הצעת חוק לדיון מוקדם
2197626 :מספר פנימי
הכנסת העשרים וחמש
נעמה לזימי
יוזמת: חברת הכנסת
______________________________________________
1083/25/ פ
2023–הצעת חוק מס ריבוי דירות, התשפ"ג
פרק א': פרשנות
– בפרק זה.1הגדרות
אדם או-"איגוד מעטים" – איגוד שאין לציבור עניין ממשי בו, שחמישה בני
פחות מזה, ביחד, שולטים שליטה ישירה או עקיפה בענייניו, או יכולים
לשלוט, או זכאים לרכוש שליטה כאמור, ובפרט – אך בלי לגרוע מן
הכלל האמור – כשהם, ביחד, מחזיקים ברוב הזכויות באיגוד; לעניין
זה, ייחשבו לאדם אחד אדם וקרובו, אדם ובא כוחו, וכן שותפים
;11975–בשותפות רשומה לפי פקודת השותפויות ]נוסח חדש[, התשל"ה
לחוק הסדרים במשק8 "ארנונה" – ארנונה כללית כמשמעותה בסעיף
;21992–המדינה )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב(, התשנ"ג
"בעל" או "בעלות", לעניין דירת מגורים – מי שיש לו זכות במקרקעין בדירת
מגורים; ואולם, לעניין דירת מגורים הנמצאת באזור כהגדרתו בסעיף
א)א( לחוק מיסוי מקרקעין – ובלבד שהוא אזרח ישראל כהגדרתו16
;באותו סעיף
;"דירה חייבת" – דירת מגורים שחייב במס נדרש לשלם בעדה מס ריבוי דירות
"דירת מגורים" – דירה או חלק ממנה, שבנייתה הושלמה, הנמצאת בישראל
א)א( לחוק מיסוי מקרקעין, והיא מיועדת16 או באזור כהגדרתו בסעיף
למגורים לפי טיבה או לפי התכנית החלה עליה לפי חוק התכנון
, או משמשת למגורים;31965–והבנייה, התשכ"ה
"זכות באיגוד" – כל אחת מאלה: הזכות לקבלת נכסי האיגוד בעת פירוקו, או
הזכות לקבל רווחים;
.459 ', עמ28 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש1
.10 ' ס"ח התשנ"ג, עמ2
.307 ' ס"ח התשכ"ה, עמ3
2
"החברה הממשלתית לדיור ולהשכרה" – דירה להשכיר – החברה הממשלתית
מיום770 'לדיור ולהשכרה בע"מ, שהוקמה מכוח החלטת הממשלה מס
(;2013 באוקטובר9) ה' בחשוון התשע"ד
–"חוק מיסוי מקרקעין" – חוק מיסוי מקרקעין )שבח ורכישה(, התשכ"ג
;41963
"חייב במס" – יחיד שהוא בעלים של מספר דירות מגורים ששיעור הבעלות
או יותר; 249% שלו בהן הוא
"מדד מחירי הדירות" – מדד מחירי הדירות שמפרסמת הלשכה המרכזית
לסטטיסטיקה;
;"מס", "מס ריבוי דירות" – מס המוטל לפי פרק זה
;5"הפקודה" – פקודת מס הכנסה
ושומה לפי12 )א(, שומת המנהל לפי סעיף7 "שומה" – שומה מותנית לפי סעיף
;13 מיטב השפיטה בהיעדר שומה עצמית לפי סעיף
"שטח הדירה" – שטח הנכס שעל בסיסו נעשה החיוב בארנונה של השנה
שקדמה לשנת המס או שטח הדירה שמופיע באישור זכויות או בהיתר
הבנייה, לפי בחירת הנישום;
. בינואר1-"שנת המס" – תקופה של שנים עשר חדשים רצופים, שתחילתה ב
לכל מונח בפרק זה תהיה המשמעות הנודעת לו בחוק מיסוי מקרקעין, אלא
אם כן נקבע במפורש אחרת.
.2פרשנות
פרק ב': מס ריבוי דירות
חייב במס ישלם, בכל שנת מס, מס ריבוי דירות בסכום שנקבע לפי
)א(
)בפרק זה – המס השנתי(, בעד כל דירת מגורים שהייתה4 הוראות סעיף
בבעלותו בכל שנת המס, למעט שתי דירות מגורים, לפי בחירתו.
