הצעת חוק לדיון מוקדם
2200468 :מספר פנימי
הכנסת העשרים וחמש
חבר הכנסתיצחק פינדרוס
יוזם:
______________________________________________
2636/25/פ
2023–הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה )הפקדות לקרן השתלמות לעצמאי(, התשפ"ג
ד ב ר י ה ס ב ר
קרן השתלמות היא קופת גמל המשמשת כאפיק חיסכון כללי לטווח בינוני, והיא למעשה האפיק
היחיד שלא לטווח ארוך, שנותר פטור ממס לאחר הרפורמות במיסוי שוק ההון בישראל. ביטול האפשרות
שנים פגע משמעותית בחיסכון ארוך הטווח בישראל, ויש הטוענים כי 15 לחסוך בקופת גמל לתקופה של
הסיט משקיעים רבים לשוק הנדל"ן. למעשה, הפקדות לחיסכון בקופות גמל נעצרו כמעט כליל עקב חוסר
הנזילות. בנוסף, העובדה שאפיק החיסכון הפנסיוני לגיל פרישה ניתן למשיכה על דרך של קצבה חודשית
בלבד, מרתיעה רבים מלהרחיב את היקף החיסכון ארוך הטווח שלהם.
מהכנסת העובד ובכל מקרה עד תקרת10% עובד שכיר שזכאי לקרן השתלמות מפקיד עם מעבידו עד
)כנגד הפקדת העובד 7.5% שקלים חדשים, הפקדת המעביד בשיעור של עד15,712 הפקדה שלא תעלה על
( היא הטבה פטורה ממס בידי העובד.2.5% עד
2.5% מן ההכנסה בלבד, כאשר7% לעומת זאת, עובד עצמאי רשאי להפקיד לקרן השתלמות עד
מהכנסתו אינה מוכרת ורק אם הפקיד מעבר לכך מכירים בהוצאה לצורכי מס, כלומר בפועל ההטבה
מההכנסה החייבת, שמקזזת למעשה את תשלום מס ההכנסה. 4.5% המוכרת היא בגובה
להבדלים בשיעור ההטבה לצורכי חישוב המס, ישנם מספר קשיים נוספים אשר הופכים את ערוץ
ההשקעה בקרן השתלמות עבור העצמאי לבלתי כדאית:
מהכנסתו באותה שנת2.5% ראשית, ההכרה בהפקדה היא כאמור רק על סכומים שהפקיד שעולים על
מס, מאחר שלעצמאי קשה להעריך את גובה ההכנסה מבעוד מועד, אם יבקש להפקיד סכומים באופן
שוטף לקרן השתלמות מידי חודש הוא לרוב יפסיד או ששילם מעבר למותר ואז החלק העודף לא יוכר לו,
או ששילם מעט מידי ולכן לא יכירו לו בהפקדה.
שנית, ידוע שהשכר הממוצע בקרב העצמאים נמוך משמעותית מהשכר הממוצע בקרב השכירים
.120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש1
מהכנסתו4.5% א(, במקום "לא יעלו על5)17 , בסעיף1בפקודת מס הכנסה
מהכנסתו7% הקובעת;" יבוא "ובלבד שסכומים כאמור לא יעלו על
הקובעת;".
.1
17 תיקון סעיף
2
ושיעורי המס נמוכים בהתאמה, ולכן הטבת המס לעצמאי נמוכה עוד יותר. לכן, לעיתים רבות לעובד
העצמאי אין תמריץ לממש את ההטבה, למרות שאוכלוסיית העצמאים הכי חשופה לשינויים במשק
וחסרת רשת ביטחון סוציאלית מספקת במקרה של אבטלה.
לאור האמור, מוצע לעודד עצמאים לחסוך בקרן ההשתלמות, על ידי שינוי יחס התרת ההוצאה והכרה
במלוא ההפקדה לצורכי מס.
הצעות חוק דומות בעיקרן הונחו על שולחן של הכנסת העשרים ועל שולחן הכנסת העשרים ואחת על
(.448/21/; פ3381/20/ידי חבר הכנסת עודד פורר וקבוצת חברי הכנסת )פ
הצעות חוק זהות הונחו על שולחן הכנסת העשרים ושתיים ועל שולחן הכנסת העשרים ושלוש על ידי
( ועל שולחן הכנסת העשרים וארבע 1897/23/; פ1080/22/חבר הכנסת עודד פורר וקבוצת חברי הכנסת )פ
(.2331/24/על ידי חבר הכנסת יצחק פינדרוס )פ
. ולפיכך לא נבדקה מחדש על ידי הלשכה המשפטית של הכנסת2331/24/הצעת החוק זהה לפ
--------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
(27.02.2023) ו' באדר התשפ"ג