הצעת חוק לדיון מוקדם
2196576 :מספר פנימי
הכנסת העשרים וחמש
שרן מרים השכל
יוזמת: חברת הכנסת
______________________________________________
723/25/פ
2022–הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה )הכרה בהוצאות טיפול בילדים(, התשפ"ג
:( יבוא15) , אחרי פסקה17 )להלן – הפקודה(, בסעיף1בפקודת מס הכנסה.1
17 תיקון סעיף
סכומים ששילמה אישה עבור הוצאות
)א(
20,000 טיפול בילדיה, בסכום שאינו עולה על
שקלים17,300 ,שקלים חדשים בעד ילדה האחד
שקלים14,600-חדשים נוספים בעד ילדה השני, ו
חדשים נוספים בעד כל אחד מילדיה הנוספים,
ובלבד שהאישה ובן זוגה הודיעו למעבידם או
לפקיד השומה על בחירתם בניכוי לפי הוראות
סעיף זה, בדרך שקבע שר האוצר בתקנות.
(16)
"ניכוי מס להורה
עובד בגין הוצאות
טיפול בילדים
על אף האמור בסעיף קטן )א(, רשאית
)ב(
אישה, הזכאית לניכוי כאמור, לבחור כי זכאותה
תובא בחישוב המס של בן זוגה במקום בחישוב
המס שלה; לא נמצא ילד עם אימו ובהחזקתה,
תחול הזכאות האמורה באותם סעיפים על ההורה
העצמאי שילדו נמצא עימו ובהחזקתו הבלעדית.
על אף האמור בפסקת משנה )א(, אישה ובן
)ג(
זוגה שעובדים או שעוסקים בעסק או במשלח יד
רק בחלק משנת המס, תהא האישה זכאית לניכוי
בחישוב המס שלה כאמור בסעיף קטן )א( באופן
יחסי, ובלבד שהאישה ובן זוגה עובדים או עוסקים
בעסק או במשלח היד, לפי העניין, עשרה חודשים
רצופים, לפחות; הוראה זו תחול, בשינויים
.120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש1
2
,המחויבים, גם על בן זוג או על הורה עצמאי
כאמור בסעיף קטן )ב(.
זכאות בעד ילד לפי פסקה זו תבוא
(1)
.בחישוב המס של יחיד אחד בלבד
()ד
הוראות פסקה זו לא יחולו אם נתבע
(2)
או נתקבל זיכוי בעד אותו ילד, לפי הוראות
ז.40 סעיף
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של
)ה(
הכנסת, רשאי לקבוע, בין היתר, הוראות בדבר
אלה:
;( אופן מתן הזכאות1)
.( תוקפה של הזכאות2)
– בפסקה זו
)ו(
;"בן זוג" – לרבות אדם שאינו נשוי
"הורה עצמאי" – כהגדרתו בחוק סיוע למשפחות
21992–שבראשן הורה עצמאי, התשנ"ב
)להלן – חוק סיוע למשפחות שבראשן הורה
עצמאי(;
:"ילד" – מי שמתקיימים בו כל אלה
מלאו לו שלושה חודשים וטרם מלאו
(1)
לו חמש שנים, ואם מלאו לו חמש שנים
במהלך שנת הלימודים – עד סיום שנת
הלימודים;
הוא אינו זכאי לחינוך חינם לפי חוק
(2)
)להלן – חוק31949–לימוד חובה, התש"ט
לימוד חובה(;
:ו לפקודה יבוא40 אחרי סעיף.2ז40 הוספת סעיף
.147 ' ס"ח התשנ"ב, עמ2
.287 ' ס"ח התש"ט, עמ3
3
בחישוב המס של אישה, אשר היא ובן זוגה
)א(
עובדים או עוסקים בעסק או במשלח יד, יובאו
בחשבון נקודות זיכוי כמפורט להלן:
.ז40 "זיכוי בגין הוצאות
טיפול בילדים
;חמש נקודות זיכוי בעד ילדה האחד
(1)
ארבע נקודת זיכוי נוספות בעד ילדה
(2)
;השני
שלוש נקודות זיכוי נוספות בעד כל
(3)
;אחד מילדיה הנוספים
ואולם, בשנת לידתו של הילד ובשנה שבה הגיע
לתום גיל הזכאות, יובאו בחשבון מחצית נקודות
הזיכוי האמורות.