.3מס ריבוי דירות
חל שינוי במהלך שנת המס במספר דירות המגורים שבבעלות חייב במס
)ב(
או בשיעור בעלותו באחת או יותר מהן, או הפך יחיד להיות חייב במס במהלך
שנת המס, יחולו ההוראות האלה לעניין חישוב סכום המס לאותה שנת מס,
לפי העניין:
מי שהפך להיות בעלים של דירת מגורים נוספת במהלך שנת
(1)
המס, ישלם חלק יחסי מהמס השנתי, על דירת המגורים הנוספת או על
דירת מגורים אחרת בבעלותו שיבחר בה, כיחס מספר הימים שהיה
;365-בעלים של דירת המגורים הנוספת באותה שנת מס, ל
.156 ' ס"ח התשכ"ג, עמ4
.120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש5
3
חייב במס שהפסיק להיות בעלים של דירת מגורים במהלך שנת
(2)
המס )בפסקה זו – הדירה הנגרעת(, ישלם חלק יחסי מהמס השנתי על
דירה חייבת שיבחר בה, כיחס מספר הימים שהיה בעלים של הדירה
;365-הנגרעת באותה שנת מס, ל
חייב במס שחל שינוי בשיעור בעלותו בדירת מגורים במהלך שנת
(3)
:המס ישלם מס כמפורט להלן
חלק יחסי מהמס השנתי על כל אחת מהדירות החייבות
)א(
שהיו בבעלותו לפני מועד השינוי, כיחס מספר הימים, באותה
;365-שנת מס, שבהם כל דירה הייתה בבעלותו כאמור, ל
חלק יחסי מהמס השנתי על כל אחת מדירות המגורים
)ב(
שבחר בהן כדירות חייבות החל ממועד השינוי, כיחס מספר
הימים, באותה שנת מס, שבהם כל דירה חייבת הייתה בבעלותו
;365-החל ממועד השינוי, ל
על אף האמור בסעיף קטן )א(, חייב במס שצירוף של הסכום
(4)
הקובע המיוחס לכל הדירות שבבעלותו, למעט הדירה שהסכום הקובע
לגביה הוא הגבוה ביותר )להלן – סכום דירות ההשקעה(, נמוך
שקלים חדשים, יהיה פטור מהמס על פי פרק זה.1,150,000-מ
מהסכום הקובע כפי שחושב1% מס ריבוי דירות יעמוד על שיעור של
)א(
לתוספת לפרק זה )בפרק זה – התוספת(.2 לפי הנוסחה שבסעיף
.4סכום המס
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי, בצו, לשנות את
)ב(
התוספת, ובלבד שבשינוי הנוסחה שלפיה יחושב הסכום הקובע כאמור בסעיף
קטן )א( או רכיב מרכיביה, יובא בחשבון הערך המקורב של דירת מגורים
באזור שבו נמצאת הדירה, לפי אומדנים סטטיסטיים.
,על אף האמור בסעיף קטן )א(, סכום המס השנתי, בעד כל דירה חייבת
)ג(
שקלים חדשים.18,000 לא יעלה על
מס ריבוי דירות שישלם חייב במס שהוא בעל חלק מדירה חייבת יהיה
)ד(
סכום המס החל על אותה דירה כשהוא מוכפל בשיעור בעלותו בדירה.
על אף האמור בסעיף קטן )א(, הסכום הקובע שעליו ישלם החייב במס
)ה(
שקלים חדשים אך נמוך1,150,000 שסכום דירות ההשקעה שלו עולה על
שקלים חדשים יהיה החלק היחסי כשהוא מוכפל בסכום1,400,000-מ
המתואם; לעניין זה –
שקלים1,150,000-"הסכום המתואם" – ההפרש בין סכום דירות ההשקעה ל
;5.6-חדשים, כשההפרש מוכפל ב
4
"החלק היחסי" – הסכום הקובע לגבי הדירה החייבת לחלק בסכום דירות
ההשקעה.
בינואר של כל שנה )בסעיף זה1-הסכום כאמור בסעיף קטן )ג( יעודכן ב
)ו(
– יום העדכון( לפי שיעור שינוי מדד מחירי הדירות שפורסם בחודש נובמבר
שקדם ליום העדכון, לעומת מדד מחירי הדירות שפורסם בחודש נובמבר של
שקלים חדשים;10 השנה שקדמה לכך, ויעוגל לסכום הקרוב שהוא מכפלה של
המנהל יפרסם בהודעה ברשומות את הסכום המעודכן לפי סעיף קטן זה.
– לעניין פרק זה.5
חזקות חלוטות
לעניין בעלות
יראו כדירת מגורים בבעלותו של יחיד גם דירת מגורים שהיא בבעלותו
(1)
של איגוד מעטים, אם יש ליחיד, באמצעות זכויות באיגוד, במישרין או
בעקיפין, חלק בבעלות בדירה, בהתאם לזכויותיו באיגוד;
על אף האמור בכל דין ובכל הסכם, יראו יחיד ובן זוגו, למעט בן זוג הגר
(2)
שנים, כבעלים אחד והחבות18 דרך קבע בנפרד, וילדיהם שטרם מלאו להם
לפי חוק זה תהיה על היחיד ובן זוגו, יחד ולחוד.
