הצעת חוק לדיון מוקדם
2209186 :מספר פנימי
הכנסת העשרים וחמש
חוה אתי עטייה
יוזמת: חברת הכנסת
______________________________________________
3897/25/פ
,(הצעת חוק הסדרת העיסוק בייצוג על ידי יועצי מס )תיקון – היתר ליועץ פנסיוני לייצג לפני רשות מס
2023–התשפ"ג
,9 , בסעיף12005–בחוק הסדרת העיסוק בייצוג על ידי יועצי מס, התשס"ה
אחרי סעיף קטן )א( יבוא:
.1
9 תיקון סעיף
( על אף האמור בסעיף קטן )א(, יועץ פנסיוני כהגדרתו בחוק הפיקוח על1")א
שירותים פיננסיים )ייעוץ, שיווק ומערכת סליקה פנסיוניים(, התשס"ה–
, רשאי לייצג נישומים לפני רשות מס בעניין מוצרים פנסיוניים22005
כהגדרתם בחוק האמור, ובכלל זה משיכת כספים ממוצר פנסיוני או מקרן
ותיקה כהגדרתה בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים )קופות גמל(,
."32005–התשס"ה
ד ב ר י ה ס ב ר
מתוקף עבודתו של היועץ הפנסיוני וכן השכלתו וניסיונו בתחום מוצרי החיסכון ארוך הטווח והטבות
המס הניתנות במסגרתם, מספקים יועצים פנסיוניים ייעוץ שוטף ותדיר בתכנוני הפרישה של נישומים
שכירים ועצמאיים. יודגש כי לקבלת רישיון יועץ פנסיוני נדרש המבקש לעבור בחינות והכשרה מקצועית,
לרבות תקופת התמחות, בין השאר בכל הנוגע לנושא המיסוי בהפקדות לחיסכון באמצעות מוצרים
פנסיוניים והמשיכות מהם.
במסגרת הייעוץ הפנסיוני נדרש היועץ הפנסיוני להביא בכלל המלצותיו גם שיקולי מיסוי. עם זאת
במתכונתו הנוכחית 2005–ובהתאם למגבלות החוק להסדרת העיסוק בייצוג על ידי יועצי מס, התשס"ה
)להלן – חוק הייצוג במס(, נאסר על יועץ פנסיוני )כמו על כל אדם אחר( שאינו רשום בפנקס לפי החוק,
לייצג נישומים )לרבות לקוחותיו( בפני איזו מרשויות המס השונות )נציבות מע"מ, נציבות מ"ה, רשות
.114 ' ס"ח התשס"ה, עמ1
.918 ' ס"ח התשס"ה, עמ2
.889 ' ס"ח התשס"ה, עמ3
2
.(המכס, קרן הפיצויים
אף על פי כן אין הבדלים מעשיים או תיאורטיים ביכולת ההבנה והניתוח של בעלי רישיון הייעוץ
הפנסיוני, לבין אלו של יועצי המס ורואי החשבון אשר רשאים להירשם בפנקס יועצי המס המייצגים,
ובמקרים מסוימים אף עולה ניסיונו המקצועי של היועץ הפנסיוני על זה של המייצג לפי חוק הייצוג במס,
בפרט בכל הנוגע להליך הפרישה ותכנון הטבות המס בשל חסכונות פנסיוניים. על אחת כמה וכמה נכונים
הדברים, מקום בו מדובר בחיסכון דרך קרן ותיקה, כמשמעותה בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים
)להלן – קרנות ותיקות(, בהן קיימות הוראות דין משולבות וייחודיות, 2005–)קופות גמל(, התשס"ה
והיעדר ההבנה המקצועית והניסיון לגבי עבודה מול קרנות מסוג זה, כפי שקיים ליועץ הפנסיוני ובהתאם
להכשרתו לקבלת הרישיון, עשוי להוביל לפגיעה משמעותית בעמית ובזכויותיו מכוח חברותו בקרן
הוותיקה, ואי ניצול הטבות המס המגיעות מכוחן.
על כל האמור לעיל, יש להוסיף את ההבדלים הקיימים בין עלויות הליווי של יועץ פנסיוני לבין עלויות
חשבון ויועצי המס, ככל שממילא עובדים רבים נדרשים לקבל שירותים מיועץ פנסיוני )בפרט, -רואי
העובד השכיר הפשוט(, אך בשל שיקולי עלות אינם צורכים בשוטף שירותי ייעוץ מס או ראיית חשבון
אלא בעת הצורך בייצוגם בפני רשויות המס על פי חוק הייצוג במס וניצול הטבות המס הקיימות להם
ממילא לפי דין.
לפיכך, מוצע לתקן את חוק הייצוג במס, כך שיכלול את מקצוע הייעוץ הפנסיוני ואת בעלי הרישיון
לייעוץ פנסיוני, כמי שרשאים לייצג נישומים לפי אותו חוק בכל הנוגע להליכי מס הנובעים ממוצרים
פנסיוניים וקרנות ותיקות, ובכך להקל באופן משמעותי על החוסך ועל התנהלותו מול רשויות המס
במעמד הפרישה או בהגעתו לגיל פרישה.
--------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
(26.07.2023) ח' באב התשפ"ג