הצעת חוק לדיון מוקדם
2199872 :מספר פנימי
הכנסת העשרים וחמש
חבר הכנסתאריאל קלנר
יוזם:
______________________________________________
2300/25/פ
2023–הצעת חוק עוסק זעיר, התשפ"ג
;"לקוח" – מי שהתקשר עם עוסק זעיר בעסקה זעירה.1הגדרות
:"לקוח עסקי" – לקוח שהוא אחד מאלה
;תאגיד
(1)
;עמותה רשומה
(2)
;חברה לתועלת הציבור
(3)
11975–עוסק מורשה כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו
(4)
;()להלן – חוק מס ערך מוסף
.עוסק פטור כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף
(5)
;2"המנהל" – כהגדרתו בפקודת מס הכנסה
:"עוסק זעיר" – מי שהתקיימו בו כל אלה
המנהל, או מי שמינה לשם כך, רשם אותו לפי בקשתו כעוסק
(1)
;זעיר
הוא מוכר נכסים או נותן שירותים דרך עיסוק בו מחזור
(2)
עסקאותיו כמשמעותו בחוק מס ערך מוסף בשנת המס אינו עולה על סך
מהשכר הממוצע במשק.60%
.239 ' ס"ח תשל"ו, עמ1
.120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש2
2
"עוסק זעיר פטור" – עוסק זעיר שמחזור עסקאותיו מעיסוקו זה בשנת המס
בצירוף שאר הכנסותיו מיגיעה אישית באותה שנה אינם עולים על סך
מהשכר הממוצע במשק;60%
"עסקה זעירה" – מכירת נכס או מתן שירות שנעשו במסגרת עיסוקו של עוסק
זעיר;
,"המערכת" – מערכת מקוונת שיקים המנהל לצורך רישום עוסקים זעירים
;3 דיווח על עסקאות זעירות ותשלומים לפי סעיף
,"השכר הממוצע במשק" – כפי שתפרסם הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה
לגבי אותה שנה; ואם פרסמה לגבי חודשים בלבד ולא ממוצע שנתי –
ממוצע שנתי של השכר הממוצע החודשי שתפרסם הלשכה המרכזית
לסטטיסטיקה.
עוסק זעיר יציין את היותו עוסק זעיר על קבלה או כל מסמך אחר
)א(
היוצא מטעמו בקשר לעיסוקו כעוסק זעיר.
.2
עסקאות ודיווחן
עוסק זעיר ידווח במערכת על כל עסקה זעירה שביצע בסמוך לביצוע
)ב(
העסקה.
דיווח עוסק זעיר שאינו עוסק זעיר פטור על עסקה זעירה, ישלם
)א(
)ג( לפקודת מס121 באמצעות המערכת, מס הכנסה בשיעור האמור בסעיף
הכנסה מסך התקבול שקיבל עבור העסקה.
.3
ביטוח לאומי
וביטוח בריאות
5% דיווח עוסק זעיר פטור על עסקה זעירה, ישלם באמצעות המערכת
)ב(
מסך התקבול שקיבל עבור העסקה.
על אף האמור בכל דין, שילם עוסק זעיר כאמור בסעיף )א( או )ב(, ייראו
)ג(
אותו כמי ששילם את דמי הביטוח הלאומי על פי חוק הביטוח הלאומי,
ואת דמי ביטוח בריאות על פי חוק ביטוח בריאות ממלכתי,31995–התשנ"ה
, בגין הכנסותיו כעובד עצמאי באותה שנת מס.41994–התשנ"ד
המנהל יעביר את התשלומים שהתקבלו כאמור בסעיף )ב( לידי המוסד
)ד(
לביטוח לאומי.
210 ' ס"ח התשנ"ה, עמ3
.156 ' ס"ח התשנ"ד, עמ4
3
על אף האמור בכל דין, התקשר עוסק זעיר עם לקוח בעסקה זעירה
)א(
אחת או רבות, לא יהא בהתקשרות זו כדי להקים יחסי עבודה בין הצדדים
לעסקה, והצדדים לא יחובו בכל חובה אשר היו חבים זה לזה לו היו ביניהם
יחסי עובד ומעביד.