דירת מגורים כמפורט להלן לא תימנה כדירת מגורים לצורך הטלת מס ריבוי
דירות:
.6 דירות מגורים אשר
לא יימנו לצורך
הטלת המס
,61980–דירת מגורים בבעלותם של עמותה לפי חוק העמותות, התש"ם
(1)
, או חברה לתועלת הציבור71979–הקדש ציבורי לפי חוק הנאמנות, התשל"ט
.81999–לפי חוק החברות, התשנ"ט
לחוק1 דירת מגורים שבעלה זכאי להטבות בשלה לפי פרק שביעי
(2)
, בשנות המס שבהן זכאי להטבות91959–לעידוד השקעות הון, התשי"ט
כאמור;
דירת מגורים שהיא דירה בבניין להשכרה, כמשמעותה בחוק לעידוד
(3)
, אשר חברה בעלת בניין להשכרה102007–בניית דירות להשכרה, התשס"ז
כהגדרתה בחוק האמור, מקבלת הטבות מכוח אותו חוק בשל הבניין שבו
נמצאת הדירה;
דירת מגורים שמשמשת להשכרה לטווח ארוך לפי מכרז שפרסמה
(4)
;המדינה או החברה הממשלתית לדיור ולהשכרה
.210 ' ס"ח התש"ם, עמ6
.128 ' ס"ח התשל"ט, עמ7
.189 ' ס"ח התשנ"ט, עמ8
.234 ' ס"ח התשי"ט, עמ9
.282 ' ס"ח התשס"ז, עמ10
5
דירת מגורים המושכרת למגורים בשכירות שחוק הגנת הדייר ]נוסח
(5)
;, חל עליה111972–משולב[, התשל"ב
;דירת מגורים המהווה מלאי עסקי לעניין מס הכנסה
(6)
דירת מגורים המוחכרת לתקופה שבשלה יש לחוכר זכות במקרקעין
(7)
;בדירת המגורים, לא תימנה כדירתו של המחכיר
;דירת מגורים שפוצלה בהתאם לכל דין, תחשב כדירת מגורים אחת
(8)
;מספר דירות מגורים שחוברו לדירה אחת, ייחשבו כדירת מגורים אחת
(9)
דירת מגורים אשר בהתאם להחלטות מועצת מקרקעי ישראל, לא ניתן
(10)
;להעביר בה זכויות אלא כחלק מנחלה
דירת מגורים שהתקבלה בירושה, ובלבד שלא הושכרה בשנה הראשונה
(11)
;לאחר פטירת המוריש – לא תימנה כדירת מגורים בשנה הראשונה כאמור
. שנים18 דירת מגורים של מי שהוא יתום משני הוריו שטרם מלאו לו
(12)
פרק ג': שומות והצהרות
בינואר של כל שנת30-המנהל ישלח הודעה לחייב במס, לא יאוחר מה
)א(
מס, ובה יקבע המנהל לפי מיטב שפיטתו את הדירות החייבות לשנת המס, וכן
את סכום המס השנתי שחב בו חייב במס )בפרק זה – הודעת שומה מותנית(;
הודעת השומה המותנית תכלול פירוט בדבר דירות המגורים שבבעלות החייב
במס, האזור כהגדרתו בתוספת שבו נמצאת כל דירה כאמור, שטחה של כל
דירה כאמור, הסכום הקובע לגבי כל דירה כאמור, וכן כל מידע אחר הדרוש
לצורך עשיית השומה, בהתאם לנתונים המצויים בידיו.
.7
הודעת שומה
מותנית
בקביעת הדירות החייבות בהודעת השומה המותנית, יבחר המנהל את
)ב(
דירות המגורים שהמס שישולם בעדן הוא הנמוך ביותר.
המנהל רשאי, בתוך שמונה חודשים מהמועד שבו שלח לחייב במס
)ג(
הודעת השומה המותנית, אם שוכנע שנפלה בה טעות חשבון – לתקנה,
ביוזמתו או לבקשת החייב במס.
30 מי שחויב בתשלום המס לפי הודעת השומה המותנית, רשאי, בתוך
)ד(
ימים מהמועד שבו קיבל את ההודעה, לבחור דירת מגורים אחרת שבבעלותו
כדירה חייבת, באמצעות הגשת הודעה בדבר בחירה כאמור, בטופס שקבע
המנהל; לא הגיש הודעה כאמור, לא יהיה רשאי לבחור דירת מגורים אחרת
כדירה חייבת באותה שנת מס.
.176 ' ס"ח התשל"ב, עמ11
6
במרס של שנת30-חייב במס אשר לא קיבל הודעת שומה מותנית עד ה
)ה(
במאי של שנת המס, הצהרה על דירות30-מס, יגיש למנהל, לא יאוחר מה
המגורים שבבעלותו, שבה יפרט, בטופס שקבע המנהל, את העניינים
)א(, וכן את סכום המס השנתי המגיע8 ( של סעיף2)-( ו1) המפורטים בפסקאות
בעד הדירות החייבות שבחר בהן; החובה להגיש הצהרה לפי סעיף קטן זה לא
)א( לגבי אותה שנת8 תחול על חייב במס שהגיש קודם לכן הצהרה לפי סעיף
מס.
