הצעת חוק לקריאה הראשונה

רשומות הצעות חוק ה מ מ ש ל ה 2018 ביולי18 1251 ו' באב התשע"ח עמוד 1276 ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ 2018-הנידמה למסהצעת חוק מס הכנסה (מיסוי הכנסה מפעילות בכלי שיט לפי תפוסה), התשע"ח ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1276 :מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה ,)הצעת חוק מס הכנסה (מיסוי הכנסה מפעילות בכלי שיט לפי תפוסה 2018-התשע"ח פרשנות .1 - בחוק זה (א) : כל אחת מאלה- "הפעלה", של כלי שיט מזכה בהצעת חוק זו מוצע לקבוע הוראות לעניין כללי חישוב ההכנסה החייבת של חברות ספנות ,ישראליות העוסקות בהובלה בין–לאומית של טובין חישוב ההכנסה החייבת- "בהתאם לשיטת "מס התפוסה של החברה בהתאם לתפוסת כלי השיט שהיא מפעילה. מדינות רבות בעולם מפעילות משטר "מס תפוסה". " מהצי העולמי פועל במשטר "מס התפוסה90%כיום כ־ ובמדינות אחרות קיים לענף הספנות משטר מס מיוחד ,אחר. ענף הספנות הבין–לאומית הוא ענף תחרותי מאוד המתאפיין בניידות גבוהה. בענף התפתח מצב של "דגלי מעבר של ציי סוחר למדינות עם משטרי מס- "נוחות נוחים. כפתרון לזליגה זו של כלי שיט ל"דגלי נוחות", פותחו תמריצים בדמות "מס התפוסה". באיחוד האירופי אובחנה מגמה של "בריחת" כלי שיט לדגלים מחוץ לאיחוד האירופי , וכיום90, אשר התגברה במהלך שנות ה־80בשנות ה־ מחייב האיחוד את המדינות החברות בו לעבור למשטר "מס התפוסה". מדינות האיחוד נדרשו להחיל את משטר .2005 "מס התפוסה" עד סוף חודש יולי , סין- גם ארה"ב מפעילה משטר "מס תפוסה", ובאסיה יפן, דרום קוריאה והודו עברו אף הן למשטר מס מסוג זה. "במדינות רבות שהחילו את משטר "מס התפוסה הוענקו לחברות הספנות, נוסף על משטר מס זה, הטבות בגיוס הון ובסבסוד הוצאות שכר והטבות סוציאליות לעובדים, ואולם הן חויבו בהשתתפות בהכשרת ימאים. קיימת חשיבות אסטרטגית עליונה לשמירה על הספנות הישראלית ולעידודה, בין השאר, בשל מצבה הגאוגרפי של מדינת ישראל והחרם הערבי על החברות מכמות המטענים המיובאים99%הסוחרות עם המדינה. כ־ לישראל והמיוצאים ממנה מובלים דרך הים. הספנות הישראלית עוסקת, בחלקה הגדול, בהובלת מטענים בין ,). כמו כן מושפעת הספנות הישראלית80%נמלים זרים (כ־ בצורה ישירה ומיידית, מתנודות בספנות הבין־לאומית בכל הקשור למחירי הובלה, מחירי כלי שיט, ביקוש והיצע של מטענים וכוח אדם ימי זר. 5 אניות3 ,2013 הצי הישראלי כלל, בחודש ינואר בבעלות ישראלית ובשליטה ישראלית. בחודש דצמבר אניות כאמור. תפוסת האניות ירדה32 כלל צי האניות2016 אלף טון.1,346 אלף טון ל־2,352בתקופה האמורה מ־ החלת משטר "מס תפוסה" בישראל, תוך התאמת הדין החל על הספנות הישראלית לדין המקובל בעולם, עשויה למנוע "בריחה" של חברות ספנות ישראליות לפעילות במסגרת חברות זרות, וכן לעודד חברות ספנות זרות להיות חברות ישראליות ולעודד הקמת חברות ישראליות חדשות בענף. כל אלה עשויים לחזק את הספנות הישראלית, את יכולת התחרות הבין־לאומית של הספנות הישראלית ואת התמיכה בהכשרה הימית בישראל, ובכך להביא לשיפור התחבורה הימית הישראלית מבחינת יעילות, בטיחות והגנה על הסביבה (שכן על חברות ישראליות חלים כללים לעניין שמירת הבטיחות והגנת הסביבה שחלים במדינות מפותחות ולא תמיד חלים במקלטי מס). מהלך כזה עשוי לחזק גם ענפים נלווים לענף הספנות בישראל. , מיום ז' בשבט התשנ"ט4797 'בהחלטת ממשלה מס ), החליטה הממשלה לתמוך בענף הספנות.1999 בינואר24( בהמשך להחלטה זו מוצע לעודד את ענף הספנות גם על ידי הנהגת משטר "מס תפוסה" בישראל. מוצע להגדיר את המונחים הייחודיים לחוק 1 סעיף המוצע וכן לקבוע הוראה כללית ולפיה לכל המונחים האחרים תהיה המשמעות הנודעת להם בפקודת הפקודה). חלק מההגדרות למונחים- מס הכנסה (להלן הייחודים נלקחו מחקיקה קיימת בענף הספנות, כמו ההגדרות "כלי שיט" ו"תפוסה", וחלק מהמונחים הוגדרו במיוחד לצורך החוק המוצע. "להגדרות "הפעלה", של כלי שיט מזכה, "פעילות מזכה על פי החוק המוצע ההטבה של "מס- "ו"חכירת גוף לפחות מהכנסתה היא80%תפוסה" תינתן לחברה ש־ 5) להגדרה "חברה זכאית").( מפעילות מזכה (ר' פסקה ,"פעילות מזכה" כהגדרתה המוצעת כוללת שני סוגי פעילות השכרה של- הפעלה של כלי שיט מזכה, והשני- האחד כלי שיט מזכה בשכירות שאינה חכירת גוף, לצורך הפעלתו. "הפעלה" של כלי שיט מזכה מוגדרת לעניין זה כהובלה של מטענים בכלי שיט מזכה, מנמל המוצא במדינה אחת לנמל היעד במדינה אחרת או באותה מדינה אם אינה ישראל. הכוונה לעודד העברה בין–לאומית של- מטענים, ולכן על פי המוצע ההטבה תינתן למי שעיסוקו ").port to port"( בהעברת מטענים מנמל אחד לנמל אחר לעניין זה מוצע לקבוע כי ההטבה לא תחול על העברת ד ב ר י ה ס ב ר 1277 ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו הובלה של מטענים, בכלי שיט מזכה, מנמל המוצא במדינה אחת, לנמל )1( אם אינה ישראל, לרבות העמסת- היעד במדינה אחרת או באותה המדינה מטענים על כלי השיט בנמל המוצא ופריקתם ממנו בנמל היעד, אך למעט העמסה ;ופריקה בידי מי שעיקר פעילותו אינה הובלה של מטענים כאמור הובלת מטענים או נוסעים, בכלי שיט מזכה, לצורך הקמת מיתקן ימי או )2( ;לצורך הפעלתו, תחזוקתו או פירוקו של מיתקן כאמור חברה תושבת ישראל שהנכס היחיד שלה הוא כלי שיט מזכה כאמור- ""חברת אנייה ) להגדרה "כלי שיט מזכה"; לעניין זה, לא יראו כנכס של החברה1( בפסקה ;מזומנים וכל נכס אחר הטפלים למטרות העיקריות של החברה : חברה תושבת ישראל, שמתקיימים לגביה כל אלה- ""חברה זכאית ;מקום המשרד הראשי של החברה הוא בישראל )1( יושב ראש הדירקטוריון בחברה ויותר ממחצית חברי הדירקטוריון בה הם )2( ;תושבי ישראל ;קבלת ההחלטות על ידי הדירקטוריון של החברה נעשית בישראל )3( ;המנהל הכללי של החברה הוא תושב ישראל )4( - לפחות מהכנסת החברה היא הכנסה מפעילות מזכה; לעניין זה80% )5( לא תובא בחשבון הכנסת החברה ממכירת נכס כהגדרתו בסעיף (א) ) לאותה4( לפקודה, לרבות זכויות במקרקעין ובאיגוד כאמור בפסקה88 הגדרה, וכן הכנסת החברה מדיבידנד שחילקה חברה אחרת, שהחברה היא ;בעל מניות מהותי בה כהגדרתו בסעיף האמור הובלה של מטענים, בכלי שיט מזכה, מנמל המוצא במדינה אחת, לנמל )1( אם אינה ישראל, לרבות העמסת- היעד במדינה אחרת או באותה המדינה מטענים על כלי השיט בנמל המוצא ופריקתם ממנו בנמל היעד, אך למעט העמסה ;ופריקה בידי מי שעיקר פעילותו אינה הובלה של מטענים כאמור הובלת מטענים או נוסעים, בכלי שיט מזכה, לצורך הקמת מיתקן ימי או )2( ;לצורך הפעלתו, תחזוקתו או פירוקו של מיתקן כאמור חברה תושבת ישראל שהנכס היחיד שלה הוא כלי שיט מזכה כאמור- ""חברת אנייה ) להגדרה "כלי שיט מזכה"; לעניין זה, לא יראו כנכס של החברה1( בפסקה ;מזומנים וכל נכס אחר הטפלים למטרות העיקריות של החברה : חברה תושבת ישראל, שמתקיימים לגביה כל