.4 העדר יחסי עבודה
בעסקה זעירה
)ב( התקשר עוסק זעיר בעסקה זעירה אחת או רבות, והתקיים בה האמור
להלן, תהא זו חזקה שלא התקיימו בין הצדדים יחסי עבודה למעט אם הוכיח
אחד מהצדדים אחרת:
;הלקוח הוא לקוח עסקי
(1)
סכום העסקאות השנתי שערך העוסק הזעיר עם אותו לקוח עלה
(2)
; מהשכר הממוצע במשק40% על
,השירות שנתן העוסק הזעיר ניתן באופן שגרתי במעון הלקוח
(3)
בכלי עבודה שבבעלות הלקוח, ומועדי מתן השירות נקבעו על פי
החלטתו של הלקוח.
)ג( הוראות סעיף זה יחולו אף אם מחזור עסקאותיו של עוסק זעיר עלה
מהשכר הממוצע במשק; לעניין זה יראו את מי שנרשם60% בשנת מס על
( בהגדרה "עוסק זעיר" באותה שנת מס, כעוסק1) כעוסק זעיר כאמור בפסקה
זעיר.
(, אחרי "עוסק פטור" יבוא "ועוסק זעיר3)31 בחוק מס ערך מוסף, בסעיף
".2023–כהגדרתו בחוק עוסק זעיר, התשפ"ג
.5
תיקון חוק מס ערך
מוסף
:5בפקודת מס הכנסה.6
תיקון פקודת מס
הכנסה
: אחרי ההגדרה "עסק" יבוא1 בסעיף
(1)
,""עוסק זעיר", "עוסק זעיר פטור" – כהגדרתם בחוק עוסק זעיר
;"2023 – התשפ"ג
:( יבוא3) אחרי פסקה9 בסעיף
( 2)
;";א( הכנסות מעסקאות זעירות של עוסק זעיר פטור3)"
:, אחרי סעיף קטן )ב( יבוא121 בסעיף
(3)
.120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש5
4
)ב(, המס על הכנסתו-על אף האמור בסעיפים קטנים )א( ו
(1)
החייבת של עוסק זעיר שאינו עוסק זעיר פטור יהיה בשיעור
(;2)()א121 האמור בסעיף
()ג
בסעיף זה, "הכנסתו החייבת של עוסק זעיר" – מחזור
(2)
;עסקאותיו של עוסק זעיר
הוראות פרק שני לחלק ג של חוק זה לא יחולו על הכנסתו
(3)
".החייבת של עוסק זעיר
שר האוצר ממונה על ביצוע חוק זה והוא רשאי להתקין תקנות בכל הנוגע
לביצועו.
.7תקנות
לחוק, תהיה בידי בתי המשפט4 סמכות השיפוט על פי חוק זה, ובכלל זה סעיף
, בהתאם61984–האמורים בפרק הראשון לחוק בתי המשפט, התשמ"ד
לסמכויות הקבועות בו.
.8
סמכות בית הדין
לעבודה
.תחילתו של חוק זה שלושה חודשים מיום פרסומו.9תחילה
ד ב ר י ה ס ב ר
מוצע להכיר במעמד חוקי של 'עוסק זעיר', במטרה להפחית את הנטל הרגולטורי על עסקים בעלי
מן השכר הממוצע במשק נדרש לפתוח תיק 60% הכנסות נמוכות. כיום עוסק שהכנסותיו אינן עולות על
במס הכנסה, במע"מ, ובביטוח הלאומי, למרות שבפועל לרוב לא יידרש לשלם מס הכנסה מהכנסותיו או
לגבות מע"מ בגין עסקאותיו. כדי לצמצם את חסמי הפתיחה של עסקים זעירים ולפשט את ההליך מוצע
מן השכר 60% לקבוע מעמד עוסק זעיר של מי שהפדיון השנתי מעיסוקיו כעוסק זעיר אינו עולה על
הממוצע במשק. עוסק זעיר יהיה פטור מגביית מע"מ עבור עסקאותיו וידווח על הכנסותיו באמצעות
מערכת מקוונת שתחסוך את פתיחת התיק.