חל שינוי במהלך שנת המס במספר דירות המגורים שבבעלות חייב במס
)א(
או בשיעור בעלותו באחת או יותר מהן, או הפך יחיד להיות חייב במס במהלך
ימים מהיום שבו חל30 שנת המס, יגיש החייב במס למנהל הצהרה בתוך
השינוי כאמור, שבה יפרט את כל אלה, בטופס שקבע המנהל:
.8
הצהרה והודעה
על שינוי
פרטים בדבר כל דירת מגורים שבבעלותו, ובכלל זה כתובת
(1)
;הדירה ושטחה
;בחירתו לעניין דירות המגורים שיהיו דירות חייבות
(2)
סכום המס המגיע לאותה שנת מס בעקבות השינוי נשוא
(3)
;ההצהרה
.פרטים לגבי השינוי ומועדו
(4)
,חייב במס שחל שינוי בשטח דירת מגורים שבבעלותו בשנת המס
)ב(
לעומת שנת המס הקודמת, יגיש למנהל, עד סוף שנת המס שבה חל השינוי,
הודעה על כך בטופס שקבע המנהל.
)ה( או- )ד( ו7 בחר חייב במס דירת מגורים כדירה חייבת, כאמור בסעיפים
)א(, לא יהיה רשאי לשנות את בחירתו באותה שנת מס.8
.9
סופיות בחירת
הדירה החייבת
הצהרות, השגות, בקשות לתיקון שומה והודעות שמגיש חייב במס לפי
)א(
לחוק מיסוי מקרקעין85 ולפי סעיף15 ,()א13 ,()ב-)א( ו8 ,()ה-)ד( ו7 סעיפים
לחוק זה, יוגשו באופן מקוון באתר האינטרנט של14 כפי שהוא מוחל בסעיף
רשות המסים באמצעות מערכת ממוחשבת אשר יפעיל ויתחזק המנהל לצורך
הגשת דוחות באופן מקוון.
.10אופן ההגשה
הצהרה, השגה, בקשה לתיקון שומה או הודעה שהייתה חובה להגישה
)ב(
באופן מקוון ולא הוגשה בדרך זו, יראו אותה כאילו לא הוגשה.
)א(, יראו את ההצהרה כקביעת המס8 )ה( או7 הוגשה למנהל הצהרה לפי סעיף
בידי אותו אדם )בפרק זה – שומה עצמית(.
.11שומה עצמית
,המנהל רשאי, בתוך שמונה חודשים מהמועד שבו הוגשה השומה העצמית
לבדוק אותה ולעשות אחת מאלה:
.12שומת המנהל
7
;לאשר את השומה העצמית
(1)
– אם יש למנהל טעמים סבירים להניח שהשומה העצמית אינה נכונה
(2)
לקבוע לפי מיטב שפיטתו את המס החל; שומה לפי פסקה זו יכול שתיעשה
בהתאם להסכם עם החייב במס;
אם שוכנע שנפלה בשומה העצמית או בשומה לפי סעיף זה, טעות חשבון
(3)
,– לתקנה, ביוזמתו או לבקשת החייב במס; תיקן המנהל כאמור שומה עצמית
ימשיכו לראות בה כשומה עצמית.
לא הוגשה למנהל שומה עצמית, והמנהל סבור שאדם פלוני חייב
)א(
בתשלום מס, רשאי המנהל לדרוש ממנו הגשת הצהרה כאמור בסעיף
ימים רשאי המנהל לקבוע לפי מיטב שפיטתו את30 )ה( ומשלא נענה בתוך7
הדירות החייבות לשנת המס, את האזור כהגדרתו בתוספת שבו נמצאת כל
דירה, את שטחן של הדירות, את תקופת ההחזקה של החייב במס בהן, ואת
סכום המס שהחייב במס חב בו, וכל דבר אחר הדרוש לצורך עשיית השומה
לפי סעיף זה.
.13
שומה בהיעדר
שומה עצמית
בקביעת הדירות החייבות לפי סעיף קטן )א(, יבחר המנהל את דירות
)ב(
המגורים שהמס שישולם בעדן הוא הנמוך ביותר.
, לחוק מיסוי מקרקעין86- ו85 ,84 על שומה לפי פרק זה יחולו הוראות סעיפים
בשינויים המחויבים.
.14
תחולת הוראות
חוק מיסוי
מקרקעין על שומה
הוראות הפרק שמיני לחוק מיסוי מקרקעין יחולו על השגה וערעור על השומה
לפי פרק זה, בשינויים המחויבים.
