הצעת חוק לדיון מוקדם
מספר פנימי: 2025637
הכנסת העשרים
יוזמים: חברי הכנסת עפר שלח
יאיר לפיד
יעל גרמן
מאיר כהן
יעקב פרי
חיים ילין
קארין אלהרר
יואל רזבוזוב
עליזה לביא
מיקי לוי
אלעזר שטרן
______________________________________________
פ/4972/20
הצעת חוק לעידוד השקעות הון (תיקון – תנאים לזכאות להטבות במס לחברה מועדפת),
התשע"ח–2018
דברי הסבר
מטרתו של חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959 (להלן – החוק), היא עידוד השקעות הון ויוזמה כלכלית, באופן שבו תינתן עדיפות לחדשנות ולפעילות באזורי פיתוח, לשם פיתוח כושר הייצור של משק המדינה, שיפור יכולתו של המגזר העסקי להתמודד בתנאי תחרות בשווקים בין-לאומיים, ויצירת תשתית למקומות עבודה חדשים ובני-קיימא.
בשנים האחרונות מתקיים שיח ער ביחס להתאמתן של הוראות החוק למטרתו, זאת כיוון שאנו עדים למקרים שבהם חברות גדולות, שקיבלו במהלך השנים הטבות בסכומים גבוהים, נאלצו עם השנים לפטר כמות גדולה של עובדים. פיטורי עובדים הם חלק מההתנהלות העסקית הרגילה של חברות, אך נשאלת השאלה, אם מהלך שכזה אינו עומד בסתירה לסיבה הבסיסית בגינה בוחרת המדינה להעניק הטבות למשקיעים, כמפורט במטרת החוק.
ב-"דוח שנתי 64א" משנת 2013, של מבקר המדינה נכתב "חלק ממטרות החוק אינן מושגות; רוב הטבות המס ניתנות למספר מועט של חברות גדולות אשר משלמות מס חברות נמוך מאוד; אין כלל ודאות בדבר הערך המוסף של ההטבות לפיתוח התעשייה, בייחוד בפריפריה".
בשנת 2013 הקים שר האוצר דאז ועדה בראשות הגב' יעל אנדורן לבחינת שינויים אפשריים בחוק (להלן – ועדת אנדורן). המלצות ועדת אנדורן הוגשו במסגרת "דוח צוות הבדיקה לעניין הטבות על פי החוק לעידוד השקעות הון" (יוני 2015).
בדוח ועדת אנדורן נכתב בין היתר, "כיום הזכאות להטבות מס במסלול הירוק (שחל למעשה על כל החברות המוטבות, פרט לחברה אחת) אינה מותנית בעמידה ביעדים תוספתיים המקדמים מטרות מרכזיות של החוק, כגון גידול בתעסוקה איכותית, השקעות הון בהקמת מפעלים והרחבתם, קידום חדשנות וכיוצא באלו. עובדה זו מצמצמת את יכולת המדינה להשפיע באמצעות תמריצי המס על החלטות החברה ביחס לפעילותה בישראל – החברה תזכה באותן הטבות מס בין אם תגדיל ובין אם תקטין את פעילותה בישראל; בין אם תיקח סיכונים עסקיים ותשקיע בייזום פעילות חדשה וחדשנית ובין אם תימנע מביצוע השקעות בהון ובחדשנות; בין אם תגדיל את היקף התעסוקה האיכותית ובין אם תצמצם אותה".
עוד נכתב "חברה אינה נדרשת כיום לבצע השקעות וליצור מקומות תעסוקה חדשים, והיא אף עשויה לצמצם את היקף פעילותה בישראל מבלי שתהיה לכך השלכה על זכאותה להטבות מס על פי חוק העידוד ועל היקפן".
עוד מצוין בדוח "העלות השנתית של הטבות המס נאמדת במיליארדי ש"ח, והמדינה אינה חופשית להעניק הטבות מס בסדרי גודל כאלה מבלי לפחות לנסות לקבל עבורן תמורה הולמת ומידתית".
הצעת חוק זו מאמצת חלק מההמלצות המוצעות בדוח ועדת אנדורן שלפיהן, כיום בישראל קיימת קבוצה מצומצמת של 10 עד 20 חברות שזכאיות לרוב הטבות המס, ועל כן המשך זכאותן להטבות יקבע בהתאם להתחייבויות המקיימות את מטרת החוק.
