הצעת חוק לדיון מוקדם
מספר פנימי: 2063523
הכנסת העשרים
יוזמים: חברי הכנסת איציק שמולי
מיקי רוזנטל
יצחק הרצוג
ציפי לבני
שלי יחימוביץ'
סתיו שפיר
עמר בר-לב
יחיאל חיליק בר
עמיר פרץ
מרב מיכאלי
איתן כבל
רויטל סויד
יואל חסון
זוהיר בהלול
איתן ברושי
מיכל בירן
נחמן שי
קסניה סבטלובה
יוסי יונה
איל בן ראובן
יעל כהן-פארן
סאלח סעד
לאה פדידה
______________________________________________
פ/5157/20
הצעת חוק לעידוד השקעות הון (תיקון – דין וחשבון והוראות לעניין חיוב מפעל בהשבת הטבת מס), התשע"ח–2018
דברי הסבר
חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959 (להלן – החוק), נחקק במטרה לעודד השקעות הון ויוזמה כלכלית, באופן שבו תינתן עדיפות לחדשנות ולפעילות באזורי פיתוח, לשם פיתוח כושר הייצור של משק המדינה, שיפור יכולתו של המגזר העסקי להתמודד בתנאי תחרות בשווקים בין-לאומיים ויצירת תשתית למקומות עבודה חדשים ובני-קיימא.
במסגרת החוק, מוענקות לחברות הפועלות בישראל, שעומדות בתנאי הזכאות הקבועים בחוק, הטבות מס מטעם המדינה בהיקף עצום של מיליארדי שקלים חדשים מדי שנה. הטבות המס האמורות מעבירות את נטל תשלום המס מהחברות לכלל אזרחי ישראל.
ניתן היה לצפות כי בעבור הטבות המס המופלגות, יידרשו החברות להחזיר תמורה בעלת ערך ממשי למשק ולציבור הישראלי, בהתאם למטרות החוק; אלא, שהחוק כנוסחו היום אינו יוצר כמעט זיקה בין הזכאות להטבות מס ובין השגת תועלת לחברה ולמשק הישראלי שאותה החוק נועד לקדם.
הניסיון המצטבר מראה כי החוק רחוק מלהשיג את מטרותיו החברתיות. כך, בדוח מבקר המדינה 64א' מיום 15 באוקטובר 2013, בפרק "הטבות המס הניתנות מכוח החוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959" (להלן – דוח המבקר) נקבע כי "משרד האוצר ומשרד התמ"ת (להלן – המשרדים האחראים) העלו כי חלק ממטרות החוק אינן מושגות, כי רוב הטבות המס ניתנות לחברות אחדות אשר משלמות מס חברות נמוך מאוד, וכי אין כלל ודאות לגבי הערך המוסף של ההטבות לפיתוח התעשייה". עוד נקבע כי "התאפשר מתן הטבות לחברות ללא בחינה אם הכספים משמשים למטרות שאליהן יועדו, ומטרות החוק אינן מושגות במלואן. כך למשל, חברות ספורות נהנות מהטבות של מיליארדי שקלים, וחלק מהן אינן משקיעות את רווחיהן במפעליהן בישראל בניגוד לתכלית החוק".
יתרה מכך, על אף שחברות ספורות זוכות להטבות המס האמורות, הן מחליטות על פיטורים נרחבים של עובדים ישראלים ומצמצמות באופן ניכר את היקף פעילותן בישראל, בניגוד מוחלט לתכלית החוק. העיוות הקיים בחוק התגלה בשיא חומרתו במהלך הפיטורים רחב ההיקף של חברת "טבע", שבמסגרתו הודיעה החברה על פיטוריהם של כ-1750 מעובדיה, זאת לאחר שהחברה נהנתה במשך שנים רבות מהטבות מס בהיקף של עשרות מיליארדי שקלים חדשים.
מטרתה של הצעת חוק זו היא לחזק את הזיקה בין הזכאות של חברה להטבות מס ובין התועלת שהיא נדרשת להפיק עבור המשק והציבור בישראל. זאת, במטרה למנוע את העיוות הקיים ולפיו חברות נהנות מהטבות מס מופלגות ובמקביל מבצעות באין מפריע מהלכי פיטורים נרחבים.
הצעה זו מתבססת על המלצות דוח המבקר, שבמסגרתו נקבע, כי כדי להבטיח את השגת מטרות החוק, על הגופים האחראים לביצועו להציב יעדים ברורים ומדידים, לאסוף נתונים עדכניים לצורך מעקב ולכונן מנגנון בקרה, שיאפשר מעקב ובדיקה באופן שוטף כדי להימנע מפעילות ארוכת שנים שאינה יעילה.