.15השגה וערעור
פרק ד': תשלום המס וגבייתו
תשלום המס על ידי חייב במס ייעשה בהתאם למפורט להלן, לכל שנת
)א(
מס:
.16תשלום המס
ביוני בשנת המס – ישולם מחצית מסכום30 לא יאוחר מיום
(1)
;המס
. בדצמבר בשנת המס – תשולם יתרת המס31 לא יאוחר מיום
(2)
על אף האמור בסעיף קטן )א(, מי שנוסף לו סכום מס לתשלום בשל
)ב(
( שחל –3) ( או1)()ב3 שינוי כאמור בסעיף
8
– בנובמבר, בשנת המס30 במאי עד יום31 בתקופה שמיום
(1)
בדצמבר באותה31 ישלם את סכום המס שנוסף לו, לא יאוחר מיום
שנת המס;
– בדצמבר, בשנת המס31 בדצמבר עד יום1 בתקופה שמיום
(2)
ביוני בשנת המס30 ישלם את סכום המס שנוסף לו, לא יאוחר מיום
העוקבת.
, ישלם13 ( או2)12 נמסרה לחייב במס הודעה בדבר שומה לפי סעיפים
)ג(
ימים מהיום שנמסרה לו15 את יתרת המס שהוא חייב בה לפי ההודעה, בתוך
ההודעה; הגיש החייב במס השגה על שומה כאמור, ישלם את סכום המס
שאינו שנוי במחלוקת כאמור.
ניתן פסק דין בערעור על השגה, ישולם סכום המס המגיע לפי פסק הדין
)ד(
ימים מיום שניתן, זולת אם קבע בית המשפט העליון אחרת.45 בתוך
ניתן פסק דין של בית המשפט העליון בערעור על פסק דין לפי סעיף
)ה(
ימים מיום שניתן.15 קטן )ד(, ישולם סכום המס המגיע לפי פסק הדין בתוך
או בעקבות8 )ה( או7 לא הגיש אדם הצהרה או הודעה לפי סעיפים
)א(
, יטיל עליו המנהל, נוסף על סכום המס המגיע13 דרישת המנהל כאמור בסעיף
, תשלום נוסף בגובה סכום המס שלא שולם בשל אי הגשת4 לפי סעיף
ההצהרה.
.17 תשלום נוסף בשל
אי הגשת הצהרה
)א( לאחר המועד הקבוע8 )ה( או7 הגיש חייב במס הצהרה לפי סעיפים
)ב(
להגשתה, יטיל עליו המנהל, בעד כל שבועיים של פיגור, תשלום נוסף בסכום
( לחוק מיסוי מקרקעין.1)(א)א94 הקבוע בסעיף
ב לחוק מיסוי95-א ו95 ,ד94 ,92 על גביית המס יחולו הוראות סעיפים
מקרקעין, בשינויים המחויבים.
.18גביית המס
,על סכומי מס שלא שולמו במועד אשר נקבע לתשלום לפי פרק זה
)א(
ייווספו הפרשי הצמדה וריבית בעד התקופה שמהיום שלאחר המועד שנקבע
לתשלום המס עד יום התשלום בפועל.
.19
הפרשי הצמדה
וריבית
המנהל רשאי, אם ראה סיבה מספקת לכך, לדחות את המועד לתשלום
)ב(
המס, כולו או מקצתו, לתקופה שימצא לנכון, ובלבד שהחייב במס ישלם על
תקופת הדחייה הפרשי הצמדה וריבית.
המנהל רשאי להקטין את שיעור הפרשי ההצמדה וריבית או סכום
)א(
התשלום הנוסף המוטל לפי פרק זה או לוותר עליהם לחלוטין, אם הוכח
להנחת דעתו כי האיחור שבשלו נוספו לחוב המס סכומים כאמור, לא נגרם על
ידי מעשה או מחדל התלויים ברצונו של החייב במס.
.20
סמכות המנהל
להקטין הפרשי
הצמדה וריבית או
סכום תשלום נוסף
9
–יראו תשלום נוסף כקנס לעניין חוק המסים )קנס פיגורים(, התשמ"א
)ב(
. 121980
המועד לתשלום הפרשי הצמדה וריבית, קנסות ותשלום נוסף שחב בהם חייב
במס על פי פרק זה הוא ביום היווצרותם.
.21
המועד לתשלום
הפרשי הצמדה
וריבית או התשלום
הנוסף וקנסות
פרק ה': עונשין
מי שמסר הצהרה, ידיעה או הודעה שאינה נכונה, דינו – קנס שהוא פי
)א(
שניים מסכום המס שלא שולם בשל אותה עבירה.
