הצעת חוק לקריאה הראשונה

רשומות הצעות חוק ה מ מ ש ל ה 2024 בנובמבר4 1799 ג' בחשוון התשפ"ה עמוד )2025 הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 18 ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ 2024-הנידמה למס(הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה הצעות חוקהצ1 - הלשממה קוח תועהועצהצע - הלשממה קוח תו18 :מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב 2024-) (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה2025 לשנת התקציב 4.11.2024 ,, ג' בחשוון התשפ"ה1799 - הצעות חוק הממשלה תיקון פקודת מס הכנסה והוראת שעה .1 - ) הפקודה- (להלן1‏בפקודת מס הכנסה - 9א בסעיף )1( ;"52%" " יבוא67%" בכל מקום, במקום (א) ; בטל- )סעיף קטן (ז (ב) :)" ואחריו יבוא1(" ב(א), האמור בו יסומן120 בסעיף )2( - )1( ) על אף הוראות פסקה2(" לא יתואמו הסכומים לפי2027 עד2025 בינואר של שנות המס1ב־ (א) ), והסכומים באותן שנות מס יהיו כפי שהיו ביום כ' בטבת1( הוראות פסקה ;)) לאחר עיגולם לפי סעיף קטן (ד2024 בינואר1( התשפ"ד ,) הפקודה- 9א לפקודת מס הכנסה (להלן סעיף)1(1 סעיף קובע כי במשיכת קצבה פנסיונית תינתן הטבה באמצעות פטור ממס, עד לסכום שלא יעלה על שיעור ,מסוים מתקרת הקצבה המזכה כהגדרתה בסעיף האמור 9א(ב) לפקודה. משמעות פטור זה היא כי הקבוע בסעיף הסכום המחושב כמכפלה של שיעור ההטבה בתקרת הקצבה המזכה, לא ייחשב כחלק מהכנסתו של הגמלאי , ההטבה2012 לעניין הכנסתו החייבת במס. עד לשנת מהקצבה המזכה, עד35% האמורה עמדה על שיעור של לסכום התקרה של הקצבה המזכה. הוחל מתווה לעלייה הדרגתית של2012 החל משנת עד35%–שיעורי הפטור, כך ששיעור הפטור יגדל בהדרגה מ , תקרת הקצבה2024 . נכון לשנת2025 בשנת67% לשיעור של ,9 שקלים חדשים. לפי תקרה430 המזכה עומדת על סכום של שקלים חדשים וצפוי4,904 זו, סך ההטבה עומד כיום על .2025 שקלים חדשים החל משנת6,318–לגדול ל בהתאם למתווה זה, סף המס לפנסיונר הזכאי לפטור 9א לפקודה במלואו, שממנו מתחיל תשלום בהתאם לסעיף המס, בשקלול נקודות הזיכוי ממס שלהן זכאי כל אזרח שקלים10,350–בישראל, יעלה עם השלמת המתווה ל שקלים חדשים לאישה. נוסף על11,555–חדשים לגבר ו כך, כאשר מביאים בחשבון את קצבת הזקנה המשולמת מהמוסד לביטוח לאומי, אשר גם היא פטורה ממס, סף המס שקלים15,574– שקלים חדשים לגבר ו14,369 הצפוי הוא חדשים לאישה. נכון להיום, קצבתם של רוב מוחלט מקרב פנסיונרים המבוטחים בקרנות הפנסיה החדשות אינה גבוהה דיה כדי ליהנות ממלוא הפטור האמור, ולמעשה רק פנסיונרים שהיו מבוטחים בפנסיה תקציבית או בהסדרי הפנסיה של הקרנות הוותיקות נהנים מהפטור, באופן כמעט בלעדי. הטבה זו מתווספת לשלל הטבות אחרות שמהן נהנים בעלי הסדרי פנסיה מסוגים אלה, זאת לעומת מבוטחים בקרנות הפנסיה החדשות. מצב זה אינו צפוי להשתנות בעשור הקרוב. ,לנוכח האמור ובשל הצרכים הפיסקליים של המדינה מוצע לקבוע כי שיעור הפטור יעמוד על שיעורו הנוכחי ) מעתה ואילך, ולא יעלה לפי המתווה ההדרגתי52%( הקבוע כיום בפקודה. 9א לצד זאת, מוצע לבטל את סעיף קטן (ז) לסעיף את העלייה2024 עד2012 אשר קבע בהוראת שעה לשנים ההדרגתית של שיעורי הפטור. 