אלה- ""חברה זכאית ;מקום המשרד הראשי של החברה הוא בישראל )1( יושב ראש הדירקטוריון בחברה ויותר ממחצית חברי הדירקטוריון בה הם )2( ;תושבי ישראל ;קבלת ההחלטות על ידי הדירקטוריון של החברה נעשית בישראל )3( ;המנהל הכללי של החברה הוא תושב ישראל )4( - לפחות מהכנסת החברה היא הכנסה מפעילות מזכה; לעניין זה80% )5( לא תובא בחשבון הכנסת החברה ממכירת נכס כהגדרתו בסעיף (א) ) לאותה4( לפקודה, לרבות זכויות במקרקעין ובאיגוד כאמור בפסקה88 הגדרה, וכן הכנסת החברה מדיבידנד שחילקה חברה אחרת, שהחברה היא ;בעל מניות מהותי בה כהגדרתו בסעיף האמור מטענים בין נמלים בתחום מדינת ישראל, וזאת כדי שלא לתת עדיפות להובלה בים על פני הובלה ביבשה בישראל. כמו כן מוצע לראות כ"הפעלה" המזכה בהטבה גם הובלת מטענים או נוסעים בכלי שיט לצורך הקמה של מיתקן ימי המשמש לחיפוש, הפקה, ניצול, שימור או ניהול של נפט או גז טבעי (ר' הגדרה מוצעת למונח האמור) או לצורך הפעלתו, תחזוקתו או פירוקו של מיתקן כאמור, וזאת כדי לעודד ביצוע פעולות אלה באמצעות חברות תושבות ישראל. הסוג השני של פעילות המזכה בהטבה הוא כאמור לעיל השכרה של כלי שיט מזכה בשכירות שאינה חכירת גוף, לצורך הפעלתו. בענף הספנות קיימים שני סוגים של , הסוג האחד: השכרת גוף כלי השיט- השכרת כלי שיט כאשר איושו והפעלתו נעשים בידי השוכר ("חכירת "). חכירה זו אינהbareboat" - גוף" כהגדרתה המוצעת בגדר פעילות מזכה אצל המשכיר כי היא אינה שונה מכל השכרת נכס אחר. לעומת זאת מוצע לקבוע כי הסוג השכרת כלי השיט על צוותו- השני של השכרת כלי שיט לצורך "הפעלה", תיחשב כפעילות מזכה של המשכיר שכן השליטה בכלי השיט נשארת בידי המשכיר. מוצע-"להגדרות "חברה זכאית" ו"קבוצת חברות כי משטר מס התפוסה יחול על חברה תושבת ישראל )10( ) עד1( שמתקיימים בה התנאים המפורטים בפסקאות ) עד1( שבהגדרה המוצעת. התנאים המפורטים בפסקאות ) באים להבטיח את הזיקה של החברה למדינת6(–) ו4( ישראל ולחייב אותה לקבוע את עיקר פעילותה בישראל. לפחות מהכנסתה80% 5), ולפיו( התנאי המפורט בפסקה של החברה היא מפעילות מזכה בא להבטיח שההטבה תינתן רק לחברה שהחלק העיקרי והמשמעותי של פעילותה הוא העברת מטענים בהובלה בין־לאומית בים. 5) האמורה( הסייגים שבפסקאות משנה (א) ו–(ב) לפסקה באים להבטיח שלא תישלל מחברה ההטבה של החלת מס תפוסה בשל אירוע חד־פעמי כגון מכירת נכס שבגינו נבע לחברה רווח הון או קבלת דיבידנד. לעניין ריבית, תיתכן הכנסה גבוהה ובמקביל הוצאה גבוהה בגין תשלומי ריבית ולפיכך מוצע להתייחס להכנסה נטו מריבית בלבד ועל ידי ) באה להבטיח7( כך לנטרל הכנסת ריבית גבוהה. פסקה שההטבות שיינתנו לפי החוק המוצע יינתנו לחברה שיש לפחות מתפוסת25% לה יכולת להורות על תפעולם של ) להגדרה9(–) ו8( כלי השיט שאותם היא מפעילה. פסקאות מטילות על החברה חובה להודיע לפקיד השומה כי בחרה ימים מיום120 שהוראות חוק זה יחולו עליה, בתוך התאגדותה, ולעניין חברה תושבת חוץ שהיתה לתושבת , ימים מיום שהיתה לתושבת ישראל120 בתוך- ישראל וכמו כן עליה לעמוד בחובות דיווח לרשות המסים. יובהר כי חובת ההודעה לפקיד השומה על בחירת החברה היא ד ב ר י ה ס ב ר ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1278 בחישוב הכנסת החברה מריבית והפרשי הצמדה יובא בחשבון (ב) הסכום שבו עולה ההכנסה מריבית והפרשי הצמדה על הוצאות הריבית ;והפרשי ההצמדה - "הניהול התפעולי של החברה נעשה בישראל; לעניין זה, "ניהול תפעולי )6( :הפעולות המפורטות להלן ;ניהול כוח אדם, הן כוח אדם ביבשה והן כוח אדם בכלי שיט מזכה (א) ;קביעת הוראות לגבי תפעול כלי שיט מזכה, מערכותיו ומיתקניו (ב) ;קביעת מסלול ימי ולוחות זמנים להעברת מטענים בכלי שיט מזכה (ג) והכול למעט פעילות כאמור בפסקאות משנה (א) עד (ג) לגבי כלי שיט שהחברה משכירה בחכירת גוף ולמעט פעילות כאמור בפסקאות משנה ;(א) ו–(ב) לגבי כלי שיט שהחברה שוכרת בחכירה שאינה חכירת גוף לפחות מתפוסת כלי השיט המזכים המשמשים את החברה לפעילות25% )7( לפחות25% - מזכה הם בכלי שיט שבשליטתה, ואם היא חברה בקבוצת חברות מתפוסת כלי השיט המזכים המשמשים את קבוצת החברות לפעילות מזכה הם - בכלי שיט שבשליטת חברה אחת או יותר שבקבוצת החברות; לעניין זה חדל להתקיים לגבי החברה התנאי האמור בפסקה זו וחזר להתקיים (א) ימים, יראו את התנאי כאילו התקיים גם במהלך התקופה180 בתוך ;האמורה שליטה כהגדרתה בחוק הספנות (כלי שיט זר בשליטה- ""שליטה (ב) ;של גורם ישראלי), בשינויים המחויבים ;9 החברה מנהלת מערכת חשבונות ומגישה דוחות בהתאם להוראות סעיף )8( החברה הודיעה לפקיד השומה כי בחרה שהוראות חוק זה יחולו עליה )9( ימים מיום התאגדותה ולעניין חברה תושבת חוץ שהיתה לתושבת120 בתוך ; ימים מיום שהיתה לתושבת ישראל120 בתוך- ישראל כל שאר החברות בקבוצה שעיקר- ) היתה החברה חלק מקבוצת חברות10( ;פעילותן היא פעילות מזכה הן חברות זכאיות ;11960- חוק הספנות (כלי שיט), התש"ך- ")"חוק הספנות (כלי שיט חוק הספנות (כלי שיט זר- ")"חוק הספנות (כלי שיט זר בשליטה של גורם ישראלי ;2‏2005-בשליטה של גורם ישראלי), התשס"ה שכירות של כלי שיט, שבמסגרתה שוכר כלי השיט אחראי על ציוות כלי- ""חכירת גוף ;השיט באנשי צוות ועל תפעולו של גוף כלי השיט, מערכותיו ומיתקניו ;) כהגדרתו בחוק הספנות (כלי שיט- ""כלי שיט חובה מהותית, כלומר, מהווה תנאי להיות החברה "חברה ) להגדרה, קובע כי אם10( זכאית". התנאי הקבוע בפסקה חברה עוסקת בספנות בין־לאומית בחרה שיחולו עליה הוראות החוק המוצע לעניין מס תפוסה, בחירתה זו מותנית בכך שכל החברות בקבוצת החברות שעוסקות בהובלה בין־לאומית של מטען בים יבחרו להחיל עליהן את הוראות החוק המוצע. כך יימנע מצב של ניצול לרעה בשל הסטת פעילות בין שתי חברות שעליהן חל משטר מס שונה. לעניין ,זה מוצע להגדיר "קבוצת חברות" כחברת אם, חברת בת חברה נכדה וכדומה, וכן חברות אחיות. .70 'ס"ח התש"ך, עמ 1 .189 'ס"ח התשנ"ט, עמ 2 ד ב ר י ה ס ב ר 1279 ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו : כל אחד מאלה- ""כלי שיט מזכה , טון או יותר, אשר ברישיון השיט שלו100 כלי שיט בעל תפוסה של )1( , נקבע כי3‏1971- לפקודת הנמלים [נוסח חדש], התשל"א9 כמשמעותו בסעיף - הוא מורשה להוביל מטענים, ובלבד :שהוא אחד מאלה (א) ;)כלי שיט הרשום במרשם הישראלי לפי חוק הספנות (כלי שיט )1( כלי שיט הרשום בפנקס הרישום לפי חוק הספנות (כלי שיט זר )2( ;)בשליטה של גורם ישראלי ;כלי שיט זר ששוכרת חברה זכאית )3( :שהוא אינו אחד מאלה (ב) כלי שיט המשמש לגרירה, או המשמש לביצוע עבודות ימיות )1( ;בתחום נמל ;כלי שיט המשמש לדיג או כמפעל לעיבוד דגים )2( ;כלי שיט המשמש להובלת נוסעים )3( ;כלי שיט המשמש כמיתקן ימי )4( )2( כלי שיט שעיקר פעילותו הובלת מטענים או נוסעים כאמור בפסקה )2( ;"להגדרה "הפעלה מבנה או