הצעת חוק לדיון מוקדם
2198908 :מספר פנימי
הכנסת העשרים וחמש
עודד פורר
יוזמים: חברי הכנסת
אביגדור ליברמן
יבגני סובה
שרון ניר
יוליה מלינובסקי
חמד עמאר
______________________________________________
1746/25/פ
2023–הצעת חוק מס ערך מוסף )תיקון – העברת מס בין עוסקים מורשים(, התשפ"ג
– 16 , בסעיף11975–בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו.1
16 תיקון סעיף
(, אחרי "המוכר" יבוא "ואם המוכר והקונה הם עוסקים1) בפסקה
(1)
; שקלים חדשים9,000 מורשים – הקונה, לגבי עסקאות בסכום העולה על
לעניין זה, הקונה יוציא במקום המוכר חשבונית ערוכה על שמו הוא, וידווח על
המכירה בדוח שעליו להגיש בשל עסקאותיו;";
(, אחרי "נותן השירות" יבוא "ואם נותן השירות ומקבל2) בפסקה
(2)
השירות הם עוסקים מורשים – מקבל השירות, לגבי עסקאות בסכום העולה
שקלים חדשים; לעניין זה, מקבל השירות יוציא במקום המוכר9,000 על
חשבונית ערוכה על שמו הוא, וידווח על המכירה בדוח שעליו להגיש בשל
עסקאותיו;".
ד ב ר י ה ס ב ר
, נקבעו תנאים לעניין התרת ניכוי מס תשומות. אחד התנאים הוא1975–בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו
הצגת חשבונית מס, ותנאי נוסף הוא כי התשומות שימשו בעסקאות החייבות במס. השיטה הקיימת יצרה
תופעה שלילית לפיה עוסקים מנכים תשומות העונות על התנאי הראשון אך אינן עונות על התנאי השני.
במילים אחרות, מוצגות חשבוניות שבגינן לא שולם מס.
תופעת החשבוניות הפיקטיביות גורמת להפסדים מצטברים של עשרות מיליארדי שקלים לקופת
.52 ' ס''ח התשל''ו, עמ1
2
המדינה. הטיפול בתופעה באמצעות אכיפה מעמיס הוצאות כבדות על אוצר המדינה. התופעה היא תולדה
של שיטת חישוב בסיס מס הערך המוסף לעוסקים )עצמאים(, המחושב כהפרש שבין סכום העסקאות
החייבות במס לבין סכום התשומות שהותרו בניכוי. מאחר שעוסק רשאי לקזז את מס התשומות, המחיר
האפקטיבי של שירותים ומוצרים שהוא רוכש לטובת הפעילות העסקית הם המחיר בניכוי מס הערך
המוסף, לעומת הצרכן הסופי שאינו רשאי לקזז תשומות.
מבסיס ההכנסה, קיימת מוטיבציה לעוסקים להציג17% כיוון שרכיב מס הערך המוסף עומד על
חשבוניות פיקטיביות. על פי הערכות כשליש ממס ערך מוסף שמחושב על עסקאות בין עוסקים מקוזז
כנגד תשומות ורק כשני שלישים מן המס אכן מוטלים בפועל על הצרכנים הסופיים. עקב הצגת חשבוניות
פיקטיביות המוצגות כהוצאה, קטן גם בסיס ההכנסה ממנו מחושב מס ההכנסה.
פטור ממס ערך מוסף בעסקאות בין עוסקים עשוי להביא למספר תוצאות חיוביות, בהן: הגדלת בסיס
ההכנסה ממנו מחושב מס ההכנסה; הגברת הצריכה כתוצאה מהפחתת המחיר; סיוע לעוסקים קטנים
שקלים חדשים לשנה( שאינם רשאים לקזז 100,000 )עוסקים פטורים שמחזור עסקאותיהם אינו עולה על
תשומות; הגברת הנזילות הכספית של עסקים המחויבים לעיתים במס ערך מוסף בטרם קבלת ההכנסה
עקב פערים הנובעים מדחיית תשלום )תופעה המוכרת בשם שוטף פלוס(; חיסכון בניהול ותפעול מערכות
איתור ובקרה לחשבוניות פיקטיביות.
9,000 לפיכך, מוצע לקבוע כי אם המוכר והקונה הם עוסקים מורשים, בעסקת מכר בסכום העולה על
שקלים חדשים, הקונה יהיה חייב בתשלום המס במקום המוכר. כמו כן, אם נותן שירות ומקבל שירות
שקלים חדשים – מקבל השירות יהיה חייב 9,000 הם עוסקים מורשים, בעסקה בסכום העולה על
בתשלום מס במקום נותן השירות.
הצעות חוק זהות הונחו על שולחן הכנסת העשרים, על שולחן הכנסת העשרים ושתיים ועל שולחן
; 937/22/; פ3434/20/הכנסת העשרים ושלוש על ידי חבר הכנסת עודד פורר וקבוצת חברי הכנסת )פ
(.1988/23/פ
--------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
(16.01.2023) כ"ג בטבת התשפ"ג