הצעת חוק לדיון מוקדם
2201337 :מספר פנימי
הכנסת העשרים וחמש
מרב מיכאלי
יוזמת: חברת הכנסת
______________________________________________
2574/25/ פ
2023–הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה )תלוש שכר לעצמאי(, התשפ"ג
:( יבוא15) , אחרי פסקה17 )להלן – הפקודה(, בסעיף1בפקודת מס הכנסה.1
17 תיקון סעיף
סכומים ששילם יחיד שהוא עצמאי, לעצמו
)א(
מהכנסה שמקורה מעסק או משלח יד או מעבודה
(, לרבות תשלומים2)2 ( או סעיף1)2 לפי סעיף
לקופת גמל, קופת פיצויים וקרן השתלמות,
בהתאם לתקרות החלות על עמית שכיר, לפי
לפקודה. 243- ו47 סעיפים
(16)
"סכומים ששילם
עצמאי לעצמו
,כללי המשיכה מקופות גמל לתגמולים
)ב(
קופות פיצויים וקרנות השתלמות החלות על עמית
שכיר לפי הפקודה ולפי חוק הפיקוח על שירותים
יחולו22005,–פיננסיים )קופות גמל(, התשס"ה
בהתאם גם על עמית עצמאי בגין הכנסתו לפי
( לפקודה." 2)-( ו1)2 סעיפים
. יום מיום פרסומו90 תחילתו של תיקון זה בתוך .2תחילה
ד ב ר י ה ס ב ר
הצעת חוק זו נועדה לבטל את הפער בין הזכויות הסוציאליות של עובדות ועובדים עצמאיים לבין
עובדות ועובדים שכירים ולהגשים את העמידה ביעדים רצויים מבחינה כלכלית וחברתית מתוך הכרה
בחשיבותם של העובדים העצמאיים במגזר העבודה. מוצע להביא רפורמה שתשפיע משמעותיות
בתחומים שונים של תנאים סוציאליים ודיני המס ולבטל את אי השוויון והעיוות החקיקתי בנושא זכויות
העובדים העצמאיים.
ודאות-ההחלטה להתפרנס כעצמאי כרוכה בנטילת סיכונים. אדם שבחר בדרך זו לוקח בחשבון אי
הקשורה בגורמים רבים, בין היתר, הסיכוי להצליח במכירת המוצר או במתן השירות שלו, עריכת
החישובים הכלכליים הנכונים כגון האם הפער בין ההכנסות ובין ההוצאות יהיה כזה שיותיר לו רווח,
וקשיים עקב נסיבות שאינן בשליטתו, כגון מצב ביטחוני, מיתון במשק וכיו"ב. אלא שלמשק יש תועלת
כלכלית גדולה מעבודתם של עצמאיים ועצמאיות, ולכן ראוי שהמדינה תייצר רשת הגנה לעצמאיים,
בדומה למה שהיא מעניקה לשכירות ושכירים.
,( עובדים4-1) אלף עסקים זעירים160 אלף עצמאים ועוד280-, בישראל יש כ2019 נכון לחודש נובמבר
.120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש1
.889 ' ס"ח התשס"ה, עמ2
2
מהתוצר21%- אחוז מהכוח העבודה ו23% אלף עצמאים ובעלי עסקים זעירים המהווים440-וביחד כ
אלף עסקים 15- עובדים( ו19-5) אלף עסקים קטנים60 העסקי בישראל. אליהם אפשר להוסיף עוד
מהתוצר העסקי בישראל. כולם יחד 33%- מכוח העבודה ו37% עובדים( המהווים יחד99-20) בינוניים
מהתוצר העסקי בישראל.54%- מכוח העבודה ו60%-מהווים כ
דוחות מרכז המחקר והמידע של הכנסת מציגים תמונה עגומה לגבי הפערים בין זכויות העצמאים
לשכירים, כך למשל בכל הנוגע לתנאים הסוציאליים כדוגמת: דמי אבטלה, ביטוח עובדים בפשיטת רגל
של המעביד, דמי פגיעה בעבודה ודמי לידה. זאת ועוד, לעובדים עצמאים בישראל אין חופשת מחלה,
חופשה שנתית, דמי הבראה וזכויות נוספות לעומת מדינות אחרות בעולם בהן נמצאה הנוסחה למתן רשת
ביטחון.
בניגוד למצב בישראל, ממחקרים עולה כי בחלק גדול ממדינות המערב, עצמאים זכאים לסיוע מדינתי
המוענק בעתות משבר וכולל מגוון כלים ותשלומים המבססים רשת ביטחון לקהילת העצמאים. במדינות
מערביות כדוגמת דנמרק, אירלנד, אוסטריה, פורטוגל, פינלנד, שבדיה ואחרות, קיימת אפשרות ביטוחי
אבטלה לעצמאים, בין אם הביטוח לעצמאים מהווה חלק ממערכת הביטוח הסוציאלי של כלל העובדים
במשק ובין אם הביטוח לעצמאים מעוגן בתוכניות ייחודיות להם. כמו כן, בגרמניה ובריטניה, מוענק
לעובדים עצמאיים סיוע ייחודי לתקופת אבטלתם.