מיתקן לרבות אסדה, באזור הכלכלי הבלעדי, בין שהוא מחובר- ""מיתקן ימי לקרקע הים ובין שאינו מחובר, הנדרש לביצוע אחת הפעולות כמפורט להלן באזור :הכלכלי הבלעדי, וזאת גם אם הוא כלי שיט ,חיפוש, הפקה, ניצול, שימור או ניהול של נפט כהגדרתו בחוק הנפט )1( ;4‏1952-התשי"ב ;)1( הנחת כבלים וצינורות לאחת המטרות המפורטות בפסקה )2( רצועת הים התיכון שמעבר למימי החופין- "לעניין זה, "האזור הכלכלי הבלעדי מיילים ימיים מנקודת שפל המים שבחוף, או עד למרחק קטן200 עד למרחק של ,יותר שנקבע בהתאם לכללי המשפט הבין־לאומי או לפי הסכם עם מדינה אחרת ;לרבות קרקע הים באותה רצועה : כל אחד מאלה- ""נכס מזכה : כל אחד מאלה- ""כלי שיט מזכה , טון או יותר, אשר ברישיון השיט שלו100 כלי שיט בעל תפוסה של )1( , נקבע כי3‏1971- לפקודת הנמלים [נוסח חדש], התשל"א9 כמשמעותו בסעיף - הוא מורשה להוביל מטענים, ובלבד :שהוא אחד מאלה (א) ;)כלי שיט הרשום במרשם הישראלי לפי חוק הספנות (כלי שיט )1( כלי שיט הרשום בפנקס הרישום לפי חוק הספנות (כלי שיט זר )2( ;)בשליטה של גורם ישראלי ;כלי שיט זר ששוכרת חברה זכאית )3( :שהוא אינו אחד מאלה (ב) כלי שיט המשמש לגרירה, או המשמש לביצוע עבודות ימיות )1( ;בתחום נמל ;כלי שיט המשמש לדיג או כמפעל לעיבוד דגים )2( ;כלי שיט המשמש להובלת נוסעים )3( ;כלי שיט המשמש כמיתקן ימי )4( )2( כלי שיט שעיקר פעילותו הובלת מטענים או נוסעים כאמור בפסקה )2( ;"להגדרה "הפעלה מבנה או מיתקן לרבות אסדה, באזור הכלכלי הבלעדי, בין שהוא מחובר- ""מיתקן ימי לקרקע הים ובין שאינו מחובר, הנדרש לביצוע אחת הפעולות כמפורט להלן באזור :הכלכלי הבלעדי, וזאת גם אם הוא כלי שיט ,חיפוש, הפקה, ניצול, שימור או ניהול של נפט כהגדרתו בחוק הנפט )1( ;4‏1952-התשי"ב ;)1( הנחת כבלים וצינורות לאחת המטרות המפורטות בפסקה )2( רצועת הים התיכון שמעבר למימי החופין- "לעניין זה, "האזור הכלכלי הבלעדי מיילים ימיים מנקודת שפל המים שבחוף, או עד למרחק קטן200 עד למרחק של ,יותר שנקבע בהתאם לכללי המשפט הבין־לאומי או לפי הסכם עם מדינה אחרת ;לרבות קרקע הים באותה רצועה : כל אחד מאלה- ""נכס מזכה מכיוון שמטרת החוק המוצע- "להגדרה "כלי שיט מזכה לעודד חברות ספנות העוסקות בהובלה בין־לאומית של מטענים, מוצע לקבוע כי הוראות החוק יחולו על כלי טון או יותר, שאינו כלי שיט100 שיט בעל תפוסה של ,המשמש לגרירה או לביצוע עבודות ימיות בתחום נמל אינו כלי שיט המשמש לדיג או כמפעל לעיבוד דגים ואינו כלי שיט המשמש להובלת נוסעים או כמיתקן ימי. עוד מוצע לדרוש כי כלי השיט יהיה רשום במרשם הנערך לפי , או במרשם הנערך1960-חוק הספנות (כלי שיט), התש"ך ,)לפי חוק הספנות (כלי שיט זר בשלטה של גורם ישראלי כלי שיט בבעלות ישראלית או- (כלומר2005-התשס"ה בשליטה ישראלית) או שיהיה כלי שיט זר שהחברה שוכרת. עוד מוצע לכלול בגדר כלי שיט מזכה גם כלי שיט שעיקר פעילותו היא הובלת מטענים או הובלת נוסעים לצורך ,הקמת מיתקן ימי כהגדרתו המוצעת או לצורך הפעלתו תחזוקתו או פירוקו של מיתקן כאמור, וזאת כדי לעודד ביצוע פעולות אלה באמצעות חברות תושבות ישראל. החוק המוצע קובע- "להגדרות "נכס מזכה" ו"חברת אנייה 4 הטבות במס רווח הון בכל הנוגע ל"נכס מזכה" (ר' סעיף ,המוצע). מוצע לקבוע כי נכס מזכה, לצורך ההטבות כאמור .443 ', עמ20 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 3 .322 'ס"ח התשי"ב, עמ 4 ד ב ר י ה ס ב ר ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1280 לפקודה המשמש חברה זכאית לייצור88 נכס בר־פחת כהגדרתו בסעיף (א) ;הכנסה מפעילות מזכה, למעט זכות במקרקעין מניה בחברת אנייה המוחזקת בידי חברה זכאית, ובלבד שכלי השיט (ב) ;שבבעלות חברת האנייה משמש את החברה הזכאית לפעילות מזכה : כל אחת מאלה- ""פעילות מזכה ;הפעלה של כלי שיט מזכה )1( ;השכרה של כלי שיט מזכה, בשכירות שאינה חכירת גוף, לצורך הפעלתו )2( ;5‏ פקודת מס הכנסה- ""הפקודה : כל אחת מאלה- ""קבוצת חברות ;5 או יותר מאמצעי השליטה באחרת0%שתי חברות שאחת מהן מחזיקה ב־ )1( 5 או יותר מאמצעי השליטה בכל אחת מהן0%שתי חברות או יותר ש־ )2( , המחזיק) וכן המחזיק- מוחזקים, במישרין או בעקיפין, בידי אותו אדם (בפסקה זו אם הוא חברה; על חישוב שיעור ההחזקה כאמור, לעניין החזקה בעקיפין, יחולו )1()ב(א75 ) להגדרה "חברה נשלטת זרה" שבסעיף2()הוראות פסקת משנה (ד ;לפקודה ; לפקודה88 כהגדרתם בסעיף- "לעניין זה, "אמצעי שליטה ;) התפוסה המרבית נטו של כלי שיט המחושבת לפי חוק הספנות (כלי שיט- ""תפוסה תקופה שתחילתה במועד שבו היתה החברה- "התקופה המזערית", לגבי חברה זכאית , ושסיומה בתום עשר שנות מס מהמועד האמור.2 לחברה זכאית כאמור בסעיף לכל מונח בחוק זה תהיה המשמעות הנודעת לו בפקודה, אלא אם כן נקבע (ב) במפורש אחרת. המועד לתחילת הזכאות .2 חברה שהגישה לפקיד השומה הודעה כי בחרה שהוראות חוק זה יחולו עליה, כאמור ) להגדרה "חברה זכאית", ומתקיימים בה שאר התנאים שבאותה הגדרה, יראו9( בפסקה אותה כחברה זכאית בתחילת שנת המס שבה התאגדה החברה ולעניין חברה תושבת בתחילת שנת המס שבה היתה לתושבת ישראל.- חוץ שהיתה לתושבת ישראל לפקודה (כלומר נכס88 הוא נכס בר־פחת כהגדרתו בסעיף לפקודה, או21 שנקבע לו שיעור פחת בתקנות לפי סעיף שניתנה בעדו הפחתה וששימש לנישום לצורכי ייצור הכנסה) המשמש חברה זכאית בייצור הכנסה מפעילות מזכה. מוצע למעט מהגדרה זו מקרקעין, כפי שהם ממועטים לפקודה. בנוסף, מכיוון שבענף הספנות מקובל88 מסעיף להחזיק כלי שיט באמצעות החזקת מניות בחברה שכל ,)נכסיה הם כלי השיט ("חברת אנייה" כהגדרתה המוצעת מוצע לראות גם במניות ב"חברת אנייה" נכס מזכה. כאמור לעיל, מוצע לחייב את החברות- "להגדרה "תפוסה שעומדות בתנאים הנדרשים להחלת החוק וביקשו את החלתו עליהן, במס, בהתאם לתפוסת כלי השיט שהן מפעילות. מוצע להגדיר תפוסה של כלי שיט כתפוסה המרבית נטו של כלי השיט המחושבת בהתאם לתקנות ,)הספנות (כלי שיט) (מדידת תפוסתם של כלי שיט ,), שהותקנו לפי חוק הספנות (כלי שיט1983-התשמ"ג .1960-התש"ך מכיוון שהחוק המוצע- "להגדרה "התקופה המזערית מאפשר לחברה זכאית לבחור במשטר מס שונה מהמשטר הנהוג לפי הפקודה, מוצע לקבוע כי חברה המבקשת שהוראות החוק המוצע יחולו עליה תתחייב לכך שתחולת , שנים לפחות10 הוראות החוק כאמור תהיה לתקופה של וזאת כדי למנוע מעבר ממשטר מס התפוסה למשטר המס 'הרגיל ולהפך, בהתאם לתוצאות העסקיות של החברה (ר המוצע).10 סעיף מכיוון שהחוק המוצע מטיל משטר מס שונה 2 סעיף לגבי "חברה זכאית", יש לקבוע מהו המועד לתחילת החלת המשטר על חברה שבחרה כי יחולו עליה הוראות החוק המוצע. מועד זה יהיה בתחילת שנת המס .128 '; התשס"ט, עמ120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 5 ד ב ר י ה ס ב ר 1281 ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו