הצעת חוק לדיון מוקדם
מספר פנימי: 2213464
הכנסת העשרים וחמש
יוזמים: חברי הכנסת אליהו רביבו
אחמד טיבי
יצחק קרויזר
מיכל שיר סגמן
ולדימיר בליאק
אלי דלל
______________________________________________
פ/4266/25
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (הפחתת מס רווחי הון), התשפ"ד–2024
דברי הסבר
מס רווח הון מוטל על רווחים של יחיד או של חבר בני אדם. בעבר שיעור המס על רווח הון ריאלי עמד על 15%. לאחר מכן, בשנת 2006, הועלה המס לשיעור של 20%, ובעקבות המחאה החברתית ודו"ח ועדת טרכטנברג הועלה שוב, בשנת 2012, לשיעור של 25%. לפי מחקר "מיסוי רווחי ההון בישראל והשפעתו על תמחור הנכסים הפיננסים ועל גביית המס" שנערך על ידי בנק ישראל בשנת 2019, המס משפיע על החלטות הנוגעות לאופן ההשקעה בהון: ככל שהמס עולה, הציבור עלול לצמצם את השקעותיו וחסכונותיו, או להעבירם לאפיקי השקעה אחרים הפטורים ממס, כך שהעלאה בשיעור המס לא תביא בהכרח לעלייה בהכנסות המדינה.
לאורך השנים, נמנו מספר חסרונות למס רווח הון גבוה. ביניהם, כפי שצוין, השקעה באפיקי הכנסה אחרים או צמצום ההשקעות והחסכונות ביחס לצריכה. לפיכך, מוצע להפחית את מס רווח ההון לשיעור של 20% ליחיד (במקום 25% כפי הנהוג כיום). עוד מוצע להסדיר הוראות מעבר כך שההפחתה המוצעת בשיעור רווח ההון תחול על רווחי הון שייצברו החל ממועד ההפחתה.
הפחתת המס על רווחי הון תתמרץ משקיעים פרטיים להשקיע בבורסה ותעלה את כדאיות ההשקעה בשוק ההון, כך שהשקעות הון יהוו ערוץ השקעה אטרקטיבי לכספי החסכונות של הציבור אשר יש בכוחו כדי להתחרות עם כדאיות ההשקעות בשוק הדיור.
--------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
כ"ו בשבט התשפ"ד (05.02.2024)
תיקון סעיף 88 1. בפקודת מס הכנסה, בסעיף 88 – בפקודת מס הכנסה, בסעיף 88 – בפקודת מס הכנסה, בסעיף 88 –
(1) אחרי ההגדרה "מועד השינוי" יבוא: (1) אחרי ההגדרה "מועד השינוי" יבוא: (1) אחרי ההגדרה "מועד השינוי" יבוא:
""מועד ההפחתה" – כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024);"; ""מועד ההפחתה" – כ' בטבת התשפ"ד (1 בינואר 2024);";
(2) אחרי ההגדרה "רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי" יבוא: (2) אחרי ההגדרה "רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי" יבוא: (2) אחרי ההגדרה "רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי" יבוא:
""רווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי ועד למועד ההפחתה" – רווח הון ריאלי, כשהוא מוכפל ביחס שבין התקופה שממועד השינוי או מיום הרכישה, לפי המאוחר, עד ליום שקדם למועד ההפחתה, לבין התקופה שמיום הרכישה עד ליום המכירה; שר האוצר רשאי לקבוע כללים לעיגול התקופות האמורות; ""רווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי ועד למועד ההפחתה" – רווח הון ריאלי, כשהוא מוכפל ביחס שבין התקופה שממועד השינוי או מיום הרכישה, לפי המאוחר, עד ליום שקדם למועד ההפחתה, לבין התקופה שמיום הרכישה עד ליום המכירה; שר האוצר רשאי לקבוע כללים לעיגול התקופות האמורות;
"יתרת רווח הון ריאלי לאחר מועד ההפחתה" – ההפרש שבין רווח הון ריאלי לבין הסכום המתקבל מצירוף רווח הון ריאלי עד המועד הקובע, רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי ורווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי ועד למועד ההפחתה;"; "יתרת רווח הון ריאלי לאחר מועד ההפחתה" – ההפרש שבין רווח הון ריאלי לבין הסכום המתקבל מצירוף רווח הון ריאלי עד המועד הקובע, רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי ורווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי ועד למועד ההפחתה;";
(3) ההגדרה "יתרת רווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי" – תימחק. (3) ההגדרה "יתרת רווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי" – תימחק. (3) ההגדרה "יתרת רווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי" – תימחק.
תיקון סעיף 91 2. בסעיף 91 – בסעיף 91 – בסעיף 91 –
(1) בסעיף קטן (ב)(1) – במקום "25%" יבוא "20%"; (1) בסעיף קטן (ב)(1) – במקום "25%" יבוא "20%"; (1) בסעיף קטן (ב)(1) – במקום "25%" יבוא "20%";
(2) בסעיף קטן (ב1)(1) – (2) בסעיף קטן (ב1)(1) – (2) בסעיף קטן (ב1)(1) –
(א) אחרי פסקת משנה (א)(2) יבוא: (א) אחרי פסקת משנה (א)(2) יבוא:
"(2א) על רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי ועד למועד ההפחתה – כאמור בסעיף 121 בשיעור שלא יעלה על 25%, ואולם אם מתקיים האמור בסעיף קטן (ב)(2) או (3) – בשיעור הקבוע בסעיף קטן (ב)(2) או (3), לפי העניין;";
(ב) בפסקת משנה (א)(3), במקום "מועד השינוי" יבוא "מועד ההפחתה"; (ב) בפסקת משנה (א)(3), במקום "מועד השינוי" יבוא "מועד ההפחתה";
(ג) בפסקת משנה (ב), במקום "למועד השינוי" יבוא "למועד השינוי, רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי ועד למועד ההפחתה", במקום "מועד השינוי" יבוא "מועד ההפחתה", ובמקום "פסקת משנה (א)(2)" יבוא "פסקת משנה (א)(2), (2א)". (ג) בפסקת משנה (ב), במקום "למועד השינוי" יבוא "למועד השינוי, רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי ועד למועד ההפחתה", במקום "מועד השינוי" יבוא "מועד ההפחתה", ובמקום "פסקת משנה (א)(2)" יבוא "פסקת משנה (א)(2), (2א)".
(3) בסעיף קטן (ה)(2)(א), במקום "יתרת רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי" יבוא "רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי ועד למועד ההפחתה, יתרת רווח ההון הריאלי לאחר מועד ההפחתה". (3) בסעיף קטן (ה)(2)(א), במקום "יתרת רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי" יבוא "רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי ועד למועד ההפחתה, יתרת רווח ההון הריאלי לאחר מועד ההפחתה". (3) בסעיף קטן (ה)(2)(א), במקום "יתרת רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי" יבוא "רווח ההון הריאלי לאחר מועד השינוי ועד למועד ההפחתה, יתרת רווח ההון הריאלי לאחר מועד ההפחתה".