9א, שמוצע כאמור וזה לשונו של סעיף קטן (ז) לסעיף :לבטלו : יקראו סעיף זה כך2024 עד2012 "(ז)  לגבי שנות המס , בכל מקום- 2015 עד2012 )  לגבי שנות המס1( ;"43.5%" " יקראו67%" במקום , בכל מקום- 2019 עד2016 )  לגבי שנות המס2( ;"49%" " יקראו67%" במקום , בכל מקום- 2024 עד2020 )  לגבי שנות המס3( "".52%" " יקראו67%" במקום בינואר של כל1–ב(א) לפקודה, ב120 לפי סעיף)2(1 סעיף שנת מס מתואמים תקרות ההכנסה, סכומי נקודות זיכוי ונקודת קיצבה, וכן ההנחות הסוציאליות הסכומים), שהיו ביום- וסכומי התרומה המוכרים (להלן בינואר של שנת המס הקודמת, לפי שיעור השינוי1 במדד המחירים לצרכן אשר מפרסמת הלשכה המרכזית מדד המחירים) בשנת המס הקודמת.- לסטטיסטיקה (להלן בשנים שבהן יש שינוי חיובי במדד (יש עלייה במדד ביחס למדד השנתי הקודם), ההשפעה של תיאום הסכומים כאמור היא הקטנת הכנסות המדינה ממסים. .30 '; ס"ח התשפ"ג, עמ120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 1 ד ב ר י ה ס ב ר 19הצעות חוקהצ1 - הלשממה קוח תועהועצהצע - הלשממה קוח תו )1( ) יתואמו לפי פסקה2028 בינואר1( ביום ב' בטבת התשפ"ח (ב) ) טרם עיגולם2024 בינואר1( הסכומים כפי שהיו ביום כ' בטבת התשפ"ד לפי סעיף קטן (ד), ולעניין זה המדד בשנת המס הקודמת שיובא בחשבון ;".2027 לצורך תיאומם יהיה המדד של שנת המס - ב121 בסעיף )3( ;"בכותרת השוליים, אחרי "מס" יבוא "נוסף (א) ; יימחקו- ") הכנסה החייבת במס נוסף- בסעיף קטן (א), המילים "(בסעיף זה (ב) :אחרי סעיף קטן (א) יבוא (ג) )  נוסף על האמור בסעיף קטן (א), יחיד אשר הכנסתו החייבת1"(א ,ממקורות הוניים בשנת המס עלתה על הסכום הקבוע באותו סעיף קטן יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת ממקורות הוניים העולה על .2% הסכום האמור, בשיעור של כחלק מצעדי ההתכנסות של הממשלה, מוצע לקבוע ) ולהוסיף אחריה1( ב(א) יסומן כפסקה120 כי האמור בסעיף ) ובה לקבוע הוראת שעה שעל פיה יוקפאו2( את פסקה 2025 תיאומי הסכומים הנערכים מדי שנה, כך שבשנות המס לא יתואמו הסכומים; ולאחר מכן ביום ב' בטבת2027 עד ), המועד הראשון שבו יבוצע תיאום2028 בינואר1( התשפ"ח הסכומים לאחר ההקפאה, יתואמו הסכומים כפי שהיו בשנת ) לפי שיעור שינוי המדד בשנת2024 (כערכם בינואר2027 ואילך לא יכללו את2028 . כלומר גם הסכומים בשנת2027 , כך שהחיסכון2026 עד2024 השינוי במדד בשנות המס ואילך.2028 כתוצאה מהצעד יתבטא גם בשנות התקציב הקפאה כאמור תשפיע על כל הסכומים בפקודה המתואמים בהתאם לאותו סעיף, ובין השאר על גובה א לפקודה, מדרגות ההכנסה33 נקודת הזיכוי לפי סעיף לפקודה, תקרות פטור למענקי הון לפי סעיף121 לפי סעיף 7א) לפקודה, זיכוי ממס בתרומה למוסד ציבורי לפי סעיף(9 לפקודה ועוד.46 כמו כן ישפיע התיקון המוצע גם על כל הסכומים המופיעים בחקיקה ובתקנות המפנים אל מנגנון תיאום ב. בשל האמור, לתיקון זה תהיה120 הסכומים הקבוע בסעיף השפעה על מרב הסכומים הקבועים בתקנות שהותקנו לחוק מס2 מכוח הפקודה, וכן על הסכום הקבוע בסעיף ,)הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים .1990-התש"ן לצו מס הכנסה (כללים לעיגול15 יצוין שלפי סעיף ב(ד), עיגול120 , שהותקן לפי סעיף1986-סכומים), התשמ"ו סכומים, אין בו כדי לשנות את הסכומים שתואמו לפי ,ב לפקודה, לעניין התאמת המדד הבאה. בהתאם120 סעיף יהיו2027 עד2025 מוצע לקבוע שהסכומים בשנות המס , לאחר2024 אותם הסכומים כפי שהם בערכם נכון לשנת ב(ד), ואילו התאמת הסכומים120 עיגולם בהתאם לסעיף , בסיומה של ההקפאה, תימשך