לפיכך, מוצע לקבוע שבמקרים שבהם החליט מפעל מועדף מיוחד לפטר עובדים בשיעור של %25 לפחות מעובדי המפעל, מנהל רשות המסים יהיה רשאי, בהתייעצות עם המנהל הכללי של משרד הכלכלה והתעשייה והמנהל הכללי של משרד האוצר, להורות למפעל להשיב את הטבות המס שקיבל ב-12 החודשים שחלפו, כולן או מקצתן.
עוד מוצע, כי שר האוצר ושר הכלכלה והתעשייה, יקבעו מתווה לבחינת היעילות והתרומה של מתן ההטבות והמענקים המוקנים על פי החוק. בתוך כך, יידרשו השרים לקבוע יעדים מדידים ליישום מטרות החוק, אמות מידה לבחינת הנתונים שייאספו והעמידה ביעדים שנקבעו על ידם, ומנגנון בקרה לבחינה שוטפת של הקצאת ההטבות והמענקים לפי החוק והאפשרות להגבלתם. נוסף על כך, מוצע כי אחת לשנה יוגש דין וחשבון לוועדת הכספים של הכנסת בנוגע למתווה האמור.
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
ד' באדר התשע"ח – 19.2.18
תיקון סעיף 51כג 1. בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959 (להלן – החוק העיקרי), בסעיף 51כג – בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959 (להלן – החוק העיקרי), בסעיף 51כג – בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959 (להלן – החוק העיקרי), בסעיף 51כג – בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959 (להלן – החוק העיקרי), בסעיף 51כג – בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959 (להלן – החוק העיקרי), בסעיף 51כג – בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט–1959 (להלן – החוק העיקרי), בסעיף 51כג –
(1) בסעיף קטן (ב), אחרי "בסעיף קטן (א)" יבוא "או פיטר המפעל המועדף המיוחד עובדים בשיעור של %25 לפחות מעובדי המפעל", ואחרי "אינו מפעל מועדף מיוחד" יבוא "וכן להורות למפעל המועדף המיוחד להשיב את הטבות המס שקיבל לפי סימן זה ב-12 החודשים שחלפו, כולן או מקצתן"; (1) בסעיף קטן (ב), אחרי "בסעיף קטן (א)" יבוא "או פיטר המפעל המועדף המיוחד עובדים בשיעור של %25 לפחות מעובדי המפעל", ואחרי "אינו מפעל מועדף מיוחד" יבוא "וכן להורות למפעל המועדף המיוחד להשיב את הטבות המס שקיבל לפי סימן זה ב-12 החודשים שחלפו, כולן או מקצתן"; (1) בסעיף קטן (ב), אחרי "בסעיף קטן (א)" יבוא "או פיטר המפעל המועדף המיוחד עובדים בשיעור של %25 לפחות מעובדי המפעל", ואחרי "אינו מפעל מועדף מיוחד" יבוא "וכן להורות למפעל המועדף המיוחד להשיב את הטבות המס שקיבל לפי סימן זה ב-12 החודשים שחלפו, כולן או מקצתן"; (1) בסעיף קטן (ב), אחרי "בסעיף קטן (א)" יבוא "או פיטר המפעל המועדף המיוחד עובדים בשיעור של %25 לפחות מעובדי המפעל", ואחרי "אינו מפעל מועדף מיוחד" יבוא "וכן להורות למפעל המועדף המיוחד להשיב את הטבות המס שקיבל לפי סימן זה ב-12 החודשים שחלפו, כולן או מקצתן"; (1) בסעיף קטן (ב), אחרי "בסעיף קטן (א)" יבוא "או פיטר המפעל המועדף המיוחד עובדים בשיעור של %25 לפחות מעובדי המפעל", ואחרי "אינו מפעל מועדף מיוחד" יבוא "וכן להורות למפעל המועדף המיוחד להשיב את הטבות המס שקיבל לפי סימן זה ב-12 החודשים שחלפו, כולן או מקצתן"; (1) בסעיף קטן (ב), אחרי "בסעיף קטן (א)" יבוא "או פיטר המפעל המועדף המיוחד עובדים בשיעור של %25 לפחות מעובדי המפעל", ואחרי "אינו מפעל מועדף מיוחד" יבוא "וכן להורות למפעל המועדף המיוחד להשיב את הטבות המס שקיבל לפי סימן זה ב-12 החודשים שחלפו, כולן או מקצתן";
(2) בסעיף קטן (ג), במקום "תוקפה של קביעה כאמור" יבוא "תוקפה של קביעה כי המפעל המועדף אינו מפעל מועדף מיוחד" ובסופו יבוא "תוקפה של קביעה לעניין השבת הטבות המס היא בשנת המס שבה היא נקבעה". (2) בסעיף קטן (ג), במקום "תוקפה של קביעה כאמור" יבוא "תוקפה של קביעה כי המפעל המועדף אינו מפעל מועדף מיוחד" ובסופו יבוא "תוקפה של קביעה לעניין השבת הטבות המס היא בשנת המס שבה היא נקבעה". (2) בסעיף קטן (ג), במקום "תוקפה של קביעה כאמור" יבוא "תוקפה של קביעה כי המפעל המועדף אינו מפעל מועדף מיוחד" ובסופו יבוא "תוקפה של קביעה לעניין השבת הטבות המס היא בשנת המס שבה היא נקבעה". (2) בסעיף קטן (ג), במקום "תוקפה של קביעה כאמור" יבוא "תוקפה של קביעה כי המפעל המועדף אינו מפעל מועדף מיוחד" ובסופו יבוא "תוקפה של קביעה לעניין השבת הטבות המס היא בשנת המס שבה היא נקבעה". (2) בסעיף קטן (ג), במקום "תוקפה של קביעה כאמור" יבוא "תוקפה של קביעה כי המפעל המועדף אינו מפעל מועדף מיוחד" ובסופו יבוא "תוקפה של קביעה לעניין השבת הטבות המס היא בשנת המס שבה היא נקבעה". (2) בסעיף קטן (ג), במקום "תוקפה של קביעה כאמור" יבוא "תוקפה של קביעה כי המפעל המועדף אינו מפעל מועדף מיוחד" ובסופו יבוא "תוקפה של קביעה לעניין השבת הטבות המס היא בשנת המס שבה היא נקבעה".