חישוב הכנסה חייבת מפעילות מזכה .3 על אף האמור בפקודה, חישוב ההכנסה החייבת מפעילות מזכה של חברה זכאית, בכל :שנת מס שבה היא חברה זכאית יהיה כלהלן סכום ההכנסה החייבת מפעילות מזכה, ליום אחד, לכלי שיט מזכה אחד יהיה )1( :כלהלן הטון1,000 טון מתפוסת כלי השיט המזכה, או חלקם, עד100 על כל (א) ;5 שקלים חדשים - הראשונים טון1,000 טון נוספים מתפוסת כלי השיט המזכה, או חלקם, מעל100 על כל (ב) ; שקלים חדשים4 - טון10,000 ועד 10,000 טון נוספים מתפוסת כלי השיט המזכה, או חלקם, מעל100 על כל (ג) ; שקלים חדשים2 - טון2,5000 טון ועד 2,5000 טון נוספים מתפוסת כלי השיט המזכה, או חלקם, מעל100 על כל (ד) ; שקל חדש1 - טון סכום ההכנסה החייבת מפעילות מזכה לכלי שיט מזכה אחד, בשנת המס, הוא )2( הסכום המתקבל מהמכפלה של ההכנסה החייבת מפעילות מזכה ליום אחד של כלי ) בימי הפעילות של כלי השיט בשנת מס; לעניין זה, "ימי1( השיט המזכה לפי פסקה - ימים, ואולם365 - "פעילות של כלי השיט בשנת המס אם השימוש בכלי השיט בפעילות מזכה, בידי החברה הזכאית, נעשה (א) מספר הימים מהיום שבו נעשה השימוש לראשונה- לראשונה במהלך שנת המס ;ועד תום שנת המס אם נמכר כלי השיט על ידי החברה הזכאית או שהחברה הפסיקה את (ב) מספר הימים שמתחילת שנת המס ועד ליום- שכירתו, במהלך שנת המס שבו הפסיקה החברה הזכאית לעשות שימוש בכלי השיט בפעילות מזכה בשל ;המכירה או הפסקת השכירות כאמור .3 על אף האמור בפקודה, חישוב ההכנסה החייבת מפעילות מזכה של חברה זכאית, בכל :שנת מס שבה היא חברה זכאית יהיה כלהלן חישוב הכנסה חייבת מפעילות מזכה סכום ההכנסה החייבת מפעילות מזכה, ליום אחד, לכלי שיט מזכה אחד יהיה )1( :כלהלן הטון1,000 טון מתפוסת כלי השיט המזכה, או חלקם, עד100 על כל (א) ;5 שקלים חדשים - הראשונים טון1,000 טון נוספים מתפוסת כלי השיט המזכה, או חלקם, מעל100 על כל (ב) ; שקלים חדשים4 - טון10,000 ועד 10,000 טון נוספים מתפוסת כלי השיט המזכה, או חלקם, מעל100 על כל (ג) ; שקלים חדשים2 - טון2,5000 טון ועד 2,5000 טון נוספים מתפוסת כלי השיט המזכה, או חלקם, מעל100 על כל (ד) ; שקל חדש1 - טון סכום ההכנסה החייבת מפעילות מזכה לכלי שיט מזכה אחד, בשנת המס, הוא )2( הסכום המתקבל מהמכפלה של ההכנסה החייבת מפעילות מזכה ליום אחד של כלי ) בימי הפעילות של כלי השיט בשנת מס; לעניין זה, "ימי1( השיט המזכה לפי פסקה - ימים, ואולם365 - "פעילות של כלי השיט בשנת המס אם השימוש בכלי השיט בפעילות מזכה, בידי החברה הזכאית, נעשה (א) מספר הימים מהיום שבו נעשה השימוש לראשונה- לראשונה במהלך שנת המס ;ועד תום שנת המס אם נמכר כלי השיט על ידי החברה הזכאית או שהחברה הפסיקה את (ב) מספר הימים שמתחילת שנת המס ועד ליום- שכירתו, במהלך שנת המס שבו הפסיקה החברה הזכאית לעשות שימוש בכלי השיט בפעילות מזכה בשל ;המכירה או הפסקת השכירות כאמור שבה התאגדה החברה, ולעניין חברה תושבת חוץ שהיתה בתחילת שנת המס שבה היתה לתושבת- לתושבת ישראל ישראל. מוצע לקבוע הוראות לגבי חישוב ההכנסה 3 סעיף החייבת של חברה זכאית מפעילות מזכה, לפי תפוסת כלי השיט המשמשים את החברה לפעילות מזכה. יובהר כי חישוב ההכנסה החייבת לפי הסעיף המוצע בא במקום חישוב ההכנסה החייבת מפעילות מזכה לפי הוראות הפקודה. על פי המוצע, סכום ההכנסה החייבת של החברה :הזכאית מפעילות מזכה, בשנת המס, יחושב כלהלן , סכום ההכנסה החייבת מפעילות מזכה ליום אחד- לכלי שיט מזכה אחד, יהיה הסכום המתקבל לפי הוראות ;) המוצע, בהתאם לתפוסת כלי השיט1(3 סעיף  סכום ההכנסה החייבת מכלי שיט מזכה אחד, בשנת- המס, יהיה מכפלה של סכום ההכנסה החייבת לגבי אותו ימים או במספר ימי הפעילות36כלי שיט, ליום אחד, ב־5 של כלי השיט בשנת המס. לעניין זה מוצע לקבוע כי במקרה שבו כלי השיט המזכה נרכש או נשכר במהלך שנת המס או שבמהלך שנת המס נמכר, או שהופסקה שכירותו או שהושכר לאחר ב"חכירת גוף", יחושב מספר ימי הפעילות ימים פחות מספר הימים שבהם כלי36בשנת המס כ־5 השיט המזכה לא היה פעיל בשל הסיבות האמורות. עוד מוצע לקבוע כי במקרה שבו כלי השיט המזכה היה מושבת ימים רצופים לפחות, יופחתו90 מפעילות מזכה במשך ימים אלה מימי הפעילות. הוראה זו נקבעה כדי להפחית ,ממספר ימי הפעילות ימים שבהם לא היתה פעילות מזכה אך לא להפחית הפסקות קצרות בפעילות האמורה שיכול ;שיתרחשו במהלך הפעילות  סכום ההכנסה החייבת של החברה הזכאית מפעילות- מזכה, בשנת המס, יהיה כלל ההכנסה החייבת בשנת המס מפעילות מזכה של כלל כלי השיט המזכים שאותם מפעילה החברה. ד ב ר י ה ס ב ר ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1282 אם השימוש בכלי השיט בפעילות מזכה, בידי החברה הזכאית, נעשה (ג) לראשונה במהלך שנת המס כאמור בפסקת משנה (א) ואותו כלי שיט נמכר על ידה מספר- )או שהיא הפסיקה את שכירתו, במהלך שנת המס כאמור בפסקת משנה (ב הימים מהיום שבו נעשה השימוש לראשונה בכלי השיט ועד ליום שבו הפסיקה החברה הזכאית לעשות שימוש בכלי השיט בפעילות מזכה בשל המכירה או ;הפסקת השכירות כאמור אם החברה לא עשתה שימוש בכלי השיט המזכה, בפעילות מזכה, במשך (ד) ; ימים רצופים או יותר, יופחתו ימים אלה מימי הפעילות90 סכום ההכנסה החייבת מפעילות מזכה בשנת המס של החברה הזכאית הוא )3( הסכום המתקבל מצירוף סכום ההכנסה החייבת מפעילות מזכה לכלי שיט מזכה לפי ) של כל כלי השיט המזכים ששימשו את החברה בפעילות מזכה במהלך שנת2( פסקה ;המס ב לפקודה כאילו היו120 ) יתואמו בהתאם להוראות סעיף1( הסכומים לפי פסקה )4( הסכומים כמשמעותם באותו סעיף. רווח הון ממכירת נכס מזכה או נכס שהיה נכס מזכה .4 הוראות חלק ה' לפקודה יחולו לעניין רווח ההון במכירת נכס מזכה או נכס שהיה נכס :מזכה, בידי חברה זכאית או חברה שהיתה חברה זכאית, בשינויים אלה היה הנכס נכס מזכה מיום הרכישה שלו על ידי החברה ועד ליום מכירתו על ידה )1( ; תקופת החזקת הנכס), יהיה רווח ההון ממכירתו פטור ממס- (בסעיף זה היה הנכס נכס מזכה בחלק מתקופת החזקת הנכס, יהיה חלק רווח ההון הריאלי )2( בתקופה שבה היה הנכס נכס מזכה, פטור ממס, ויתרת רווח ההון הריאלי תחויב במס - לפי הוראות חלק ה' לפקודה; לעניין זה רווח ההון הריאלי- ""חלק רווח ההון הריאלי בתקופה שבה היה הנכס נכס מזכה כשהוא מוכפל ביחס שבין התקופה שבה היה הנכס נכס מזכה בידי החברה לבין ;תקופת החזקת הנכס ההפרש שבין רווח ההון הריאלי לבין חלק רווח ההון- ""יתרת רווח ההון הריאלי הריאלי בתקופה שבה היה הנכס נכס מזכה, או הסכום המצטבר של הוצאות הפחת שהחברה היתה זכאית להן לפי כל דין בתקופה שבה הנכס לא היה נכס מזכה, לפי הגבוה מביניהם; עלה הסכום המצטבר כאמור על רווח ההון הריאלי ;במכירת הנכס, יובא בחשבון לעניין זה, רווח ההון הריאלי במכירת הנכס )2(–) ו1( לפסקאות 4 סעיף החוק המוצע כולל גם הטבות במיסוי