים בקרב עוסקים הרשומים כעוסק אחד, זאת משום שניתוח מצב החשבון של העוסקים אינו משקף באופן נאות את הערך המוסף של כל אחד מהם, ולפיכך הביקורת עליהם כעוסק אחד אינה אפקטיבית. כמו כן, רמת הציות להוראות החלות על עוסקים כאמור, ובפרט רמת א לחוק הקובעת חובת הגשת דוח 71 הציות להוראת סעיף מסכם, נמוכה מאוד. המאפשר את רישומם 56 לפיכך מוצע לבטל את סעיף א אשר קובע את חובת 71 של עוסקים כעוסק אחד, את סעיף הגשת הדוח המסכם, ואת כל ההפניות לסעיפים אלה המצויות בסעיפים שונים בחוק. א אשר מוצע לבטל: 71 וזהו נוסחו של סעיף "דוח מסכם לעוסקים שנרשמו כאחד כל אחד מהעוסקים שנרשמו כאחד לפי סעיף א. (א) 71 , יגיש דוח שנתי מסכם על סך כל עסקאותיו, לרבות56 עסקאות שעשה עם העוסקים שנרשמו עמו כאחד וכן על סך כל רכישותיו וכל השירותים שקיבל, לרבות מהעוסקים ימים מתום שנת המס 90 שנרשמו עמו כאחד, והכל בתוך שלגביה מוגש הדוח. המנהל רשאי לפטור סוגי עוסקים שנרשמו (ב) כאחד כאמור בסעיף קטן (א), מהגשת דוח שנתי מסכם או מפירוט העסקאות שעשו עם העוסקים שנרשמו עמם כאחד, וכן רשאי הוא לפטור עוסק מסוים שנרשם עם עוסקים אחרים כאחד, דרך כלל או במקרה מיוחד, מהגשת דוח 3.90 '; התשע"ז, עמ52 ' ס"ח התשל"ו, עמ 1 ד ב ר י ה ס ב ר 969 הצתוע חוקהצ - הלשממה קוח תועהצעהוצע - הלשממה קוח תו א72 תיקון סעיף . 7".71א" יבוא "ו־71 ו־71" א(א), במקום72 בסעיף א75 תיקון סעיף . 8 יימחקו.- ")א(א75 א(א) המילים "או בדוח שנתי מסכם לפי סעיף75 בסעיף תיקון סעיף . 9(ב)".70 א" יבוא "או71 (ב) או70" ב), במקום6()(א117 בסעיף 128 תיקון סעיף .10 - לחוק העיקרי128 בסעיף - "56 בסעיף קטן (א), המילים "או שעשו מי שרואים אותם כשותפים לפי סעיף )1( ;יימחקו תימחק.- "בסעיף קטן (ב), הסיפה החל במילים "זולת אם ביקשו השותפים )2( תחילה ותחולה .11 )2018 בינואר1( , ביום י"ד בטבת התשע"ח1 תחילתו של חוק זה, למעט סעיף (א) יום התחילה).- (בסעיף זה ב) 6()(א117א(א) ו־75 ,)א(א72 ,א71 על אף האמור בסעיף קטן (א), הוראות סעיפים (ב) לחוק העיקרי, כנוסחם ערב יום התחילה, ימשיכו לחול לעניין דוח שנתי מסכם לשנת . 2018 מס שקדמה לשנת המס .7".71א" יבוא "ו־71 ו־71" א(א), במקום72 בסעיף א72 תיקון סעיף . 8 יימחקו.- ")א(א75 א(א) המילים "או בדוח שנתי מסכם לפי סעיף75 בסעיף א75 תיקון סעיף . 9(ב)".70 א" יבוא "או71 (ב) או70" ב), במקום6()(א117 בסעיף תיקון סעיף .10 - לחוק העיקרי128 בסעיף128 תיקון סעיף - "56 בסעיף קטן (א), המילים "או שעשו מי שרואים אותם כשותפים לפי סעיף )1( ;יימחקו תימחק.