בשנים האחרונות, ניתן לראות במדינות אירופה ניסיונות לעגן את זכויותיהם הסוציאליות של
, צומצמה 2018 העצמאים ולצמצם את הפער בינם ובין שכירים בתחום האבטלה. בבלגיה למשל, בינואר
יום. בצרפת, אוחדו מערכות הביטחון 14-תקופת ההמתנה לקבלת דמי פגיעה לעובד עצמאי מחודש ל
הסוציאלי של השכירים והעצמאים, כך שהושוו הזכויות הסוציאליות של העצמאים לאלה של השכירים,
כולל זכאות לדמי אבטלה. בפינלנד, איסלנד וצ'כיה, קיים ביטוח אבטלה ממלכתי וחובה לעצמאי. בנוסף,
, ממשלת ספרד החלה ברפורמת עידוד תעסוקה לעצמאים, הכוללת, בין היתר, צעדים ליצירת 2017 בסוף
תמריץ פיסקלי לעצמאים )באמצעות הפחתות דמי הביטוח והעלאת השכר המינימלי הדורש תשלום דמי
ביטוח לעומת שכירים(, תוך השוואת תנאי הביטחון הסוציאליים של העצמאים לאלה של השכירים.
( את "חוקThe Small Business Act for Europe) העביר גוף בנציבות האירופית2008 כמו כן, ביוני
(, כחלק ממגמת הנציבות לסייע לעסקים הקטנים והבינוניים Small Business Act - SBA) "העסקים הקטנים
באיחוד האירופי, תוך הבעת הכרתה בחשיבותם הכלכלית לאיחוד והוקרתה. תוכן החוק מבוסס על עשרה
עקרונות כלליים אשר מתווים את מסגרת התנאים בה יפעלו העסקים, ביניהם הנגשה של שירותים וסיוע
כלכלי מהמדינה, הקלות בהשתלבות בשווקים גלובליים והקלות בפן הרגולטורי. עיקרון נוסף הוא מתן
הזדמנות שניה במקרה של כישלון עסקי או פשיטת רגל. במקרה שכזה, מוזכרת האפשרות להקים רשתות
ביטחון המאפשרות לחברות קטנות שנקלעו לקשיים תזרימיים להימנע מפשיטת רגל )בוצע בבלגיה
ובאסטוניה(. יתרה מכך, הוצעה חקיקה של חוק חדלות פירעון המקל על הליך פשיטת הרגל ובכך מגדיל
את יציבות המגזר הפיננסי ומקטין את רמת החוב של המגזר העסקי )נחקק בלטביה( וקיצור הליך פשיטת
הרגל ותשלום החובות )נעשה בדנמרק(.
)להלן – "חוק הביטוח1995– עצמאי, כהגדרתו חוק הביטוח הלאומי ]נוסח משולב[, התשנ"ה
הלאומי"( הוא אחד מאלה:
; שעות בשבוע בממוצע לפחות20 מי שעוסק במשלח ידו
; מן השכר הממוצע במשק50% מי שהכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו עולה על
מן השכר15% שעות בשבוע בממוצע לפחות, והכנסתו החודשית עולה על12 מי שעוסק במשלח ידו
הממוצע במשק.
עצמאי, בניגוד לשכיר המקבל משכורת קבועה ממעסיקו, מנהל לבד את עיסוקו או פועל בדרך של
התאגדות משפטית והכנסתו מגיעה מפעילות עסקית עצמאית שלו.
דיני העבודה בישראל מסדירים את היחסים בין העובד למעסיקו וקובעים זכויות וחובות החלות על
הצדדים ואולם – בעניין עובדים עצמאיים נקבעו רק הסדרים חלקיים ולרוב קיימים הסדרים שמפלים
לרעה. כך, למשל, עובדים עצמאיים אינם מוגנים כמו שכירים בחוקי המגן השונים כדוגמת חוק שכר
המינימום ואין מנגנונים מגנים דומים עבורם.
לאור האמור לעיל, מוצע לאפשר לעצמאים ועצמאיות להוציא תלוש שכר עבור עצמם, בדומה לתלוש
שכר ששכיר מקבל מידי מעסיקו. תיקון בפקודה באופן הזה תשווה את מצבו של העצמאי לשכיר הן בנוגע
להפקדות הסוציאליות והן בנוגע להגנות הסוציאליות. כך, הוצאת תלוש שכר תאפשר לעצמאי להפקיד
הפקדות סוציאליות ולמשוך אותן בתנאים זהים לשכיר )פנסיה, פיצויים ותגמולים(, וכן מבטלת את
ההפליה שקיימת כיום בכל הנוגע לדמי לידה ולימי מילואים, ותאפשר מתן דמי אבטלה.
הצעות חוק זהות הונחו על שולחן הכנסת העשרים ושלוש ועל שולחן הכנסת העשרים וארבע על ידי
(.165/24/; פ2078/23/חברת הכנסת מרב מיכאלי )פ
. ולפיכך לא נבדקה מחדש על ידי הלשכה המשפטית של הכנסת165/24/הצעת החוק זהה לפ
--------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
3
והונחה על שולחן הכנסת ביום
27.02.2023) ו' באדר התשפ"ג