.22עבירות ועונשים
,אדם אשר במטרה להתחמק ממס עבר אחת מהעבירות המנויות להלן
)ב(
דינו – קנס שהוא פי שלושה מסכום המס שהעלים או שהתכוון להעלים:
;מסר בהצהרה על פי פרק זה, אמרה או תרשומת כוזבת
(1)
השיב תשובה כוזבת בעל פה או בכתב, על שאלה שנשאלה, או על
(2)
;דרישת ידיעות שנערכה על פי פרק זה
הכין או קיים הצהרה כוזבת או חוזה כוזב או רשומות אחרות
(3)
;כוזבות, או שזייף הצהרה או חוזה או רשומות
.השתמש בכל מרמה, עורמה או תחבולה
(4)
אישום בפלילים של אדם, או הרשעתו על פי סעיף קטן )ב(, אינם גורעים
)ג(
מחובתו לתשלום המס.
פרק ו': סמכויות והוראות נוספות
140 לחוק מיסוי מקרקעין, ולפי סעיף112- ו107 סמכויות המנהל לפי סעיפים
לפקודה, יהיו נתונות לו, בשינויים המחויבים, גם לצורך פרק זה.
.23
,סמכויות המנהל
הארכות מועדים,
קביעת טפסים
ודרישת ידיעות
רשמיות
.38 ' ס"ח התשמ"א, עמ12
10
המנהל או מי שהוסמך לכך מבין עובדי רשות המסים בישראל, רשאי, לצורך
ביצוע פרק זה –
.24סמכויות פיקוח
לדרוש מכל אדם למסור לו את שמו ומענו ולהציג לפניו תעודת זהות או
(1)
;תעודה רשמית אחרת המזהה אותו
לדרוש מכל אדם למסור לו כל ידיעה או מסמך שיש בהם כדי להבטיח
(2)
– "את ביצוען של הוראות פרק זה או להקל את ביצוען; בפסקה זו, "מסמך
;131995–לרבות פלט, כהגדרתו בחוק המחשבים, התשנ"ה
להיכנס בכל עת סבירה בשעות היום לכל מקרקעין, ולערוך בהם
(3)
בדיקות ומדידות, ובלבד שלא ייכנסו למקום המשמש למגורים אלא בהתקיים
גם אחד מאלה:
;התקבלה לכך הסכמת המחזיק בו
)א(
התקבל אישור בכתב מאת המנהל ונמסרה למחזיק בו הודעה על
)ב(
הכוונה להיכנס למקרקעין עשרים וארבע שעות מראש.
97 התעורר חשד לביצוע עבירה לפי פרק זה, רשאי מי שהוסמך לכך מכוח סעיף
לחוק מיסוי מקרקעין –
.25סמכויות אכיפה
לחקור כל אדם הקשור לעבירה כאמור, או שעשויות להיות לו ידיעות
(1)
3- ו2 הנוגעות לעבירה כאמור; על חקירה לפי פסקה זו יחולו הוראות סעיפים
, בשינויים המחויבים;14(לפקודת הפרוצדורה הפלילית )עדות
לתפוס כל חפץ הקשור לעבירה כאמור; על תפיסה לפי פסקה זו יחולו
(2)
,[הוראות הפרק הרביעי לפקודת סדר הדין הפלילי )מעצר וחיפוש( ]נוסח חדש
)בסעיף זה – פקודת מעצר וחיפוש( בשינויים המחויבים;151969–התשכ"ט
לפקודת מעצר וחיפוש23 לבקש מבית משפט צו חיפוש לפי סעיף
(3)
45- ו28 עד26 ,(1)()א24 ולבצעו; על חיפוש לפי פסקה זו יחולו הוראות סעיפים
לפקודת מעצר וחיפוש, בשינויים המחויבים.
, לחוק מיסוי מקרקעין יחולו לעניין פרק זה108- ו105 הוראות סעיפים
בשינויים המחויבים.
.26
הוראות לעניין
שמירת סוד, פגמים
וליקויים בהודעה
מצא המנהל כי חייב במס שילם מס יתר על הסכום שהוא חייב בו לשנת
)א(
מס פלונית, יוחזר לו תשלום היתר בתוספת הפרשי הצמדה וריבית לתקופה
שמיום התשלום עד יום ההחזר.
.27
החזר מס ששולם
ביתר
.366 ' ס"ח התשנ"ה, עמ13
.467 (, )א439 ( חוקי א"י, כרך א', עמ' )ע14
.284 ', עמ12 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש15
11
תשלום היתר יוחזר לחייב במס על ידי זיכוי חשבונו בבנק, והוא יודיע
)ב(
למנהל את שם הבנק, מספר החשבון וכל פרט אחר שיידרש כדי לאפשר את
ההחזר.
סכומים ששולמו כמס לפי פרק זה לא יורשו כניכוי לפי הוראות חוק מסים
אחר; לעניין זה, "חוק מסים" – חיקוק הדן בהטלת מסים או תשלומי חובה,
ששר האוצר ממונה על ביצועו.