כפי שהיא2028 החל משנת נעשית בכל שנת מס כך שהסכומים יתואמו על פי ערכם טרם עיגולם.2024 בשנת )) לפסקאות משנה (א) עד (ד3(1 סעיף ב לפקודה נקבע שיחיד יהיה חייב במס121 בסעיף נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על הסכום הקבוע 721,560- עמד סכום זה על כ2024 באותו סעיף (בשנת .3% סף המס הנוסף), בשיעור של- שקלים חדשים) (להלן הכנסה חייבת שחל עליה הסעיף האמור כוללת הכנסה חייבת מכל מקורות ההכנסה שבפקודה, ובכלל זה הכנסה ממקורות הוניים כדוגמת רווח הון, ריבית ודיבידנד. המס הנוסף מתווסף על מס ההכנסה שמשולם לפי סעיפים אחרים בפקודה. ) המוצע1לסעיף קטן (א כחלק מצעדי הממשלה להגדיל את היקף הכנסותיה ולצמצם את הגירעון, מוצע, נוסף על המס הנוסף שקבוע ב(א) לפקודה, לקבוע מס נוסף בשיעור של121 היום בסעיף , על הכנסה חייבת ממקורות הוניים, כהגדרתה המוצעת2% )העולה על סף המס הנוסף. על פי המוצע בסעיף קטן (ה כנוסחו המוצע, הכנסה חייבת ממקור הוני היא הכנסה שלא הופקה מעבודה או מעסק של היחיד ושאינה מיגיעה ,אישית, ובכלל זה הכנסה מדיבידנד, מריבית, מרווח הון )).5( מדמי שכירות וממכירת זכויות במקרקעין (ראו פסקה מוצע שהמס הנוסף יוטל רק על יחיד אשר הכנסתו החייבת ממקורות הוניים בשנת המס עלתה על הסכום ב(א) לפקודה כסף המס הנוסף, והוא121 הקבוע בסעיף יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת ממקורות נוספים2% הוניים העולה על הסכום האמור, בשיעור של ,מעבר לשיעורי המס שהוא חייב בהם לפי הפקודה. כך יחד עם המס הנוסף הקיים היום, יוטל מס נוסף בשיעור על הכנסתו החייבת ממקורות הוניים העולה על5% של הסכום האמור. כאמור, לפי המוצע, המיסוי הנוסף יחול רק על בעלי ,הכנסה חייבת גבוהה מאוד ממקורות הוניים. ברוב המקרים על אף רמת ההכנסה הגבוהה של יחידים אלה, הכנסותיהם ממקורות הוניים ממוסות בשיעורי מס נמוכים יותר מאשר שיעורי המס השולי הגבוהים ביותר, כך שהתוצאה היא ד ב ר י ה ס ב ר הצעות חוקהצ1 - הלשממה קוח תועהועצהצע - הלשממה קוח תו20 )2(א א48 יחיד החייב במס שבח בשל מכירת זכות במקרקעין לפי סעיף )1( לחוק מיסוי מקרקעין ישלם, במכירת הזכות במקרקעין, נוסף על מס השבח, גם את המס הנוסף לפי סעיף זה בשל אותה מכירה; שר האוצר יקבע בתקנות את דרך חישוב הסכום שישלם היחיד לפי סעיף קטן זה. דין המס הנוסף שהיחיד חייב בתשלומו לפי סעיף קטן זה, לכל )2( דבר ועניין, כדין מס שבח, ויחולו לעניין זה ההוראות לפי חוק מיסוי ;"מקרקעין החלות על מס שבח, למעט ההוראות לעניין חישוב המס. בסעיף קטן (ב), אחרי "הכנסה החייבת במס נוסף" יבוא "לפי סעיפים (ד) ;")1קטנים (א) או (א :במקום סעיף קטן (ה) יבוא (ה) - "(ה)  בסעיף זה וכמשמעותה בסעיף1 הכנסה חייבת כהגדרתה בסעיף- ""הכנסה חייבת וסכום אינפלציוני88 , למעט סכום אינפלציוני כהגדרתו בסעיף89 לחוק מיסוי מקרקעין, ולרבות שבח כמשמעותו47 כהגדרתו בסעיף ;בחוק מיסוי מקרקעין שאינו פטור ממס לפי אותו חוק שחלק גדול מההכנסות של אותם יחידים ממוסה בשיעורים נמוכים הרבה יותר מאשר מי שהכנסתם החייבת נמוכה יותר אבל נובעת מעבודה או ממשלח יד. כך לדוגמה, לפי נתוני רשות המסים, שיעור המס האפקטיבי הממוצע של המאיון , ושיעור המס האפקטיבי26%– על כ2023 העליון עמד בשנת בלבד.21%–הממוצע ברבעון העליון עמד באותה שנה על כ הצעד המוצע צפוי להקל במעט על הפן הרגרסיבי המתואר לעיל של מערכת המס, שנוצר כתוצאה משיעורי המס ,הנמוכים החלים על רוב ההכנסות מרווחי הון. נוסף על כך הטלת המס המוצע רק על הכנסה ממקורות הוניים, מביאה לכך שלא יוטל נטל מס גבוה מדי על פעילות עסקית, ובהתאם ממתנת את הפגיעה בתמריץ לעבודה ולפיתוח עסקי.