רווח הון ממכירת נכסים המשמשים את החברה שבחרה להחיל עליה לחוק המוצע מוצע לקבוע הטבות4 את הוראותיו. בסעיף בכל הנוגע לרווח הון ממכירת נכס מזכה או נכס שהיה נכס מזכה, בידי חברה זכאית או חברה שהיתה זכאית. על פי :המוצע על מכירת נכס כאמור יחולו הוראות אלה  אם הנכס היה נכס מזכה מיום הרכישה שלו על ידי- יהיה רווח ההון- החברה ועד ליום מכירתו על ידה ;ממכירתו פטור ממס  אם הנכס היה נכס מזכה רק בחלק מתקופת החזקת- יהיה חלק רווח ההון הריאלי- הנכס על ידי החברה בתקופה שבה היה נכס מזכה, פטור ממס, ויתרת רווח ההון הריאלי תחויב במס לפי הוראות חלק ה' לפקודה. חלוקת הרווח בהתאם לתקופות כמפורט לעיל תיעשה באופן לינארי. )3( לפסקה מוצע לסייג ולקבוע כי הפטור ממס רווח הון במכירת נכס מזכה או נכס שהיה נכס מזכה, כאמור לעיל, לא יחול :בהתקיים אחד מאלה א לפקודה, כלומר מכירה100  המכירה היא לפי סעיף- רעיונית המתקיימת בשל העובדה שהחברה הפסיקה להיות תושבת ישראל. מכיוון שהכוונה היא לעודד את החברות ק ד ב ר י ה ס ב ר 1283 ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו ), לא יחול פטור ממס רווח הון במכירת נכס מזכה2(–) ו1( על אף האמור בפסקאות )3( :או נכס שהיה נכס מזכה, בהתקיים אחד מאלה ;א לפקודה100 המכירה היא לפי סעיף (א) המכירה היתה לפני תום התקופה- לעניין נכס מזכה שהוא כלי שיט מזכה (ב) המזערית, והתפוסה הכוללת של כל כלי השיט המזכים שהיו בבעלות החברה החודשים שלאחר יום המכירה פחתה12 ביום שלאחר יום המכירה ובמהלך 5 מהתפוסה הכוללת של כל כלי השיט המזכים שהיו בבעלות החברה ביום0%מ־ תחילת התקופה המזערית; היתה החברה חלק מקבוצת חברות תובא בחשבון לעניין פסקת משנה זו התפוסה הכוללת של כל כלי השיט המזכים שבבעלות ; לרבות חכירת גוף- קבוצת החברות; לעניין זה, "בעלות", בכלי שיט ), או2( במכירת נכס מזכה שקיימת לגביו יתרת רווח הון ריאלי כאמור בפסקה )4( הנכס המקורי), רשאית- ) (בפסקה זו3( שרווח ההון במכירתו חייב במס לפי פסקה ,החברה לתבוע שמועד החיוב במס של יתרת רווח ההון הריאלי או רווח ההון הריאלי לפי העניין, יידחה למועד מכירת נכס חלופי לנכס המקורי או למועד מכירת כל נכס חלופי אחר בשרשרת ההחלפות של הנכס המקורי; תבעה החברה לדחות את מועד החיוב במס כאמור, יקוזז הפסד שהיה לחברה הזכאית כנגד יתרת רווח ההון הריאלי ), והחיוב במס3( ) או2(5 או כנגד רווח ההון הריאלי, לפי העניין, בהתאם להוראות סעיף יהיה של היתרה לאחר הקיזוז כאמור, בצירוף הפרשי הצמדה למדד מיום מכירת הנכס נכס מזכה שנרכש לחילוף- "המקורי עד למועד החיוב במס; לעניין זה, "נכס חלופי נכס מזכה שנמכר, בתקופה של ארבעה חודשים לפני יום המכירה או של שנים עשר , לפקודה88 חודשים לאחריו, במחיר העולה על יתרת המחיר המקורי, כהגדרתה בסעיף ;של הנכס המזכה שנמכר ), נדחה מועד החיוב במס לפי אותה פסקה, וחדלה החברה4( על אף הוראות פסקה 5) ( היום שלפני היום שבו חדלה החברה- להיות תושבת ישראל, יהיה המועד לחיוב במס ;להיות תושבת ישראל ), לא יחול פטור ממס רווח הון במכירת נכס מזכה2(–) ו1( על אף האמור בפסקאות )3( :או נכס שהיה נכס מזכה, בהתקיים אחד מאלה ;א לפקודה100 המכירה היא לפי סעיף (א) המכירה היתה לפני תום התקופה- לעניין נכס מזכה שהוא כלי שיט מזכה (ב) המזערית, והתפוסה הכוללת של כל כלי השיט המזכים שהיו בבעלות החברה החודשים שלאחר יום המכירה פחתה12 ביום שלאחר יום המכירה ובמהלך 5 מהתפוסה הכוללת של כל כלי השיט המזכים שהיו בבעלות החברה ביום0%מ־ תחילת התקופה המזערית; היתה החברה חלק מקבוצת חברות תובא בחשבון לעניין פסקת משנה זו התפוסה הכוללת של כל כלי השיט המזכים שבבעלות ; לרבות חכירת גוף- קבוצת החברות; לעניין זה, "בעלות", בכלי שיט ), או2( במכירת נכס מזכה שקיימת לגביו יתרת רווח הון ריאלי כאמור בפסקה )4( הנכס המקורי), רשאית- ) (בפסקה זו3( שרווח ההון במכירתו חייב במס לפי פסקה ,החברה לתבוע שמועד החיוב במס של יתרת רווח ההון הריאלי או רווח ההון הריאלי לפי העניין, יידחה למועד מכירת נכס חלופי לנכס המקורי או למועד מכירת כל נכס חלופי אחר בשרשרת ההחלפות של הנכס המקורי; תבעה החברה לדחות את מועד החיוב במס כאמור, יקוזז הפסד שהיה לחברה הזכאית כנגד יתרת רווח ההון הריאלי ), והחיוב במס3( ) או2(5 או כנגד רווח ההון הריאלי, לפי העניין, בהתאם להוראות סעיף יהיה של היתרה לאחר הקיזוז כאמור, בצירוף הפרשי הצמדה למדד מיום מכירת הנכס נכס מזכה שנרכש לחילוף- "המקורי עד למועד החיוב במס; לעניין זה, "נכס חלופי נכס מזכה שנמכר, בתקופה של ארבעה חודשים לפני יום המכירה או של שנים עשר , לפקודה88 חודשים לאחריו, במחיר העולה על יתרת המחיר המקורי, כהגדרתה בסעיף ;של הנכס המזכה שנמכר ), נדחה מועד החיוב במס לפי אותה פסקה, וחדלה החברה4( על אף הוראות פסקה 5) ( היום שלפני היום שבו חדלה החברה- להיות תושבת ישראל, יהיה המועד לחיוב במס ;להיות תושבת ישראל להיות חלק מצי הספנות הישראלי מוצע שלא לתת את ;ההטבה במקרה של מכירה רעיונית כאמור  המכירה היא של כלי שיט מזכה, והיא נעשתה- לפני תום התקופה המזערית כהגדרתה המוצעת, כאשר התפוסה הכוללת של כלי השיט המזכים שהיו בבעלות החודשים12 החברה יום לאחר המכירה כאמור ובמהלך 5 מהתפוסה הכוללת של כלי0%שלאחר מכן פחתה מ־ השיט המזכים שהיו בבעלות החברה ביום הראשון להחלת משטר "מס תפוסה" על החברה. הוראה זו באה גם היא להבטיח שהחברה לא תפחית את היקף פעילותה בשל הפחתת תפוסת כלי השיט שהיא מפעילה. יובהר כי החודשים הקבועה בסעיף נועדה לאפשר לחברה12 תקופת לרכוש במהלך התקופה האמורה כלי שיט אחר ובכך לחזור 5 או יותר. במקרה שכך יהיה, לא ייפגע0% לתפוסה של הפטור ממס רווח הון בשל המכירה. עוד מוצע לקבוע כי לעניין קבוצת חברות ייבחן התנאי לגבי הקבוצה בכללותה ולא לגבי כל חברה בקבוצת החברות, וזאת כדי להקטין את השפעת התנאי על ההתנהלות העסקית של הקבוצה, תוך שמירה על המטרה שלשמה הוסף התנאי. מוצע גם לקבוע כי לעניין התנאי האמור יראו גם כלי שיט שהחברה חוכרת בחכירת גוף ככלי שיט שבבעלותה, זאת מכיוון שבשכירות שהיא חכירת גוף, מצוי כלי השיט ברשות החברה והיא מקבלת את ההחלטות לגבי השימוש בו והדרכים להפעלתו. )5(–) ו4( לפסקאות מוצע לקבוע כי במקרה שבו היה לחברה רווח הון במכירת נכס מזכה, החייב במס, תוכל החברה לדחות את תשלום המס אם רכשה נכס לחילוף הנכס האמור, וזאת ,לאחר שקיזזה מרווח ההון האמור הפסדים שהיו לה 5 המוצע. הוראה זו באה לאפשר בהתאם להוראות סעיף שחלוף של נכס מזכה, כלומר לאפשר רכישת נכס חדש לחילוף הנכס שנמכר, תוך דחיית תשלום המס, בדומה לפקודה. עם זאת, מכיוון שבמשטר מס96 לקבוע בסעיף התפוסה חישוב ההכנסה אינו תלוי בהוצאות הפחת, ולכן הקטנת הוצאות אלה לא תגדיל את הרווח, הרי שדחיית המס היא לתקופה ארוכה יותר. לכן מוצע לקבוע כי טרם דחיית המס יתבצע