על אף האמור בסעיף קטן )א(, רשאית
)ב(
אישה, הזכאית לנקודות זיכוי כאמור, לבחור כי
זכאותה תובא בחישוב המס של בן זוגה.
על אף האמור בסעיף קטן )א(, אישה ובן
)ג(
זוגה שעובדים או שעוסקים בעסק או במשלח יד
רק בחלק משנת המס, תהא האישה זכאית בחישוב
המס שלה לנקודות זיכוי כאמור בסעיף קטן )א(
באופן יחסי, ובלבד שהאישה ובן זוגה עובדים או
עוסקים בעסק או במשלח היד, לפי העניין, עשרה
חודשים רצופים, לפחות.
)ג( יחולו גם-הוראות סעיפים קטנים )א( ו
)ד(
בחישוב המס של אישה שהיא הורה עצמאי, ובלבד
שהיא עובדת או עוסקת בעסק או במשלח יד
בהיקף ובתקופות הנקובים באותם סעיפים
קטנים.
)ד(, לא-על אף האמור בסעיפים קטנים )א( ו
)ה(
נמצא ילד עם אימו ובהחזקתה, תחול הזכאות
האמורה באותם סעיפים על ההורה העצמאי שילדו
נמצא עימו ובהחזקתו הבלעדית.
זכאות בעד ילד לפי סעיף זה תבוא
(1)
.בחישוב המס של יחיד אחד בלבד
()ו
4
הוראות סעיף זה לא יחולו אם נתבע
(2)
או נתקבל ניכוי הוצאה בעד אותו ילד לפי
(.16)17 הוראות סעיף
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של
)ז(
הכנסת, רשאי לקבוע, בין היתר, הוראות בדבר
אלה:
;אופן מתן הזכאות
(1)
.תוקפה של הזכאות
(2)
"בסעיף זה, "בן זוג", "הורה עצמאי" ו"ילד
)ח(
()ו(."16)17 – כהגדרתם בסעיף
– "( לפקודה, המילים "לשם טיפול בילד או השגחה עליו או1)32 בסעיף
יימחקו.
.3
32 תיקון סעיף
ד ב ר י ה ס ב ר
כיום במדינת ישראל אוכלוסיות ממעמד סוציו אקונומי נמוך נאלצות להתמודד עם קשיים רבים
ביציאה לשוק העבודה. קשיים אלו מהווים חסם המעכב את התפתחותן, והסרתם יכולה לשפר את מצבן
של אלפי משפחות ולהגביר את המוביליות החברתית.
.אחד הגורמים לקושי זה הינו היצע מצומצם של מסגרות לגיל הרך ועלות גבוהה של מסגרות אלו
העלויות הגבוהות הכרוכות בתשלום עבור טיפול בילדים בגיל הרך מטילות מעמסה כלכלית כבדה על
ההורים. במקרים רבים, נאלץ משק בית להוציא את רוב הכנסתו של אחד ההורים, ובעיקר של האם, על
התשלום האמור, דבר המניא נשים רבות מהשתלבות בשוק העבודה ומחליש את עצמאותן הכלכלית,
שהרי אלמלא התשלום בעבור ההוצאה כאמור, לא יכולות נישומות רבות לייצר הכנסה.
