הצעת חוק לדיון מוקדם
מספר פנימי: 2019800
הכנסת העשרים
יוזמים: חברי הכנסת נורית קורן
רועי פולקמן
דוד ביטן
עודד פורר
יוליה מלינובסקי
אוסאמה סעדי
______________________________________________
פ/4487/20
הצעת חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים) (תיקון – פטור וקיזוז הוצאות שכר דירה בהשכרת דירה יחידה), התשע"ז–2017
דברי הסבר
חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן–1990 (להלן – החוק), קובע הוראות לעניין פטור ממס ליחיד על הכנסה מדמי שכירות של דירות מגורים.
מטרתה של הצעת חוק זו היא לאפשר לזוג צעיר מעבר לדירה גדולה יותר ולשפר את איכות חייו עם התרחבות המשפחה, וכן לאפשר מעבר לזוג מבוגר שילדיו עזבו את ביתם לדירה קטנה יותר אשר מתאימה לצרכיו.
מטרה נוספת של הצעה זו היא לתמוך בשני אינטרסים כלכליים, הן ברמת משקי הבית והן ברמה הלאומית. ברמת משקי הבית, הצעת חוק זו תאפשר לאלו המחזיקים בבעלותם דירת מגורים אחת בלבד לייצר לעצמם הכנסה פנויה נוספת, פטורה ממס, בדרך של השכרת הדירה שבבעלותם ומעבר למגורים בשכירות בדירה שדמי השכירות בגינה נמוכים יותר מההכנסה מדמי השכירות שיתקבלו מהשכרת הדירה שבבעלותם.
ברמה הלאומית, הצעת חוק זו עשויה להוביל להגדלת היצע דירות המגורים לשכירות, ויצירת ביקוש להשכרת דירות באזורים שדמי השכירות בהם על פי תנאי השוק נמוכים יותר, בעיקר בפריפריה. כמו כן, הצעה זו עשויה להוביל לגידול במספר התושבים בפריפריה ובאופן טבעי לקדם את פיתוחה.
כיום לא קיים מנגנון בחוק המעניק פטור ממס ליחיד על ההפרש שבין ההכנסה מדמי השכירות על דירה שבבעלותו, לבין הוצאתו הנמוכה יותר על דמי השכירות. לכן, לא קיים תמריץ לבעלי דירות מגורים לפעול כאמור.
לפיכך, מוצע לקבוע שיחיד שבבעלותו דירת מגורים יחידה, יהיה פטור ממס על הכנסה בעד השכרתה למגורים, עד לסכום בגובה 8,000 שקלים חדשים. עוד מוצע, כי יחיד שיש לו הכנסה בעד השכרת דירת מגורים שבבעלותו, ובמקביל שוכר דירת מגורים בעצמו, והוצאתו בשל דמי השכירות נמוכה מהכנסתו בעד דמי השכירות מהדירה שבבעלותו, יהיה פטור ממס על ההפרש שבין הכנסתו מדמי השכירות, לבין ההוצאה של דמי השכירות, ובלבד שההפרש אינו עולה על שמונת אלפים שקלים חדשים.
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
ג' באב התשע"ז – 26.7.17
תיקון סעיף 2 1. בחוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן–1990, בסעיף 2 – בחוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן–1990, בסעיף 2 – בחוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן–1990, בסעיף 2 –
(1) בסעיף קטן (א), המילים "(להלן – התקרה)" – יימחקו; (1) בסעיף קטן (א), המילים "(להלן – התקרה)" – יימחקו; (1) בסעיף קטן (א), המילים "(להלן – התקרה)" – יימחקו;
(2) אחרי סעיף קטן (א) יבוא: אחרי סעיף קטן (א) יבוא:
"(א1) על אף הוראות סעיף קטן (א) – "(א1) על אף הוראות סעיף קטן (א) –
(1) יחיד שבבעלותו דירה יחידה שהיתה לו בשנת המס הכנסה של דמי שכירות ממנה, יהא פטור ממס על הכנסה זו, ובלבד שלא הייתה לו הכנסה מהשכרת הדירה היחידה בסכום העולה על 8,000 שקלים חדשים בשל חודש השכרה כלשהו בשנת המס; לעניין סעיף קטן זה יראו כהכנסת היחיד גם הכנסה של דמי שכירות של בן זוגו המתגורר עימו או של ילדו עד גיל שמונה עשרה;
(2) יחיד שבבעלותו דירה יחידה, שהיתה לו בשנת המס הכנסה של דמי שכירות ממנה, והוא שוכר דירת מגורים אחרת המשמשת לו למגורים בלבד, וההוצאה של דמי השכירות שהוא משלם בעד דירת המגורים נמוכה מהכנסתו מדמי שכירות בעד הדירה שבבעלותו, יהא פטור ממס על ההפרש שבין ההכנסה מדמי השכירות, לבין ההוצאה של דמי השכירות, ובלבד שההפרש אינו עולה על הסכום הנקוב בפסקה (1).";
(3) בסעיף קטן (ב), במקום "דירות מגורים, העולה על התקרה," יבוא "דירת מגורים או דירה יחידה, העולה על הסכום הנקוב בסעיף קטן (א) או (א1) לפי העניין,", ובמקום "עד גובה התקרה המתואמת" יבוא "עד גובה הסכום המתואם"; (3) בסעיף קטן (ב), במקום "דירות מגורים, העולה על התקרה," יבוא "דירת מגורים או דירה יחידה, העולה על הסכום הנקוב בסעיף קטן (א) או (א1) לפי העניין,", ובמקום "עד גובה התקרה המתואמת" יבוא "עד גובה הסכום המתואם"; (3) בסעיף קטן (ב), במקום "דירות מגורים, העולה על התקרה," יבוא "דירת מגורים או דירה יחידה, העולה על הסכום הנקוב בסעיף קטן (א) או (א1) לפי העניין,", ובמקום "עד גובה התקרה המתואמת" יבוא "עד גובה הסכום המתואם";
(4) במקום סעיף קטן (ג) יבוא: (4) במקום סעיף קטן (ג) יבוא: (4) במקום סעיף קטן (ג) יבוא:
"(ג) לעניין סעיף זה – "(ג) לעניין סעיף זה –
"הסכום המתואם" – הסכום הנקוב בסעיף קטן (א) או (א1), לפי העניין, לאחר שהופחת ממנו הסכום שבו עולה ההכנסה מהשכרת דירות המגורים או הדירה היחידה, על הסכום הנקוב, כאמור; "הסכום המתואם" – הסכום הנקוב בסעיף קטן (א) או (א1), לפי העניין, לאחר שהופחת ממנו הסכום שבו עולה ההכנסה מהשכרת דירות המגורים או הדירה היחידה, על הסכום הנקוב, כאמור;
"דירה יחידה" – כהגדרתה בסעיף 9(ג1ג) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג–1963." "דירה יחידה" – כהגדרתה בסעיף 9(ג1ג) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג–1963."