הצעת חוק לדיון מוקדם
מספר פנימי: 2016388
הכנסת העשרים
יוזם: חבר הכנסת מיקי לוי
______________________________________________
פ/4249/20
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס חברות דיפרנציאלי), התשע"ז–2017
דברי הסבר
החל משנת 2017 מס החברות בישראל הופחת משיעור של 25% לשיעור של 24%. על פי דוח של מינהל הכנסות המדינה לשנים 2013 ו-2014 מטעם משרד האוצר, ההפחתה האמורה מקטינה את הכנסות המדינה ממסים בכ-0.8 מיליארד שקלים חדשים. בשנת 2018 צפויה הפחתה נוספת בשיעור מס החברות והוא יעמוד על 23%.
לפי הדוח האמור, בשונה מישראל, בעשר מדינות מתוך 34 מדינות ה-OECD מונהג מס חברות דיפרנציאלי הנקבע בעיקר לפי רמת הרווחיות השנתית של חברה. לפיכך, חברות גדולות ישלמו מס חברות גבוה יותר לעומת חברות קטנות ובינוניות. קביעת שיעור המס הדיפרנציאלי בהתאם לגודל החברה משתנה ממדינה למדינה. להלן מספר דוגמאות: בארה"ב קיים מס חברות מופחת בשיעור של 19.9% על רווח שנתי של חברה עד כ-200,000 שקלים חדשים ובצרפת קיים מס חברות מופחת בשיעור של 15% על רווח שנתי של חברה עד כ-164,000 שקלים חדשים. ממוצע מס החברות הרגיל במדינות האמורות הוא 29%, בעוד שממוצע מס החברות המופחת הוא 19%. כלומר, פער ממוצע של 10%.
לפיכך, בהצעת חוק זו, מוצע לקבוע מס חברות בשיעור של 15% על עסקים קטנים וזעירים, כהגדרתם בחוק חובת המכרזים, התשנ"ב–1992 (להלן – עסקים קטנים). כלומר, יוחל מס חברות דיפרנציאלי לפיו בעלי עסקים קטנים ישלמו מס מופחת. החלת מס החברות הדיפרנציאלי נועד להקל על בעלי עסקים קטנים שמתקשים בשנותיהם הראשונות להקמת עסקיהם. צעד זה יעודד פתיחת עסקים קטנים חדשים, ייצור מקומות תעסוקה נוספים ויפחית באופן משמעותי את סגירת העסקים הקטנים. כמו כן, הפחתת נטל המס עשויה להוביל להגדלת ההכנסה הפנויה של אותם בעלי עסקים קטנים, לעידוד הצריכה ולעליית הכנסות המדינה ממסים. כמו כן, ההפחתה האמורה עשויה לאפשר לבעלי העסקים הקטנים להגדיל את מלאי ההון, דבר המשפר באופן ניכר את פריון העבודה.
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
כ"ו באייר התשע"ז – 22.5.17
תיקון סעיף 126 1. בפקודת מס הכנסה, בסעיף 126, אחרי סעיף קטן (א) יבוא:
"(א1) עסק זעיר או קטן יחויב במס חברות כאמור בסעיף קטן (א), בשיעור של 15%; לעניין זה, "עסק זעיר או קטן" – כהגדרתם בחוק חובת המכרזים, התשנ"ב–1992."