הצעת החוק נועדה להקל על הנטל הכלכלי המוטל על המשפחות ולהגדיל את היצע עבודתן, כתוצאה
מהיכולת להגדיל את מספר שעות העבודה או להשתלב מלכתחילה בשוק העבודה. כך, יגדל גם הגידול
בתוצר, דבר אשר יביא להגדלת הכנסות המדינה הנובעות ממס. הצעת החוק מנטרלת גם את החשש מפני
ניצול לרעה של מערכת המס באמצעות דיווחים כוזבים על הכנסות מטפלים/ות, שהרי לשם בקשה
להכרה בהוצאה, נדרש המבקש להוכיח את קיומה, כאשר דרך המלך לכך היא באמצעות הצגת חשבונית
הכרה בהוצאות אלו אמנם מעשירה את הקופה הציבורית בטווח הקצר, אך מטרה זו -מס או קבלה. אי
אינה מוצדקת בכל מחיר, וניכר כי היתרונות הגלומים בהכרה בהוצאות הטיפול בילדים על כל רבדיה,
עולים על חסרונותיה.
:בהצעת החוק שני מנגנונים חלופיים בהן תוכל לבחור אם לילדים
:המנגנון הראשון
בחישוב המס של הורה, העובד או העוסק בעסק או משלח יד, במשך תקופה של עשרה חודשים או
5
יותר בשנת המס, יובאו בחשבון ניכוי סכומים ששולמו עבור טיפול בילדים. כך, תוכל אישה לנכות
שקלים 20,000 מהכנסתה החייבת במס, סכומים ששילמה עבור מעון יום לילדיה, בסכום שאינו עולה על
שקלים חדשים 14,600- שקלים חדשים נוספים בעד ילדה השני ו17,300 ,חדשים נוספים בעד ילדה האחד
נוספים בעד כל אחד מילדיה הנוספים.
,( לפקודה1)32 בסעיף2009 כמו כן, הצעת החוק מבקשת לבטל באופן חלקי את התיקון שנעשה בשנת
בו נקבע, בין היתר, כי הוצאות שהוצאו לשם טיפול בילד או השגחה עליו אינן מותרות בניכוי, ולקבוע כי
ניתן יהיה לנכות הוצאות כאמור בתנאים שנקבעו בהצעת החוק, שהרי מדובר בהוצאה לשם ייצור
הכנסה, המותרת כיום בניכוי על פי הפקודה.
:המנגנון השני
5 תוספת של נקודות זיכוי. בהתאם למסלול זה, תזכה אישה לנקודות זיכוי בעד ילדיה, בשיעור של
נקודות זיכוי נוספות בעד כל 3- נקודות זיכוי נוספות בעד ילדה השני ו4 ,נקודות זיכוי בעד ילדה האחד
אחד מילדיה הנוספים. עוד מוצע לקבוע כי האישה תהיה רשאית לבחור כי זכאותה תובא בחישוב המס
של בן זוגה במקום בחישוב המס שלה. הזכאות המוצעת תקום גם לבני זוג שאינם נשואים ולהורה
. בנוסף, במקרים בהם מצוי 1992–עצמאי, כהגדרתו בחוק סיוע למשפחות שבראשן הורה עצמאי, התשנ"ב
הילד בהחזקה משותפת של הורים, תמשיך האישה להיות זכאית להטבה, ואולם אם הילד מצוי בהחזקתו
הבלעדית של האב, יהיה האב זכאי להטבה האמורה. נקודות הזכות במס ההכנסה תינתנה בהלימה
להוצאות ההורים על מסגרות חינוכיות לפעוטות, ובכך תתומרץ יציאתם לשוק העבודה תוך חסכון
מספק, אותו יוכלו להוציא על מסגרות אלו.
הצעת חוק זהה הונחה על שולחן הכנסת העשרים וארבע על ידי חברת הכנסת שרן מרים השכל
(.2523/24/)פ
. ולפיכך לא נבדקה מחדש על ידי הלשכה המשפטית של הכנסת2523/24/הצעת החוק זהה לפ
--------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
(19.12.2022) כ"ה בכסלו התשפ"ג