קיזוז מול הפסדים שהיו לחברה. על פי המוצע החברה תהיה רשאית לדחות את תשלום המס עד למכירת הנכס החלופי האחרון שבשרשרת ההחלפות של ד ב ר י ה ס ב ר ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1284 ,ניתן פטור ממס רווח הון לפי סעיף זה במכירת נכס מזכה או נכס שהיה נכס מזכה )6( וחדלה החברה להיות תושבת ישראל, תחויב החברה במס בשל אותה מכירה אם ביום שבו חדלה להיות תושבת ישראל טרם חלפו חמש שנים מיום המכירה; מועד החיוב במס כאמור יהיה ביום שלפני היום שבו חדלה החברה להיות תושבת ישראל. קיזוז הפסדים של חברה זכאית 5. על קיזוז הפסד של חברה זכאית בתקופת היותה חברה כאמור יחולו הוראות הפקודה :בשינויים אלה לפקודה ושאילו היה רווח היה28 הפסד שהיה לחברה זכאית כאמור בסעיף )1( הכנסה חייבת שאינה מפעילות מזכה, יקוזז רק כנגד הכנסה חייבת של החברה שאינה ;מפעילות מזכה הפסד הון), שהיה לחברה- לפקודה (בסעיף זה88 הפסד הון כהגדרתו בסעיף )2( זכאית במכירת נכס שאינו נכס מזכה ולא היה נכס מזכה ושאילו היה רווח הון היתה החברה חייבת במס במכירתו, יקוזז כנגד רווח הון במכירת נכס שאינו נכס מזכה ולא היה נכס מזכה, או כנגד רווח הון במכירת נכס שהוא נכס מזכה או שהיה נכס מזכה ;ובלבד שרווח ההון כאמור היה חייב במס היה לחברה זכאית הפסד הון במכירת נכס מזכה או נכס שהיה נכס מזכה, לא )3( יותר בקיזוז חלק הפסד ההון בתקופה שבה הנכס היה נכס מזכה, ויתרת הפסד ההון תקוזז כנגד רווח הון במכירת נכס שאינו נכס מזכה ולא היה נכס מזכה, או כנגד רווח הון במכירת נכס שהוא נכס מזכה או שהיה נכס מזכה ובלבד שרווח ההון כאמור היה - חייב במס; לעניין זה הסכום המתקבל מהכפלת- ""חלק הפסד ההון בתקופה שבה הנכס היה נכס מזכה הפסד ההון במכירת הנכס ביחס שבין התקופה שבה היה הנכס נכס מזכה בידי ;)1(4 החברה לבין תקופת החזקת הנכס כמשמעותה בסעיף הפסד ההון בניכוי חלק הפסד ההון בתקופה שבה הנכס היה- ""יתרת הפסד ההון נכס מזכה. הנכס המקורי, כשהוא צמוד למדד, והכול בתנאי שהחברה לא חדלה להיות חברה תושבת ישראל. במקרה שבו חדלה החברה להיות תושבת ישראל, יהיה מועד החיוב במס יום לפני מועד שינוי התושבות של החברה, זאת בהמשך לעודד את החברות- לרציונל העומד בבסיס הצעת החוק הפועלות במשטר "מס תפוסה" להיות חלק מצי הספנות הישראלי. )6( לפסקה מוצע לקבוע כי על אף הפטור ממס רווח הון, המוצע ,בסעיף, במקרה שבו חדלה החברה להיות תושבת ישראל ,תחויב במס בשל אותה המכירה שהיתה פטורה בידיה וזאת אם ביום שבו חדלה כאמור טרם חלפו חמש שנים מיום המכירה. במקרה זה, יהיה יום המכירה היום שלפני מועד שינוי התושבות של החברה. הוראה זו באה למנוע מצב שבו החברה תמכור את כלי השיט בפטור ממס בהתאם להוראות החוק המוצע ומיד לאחר מכן תשנה את תושבותה ותהפוך לחברה תושבת חוץ. כחלק מהעיקרון שלפיו יש להפריד בין ההכנסה 5 סעיף ,מפעילות מזכה להכנסה שאינה מפעילות מזכה מוצע לקבוע כי קיזוז הפסדים הנובעים מפעילות שאינה מזכה ייעשה כנגד הכנסות מפעילות שאינה מזכה. על כן :נקבעו ההוראות האלה לעניין קיזוז הפסדים בחברה מוצע לקבוע כי הפסד שהיה לחברה זכאית ושאילו היה רווח היה הכנסה חייבת שאינה מפעילות מזכה, יקוזז ;רק כנגד הכנסה שאינה הכנסה מפעילות מזכה כמו כן, מוצע לקבוע כי הפסד הון ממכירת נכס שאינו נכס מזכה, ושלא היה נכס כאמור בכל תקופת החזקתו, יקוזז כנגד רווח הון במכירת נכס שאינו נכס מזכה ולא היה נכס מזכה, או כנגד רווח הון במכירת נכס שהוא נכס מזכה או שהיה נכס מזכה ובלבד שרווח ההון כאמור היה חייב במס. עוד מוצע לקבוע כי הפסד שהיה לחברה זכאית ממכירת נכס מזכה שיש לייחס אותו לתקופה שבה הנכס לא היה נכס מזכה, יקוזז כנגד רווח הון במכירת נכס שאינו נכס מזכה ולא היה נכס מזכה, או כנגד רווח הון במכירת נכס שהוא נכס מזכה או שהיה נכס מזכה ובלבד שרווח ההון כאמור היה חייב במס. ד ב ר י ה ס ב ר 1285ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו מחירי העברה .6 נעשתה עסקה בין חברה זכאית לבין אדם אחר שיש לה אתו יחסים מיוחדים ובשל אותה עסקה הופקה או נצמחה לחברה הזכאית הכנסה מפעילות מזכה או היתה לה הוצאה בייצור הכנסה מפעילות מזכה, ולאדם האחר הופקה או נצמחה הכנסה שאינה הכנסה מפעילות מזכה או היתה לו הוצאה בייצור הכנסה שאינה הכנסה מפעילות א לפקודה, בשינויים המחויבים, אף אם העסקה85 מזכה, יחולו על העסקה הוראות סעיף - אינה עסקה בין־לאומית; לעניין זה א(ב) לפקודה, לרבות יחסים שבין החברה85 כהגדרתם בסעיף- ""יחסים מיוחדים )1( ;הזכאית לבין מי שהחכיר לה כלי שיט מזכה בחכירת גוף 5" בא0%" א(ב) לפקודה כאילו במקום85 יקראו את ההגדרה "שליטה" שבסעיף )2( ".10%" ,אי־זכאות לניכוי קיזוז או זיכוי אחרים .7 על הכנסה חייבת מפעילות מזכה של חברה זכאית, בכל שנת מס שבה היא חברה (א) זכאית, לא יינתן ניכוי, קיזוז, זיכוי או פטור כלשהם, שאינם לפי חוק זה. ,יראו חברה זכאית כאילו הותר לה, בכל שנת מס שבה היא חברה זכאית, פחת (ב) ניכוי בשל פחת או הפחתה, לפי כל דין, בשל כל נכס מזכה. הכנסה מפעילות מזכה והכנסה אחרת שנצמחו מאותה עסקה .8 נצמחה או הופקה לחברה זכאית, בשל אותה עסקה, הכנסה מפעילות מזכה והכנסה שאינה מפעילות מזכה, או הוציאה חברה זכאית, בשל אותה עסקה, הוצאה בייצור הכנסה מפעילות מזכה והוצאה בייצור הכנסה שאינה מפעילות מזכה, תמציא החברה ,לפקיד השומה, לפי דרישתו, את כל המסמכים והנתונים הנוגעים לעסקה האמורה לרבות את דרך קביעת ההכנסות וההוצאות כאמור. .6 נעשתה עסקה בין חברה זכאית לבין אדם אחר שיש לה אתו יחסים מיוחדים ובשל אותה עסקה הופקה או נצמחה לחברה הזכאית הכנסה מפעילות מזכה או היתה לה הוצאה בייצור הכנסה מפעילות מזכה, ולאדם האחר הופקה או נצמחה הכנסה שאינה הכנסה מפעילות מזכה או היתה לו הוצאה בייצור הכנסה שאינה הכנסה מפעילות א לפקודה, בשינויים המחויבים, אף אם העסקה85 מזכה, יחולו על העסקה הוראות סעיף - אינה עסקה בין־לאומית; לעניין זה מחירי העברה א(ב) לפקודה, לרבות יחסים שבין החברה85 כהגדרתם בסעיף- ""יחסים מיוחדים )1( ;הזכאית לבין מי שהחכיר לה כלי שיט מזכה בחכירת גוף 5" בא0%" א(ב) לפקודה כאילו במקום85 יקראו את ההגדרה "שליטה" שבסעיף )2( ".10%" .7 על הכנסה חייבת מפעילות מזכה של חברה זכאית, בכל שנת מס שבה היא חברה (א) זכאית, לא יינתן ניכוי, קיזוז, זיכוי או פטור כלשהם, שאינם לפי חוק זה. ,אי־זכאות לניכוי קיזוז או זיכוי אחרים ,יראו חברה זכאית כאילו הותר לה, בכל שנת מס שבה היא חברה זכאית, פחת (ב) ניכוי בשל פחת או הפחתה, לפי כל דין, בשל כל נכס מזכה. .8 נצמחה או הופקה לחברה זכאית, בשל אותה עסקה, הכנסה מפעילות מזכה והכנסה שאינה מפעילות מזכה, או הוציאה חברה זכאית, בשל אותה עסקה, הוצאה בייצור הכנסה מפעילות מזכה והוצאה בייצור הכנסה שאינה מפעילות מזכה, תמציא החברה ,לפקיד השומה, לפי