בנוסף מוצע כי עוסק זעיר שהפדיון מעיסוקו כעוסק זעיר בשנת המס בצירוף שאר הכנסותיו מיגיעה
מהשכר הממוצע במשק, יהיה פטור מתשלום מס הכנסה 60% אישית באותה שנה אינם עולים על סך
מהכנסותיו למוסד לביטוח לאומי עבור דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. 5% וישלם שיעור של
על הכנסותיו מהעיסוק 35% עוסק זעיר שאינו עומד בקריטריון זה יחויב בתשלום מס הכנסה בשיעור של
הזעיר, אך יהיה פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.
בנוסף, החוק נועד להסיר חסמים ולאפשר התקשרות יעילה עם עוסקים זעירים המתקשרים עם בתי
עסק אחרים בהעסקה חלקית ומוגבלת, ולעיתים עיסוקם עם לקוחות רבים במקביל. אחד החסמים
הרגולטורים העומדים בפני העוסק הזעיר הוא החשש כי התקשרות עמו תיצור יחסי עבודה בינו ובין
.198 ' ס"ח תשמ"ד, עמ6
5
הלקוח ותחייב את הלקוח בעלויות נוספות ובחובות סוציאליות שהוא מתקשה לצפות. החשש
מהתקשרותם של לקוחות – שברוב המקרים הם עצמם עסקים – עם עובד זעיר גדל עוד יותר בשל העובדה
שיחסי העבודה אינם מוגדרים בחוק. יחסים אלו הם פרי יצירתה של הפסיקה ונקבעים על ידי בתי
המשפט או בתי הדין לעבודה ממקרה למקרה על פי מבחנים נסיבתיים. יתר על כן, הכנסותיו הזעירות
יחסית של העוסק הזעיר עלולות להביא את בתי המשפט או בתי הדין לקבוע כי קיים יחס של פערי כוחות
בין הצדדים ופערי כוחות אלו מחייבים הכרה בקיומם של יחסי עבודה. החשש מהתקשרות עם העוסקים
הזעירים מהווה חסם משמעותי עבורם ופוגע בהכנסתם; וחסם עבור עסקים המבקשים להתקשר איתם.
מטרת חוק זה היא לאפשר לעוסק הזעיר להתקשר עם לקוחות באופן שלא יהיה ספק כי הוא פועל
כספק או נותן שירות עצמאי, בלי ליצור יחסי עבודה ומבלי שיתחייבו בחובות העובד והמעביד. עם זאת
מוצע כי במקרים מסוימים החזקה כי אין מדובר ביחסי עובד ומעביד תהיה ניתנת לסתירה על ידי
הצדדים. בנוסף מוצע כי הסמכות לדון בסכסוכים שבין הצדדים לעסקה יהיו בבתי המשפט האזרחיים
רגילים ולא בבתי הדין לעבודה העוסקים בסכסוכי עבודה.
הצעות חוק דומות בעיקרן הונחו על שולחן הכנסת העשרים ושלוש על ידי חבר הכנסת אריאל קלנר
(, על שולחן הכנסת העשרים וארבע על ידי חברת הכנסת גלית דיסטל 2366/23/וקבוצת חברי הכנסת )פ
(.2917/24/(, ועל ידי חברת הכנסת איבתיסאם מראענה )פ2361/24/אטבריאן )פ
הצעות חוק זהות הונחו על שולחן הכנסת העשרים וארבע על ידי חבר הכנסת אביר קארה וקבוצת
(, ועל שולחן הכנסת העשרים וחמש 1644/24/(, על ידי חבר הכנסת שלמה קרעי )פ1241/24/חברי הכנסת )פ
(, על ידי חברת 580/25/(, על ידי חברת הכנסת שרן מרים השכל )פ579/25/על ידי חבר הכנסת דוד ביטן )פ
(.1472/25/( ועל ידי חבר הכנסת מיכאל מרדכי ביטון )פ581/25/הכנסת גלית דיסטל אטבריאן )פ
. ולפיכך לא נבדקה מחדש על ידי הלשכה המשפטית של הכנסת1472/25/הצעת החוק זהה לפ
--------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
(06.02.2023) ט"ו בשבט התשפ"ג