.28מתן ניכויים-אי
המנהל רשאי לאצול מתפקידיו ומסמכויותיו לפי פרק זה לאדם אחר בדרך
כלל או לעניין מסוים או לאזור מסוים, למעט סמכויות הפיקוח והאכיפה
.24 המנויות בסעיף
.29אצילת סמכויות
מי שרשאי לייצג מול המנהל לעניין חוק מיסוי מקרקעין, רשאי לייצג גם לעניין
פרק זה.
.30ייצוג
המנהל יפעיל ויתחזק, באתר האינטרנט של רשות המסים, מערכת ממוחשבת
המאפשרת למשתמש בה לחשב את סכום מס ריבוי הדירות שעשוי לחול לגבי
דירת מגורים בהתאם לפרטים שיזין.
.31 מערכת ממוחשבת
לחישוב מס
שר האוצר ממונה על ביצוע פרק זה והוא רשאי להתקין תקנות בכל
)א(
עניין הנוגע לביצועו.
.32ביצוע ותקנות
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע בתקנות
)ב(
אגרות ותשלומים אחרים שיש לשלמם בעד פעולות ושירותים שנותן המנהל
לצורך ביצוע הוראות פרק זה.
,', בתוספת הראשונה, בטור א161985–בחוק העבירות המינהליות, התשמ"ו
".2022–בסופו יבוא " חוק מס ריבוי דירות, התשפ"ב
.33
תיקון חוק
העבירות
המינהליות
ימים מיום פרסומה ברשומות של הודעת המנהל15 ,10 תחילתו של סעיף
בדבר תחילת פעולתה של מערכת ממוכנת המאפשרת קבלת דיווחים מקוונים
כאמור באותו סעיף; עד המועד האמור יוגשו הודעות, הצהרות, השגות,
ובקשות לתיקון שומה באופן שאינו מקוון.
.34
תחילה והוראות
מעבר
תוספת
(13- ו7 ,4 )סעיפים
– בתוספת זו.1הגדרות
.31 ' ס"ח התשמ"ו, עמ16
12
"אזור" – אזור סטטיסטי, ובאין מידע בפרסומי הלשכה המרכזית
לסטטיסטיקה לגבי האזור הסטטיסטי – היישוב, ובאין מידע לגבי
היישוב – תחום המועצה האזורית;
"אזור דירת המגורים" – האזור שבו נמצאים הגוש והחלקה שעליהם
ממוקמת דירת המגורים, לפי נתוני המרכז למיפוי ישראל; ובאין
אפשרות לקבוע באיזה אזור נמצאת הדירה לפי הנתונים כאמור –
האזור שבו נמצאת דירת המגורים לפי רשת קואורדינטות ברשת
ישראל החדשה, ולעניין דירת מגורים שאינה נמצאת באזור – המועצה
האזורית הקרובה ביותר לדירת המגורים לפי קו אווירי;
מחלוקה
שנוצרת
רציפה
שטח
יחידת
–
סטטיסטי"
"אזור
סטטיסטית, שנקבע כאזור סטטיסטי לפי פרסומי הלשכה-גאוגרפית
המרכזית לסטטיסטיקה;
כלכלי" – אפיון אזורים בישראל וסיווגם לפי הרמה-"המדד החברתי
כלכלית של האוכלוסייה, לפי פרסומי הלשכה המרכזית-החברתית
לסטטיסטיקה;
"מדד הפריפריאליות" – מדד הפריפריאליות של רשויות מקומיות לפי פרסומי
הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה;
ממכפלת ערך פריפריאליות בערך2.2% בהפחתת4.421 – ""מעריך
כלכלי, בתוספת הסכום המתקבל מצירוף של כל אלה:-חברתי
; ממקדם שטח הדירה79.7%
(1)
;כלכלי- מהערך החברתי7.8%
(2)
; מערך הפריפריאליות8%
(3)
כלכלי- מהתוצאה המתקבלת מהעלאת ערך המדד החברתי2.8%
(4)
;2 בחזקת
מהתוצאה המתקבלת מהעלאת ערך מדד הפריפריאליות2%
(5)
;2 בחזקת
; של שטח הדירה10 "מקדם שטח הדירה" – לוגריתם לפי בסיס
"המרכז למיפוי ישראל" ו"רשת ישראל החדשה" – כמשמעותם לפי פקודת
;17המדידות
.1393 (, )א1368 ( חוקי א"י, כרך ב', עמ' )ע17
13
כלכלי של אזור-כלכלי", לגבי דירת מגורים – ערך המדד החברתי-"ערך חברתי
כלכלי; -דירת המגורים, לפי המדד החברתי
"ערך פריפריאליות", לגבי דירת מגורים – ערך מדד הפריפריאליות של אזור
דירת המגורים, לפי מדד הפריפריאליות;
"פרסומי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה" – הנתונים המופיעים בפרסומי
באוקטובר שלפני שנת31-הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה, הידועים ב
המס שלגביה מוטל המס לפי פרק זה.