דרישתו, את כל המסמכים והנתונים הנוגעים לעסקה האמורה לרבות את דרך קביעת ההכנסות וההוצאות כאמור. הכנסה מפעילות מזכה והכנסה אחרת שנצמחו מאותה עסקה יובהר כי הפסד שלא ניתן לקיזוז בתקופת היותה של ,החברה חברה זכאית יקוזז לאחר תום היותה חברה כאמור בהתאם להוראות הפקודה. כאמור, על פי החוק המוצע חברה זכאית היא 6 סעיף חברה שחל עליה משטר מס השונה ממשטר המס הרגיל, הקבוע בפקודה. לכן, עסקה בין חברה זכאית לבין אדם אחר שיש לה אתו יחסים מיוחדים היא עסקה הדומה א לפקודה, הקובע הוראות85 במהותה לעסקה לפי סעיף לעניין עסקה בין שתי חברות קשורות, שחלים עליהן משטרי מס שונים מכיוון שאחת החברות היא תושבת א85 ישראל והחברה האחרת היא תושבת חוץ. אמנם סעיף לפקודה מתייחס לעסקה שבה משטרי המס השונים בין הצדדים נובעים בשל היות העסקה עסקה בין־לאומית, אך הכללים החלים לגבי עסקה כאמור צריכים לחול גם לגבי עסקה בין צדדים לעסקה שחלים עליהם משטרי מס שונים בשל קביעה לעניין זה בדין הפנימי. כמו כן, מכיוון שמדובר במשטר מס מיטיב, מוצע לקבוע כי הוראות כאמור יחולו ויחולו גם על עסקה שבה החברה10% החל בשליטה של הזכאית שוכרת בחכירת גוף כלי שיט מזכה. מוצע לקבוע כי על הכנסה מפעילות מזכה לא 7 סעיף יינתנו ניכוי, קיזוז זיכוי או פטור כלשהם. כמו כן מוצע לקבוע כי יראו את הפחת שהיה מגיע לנכס מזכה אילולא היה נכס כאמור כאילו הותר לחברה בתקופת הזכאות. כלומר, לאחר תום תקופת הזכאות תוכל החברה לקבל רק את יתרת הפחת בשל הנכס, אם נותר כזה, לאחר שיראו את הפחת כאילו נוכה בתקופת הזכאות. משמעות נוספת לקביעה האמורה היא כי סכומי הפחת הנצבר שרואים אותם כאילו נצברו לחברה בתקופה שבה היתה חברה זכאית יפחיתו את המחיר המקורי של הנכס בעת חישוב רווח ההון החל במכירתו. משטר "מס תפוסה" הוא דרך חלופית לקביעת ההכנסה החייבת של החברה ולכן לא ראוי כי לאחר יציאת חברה ממשטר מס התפוסה, או במכירת נכס מזכה, יינתנו לה הטבות נוספות לפי הפקודה הניתנות למי שעליו חלות הוראות הפקודה. לחברה זכאית עשויה להיות הכנסה מפעילות 8 סעיף מזכה והכנסה שאינה מפעילות מזכה בשל אותה עסקה, ועשויה להיות לה הוצאה שהיא הוצאה בייצור הכנסה מפעילות מזכה והוצאה בייצור הכנסה שאינה מפעילות מזכה. מכיוון שמשטר המס שחל לעניין הפעילויות האמורות הוא משטר מס שונה (פעילות מזכה משטר "מס תפוסה" לפי החוק המוצע, ופעילות שאינה- משטר המס הרגיל לפי הפקודה) מוצע לקבוע- מזכה כי אם נצמחה או הופקה לחברה הכנסה מפעילות מזכה והכנסה אחרת, בשל אותה עסקה (למשל שינוע סחורות הן ביבשה (הכנסה שאינה הכנסה מפעילות מזכה) והן בים ,(הכנסה מפעילות מזכה)), תמציא החברה לפקיד השומה לפי דרישתו, את כל המסמכים והנתונים הנוגעים לעסקה ד ב ר י ה ס ב ר ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1286 ניהול מערכת חשבונות והגשת דוחות .9 לפקודה לגבי130 חברה זכאית תנהל מערכת חשבונות נפרדת ומלאה לפי סעיף (א) הכנסותיה והוצאותיה מפעילות מזכה ולגבי הכנסותיה והוצאותיה שאינן מפעילות מזכה. 131 חברה זכאית תגיש, לגבי כל שנת מס שבה היא חברה זכאית, לפי סעיף (ב) לפקודה, דוחות נפרדים לגבי הכנסתה מפעילות מזכה ולגבי הכנסתה מפעילות שאינה פעילות מזכה, וכן תגיש לפי הסעיף האמור דוח כאילו אינה חברה זכאית שהוראות חוק זה חלות עליה. חדילת חברה מלהיות חברה זכאית .10 חברה זכאית רשאית להודיע לפקיד השומה החל בשנת המס האחרונה של (א) התקופה המזערית, על רצונה לחדול מלהיות חברה זכאית; הודיעה כאמור תחדל החברה להיות חברה זכאית החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הגישה את ההודעה לפקיד השומה. התקיים בחברה זכאית תנאי מפסיק, יחולו לגביה ההוראות כמפורט להלן, לפי (ב) :העניין התקיים התנאי המפסיק בתקופה המזערית, תחדל החברה להיות חברה )1( זכאית החל בתחילת התקופה המזערית, ויחולו לגביה, בתקופה האמורה, הוראות :אלה בשל מכירת4 החברה לא תהיה זכאית לפטור ממס רווח הון לפי סעיף (א) ;נכס מזכה או נכס שהיה נכס מזכה הכנסתה החייבת בכל שנת מס בתקופה המזערית תחושב בהתאם (ב) ,להוראות חוק זה כאילו היתה חברה זכאית או בהתאם להוראות הפקודה ;לפי הגבוה מביניהם האמורה, לרבות את דרך קביעת ההכנסה מהפעילות המזכה בשל העסקה, את דרך קביעת ההכנסה שאינה מפעילות מזכה ואת דרך קביעת ההוצאות לגבי כל אחת מההכנסות האמורות. מכיוון שעל חברה זכאית יחולו במקביל שני 9 סעיף משטר "מס תפוסה" (לעניין פעילות- משטרי מס מזכה) ומשטר מס רגיל (לעניין פעילות אחרת), על החברה 130 לנהל מערכת חשבונות נפרדת ומלאה, לפי סעיף לפקודה, לגבי הכנסותיה והוצאותיה מפעילות מזכה ולגבי הכנסותיה והוצאותיה שאינן מפעילות מזכה. כמו כן מוצע להטיל על חברה זכאית חובה להגיש לפקיד השומה, לגבי כל שנת מס שבה היא חברה כאמור, דוחות נפרדים לגבי הכנסתה מפעילות מזכה ולגבי הכנסתה מפעילות שאינה לפקודה כאילו131 פעילות מזכה, וכן להגיש דוח לפי סעיף אינה חברה זכאית. הגשת דוח על הכנסת החברה כאילו 10 אינה חברה זכאית נדרשת לצורך קיום הוראות סעיף המוצע. )לסעיף קטן (א 10 סעיף כאמור לעיל בדברי ההסבר להגדרה "התקופה , מכיוון שהחוק המוצע מאפשר1 המזערית" שבסעיף לחברה זכאית לבחור במשטר מס שונה מהמשטר הנהוג לפי הפקודה, מוצע לקבוע כי חברה המבקשת שהוראות החוק יחולו עליה תתחייב לכך שתחולת הוראות החוק שנים לפחות, וזאת כדי10 כאמור תהיה לתקופה של למנוע מעבר ממשטר מס התפוסה למשטר המס הרגיל ולהיפך, בהתאם לתוצאות העסקיות של החברה. מוצע על כן לקבוע כי חברה זכאית תהיה רשאית להודיע לפקיד השומה על רצונה לחדול מלהיות חברה זכאית החל בשנת המס האחרונה של התקופה המזערית, ואם הודיעה כאמור תחדל להיות חברה זכאית ויחול עליה משטר המס הרגיל לפי הפקודה, החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הגישה את ההודעה לפקיד השומה. )לסעיפים קטנים (ב) ו–ג לגבי חברה שחדל להתקיים בה תנאי מהתנאים להיותה "חברה זכאית", במהלך התקופה המזערית, או שהתקיים בה, בתקופה האמורה, תנאי אחר המהווה "תנאי מפסיק" כהגדרתו בסעיף קטן (ג), מוצע לקבוע, בסעיף קטן ), כי החברה תחדל להיות חברה זכאית למפרע החל1()(ב בתחילת התקופה המזערית, וכי במקרה זה הכנסתה החייבת של החברה בכל שנת מס בתקופה המזערית תחושב כאילו היתה הכנסה של חברה זכאית או בהתאם להוראות הפקודה, לפי הגבוה מביניהם, ולא יחול לגביה המוצע. הוראה זו באה4 הפטור ממס רווח הון לפי סעיף ד ב ר י ה ס ב ר 1287 ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו לצורך שומת החברה לפי פסקאות משנה (א) ו–(ב) תיווסף לכל תקופה (ג) שבה נתונה לפקיד השומה הסמכות לשום, תקופה שאורכה כאורך התקופה שמיום תחילת התקופה המזערית עד תום שנת המס שבה התקיים בחברה ;התנאי המפסיק ; כאילו היתה חברה זכאית9 על החברה יחולו הוראות סעיף (ד) התקיים