מטרתה של הצעת חוק זו היא הצורך, בתנאים מסוימים ובעבור חברות ספציפיות, לקשור את מתן הטבות המס, היקפן והמשכן לאורך זמן, להתחייבות לתעסוקה בת קיימא במיזם הנתמך.
לפיכך, מוצע לקבוע הסדר הטבות מס נפרד לחברה מועדפת שבבעלותה מפעל מועדף שמתקיימים לגביו אחד מהתנאים הבאים: הכנסתו החייבת של המפעל המועדף עולה על 400 מיליון שקלים חדשים, הטבות המס הניתנות לחברה המועדפת עולות על 60% מהוצאות השכר של המפעל המועדף בישראל או משתוות ל-100% מהוצאות השכר אם הוא פועל באזור פיתוח א', הטבות המס הניתנות לחברה המועדפת משתוות ל-100% מהשקעות המפעל המועדף בישראל במכונות, בציוד ובמחקר ופיתוח, לפי ממוצע שלוש השנים שקדמו.
חברה שהגישה תכנית לראשונה ביום 1 בינואר 2018 או לאחריו, וערב הגשת התכנית לא הייתה חברה מועדפת, יחול לגביה רק התנאי שלפיו הכנסתו החייבת של המפעל המועדף שבבעלותה עולה על 400 מיליון שקלים חדשים.
חברה מועדפת כאמור, תהיה זכאית להטבות המס המנויות בסעיף 51טז לחוק רק אם תגיש תכנית עסקית לאישור המנהל הכללי של משרד האוצר, המנהל הכללי של משרד הכלכלה ומנהל רשות המסים (להלן – המנהלים). המנהלים יאשרו את התכנית רק אם שוכנעו כי המפעל המועדף יתרום תרומה מהותית לפעילות הכלכלית בישראל ויש בו כדי לקדם יעדים לאומיים.
על התכנית שתובא בפני המנהלים להראות גידול שנתי במספרם של עובדי המפעל המועדף ועליה בשכר העבודה הכולל והחציוני באותו מפעל, או על גידול בהשקעות הון לרכישת מכונות או ציוד בתקופה של 3 שנים.
עוד מוצע שהמנהלים לא יאשרו תכנית עסקית לתקופה העולה על 5 שנים, וכן תובא התכנית לאישור שר האוצר ושר הכלכלה והתעשייה ולאישורה של ועדת הכספים של הכנסת.
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
כ"א בטבת התשע"ח – 8.1.18
הוספת סעיף 51טז1 1. בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959, אחרי סעיף 51טז יבוא: בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959, אחרי סעיף 51טז יבוא: בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959, אחרי סעיף 51טז יבוא: בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959, אחרי סעיף 51טז יבוא: בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959, אחרי סעיף 51טז יבוא: בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959, אחרי סעיף 51טז יבוא: בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959, אחרי סעיף 51טז יבוא:
"תנאים נוספים לזכאות להטבות במס "תנאים נוספים לזכאות להטבות במס "תנאים נוספים לזכאות להטבות במס 51טז1. (א) לא תינתן הטבת המס שבסעיף 51טז לחברה מועדפת שבבעלותה מפעל מועדף שמתקיימים לגביו אחד מאלה, לפי הגבוה, אלא אם כן מתקיימות יתר הוראות סעיף זה – (א) לא תינתן הטבת המס שבסעיף 51טז לחברה מועדפת שבבעלותה מפעל מועדף שמתקיימים לגביו אחד מאלה, לפי הגבוה, אלא אם כן מתקיימות יתר הוראות סעיף זה – (א) לא תינתן הטבת המס שבסעיף 51טז לחברה מועדפת שבבעלותה מפעל מועדף שמתקיימים לגביו אחד מאלה, לפי הגבוה, אלא אם כן מתקיימות יתר הוראות סעיף זה –
(1) הכנסתו החייבת של המפעל המועדף עולה על 400 מיליון שקלים חדשים; (1) הכנסתו החייבת של המפעל המועדף עולה על 400 מיליון שקלים חדשים;
(2) הטבות המס הניתנות לחברה המועדפת עולות על 60% מהוצאות השכר של המפעל המועדף בישראל, ואם הוא פועל באזור פיתוח א' – משתוות ל-100% מהוצאות השכר; (2) הטבות המס הניתנות לחברה המועדפת עולות על 60% מהוצאות השכר של המפעל המועדף בישראל, ואם הוא פועל באזור פיתוח א' – משתוות ל-100% מהוצאות השכר;
(3) הטבות המס הניתנות לחברה המועדפת משתוות ל-100% מהשקעות המפעל המועדף בישראל במכונות, בציוד ובמחקר ופיתוח – לפי ממוצע שלוש השנים שקדמו. (3) הטבות המס הניתנות לחברה המועדפת משתוות ל-100% מהשקעות המפעל המועדף בישראל במכונות, בציוד ובמחקר ופיתוח – לפי ממוצע שלוש השנים שקדמו.