- יובהר כי לצורך חישוב סף המס הנוסף, קרי סכום ההכנסה החייבת ממקורות הוניים, שעל ההכנסה כאמור )1העולה עליו יוטל המס הנוסף המוצע לפי סעיף קטן (א המוצע, תובא בחשבון רק ההכנסה החייבת ממקורות ,הוניים ולא יובאו בחשבון הכנסות אחרות. כך לדוגמה 500 אם ליחיד יש הכנסה חייבת ממקורות הוניים בגובה ,אלף שקלים חדשים, והכנסה חייבת מעבודה או מעסק אלף שקלים נוספים, לא500 שהיא מיגיעה אישית, בגובה יוטל המס הנוסף המוצע מכיוון שסכום ההכנסה החייבת ממקורות הוניים נמוך מסף המס הנוסף. עוד יובהר כי אין בתיקון המוצע כדי לפגוע במס המוטל על כל מקורות ההכנסה לפי סעיף3% נוסף בגובה ב(א) לפקודה, אשר ייוותר בלא שינוי.121 ) המוצע2לסעיף קטן (א ככלל, הכנסות ממכירת זכויות במקרקעין נכללות בגדר ההכנסה החייבת של יחיד לצורך הטלת המס הנוסף ב לפקודה. יחיד שחייב במס נוסף אינו121 לפי סעיף זכאי לפטור מהגשת דוח שנתי ועל כן מחויב להגיש דוח בסוף שנת המס ולשלם את המס הנוסף שהוא חייב בו (ב) לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת5–) ו8()(א3 (ראו תקנות ).1988-דין וחשבון), התשמ"ח כדי לטייב את גביית המס הנוסף ממי שחייב בו בשל מכירת זכות במקרקעין, מוצע לקבוע כי המס הנוסף זה שמוטל היום- שהיחיד חייב בו בשל מכירה כאמור ,וזה שמוצע להטיל בהצעה זו על הכנסה ממקורות הוניים ישולם כבר במסגרת שומת מס השבח. תיקון זה צפוי להקל על גביית המס הנוסף, ולהביא לכך שהמס הנוסף ישולם בסמוך יחסית למועד הפקת ההכנסה בפועל. מכיוון שבמועד הדיווח על מכירת המקרקעין לא ניתן לדעת את הסכום המדויק של המס הנוסף שיחויב בו המוכר (מאחר שסכום זה נגזר מכלל ההכנסה החייבת ,)השנתית של המוכר, ולא רק מהכנסתו ממכירת המקרקעין מוצע להסמיך את שר האוצר לקבוע בתקנות הוראות לעניין אופן החישוב של הסכום שייגבה על ידי מנהל מיסוי מקרקעין בעת הדיווח כאמור. יובהר כי כאשר המוכר יגיש את הדוח השנתי בסוף השנה הוא יעשה את החישוב הסופי של המס הנוסף שהוא חייב בו באותה שנה, וישלם בהתאם לחבות המס. אם לפי החישוב הסופי כאמור הוא נדרש לשלם סכום נוסף, הוא ישלם אותו במועד הקבוע לתשלום המס הנוסף בפקודה (ראו פרק שני: גבייה), ואם שילם ביתר במסגרת שומת המקרקעין, יהיה זכאי לקבל החזר. ,לבסוף מוצע כי המס הנוסף, הנגזר כאמור מהשבח ,ייחשב לכל דבר ועניין, למעט לעניין חישובו, למס שבח. כך למשל, יחולו לגביו הוראות הפקודה הנוגעות להצהרות ושומה, השגה וערעור, תשלום המס וגבייתו, תוצאות אי־ תשלום המס ועוד. )לפסקת משנה (ה ב(א) לפקודה נקבע שיחיד יהיה121 כאמור, בסעיף חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על סף ד ב ר י ה ס ב ר 21 הצעות חוקהצ1 - הלשממה קוח תועהועצהצע - הלשממה קוח תו : הכנסה חייבת, למעט כל אחת מאלה- ""הכנסה חייבת ממקור הוני ;)2( ) או1(2 הכנסה לפי סעיף )1( ").1( הכנסה מיגיעה אישית שאינה הכנסה כאמור בפסקה )2( תיקון חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים - )(מענק עבודה הוראת שעה .2 בחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מענק :, אחרי סעיף קטן (א) יבוא8 , בסעיף2‏2007-עבודה), התשס"ח - ))  על אף הוראות סעיף קטן (א1"(א לא יתעדכנו הסכומים לפי הוראות2027 עד2025 בינואר של שנות המס1ב־ )1( סעיף קטן (א), והסכומים באותן שנות מס יהיו כפי שהיו ביום כ' בטבת התשפ"ד ;) לאחר עיגולם לפי הסעיף הקטן האמור2024 בינואר1( ) יתעדכנו לפי סעיף קטן (א) הסכומים2028 בינואר1( ביום ב' בטבת התשפ"ח )2( ) טרם עיגולם לפי הסעיף הקטן2024 בינואר1( כפי שהיו ביום כ' בטבת התשפ"ד האמור, לפי שיעור שינוי המדד הידוע ביום העדכון לעומת המדד שהיה ידוע ").2027 בינואר1( ביום כ"ב בטבת התשפ"ז (המס הנוסף הקיים). לפי3% המס הנוסף, בשיעור של ,ב(ה) לפקודה121 ההגדרה הקיימת ל"הכנסה חייבת" בסעיף ככלל, שבח הנצמח כתוצאה ממכירת זכות במקרקעין נכלל בגדר ההכנסה החייבת של היחיד לצורך הטלת המס הנוסף כאמור. ואולם, בכל הנוגע למכירת זכות במקרקעין בדירת מגורים, השבח ייכלל בגדר ההכנסה החייבת רק שקלים חדשים5,382,285 אם שווי מכירת הדירה עולה על הסכום הקובע) והמכירה אינה- ) (להלן2024 (נכון לשנת פטורה ממס לפי כל דין. ,"מצד אחד, ההגדרה הקיימת ל"הכנסה חייבת שהיא כאמור הבסיס להטלת המס הנוסף היום, כוללת הכנסות רבות בבסיס המס. כך למשל, מוטל מס נוסף על שבח ממכירת כל זכות במקרקעין שאינה דירת מגורים. מצד שני, לפי אותה הגדרה יוצאות מבסיס המס הכנסות שאין הצדקה שלא יוטל עליהן המס הנוסף, ובכללן שבח שנוצר ממכירת דירות מגורים שאינן דירות יוקרה, כלומר דירות ששוויין פחות מהסכום הקובע, וזאת אף על פי ,שמדובר בהכנסה החייבת במס ככל הכנסה אחרת. למעשה ההסדר הקיים מבטא הקלה במס למשקיעים בדירות לעומת השקעה באפיקים אחרים, וזאת בניגוד למדיניות הממשלתית למיסוי הכנסות משקיעים בדירות מגורים. על כן, מוצע להחליף את סעיף קטן (ה), וההגדרה "הכנסה חייבת" הקבועה בו, ולהחיל מס יסף על כלל ההכנסות משבח, לרבות ממכירת דירות מגורים, ובלבד שההכנסה אינה פטורה ממס שבח לפי חוק מיסוי מקרקעין חוק מיסוי- (להלן1963-(שבח ורכישה), התשכ"ג מקרקעין). יובהר כי מכיוון שלרוב מכירת דירת מגורים יחידה של המוכר פטורה ממס שבח, אם מתקיימות לגביה ) לחוק מיסוי מקרקעין, הרי שבח פטור2(ב49 הוראות סעיף זה, שנצמח ממכירת דירה יחידה, לא ייכלל בבסיס המס המס הנוסף- ב לפקודה121 לעניין המס הנוסף לפי סעיף שמוטל היום (לפי סעיף קטן (א)), וזה שמוצע להטיל בהצעת ) כנוסחו המוצע)).1חוק זו (בסעיף קטן (א כמו כן מוצע, כאמור, להגדיר "הכנסה חייבת ממקור הוני" כהכנסה חייבת שלא הופקה מעבודה או מעסק של היחיד ושאינה מיגיעה אישית. הכנסה זו תהיה כאמור הבסיס ) לפקודה כנוסחו1ב(א121 להטלת המס הנוסף לפי סעיף המוצע. ב לפקודה121 וזה נוסחו של סעיף קטן (ה) בסעיף :שמוצע כאמור להחליפו הכנסה חייבת- ""(ה)  בסעיף זה, "הכנסה חייבת , למעט סכום89 וכמשמעותה בסעיף1 כהגדרתה בסעיף וסכום אינפלציוני כהגדרתו88 אינפלציוני כהגדרתו בסעיף לחוק מיסוי מקרקעין, ולרבות שבח כמשמעותו47 בסעיף בחוק מיסוי מקרקעין, ואולם לגבי מכירת זכות במקרקעין רק אם שווי- בדירת מגורים כהגדרתה בחוק האמור מיליון שקלים חדשים והמכירה אינה4 מכירתה עולה על פטורה ממס לפי כל דין; הסכום האמור יתואם בהתאם ) לחוק מיסוי מקרקעין, ולעניין זה יהיה29(ג להוראות סעיף 'המדד הבסיסי כאמור באותו סעיף המדד שפורסם ביום ד ").2013 בינואר15( בשבט התשע"ג החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה 2 סעיף ,)ולצמצום פערים חברתיים (מענק עבודה חוק מענק עבודה), נועד לעודד- (להלן2007-התשס"ח השתתפות בשוק העבודה ולסייע בצמצום פערים חברתיים באמצעות מתן מענקים לאוכלוסיות זכאיות. מענק עבודה לפי אותו חוק ניתן לעובדים בעלי שכר נמוך, בעד כל חודש שבו עבדו בשנת המס, ולפי התנאים הקבועים בחוק האמור. בינואר של כל שנת1–(א) לחוק מענק עבודה, ב8 לפי סעיף מס מתואמים סכומי המענק וטווחי ההכנסה המזכים במענק בהתאם למדד המחירים החדש שמתפרסם בראשית כל שנה. .630 '; התשפ"ד, עמ84 'ס"ח התשס"ח, עמ 2 ד ב ר י ה ס ב ר הצעות חוקהצ1 - הלשממה קוח תועהועצהצע - הלשממה קוח תו22 תיקון חוק מיסוי מקרקעין (שבח )ורכישה .3 - 3‏1963-בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג - 9 בסעיף )1( - )ג1בסעיף קטן (ג (א) - )1( בפסקה )1( ;"1,465,800" בפסקת משנה (א), במקום הסכום הנקוב בה יבוא (א) בפסקת משנה (ב), במקום הקטע החל במילים "העולה על" עד (ב) שקלים חדשים ועד1,465,800 " יבוא "העולה על- "שקלים חדשים ;"- שקלים חדשים4,3,79380 בפסקת משנה (ג), במקום הקטע החל במילים "העולה על" עד (ג) שקלים חדשים ועד4,3,79380 " יבוא "העולה על- "שקלים חדשים ;"- שקלים חדשים6,055,070 בפסקת משנה (ד), במקום הקטע החל במילים "העולה על" עד (ד) שקלים חדשים ועד6,055,070 " יבוא "העולה על- "שקלים חדשים ;"- שקלים חדשים20,183,565 בפסקת משנה (ה), במקום הקטע החל במילים "העולה על" עד (ה) ;"- שקלים חדשים20,183,565 " יבוא "העולה על- "שקלים חדשים - )3( בפסקה )2( ;"1,798,745" בפסקת משנה (א), במקום הסכום האמור בה יבוא (א) בפסקת משנה (ב), במקום הקטע החל במילים "העולה על" עד (ב) שקלים חדשים ועד1,798,745 " יבוא "העולה על- "שקלים חדשים ;"- שקלים חדשים2,34,7040 עדכון סכום המענק בהתאם למדד המחירים, ככל שמדד המחירים עולה, צפוי להגדיל את גובה המענקים שמשלמת המדינה בשנים הבאות. כחלק מצעדי ההתכנסות של הממשלה, מוצע להוסיף ) ולקבוע בו הוראת שעה, בדומה למנגנון1(א8 את סעיף ), שעל פיה יוקפאו עדכוני הסכומים2(1 המוצע בסעיף לא2027 עד2025 הנערכים מדי שנה, כך שבשנות המס יעודכנו הסכומים; ולאחר מכן ביום ב' בטבת התשפ"ח ), המועד הראשון שבו יבוצע עדכון הסכומים2028 בינואר1( 2027 לאחר ההקפאה, יעודכנו הסכומים כפי שהיו בשנת .2027 ) לפי שיעור שינוי המדד בשנת2024 (כערכם בינואר ואילך לא יכללו את השינוי2028 כלומר גם הסכומים בשנת , כך שהחיסכון כתוצאה2026 עד2024 במדד בשנות המס ואילך.2028 מהצעד יתבטא גם בשנות התקציב 2027 עד2025 מוצע לקבוע שהסכומים בשנות המס ,2024 יהיו אותם הסכומים כפי שהם בערכם נכון לשנת (א), ואילו התאמת הסכומים8 לאחר עיגולם בהתאם לסעיף בסיומה של ההקפאה תימשך כפי שהיא2028 החל משנת נעשית בכל שנת מס כך שהסכומים יתואמו על פי ערכם טרם עיגולם.2024 בשנת ז(א) לחוק מיסוי49–ה ו49 ,)1א(א49 ,9 בסעיפים 3 סעיף מקרקעין קבועים סכומים המתעדכנים מדי שנה בהתאם למדדים שונים הקבועים בחוק. הסכומים המתואמים בסעיפים אלה כוללים מדרגות מס רכישה ברכישת דירת מגורים, תקרת פטור ממס שבח במכירת דירה יחידה, תקרות פטור ממס שבח במכירת שתי דירות ששוויין נמוך ותקרות להטבה במס במכירת דירה עם זכויות בנייה. לפיכך, בשנים שבהן יש שינוי חיובי במדד (יש עלייה במדד ביחס למדד