הצעת חוק לדיון מוקדם
מספר פנימי: 2065712
הכנסת העשרים
יוזמים: חברי הכנסת יוסי יונה
שלי יחימוביץ'
מיקי רוזנטל
סאלח סעד
נחמן שי
יואל חסון
לאה פדידה
איציק שמולי
קסניה סבטלובה
יחיאל חיליק בר
עמר בר-לב
יעל כהן-פארן
איילת נחמיאס ורבין
מיכל בירן
עמיר פרץ
איתן ברושי
רויטל סויד
ציפי לבני
איתן כבל
סתיו שפיר
יצחק הרצוג
איל בן ראובן
מרב מיכאלי ______________________________________________
פ/5177/20
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (צמצום הטבות מס לתושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק והגברת השקיפות), התשע"ח–2018
דברי הסבר
בשנת 2008 פורסם תיקון 168 לפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה) שהעניק פטור ממס למי שהיה לתושב ישראל לראשונה ( להלן – עולה) ולמי ששב לישראל והיה לתושב בה לאחר שהיה תושב חוץ במשך עשר שנים רצופות לפחות (להלן – תושב חוזר ותיק). הפטור ניתן לפי סעיף 14(א) לפקודה, במשך עשר שנים מהמועד שבו היו לתושבי ישראל, על הכנסותיהם מכל המקורות המנויים בסעיפים 2, 2א ו-3 לפקודה שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל, או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל. הפטור האמור חל על הכנסות מנכסים שהיו לעולים או לתושבים חוזרים וותיקים בחו"ל לפני שהיו לתושבי ישראל, וכן על הכנסות מנכסים שנרכשו על ידם בחו"ל לאחר העלייה או החזרה.
על פי סעיף 134ב לפקודה, לצד הפטור מתשלום מס, ניתן לעולה ולתושב חוזר ותיק פטור מדיווח על הכנסות, וכן לפי סעיף 135(1)(ב) לפקודה, הם אף פטורים מהגשת הצהרת הון על נכסיהם והונם מחוץ לישראל.
נגד הפקודה עלו התנגדויות רבות מטעם הפורום הגלובלי לשקיפות וחילופי מידע של ה-OECD ומטעם מבקר המדינה ורשות המסים. תיקון הפקודה יצר פער בין כמות המידע על חברות זרות שנשלטות ומנוהלות על ידי תושבים ישראלים, ובין כמות המידע על חברות זרות שנשלטות ומנוהלות על ידי עולים או תושבים חוזרים ותיקים, שלגביהן יש פטור מדיווח על זהות בעלי השליטה.
בדוח שנתי 65א של מבקר המדינה משנת 2014 ("רשות המסים בישראל – המאבק ב"הון שחור" – פטור מדיווח לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים") עולה שהפקודה אמנם מעודדת תושבים לשוב לישראל, אך היא גורעת מיליארדי שקלים חדשים מקופתה של המדינה ופותחת פתח להלבנת הון בממדים נרחבים. נקבע כי מצב זה "אינו עומד באמות מידה בין-לאומיות של שקיפות וחילופי מידע, וכן קיים חשש שבעקבותיו יוחדרו לישראל כספים שמקורם בפשע".
לפיכך, בהצעת חוק זו, מוצע לקצר את פרק הזמן שבו ניתן הפטור האמור בסעיף 14(א) לעולה ותושב חוזר ותיק מעשר שנים לחמש שנים, וכן להחריג מהפטור האמור הכנסה מדיבידנד לפי סעיף 2(4) לפקודה, במישרין או בעקיפין, שמקורה בהכנסות שהופקו או שנצמחו בישראל. כמו כן, מוצע לקצר את פרק הזמן שבו ניתן פטור ממס על רווחי הון מעשר שנים לחמש שנים.
עוד מוצע, לקבוע בהגדרה ״תושב חוזר ותיק״ שתושב חוזר ותיק הוא יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך עשרים שנים רצופות לפחות, במקום עשר שנים על פי הפקודה בנוסחה כיום. זאת, במטרה למנוע ניצול לרעה של מתן הפטור, כלומר, מצב שבו אדם יוצא מגבולות המדינה אך ורק כדי להתחמק מתשלום מס על רווחים שצבר בתקופת הזמן האמורה.
נוסף על כך, מוצע לבטל את סעיף קטן (ד) המקנה לשר האוצר את הסמכות להאריך את תקופת הפטור ממס, בתנאים מסוימים, הניתן לעולה ותושב חוזר בעשר שנים נוספות. זאת, מאחר שהסעיף האמור מייצר הפליה קיצונית בין תושבים לתושבים חוזרים ותיקים. כמו כן, האפשרות להארכת הפטור ממס מסייעת בעיקר לשועי עולם ובעלי הון.
כדי להתמודד עם היעדר שקיפות, מוצע לבטל את הפטור הניתן לעולה ולתושב חוזר ותיק מדיווח על הכנסות, וכן לבטל את הפטור מהגשת הצהרת הון לנכסים שמחוץ לישראל.
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
י"א באדר התשע"ח – 26.2.18
תיקון סעיף 14 1. בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), בסעיף 14 – בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), בסעיף 14 –
(1) בסעיף קטן (א) – (1) בסעיף קטן (א) –
(א) במקום "עשר" יבוא "חמש", ואחרי "כולן או חלקן" יבוא ״למעט הכנסה מדיבידנד לפי סעיף 2(4) שמקורה, במישרין או בעקיפין, בהכנסות שהופקו או שנצמחו בישראל״;
(ב) בהגדרה ״תושב חוזר ותיק״, במקום ״עשר״ יבוא ״עשרים״;
(2) סעיף קטן (ד) – בטל. (2) סעיף קטן (ד) – בטל.
תיקון סעיף 97 2. בסעיף 97(ב) לפקודה, בכל מקום, במקום ״עשר״ יבוא ״חמש" ובמקום "10 שנים" יבוא "חמש שנים". בסעיף 97(ב) לפקודה, בכל מקום, במקום ״עשר״ יבוא ״חמש" ובמקום "10 שנים" יבוא "חמש שנים".
ביטול סעיף 134ב 3. סעיף 134ב לפקודה – בטל. סעיף 134ב לפקודה – בטל.
תיקון סעיף 135 4. בסעיף 135(1), פסקת משנה (ב) – תימחק. בסעיף 135(1), פסקת משנה (ב) – תימחק.