. בחזקת המעריך10 הנוסחה לחישוב הסכום הקובע היא העלאת.2
ד ב ר י ה ס ב ר
את פרק י"ב לחוק ההתייעלות2016 בשנת34-כחלק מהמאבק ביוקר הדיור יזמה ממשלת ישראל ה
)להלן 2016–(, התשע"ז2018- ו2017 הכלכלית )תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב
– חוק ההתייעלות הכלכלית(, שעניינו מס ריבוי דירות. מס זה מושת על מי שבבעלותו מספר דירות
, וזאת כדי לשחרר לשוק הדיור בישראל דירות רבות 249% מגורים ששיעור הבעלות שלו בהן הוא לפחות
שנמצאו בבעלות משקיעים. הטלת המס האמור נועדה לבלום את מגמת העלייה במחירי הדירות בישראל
באמצעות המס שאמור להוריד את התשואה השנתית משכר דירה, וכתוצאה מכך לדרבן את המשקיעים
למכור את הדירות שהם מחזיקים בהן. פרק י"ב לחוק ההתייעלות הכלכלית אושר, לאחר שנדון בוועדת
הכספים, אך הוא בוטל בעקבות עתירה לבג"ץ, שהוגשה בשל פגם יסודי בהליך החקיקה.
בשנים האחרונות עלו מחירי הדיור באופן חד, בעיקר בעקבות גידול בביקוש לעומת היצע קשיח
יחסית. מס ריבוי דירות הוא כלי שיכול לסייע באופן משמעותי במאבק ביוקר המחייה ולתרום למען
מציאות שוויונית יותר, שבה קניית דירה בישראל היא בת השגה עבור יותר אזרחים מאשר המצב
המקומם שמתרחש כיום בשוק הדיור.
,לפיכך, מוצע לקבוע כי המס ישולם בגין כל דירת מגורים שהייתה בבעלותו של יחיד או תא משפחתי
דירות מגורים או יותר, למעט שתי דירות מגורים על פי בחירתו, והיחיד רשאי לבחור 3 שהיה הבעלים של
להצעת החוק לא יימנו 6 את הדירה שבעדה ישולם המס. עם זאת, מוצע כי סוגי הדירות המנויים בסעיף
לצורך הטלת מס ריבוי דירות. לפי המוצע, לא יוטל מס, בין היתר, על דירות מגורים בבעלותן של עמותות
, דירות מגורים שמושכרות למגורים בשכירות שחוק הגנת הדייר ]נוסח 1980–לפי חוק העמותות, התש"ם
, חל עליהן, ודירות מגורים המהוות מלאי עסקי לעניין מס הכנסה.1972–משולב[, התשל"ב
18,000 משווי השוק של הדירה, עד תקרת מס של1% מוצע לקבוע כי הבעלים ישלם מס בשיעור של
31- ביוני ועד ה30-שקלים חדשים לדירה בשנה. מוצע כי המס ישולם בשני מועדים במהלך השנה – עד ה
בדצמבר. על סכומים שלא שולמו במועד ייווספו הפרשי הצמדה וריבית לפי מדד המחירים לצרכן. חישוב
המס המוצע מבוסס על הערכה סטטיסטית של המחיר המקורב לדירה באמצעות נוסחה שלוקחת בחשבון
כלכלי ואת מדד הפריפריאליות שמפרסמת הלשכה המרכזית -את גודל הדירה, את המדד החברתי
לסטטיסטיקה.
חשוב לציין כי לפי חוק ההתייעלות הכלכלית, כפי שהתקבל, נקבע בהוראת שעה כי חייב במס שימכור
אלף שקלים חדשים. בנוסף, נקבע כי 85 דירת מגורים חייבת במס שבח, יהיה זכאי למענק בסכום של עד
14
מוכר הדירה רשאי להפקיד את תמורת המכירה בקופת גמל להשקעה שרווחיה יהיו פטורים ממס בעת
מיליון שקלים חדשים 28.7 פדיון הכספים. עד ביטול המס, רשות המיסים חילקה מענקים בשווי של
לבעלי דירות שמכרו את דירתם השלישית, מענקים שנשארו בידי המוכרים על אף ביטול החוק. בניגוד
לכך, הצעת החוק הנוכחית לא מביאה עמה הוראות שעה שמבקשות להעניק מענקים למשקיעים
שמעוניינים במכירה של דירותיהם.
הצעת חוק זהה הונחה על שולחן הכנסת העשרים וארבע על ידי חבר הכנסת מוסי רז וקבוצת חברי
(.3480/24/הכנסת )פ
. ולפיכך לא נבדקה מחדש על ידי הלשכה המשפטית של הכנסת3480/24/הצעת החוק זהה לפ
--------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
(02.01.2023) ט' בטבת התשפ"ג