הבסיסי הקודם), ההשפעה של תיאום הסכומים כאמור היא הקטנת הכנסות המדינה ממסים. כחלק מצעדי ההתכנסות של הממשלה, מוצע לקבוע לעניין הסעיפים האמורים, בדומה למנגנון המוצע , כי הסכומים הנקובים בסעיפים האמורים2–) ו2(1 בסעיפים . כמו כן מוצע כי2027 עד2025 לא יתואמו בשנות המס המדד הבא שיובא בחשבון לצורך תיאום הסכומים לאחר .2027 ההקפאה יהיה המדד של שנת בחוק מיסוי מקרקעין, מנגנון תיאום הסכומים שונה .2–) ו2(1 מהמנגנון הקבוע בחוקים שמוצע לתקן בסעיפים לפי המנגנון הקבוע בחוקים האמורים, הסכומים מתואמים ,בכל שנה ביחס לסכום כפי שהיה בשנת המס הקודמת ולפי שינוי המדד באותה השנה. .542 '; התשפ"ג, עמ156 'ס"ח התשכ"ג, עמ 3 ד ב ר י ה ס ב ר 23 הצעות חוקהצ1 - הלשממה קוח תועהועצהצע - הלשממה קוח תו בפסקת משנה (ג), במקום הקטע החל במילים "העולה על" עד (ג) שקלים חדשים ועד2,34,7040 " יבוא "העולה על- "שקלים חדשים ;"- שקלים חדשים6,055,070 בפסקת משנה (ד), במקום הקטע החל במילים "העולה על" עד (ד) שקלים חדשים ועד6,055,070 " יבוא "העולה על- "שקלים חדשים ;"- שקלים חדשים20,183,565 בפסקת משנה (ה), במקום הקטע החל במילים "העולה על" עד (ה) ;"- שקלים חדשים20,183,565 " יבוא "העולה על- "שקלים חדשים 2025 ), אחרי "יתואמו" יבוא "בכל שנת מס, למעט בשנות המס2בסעיף קטן (ג (ב) ", ובהגדרה "המדד הבסיסי", במקום "לעניין תיאום הסכומים הנקובים2027 עד )" יבוא2013 בינואר15( המדד שפורסם ביום ד' בשבט התשע"ג- )ג1בסעיף קטן (ג המדד שפורסם ביום ז' בשבט- )ג1"לעניין תיאום הסכומים הנקובים בסעיף קטן (ג ;")2027 בינואר15( התשפ"ז ", אחרי "כל שנת מס" יבוא5,008,000" " יבוא4,500,000" ), במקום1א(א49 בסעיף )2( ")2014 בינואר1( " ובמקום "יום כ"ט בטבת התשע"ד2027 עד2025 "למעט בשנות המס ;")2027 בינואר1( יבוא "יום כ"ב בטבת התשפ"ז - ה49 בסעיף )3( ;"2,252,000" ), במקום הסכום האמור בו יבוא3()בסעיף קטן (א (א) ), במקום הקטע החל במילים "לא עלה על" עד "שקלים1בסעיף קטן (א (ב) שקלים חדשים" ובמקום הקטע החל במילים3,746,000 חדשים" יבוא "להפרש שבין ;" שקלים חדשים2,252,000 "להפרש שבין" עד "שקלים חדשים" יבוא "להפרש שבין לעומת זאת, בחוק מיסוי מקרקעין, הסכומים שנקבעו - במקור במועד חקיקת הסעיף ונקובים בחוק (להלן הסכומים הבסיסיים), מתואמים בכל שנה ושנה לפי השינוי במדד בין שנת המס הנוכחית לבין השנה שבה הסכום בכל סעיף מצוין במפורש התאריך של מדד- נקבע בחקיקה הבסיס אשר התיאומים מבוצעים לעומתו. מכיוון שמנגנון תיאום הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין שונה מן המנגנון בפקודה ובחוק מענק עבודה, יש צורך לבצע את התיקון באופן שונה מן האופן שבו מוצע לבצע .2–) ו2(1 את התיקון בסעיפים ה49 ,)1א(א49 ,9 לפיכך מוצע לתקן את סעיפים :ז(א) לחוק מיסוי מקרקעין כך49–ו א.  לקבוע בכל אחד מן הסעיפים האמורים כי תיאום (התיקון המוצע2027 עד2025 הסכומים לא יבוצע בשנים ;)))(ג4(3–)(ג) ו3(3 ,)2(3 ,))(ב1(3 בסעיפים ב.  להחליף בכל אחד מן הסעיפים האמורים את הסכומים 2024 הנקובים בהם ולקבע את הסכומים כפי שהם בשנת ); לעניין זה2027 עד2025 לאחר עיגולם (ושיחולו בשנים 9 הם סכומים יצוין כי חלק מן הסכומים הנקובים בסעיף בהוראות שעה שמוצו ולפיכך לא מוצע להחליפם (התיקון ;)))(א) ו–(ב4(3–)(א) ו–(ב), ו3(3 ,)2(3 ,))(א1(3 המוצע בסעיפים יובהר כי בשונה מן הפקודה, הסכום שיתואם בסיומה של ההקפאה הוא הסכום לאחר עיגולו (הסכום שמקבעים בחוק ;)הוא הסכום המעוגל ג.  