הצעת חוק לדיון מוקדם

מספר פנימי: 2024104 הכנסת העשרים יוזמים: חברי הכנסת דב חנין מיכל בירן אילן גילאון עיסאווי פריג' מוסי רז עאידה תומא סלימאן יוסף ג'בארין איימן עודה ______________________________________________ פ/4937/20 הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס חברות דיפרנציאלי), התשע"ח–2018 דברי הסבר בישראל מוטל מס חברות בשיעור אחיד של 24%. מס זה נגבה על ההכנסות החייבות של כל חברה ללא קשר להיקף ההכנסות של החברה. מחקר כלכלי עדכני מלמד כי לשיעורי מס ישירים, כמו מס חברות, קיימת בדרך כלל השפעה חיובית על צמצום הפערים החברתיים והקטנת אי-השוויון (מס פרוגרסיבי). לעומת זאת, למסים עקיפים, כמו מס ערך מוסף, קיימת בדרך כלל השפעה שלילית על צמצום פערים חברתיים (מס רגרסיבי). במקביל, המחקר קובע כי אין קשר סיבתי בין שיעורי המס במדינה, ובפרט לא בין שיעור המס הישיר, לבין קצב הצמיחה הכלכלית. לעומת זאת, השפעתו היחסית של מס חברות על התפתחותם של עסקים קטנים משמעותית יותר מאשר השפעתו על חברות גדולות, מסיבות הקשורות ביכולתן של חברות גדולות להפחית את שיעור המס האפקטיבי שהן משלמות באמצעות תכנוני מס, שימוש בפטורים הניתנים מהטבות, ושאר דרכים. על פי מינהל הכנסות המדינה, שיעור המס האפקטיבי שמשלמות חברות גדולות בישראל נמוך משמעותית מזה המשלמים עסקים קטנים. על פי נתוני מינהל הכנסות המדינה, שיעור מס החברות האפקטיבי הממוצע עומד על 23% (1% פחות מהשיעור הרשמי), אך נתון זה מייצג רגרסיביות חריפה לפיה חברות גדולות משלמות מס נמוך בהרבה, ואילו חברות בינוניות וקטנות משלמות מס הקרוב יותר לשיעור האמיתי שהוא 24%. על פי מינהל הכנסות המדינה, לשיעור המס האפקטיבי הנמוך שמשלמות החברות הגדולות אחראים במידה רבה פטורים הניתנים מכוח החוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959. למעשה, בשנת 2008 נהנו ארבע חברות בלבד מ-75% מהיקפו הכספי של הפטור הניתן מכוח חוק זה, ומדובר בחברות ענק (טבע, כי"ל, ישקר, אינטל). כתוצאה מכך, ארבעת החברות הללו שילמו שיעור מס חברות אפקטיבי בגובה 7.2% בלבד באותה שנה. למרות שינויים בחקיקה, כיום 80% מהיקפו הכספי של הפטור ניתן לשלוש חברות בלבד (טבע, אינטל, ישקר). נתוני מינהל הכנסות המדינה אף מלמדים על פערי ההכנסות האדירים בין חברות בישראל. מתוך 120,000 חברות המאוגדות בישראל, כ-50,000 חייבות בתשלום מס חברות על הכנסותיהן. בעשירון החמישי של החברות, ההכנסה הממוצעת החייבת במס עומדת על 180,000 שקלים חדשים בשנה. בעשירון התשיעי ממוצע ההכנסה הוא 1.2 מיליון שקלים חדשים בשנה ובעשירי – 12 מיליון שקלים חדשים בשנה. המאיון העליון של החברות, כולל כ-500 חברות שמייצרות כל אחת בממוצע הכנסה חייבת במס של 80 מיליון שקלים חדשים בשנה. כתוצאה מהתפלגות קיצונית זו, 80% מגביית מס החברות בישראל מקורם בעשירון העליון של החברות (כ-5,000 חברות במספר) ו-56% מהגבייה מקורם במאיון העליון של החברות. על רקע מציאות זו, אין להתפלא כי המדינות המפותחות מנסות לצמצם את אי-השוויון הכלכלי באמצעות קביעת מיסוי חברות דיפרנציאלי, שמשמעותו שיעור מס חברות גבוה על חברות גדולות (במונחי מכירות או רווח) ושיעור נמוך על חברות קטנות. מדיניות זו נהוגה בין השאר בצרפת, ארה"ב, קנדה, בלגיה, הולנד, בריטניה, יפן, קוריאה ועוד. כך למשל, בבריטניה מונהג שיעור מס נמוך ב-5% מהמס הקבוע בחוק לחברות שהרווח השנתי שלהן לא עולה על 300 אלף לירות שטרלינג (כ-1.8 מיליון שקלים חדשים). נוכח זאת, הצעה זו נועדה ליישם לראשונה מודל של מס חברות דיפרנציאלי בישראל, שייתן מענה להבדלים החריפים בשיעור המס האפקטיבי בין עסקים קטנים לבין חברות גדולות, יסייע לחברות קטנות באמצעות הקלה בנטל המס שהן נושאות בו, ויגבה שיעור מס גבוה, כמקובל במדינות מערביות, מהשכבה העליונה של החברות הגדולות בישראל, שממילא משלמות שיעור מס אפקטיבי נמוך משמעותית מזה הקבוע כיום בחוק. לפיכך, מוצע לקבוע שיעור מס חברות שייקבע בהתאם למדרגות מס באופן הבא: שיעור מס של 10% על הכנסות שנתיות של עד 1,000,000 שקלים חדשים בשנה, שיעור מס של 20% על הכנסות שמעל ל-1,000,000 שקלים חדשים, שיעור מס של 30% על הכנסות שמעל ל-2,500,000 שקלים חדשים, שיעור מס של 35% על הכנסות שמעל ל-3,500,000 שקלים חדשים ושיעור מס של 50% על הכנסות שמעל ל-5,000,000 שקלים חדשים. --------------------------------- הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים והונחה על שולחן הכנסת ביום י"ד בטבת התשע"ח – 1.1.18 תיקון סעיף 126 1. בפקודת מס הכנסה, בסעיף 126(א), במקום "בשיעור של 24%" יבוא "בשיעורים אלה: (1) הכנסה שלא תעלה על 1,000,000 שקלים חדשים – 10%; (2) על כל שקל חדש מעל ל-1,000,000 שקלים חדשים – 20%; (3) על כל שקל חדש מעל ל-2,500,000 שקלים חדשים – 30%; (4) על כל שקל חדש מעל ל-3,500,000 שקלים חדשים – 35%; (5) על כל שקל חדש מעל ל-5,000,000 שקלים חדשים – 50%."