התנאי המפסיק לאחר תום התקופה המזערית, תחדל החברה )2( להיות חברה זכאית בתחילת שנת המס שבה התקיים בה התנאי האמור, ויחולו ).1( לגביה, באותה שנת מס, פסקאות משנה (א), (ב) ו–(ד) של פסקה : כל אחד מאלה- "בסעיף זה, "תנאי מפסיק (ג) חדל להתקיים בחברה זכאית תנאי מהתנאים להיותה חברה כאמור, המנוי )1( ;"בהגדרה "חברה זכאית לפקודה220 או217 החברה הורשעה בפסק דין סופי בעבירה לפי סעיפים )2( ;שעברה במהלך היותה חברה זכאית נקבע בשומה שאינה ניתנת עוד להשגה או לערעור כי החברה ביצעה )3( : לפקודה86 פעולה כמפורט להלן שחלות עליה הוראות סעיף סיווג הכנסה שאינה הכנסה מפעילות מזכה כהכנסה מפעילות מזכה (א) ;או סיווג הכנסה מפעילות מזכה כהכנסה שאינה מפעילות מזכה סיווג הוצאה בייצור הכנסה מפעילות מזכה כהוצאה בייצור הכנסה (ב) מפעילות שאינה מזכה או סיווג הוצאה בייצור הכנסה שאינה מפעילות ;מזכה כהוצאה בייצור הכנסה מפעילות מזכה סיווג נכס שאינו נכס מזכה כנכס מזכה או סיווג נכס מזכה כנכס (ג) שאינו נכס מזכה. לצורך שומת החברה לפי פסקאות משנה (א) ו–(ב) תיווסף לכל תקופה (ג) שבה נתונה לפקיד השומה הסמכות לשום, תקופה שאורכה כאורך התקופה שמיום תחילת התקופה המזערית עד תום שנת המס שבה התקיים בחברה ;התנאי המפסיק ; כאילו היתה חברה זכאית9 על החברה יחולו הוראות סעיף (ד) התקיים התנאי המפסיק לאחר תום התקופה המזערית, תחדל החברה )2( להיות חברה זכאית בתחילת שנת המס שבה התקיים בה התנאי האמור, ויחולו ).1( לגביה, באותה שנת מס, פסקאות משנה (א), (ב) ו–(ד) של פסקה : כל אחד מאלה- "בסעיף זה, "תנאי מפסיק (ג) חדל להתקיים בחברה זכאית תנאי מהתנאים להיותה חברה כאמור, המנוי )1( ;"בהגדרה "חברה זכאית לפקודה220 או217 החברה הורשעה בפסק דין סופי בעבירה לפי סעיפים )2( ;שעברה במהלך היותה חברה זכאית נקבע בשומה שאינה ניתנת עוד להשגה או לערעור כי החברה ביצעה )3( : לפקודה86 פעולה כמפורט להלן שחלות עליה הוראות סעיף סיווג הכנסה שאינה הכנסה מפעילות מזכה כהכנסה מפעילות מזכה (א) ;או סיווג הכנסה מפעילות מזכה כהכנסה שאינה מפעילות מזכה סיווג הוצאה בייצור הכנסה מפעילות מזכה כהוצאה בייצור הכנסה (ב) מפעילות שאינה מזכה או סיווג הוצאה בייצור הכנסה שאינה מפעילות ;מזכה כהוצאה בייצור הכנסה מפעילות מזכה סיווג נכס שאינו נכס מזכה כנכס מזכה או סיווג נכס מזכה כנכס (ג) שאינו נכס מזכה. למנוע מעבר ממשטר מס התפוסה למשטר המס הרגיל ,ולהיפך, בהתאם לתוצאות העסקיות של החברה. כמו כן כדי שיהיה ניתן להתייחס לשומת שנה מסוימת, אף אם השומה לאותה שנה הפכה להיות שומה סופית בהתאם להוראות הפקודה, יש לקבוע כי לצורך עריכת שומת החברה תיווסף לכל תקופה שבה נתונה לפקיד השומה הסמכות לשום, תקופה שאורכה כאורך התקופה שמיום תחילת התקופה המזערית עד תום שנת המס שבה התקיים בחברה התנאי המפסיק. לצורך קיום הוראות אלה, על , המוצע9 החברה להמשיך לפעול בהתאם לקבוע בסעיף כלומר לנהל מערכת חשבונות נפרדת ומלאה לפי סעיף לפקודה לגבי הכנסותיה והוצאותיה מפעילות מזכה130 ולגבי הכנסותיה והוצאותיה שאינן מפעילות מזכה וכן להגיש, לגבי כל שנת מס בתקופה המזערית, לפי סעיף לפקודה, דוחות נפרדים לגבי הכנסתה מפעילות מזכה131 ולגבי הכנסתה מפעילות שאינה פעילות מזכה, וכן להגיש לפי הסעיף האמור דוח כאילו אינה חברה זכאית שהוראות חוק זה חלות עליה. לעניין זה מוצע, בסעיף קטן (ג), לראות כתנאי מפסיק :כל אחת מנסיבות אלה חדל להתקיים בחברה תנאי מהתנאים להיותה חברה- ;זכאית 217 החברה הורשעה בפסק דין סופי בעבירה לפי סעיף-. לפקודה שעניינו דוח וידיעות לא נכונים או בעבירה לפי לפקודה שעניינו במרמה, שכן מדובר בעבירות220 סעיף מס חמורות ולכן לא ראוי לתת לחברה שהורשעה בעבירות אלה הטבות מס. נקבע בשומה שאינה ניתנת עוד להשגה או לפקודה, כי החברה86 לערעור, שחלות עליה הוראות סעיף סיווגה הכנסה או הוצאה מפעילות מזכה כהכנסה או הוצאה מפעילות שאינה מזכה, או שסיווגה נכס מזכה כנכס שאינו מזכה, או להיפך. מכיוון שמשטר המס שחל לעניין הפעילויות האמורות הוא משטר מס שונה (פעילות מזכה משטר "מס תפוסה" לפי החוק המוצע, ופעילות שאינה- משטר המס הרגיל לפי הפקודה), סיווג ההכנסות- מזכה וההוצאות בחברה זכאית הוא בעל חשיבות גבוהה ומכאן חשיבותו כתנאי לקבלת ההטבות לפי החוק המוצע. לגבי חברה שהתקיים בה תנאי מפסיק כאמור לעיל לאחר תום התקופה המזערית, מוצע לקבוע, בסעיף קטן ), כי החברה תחדל להיות חברה זכאית החל בתחילת2()(ב ,שנת המס שבה התקיים בה התנאי המפסיק, ובמקרה זה ד ב ר י ה ס ב ר ההצעות חוקהצ הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו1288 ביצוע ותקנות .11שר האוצר ממונה על ביצועו של חוק זה והוא רשאי להתקין תקנות לביצועו. תחילה .12).2018 בינואר1( תחילתו של חוק זה ביום י"ד בטבת התשע"ח הוראות מעבר לעניין חברה ותיקה .13 על חברה שהתאגדה לפני תחילתו של חוק זה והיתה תושבת ישראל לפני המועד : חברה ותיקה) יחולו הוראות חוק זה, בשינויים אלה- האמור (בסעיף זה , חברה ותיקה רשאית1 ) להגדרה "חברה זכאית" שבסעיף9( על אף האמור בפסקה )1( ;2020 להודיע לפקיד השומה כי בחרה שהוראות חוק זה יחולו עליה, עד תום שנת המס , יראו חברה ותיקה כחברה זכאית בתחילת שנת המס2 על אף האמור בסעיף )2( ).1( שלאחר שנת המס שבה הודיעה לפקיד השומה על בחירתה כאמור בפסקה הכנסתה החייבת בשנת המס שבה התקיים בה התנאי המפסיק תחושב כאילו היתה הכנסה של חברה זכאית או בהתאם להוראות הפקודה, לפי הגבוה מביניהם, והחברה לא תהיה זכאית לפטור ממס רווח הון בשל מכירת נכס מזכה או נכס שהיה מזכה באותה שנה וזאת מהנימוקים שפורטו לעיל. יובהר כי בשנות המס שלאחר שנת המס שבה התקיים התנאי המפסיק יחול על החברה משטר המס הרגיל שחל לפי הפקודה. מוצע לקבוע כי תחילתו של החוק המוצע תהיה 12 סעיף .2018 בתחילת שנת המס מוצע לקבוע הוראות מעבר לעניין חברה 13 סעיף שהתאגדה לפני יום תחילתו של החוק המוצע והיתה תושבת ישראל לפני המועד האמור (חברה ותיקה). על פי המוצע חברה ותיקה תהיה רשאית להודיע לפקיד השומה כי בחרה שהוראות החוק המוצע יחולו עליה עד . מדובר ב"חלון הזדמנויות" לחברות2020 תום שנת המס קיימות שבו יוכלו לבקש שיחולו עליהן הוראות החוק. ביקשה חברה כאמור, יחולו עליה הוראות החוק המוצע החל בתחילת שנת המס שלאחר שנת המס שבה הודיעה כאמור. יובהר כי חברה ותיקה שתעשה שינוי מבנה לפי חלק לפקודה, כדי לעמוד בתנאים הנדרשים להיותה חברה2'ה זכאית לפי החוק המוצע, יראו את שינוי המבנה כאמור כשינוי מבנה לתכלית עסקית וכלכלית, שהימנעות ממס או הפחתת מס בלתי נאותות אינן מהמטרות העיקריות שלו, ובתנאי שמתקיימים בו התנאים הנדרשים לעניין זה לפקודה.2'לפי חלק ה ד ב ר י ה ס ב ר    סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 0334-3030    שקלים חדשים6.48 המחיר