- "בסעיף קטן (ב), הסיפה החל במילים "זולת אם ביקשו השותפים )2( .11 )2018 בינואר1( , ביום י"ד בטבת התשע"ח1 תחילתו של חוק זה, למעט סעיף (א) יום התחילה).- (בסעיף זה תחילה ותחולה ב) 6()(א117א(א) ו־75 ,)א(א72 ,א71 על אף האמור בסעיף קטן (א), הוראות סעיפים (ב) לחוק העיקרי, כנוסחם ערב יום התחילה, ימשיכו לחול לעניין דוח שנתי מסכם לשנת . 2018 מס שקדמה לשנת המס או מפירוט כאמור, אם מצא כי קיימים טעמים מיוחדים המצדיקים זאת בנסיבות העניין." כדי לאפשר לעוסקים שחל עליהם מבנה 11 סעיף איחוד עוסקים להתארגן למצב החדש, מוצע לקבוע שתחילתם של הסעיפים העוסקים באיחוד עוסקים . בהתאמה, מוצע להבהיר כי 2018 יהיה בתחילת שנת המס א, החובה להגיש דוחות מסכמים 71 למרות ביטולו של סעיף כאמור בסעיף תמשיך לחול לגבי דוחות שלא הוגשו בשנות וכי גם ההוראות האחרות 2018 המס שקדמו לשנת המס החלות על דוחות אלה כנוסחם ערב יום התחילה, ימשיכו לחול לעניין דוחות אלה. ד ב ר י ה ס ב ר הצתוע חוקהצ - הלשממה קוח תועהצעהוצע - הלשממה קוח תו970 2017-), התשע"ז240 'הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס 85 תיקון סעיף .1 :, אחרי סעיף קטן (ד) יבוא1‏ לפקודת מס הכנסה85 בסעיף "(ה) על אף האמור בכללי חשבונאות מקובלים, בקביעת ההכנסה החייבת של יהלומן, א, יהיה שווי המלאי העסקי מחיר העלות; המנהל רשאי לקבוע את 130 כהגדרתו בסעיף דרך חישוב מחיר העלות וכן את דרך חישובו של כל נתון הנחוץ לצורך זה." במסגרת הניסיון שהצטבר בשומות של 1 סעיף יהלומנים, נמצא כי קיים קושי במיסויים, הנובע בעיקר ממאפייניו הייחודיים של תחום עיסוק זה. לנוכח הצורך בבחינה מקיפה של מיסוי ענף היהלומים הוקם ברשות המסים צוות לבחינת היבטים אלה ודרכי הטיפול בתחומי מס הכנסה, מכס ומס ערך מוסף. התיקון המוצע בהצעה זו, מיישם את אחת מהמלצות הצוות. על פי כללי החשבונאות המקובלים, ערכו של מלאי עסקי נקבע לפי ערך השוק של המלאי, או לפי מחיר העלות, לפי הנמוך. בעסקי יהלומים יש קושי רב לאמוד את ערך השוק, בשל מאפייניו המיוחדים ולקושי זה השפעה ניכרת על היקף הכנסות המדינה ממסים בתחום זה. לפיכך מוצע לקבוע כי הערכת המלאי בתחום היהלומים תבוצע על פי עלות המלאי בלבד. כדי לוודא שהערכת העלות תיעשה באופן אחיד, מוצע להסמיך את המנהל לקבוע הוראות לעניין דרך חישוב מחיר העלות, וכן את דרך חישובו של כל נתון הנחוץ לצורך זה. כך לדוגמה, המנהל יוכל לקבוע בהוראות את אופן מדידת עלות המלאי ובכלל זה את שיטת ניהול המלאי ורישומו. ..427 '; ס"ח התשע"ז, עמ120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 1 ד ב ר י ה ס ב ר    סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 0334-3030    שקל חדש1.62 המחיר