הוספת סעיף 76ב 2. אחרי סעיף 76א לחוק העיקרי יבוא: אחרי סעיף 76א לחוק העיקרי יבוא: אחרי סעיף 76א לחוק העיקרי יבוא: אחרי סעיף 76א לחוק העיקרי יבוא: אחרי סעיף 76א לחוק העיקרי יבוא: אחרי סעיף 76א לחוק העיקרי יבוא:
"בחינת היעילות והתרומה של מתן הטבות ומענקים וחובת דין וחשבון "בחינת היעילות והתרומה של מתן הטבות ומענקים וחובת דין וחשבון "בחינת היעילות והתרומה של מתן הטבות ומענקים וחובת דין וחשבון 76ב. (א) השרים יבחנו את היעילות והתרומה של מתן הטבות ומענקים לפי הוראות חוק זה; בבחינת היעילות והתרומה כאמור יידרשו השרים לקבוע: (א) השרים יבחנו את היעילות והתרומה של מתן הטבות ומענקים לפי הוראות חוק זה; בבחינת היעילות והתרומה כאמור יידרשו השרים לקבוע:
(1) יעדים מדידים ליישום מטרות החוק;
(2) אמות מידה לבחינת הנתונים שייאספו והעמידה ביעדים שנקבעו לפי פסקה (1);
(3) מנגנון בקרה לבחינה שוטפת של הקצאת ההטבות והמענקים על פי חוק זה והאפשרות להגבלתם.
(ב) עד יום 1 באפריל בכל שנה פלונית יגישו השרים לוועדת הכספים של הכנסת דין וחשבון בנוגע לבחינת היעילות והתרומה של מתן הטבות ומענקים כאמור בסעיף קטן (א)." (ב) עד יום 1 באפריל בכל שנה פלונית יגישו השרים לוועדת הכספים של הכנסת דין וחשבון בנוגע לבחינת היעילות והתרומה של מתן הטבות ומענקים כאמור בסעיף קטן (א)."
תחילה 3. (א) תחילתו של סעיף 51כג לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 1 לחוק זה, שנה מיום פרסומו של חוק זה. (א) תחילתו של סעיף 51כג לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 1 לחוק זה, שנה מיום פרסומו של חוק זה. (א) תחילתו של סעיף 51כג לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 1 לחוק זה, שנה מיום פרסומו של חוק זה. (א) תחילתו של סעיף 51כג לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 1 לחוק זה, שנה מיום פרסומו של חוק זה. (א) תחילתו של סעיף 51כג לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 1 לחוק זה, שנה מיום פרסומו של חוק זה. (א) תחילתו של סעיף 51כג לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 1 לחוק זה, שנה מיום פרסומו של חוק זה.
(ב) תחילתו של סעיף 76ב לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 2 לחוק זה, שישה חודשים מיום פרסומו של חוק זה. (ב) תחילתו של סעיף 76ב לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 2 לחוק זה, שישה חודשים מיום פרסומו של חוק זה. (ב) תחילתו של סעיף 76ב לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 2 לחוק זה, שישה חודשים מיום פרסומו של חוק זה. (ב) תחילתו של סעיף 76ב לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 2 לחוק זה, שישה חודשים מיום פרסומו של חוק זה. (ב) תחילתו של סעיף 76ב לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 2 לחוק זה, שישה חודשים מיום פרסומו של חוק זה. (ב) תחילתו של סעיף 76ב לחוק העיקרי, כנוסחו בסעיף 2 לחוק זה, שישה חודשים מיום פרסומו של חוק זה.