(ב) הטבות המס לפי סעיף 51טז יינתנו לחברה מועדפת אם מתקיימים כל אלה: (ב) הטבות המס לפי סעיף 51טז יינתנו לחברה מועדפת אם מתקיימים כל אלה: (ב) הטבות המס לפי סעיף 51טז יינתנו לחברה מועדפת אם מתקיימים כל אלה:
(1) החברה המועדפת הגישה תכנית לאישור המנהלים כהגדרתם בסעיף 51יט; (1) החברה המועדפת הגישה תכנית לאישור המנהלים כהגדרתם בסעיף 51יט;
(2) בתכנית כאמור הראתה החברה אחד מאלה: (2) בתכנית כאמור הראתה החברה אחד מאלה:
(א) גידול שנתי במספרם של עובדי המפעל המועדף, וכן עליה בשכר העבודה הכולל והחציוני באותו מפעל.
(ב) גידול בהשקעות הון לרכישת מכונות או ציוד בתקופה של 3 שנים.
(3) המנהלים שוכנעו שלפי התכנית שהוגשה להם המפעל המועדף יתרום תרומה מהותית לפעילות הכלכלית בישראל ויש בו כדי לקדם יעדים לאומיים. (3) המנהלים שוכנעו שלפי התכנית שהוגשה להם המפעל המועדף יתרום תרומה מהותית לפעילות הכלכלית בישראל ויש בו כדי לקדם יעדים לאומיים.
(ג) הגישה חברה לראשונה תכנית ביום י"ד בטבת התשע"ח (1 בינואר 2018) ואילך, וערב הגשת התכנית לא הייתה חברה מועדפת – לא יחולו לגביה הוראות סעיף קטן (א)(2) או (3). (ג) הגישה חברה לראשונה תכנית ביום י"ד בטבת התשע"ח (1 בינואר 2018) ואילך, וערב הגשת התכנית לא הייתה חברה מועדפת – לא יחולו לגביה הוראות סעיף קטן (א)(2) או (3). (ג) הגישה חברה לראשונה תכנית ביום י"ד בטבת התשע"ח (1 בינואר 2018) ואילך, וערב הגשת התכנית לא הייתה חברה מועדפת – לא יחולו לגביה הוראות סעיף קטן (א)(2) או (3).
(ד) לא יאשרו המנהלים תכנית עסקית לתקופה העולה על 5 שנים; תכנית עסקית שאושרה על ידי המנהלים טעונה אישור השרים ואישור ועדת הכספים של הכנסת. (ד) לא יאשרו המנהלים תכנית עסקית לתקופה העולה על 5 שנים; תכנית עסקית שאושרה על ידי המנהלים טעונה אישור השרים ואישור ועדת הכספים של הכנסת. (ד) לא יאשרו המנהלים תכנית עסקית לתקופה העולה על 5 שנים; תכנית עסקית שאושרה על ידי המנהלים טעונה אישור השרים ואישור ועדת הכספים של הכנסת.
(ה) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לעניין העניינים המנויים בסעיף קטן (ב)(2) ולעניין זה רשאי הוא לקבוע הוראות לעניין סוגי מפעלים או לאזורי פיתוח." (ה) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לעניין העניינים המנויים בסעיף קטן (ב)(2) ולעניין זה רשאי הוא לקבוע הוראות לעניין סוגי מפעלים או לאזורי פיתוח." (ה) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לעניין העניינים המנויים בסעיף קטן (ב)(2) ולעניין זה רשאי הוא לקבוע הוראות לעניין סוגי מפעלים או לאזורי פיתוח."