להחליף בכל אחד מן הסעיפים האמורים את מדד בינואר1( הבסיס למדד שיפורסם ביום כ"ב בטבת התשפ"ז ), לפי2027 בינואר15( ) או ביום ז' בשבט התשפ"ז2027 בינואר1–העניין (חלק מן הסעיפים מוצמדים למדד נכון ל בינואר), כך שבמועד התיאום הראשון יובא15–וחלק נכון ל וכך גם הסכומים בשנת2027 בחשבון רק המדד של שנת 2024 ואילך לא יכללו את השינוי במדד בשנות המס2028 , כך שהחיסכון כתוצאה מהצעד יתבטא גם בשנות2026 עד ,)2(3 ,))(ב1(3 ואילך (התיקון המוצע בסעיפים2028 התקציב )(ג)).4(3–)(ג) ו3(3 יובהר כי מבחינה מהותית אין שוני בין התיקון המוצע בנוגע לחוק מיסוי מקרקעין לבין התיקונים המוצעים בחוק מענק עבודה ובפקודה. מטרת התיקונים היא הקפאת מנגנוני המידוד השונים (המנגנון הקיים בפקודה ובחוק )מענק עבודה והמנגנון הקיים בחוק מיסוי מקרקעין לתקופה של שלוש שנים, אך מאחר שהמנגנון בחוק מיסוי מקרקעין מתאם את הסכום אל מול הסכום הבסיסי, ולא אל מול הסכום כפי שהיה בשנה הקודמת, נדרש שניסוח המוצע לגבי חוק3 החקיקה ייעשה בהתאם. על כן, סעיף מיסוי מקרקעין מנוסח באופן אחר מהאופן שבו מנוסחים המוצעים.2–) ו2(1 סעיפים ד ב ר י ה ס ב ר הצעות חוקהצ1 - הלשממה קוח תועהועצהצע - הלשממה קוח תו24 "2027 עד2025 ), אחרי "כל שנת מס" יבוא "למעט בשנות המס2בסעיף קטן (א (ג) )" יבוא "יום כ"ב בטבת התשפ"ז2013 בינואר1( ובמקום "יום י"ט בטבת התשע"ד ;")2027 בינואר1( - )ז(א49 בסעיף )4( ;"2,428,100" ), במקום הסכום האמור בה, בכל מקום, יבוא2( בפסקה (א) ;"60,7000" ), במקום הסכום האמור בה יבוא3( בפסקה (ב) ,"2027 עד2025 ), אחרי "אחת לשנה" יבוא "למעט בשנות המס5( בפסקה (ג) ")1998 בינואר15( ובהגדרה "המדד הבסיסי", במקום "ביום י"ז בטבת התשנ"ח )".2027 בינואר15( יבוא "ביום ז' בשבט התשפ"ז תחילה ותחולה .4 יום התחילה).- ) (להלן2025 בינואר1( תחילתו של חוק זה ביום א' בטבת התשפ"ה (א) )(ג) לחוק זה, יחולו3(1) ו־1(1 ) לפקודה, כנוסחם בסעיפים1ב(א1219א ו־ סעיפים (ב) על הכנסה שהופקה או התקבלה ביום התחילה ואילך. ) לפקודה, כנוסחו2ב(א121 על אף הוראות סעיף קטן (א), תחילתו של סעיף (ג) )(ג) לחוק זה, במועד שיקבע שר האוצר, בצו, בהתאם למועד כניסתן לתוקף3(1 בסעיף של התקנות שקבע לפי אותו סעיף, והוא יחול על מכירת זכות במקרקעין שנעשתה במועד האמור או לאחריו. )לסעיף קטן (א 4 סעיף מוצע לקבוע כי תחילתו של חוק זה תהיה ביום ).2025 בינואר1( א' בטבת התשפ"ה )לסעיף קטן (ב ,) לפקודה1ב(א121–9א ו מוצע לקבוע כי סעיפים )(ג) לחוק זה, יחולו על הכנסה3(1–) ו1(1 כנוסחם בסעיפים שהופקה או התקבלה ביום תחילתו של חוק זה ואילך. )לסעיף קטן (ג ,) לפקודה כנוסחו המוצע2ב(א121 בכל הנוגע לסעיף שלפיו גביית המס הנוסף בשל מכירת זכות במקרקעין תיעשה כחלק משומת השבח, מאחר שלצורך יישומו נדרש ששר האוצר יקבע תקנות לעניין אופן חישוב הסכום שישולם, מוצע שהסעיף ייכנס לתוקף רק משנקבעו התקנות כאמור. לשם הוודאות לציבור, מוצע שמועד זה ייקבע בצו של שר האוצר. התיקון המוצע יחול על הכנסות ממכירת זכות במקרקעין שנעשו במועד שנקבע כאמור או לאחריו. סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתי ISSN 0334-7014 שקלים חדשים3.24 המחיר ד ב ר י ה ס ב ר