הצעת חוק לדיון מוקדם

מספר פנימי: 2079165 הכנסת העשרים ואחת יוזם: חבר הכנסת מכלוף מיקי זוהר ______________________________________________ פ/174/21 הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט), התשע"ט–2019 דברי הסבר סעיף 2 לפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה) קובע כי אדם תושב ישראל שהכנסתו הופקה או נצמחה בישראל או מחוץ לישראל ועל תושב חוץ שהכנסתו הופקה או נצמחה בישראל – לשלם מס הכנסה. ואולם, הפקודה אינה מתייחסת למיסוי של חבר בני אדם שהוא תושב חוץ (להלן – תאגידים זרים) שהכנסתו הופקה או נצמחה מפעילות עסקית המתבצעת ברשת האינטרנט במסגרת שירותים הניתנים באינטרנט ללקוחות בישראל. כיום, קיימים תאגידים זרים שמקורם מחוץ לישראל ופעילותם העסקית מתנהלת במרחב הדיגיטלי הישראלי. תאגידים אלו מספקים שירותי תוכן, פרסום ומידע עבור הציבור הישראלי. מחד גיסא, התאגידים הזרים מרוויחים סכומי עתק משירות שניתן ללקוחות בישראל, ומחזיקים במאגרי מידע עצומים, ומאידך גיסא, הם אינם משלמים מסים עבור הכנסותיהם. בשנים האחרונות רשת האינטרנט מתפתחת במהירות והופכת להיות חלק בלתי נפרד מחייהם של אזרחי המדינה. בתחומי חיים שונים, כפי שאנו מכירים אותם, חלו תמורות ושינויים מהותיים בעקבות התפתחותה המואצת של הזירה הדיגיטלית. הציבור משתמש בשירותי האינטרנט באופן שוטף על מנת לבצע פעולות כגון ביצוע עסקאות, פעולות מסחר, חיפוש מידע ואף בידור בשעות הפנאי. כפועל יוצא, נוצר מרחב דיגיטלי-כלכלי עצמאי שחורג מגבולותיה של המדינה ובמקרים רבים נשלט ומנוהל על ידי תאגידים זרים במישרין או בעקיפין באמצעות חברות וקבלני משנה או נציגיהם. עסקאות ושירותים ברשת האינטרנט מתבצעים היום בצורה שוטפת, אך התאגידים הזרים המספקים את השירותים אינם כפופים לדיני המס בישראל. תאגידים זרים הפועלים במרחב האינטרנטי והדיגיטלי של מדינת ישראל מנגישים ומייעדים את פעילותם העסקית לציבור הישראלי. הם מוכרים מוצרים ללקוחות בישראל, מייצרים תכנים עבור הציבור הישראלי, מקימים אתרי אינטרנט בשפה העברית, ומעניקים שירותים שונים עבור האזרח הישראלי. המשתמשים בשירותים הדיגיטליים מצויים כיום על תקן "לקוח שבוי". כלומר, אין ביכולתם לבצע את עסקאותיהם במסגרת אחרת, ולכן הם נאלצים להשתמש בשירותים שניתנים על ידי התאגידים הזרים בלבד. על כן, התאגידים הזרים מגדילים את כוח השפעתם, יוצרים מונופול בתחום פעילותם ושולטים במאגרי מידע חשובים. פעילותם העסקית של התאגידים הזרים תקעה יתד בגבולות מדינת ישראל, וכן הם נהנים מהיעדר פיקוח החוק הישראלי. המצב בישראל אינו שונה מהמצב במדינות אחרות בעולם. בארה"ב, מקום מושבם של תאגידים רבים המספקים שירות במדיה הדיגיטלית המקוונת, מתחילים לגלות סימני התעוררות לגבי הצורך בהסדרת מיסוי התאגידים. לפיכך, מוצע לקבוע כי חבר בני אדם שהוא תושב חוץ שעוסק במתן שירות דיגיטלי בישראל, באמצעות מקום עסקים קבוע או באמצעות קיומו של סוכן תלוי – יראו את הכנסתו כאילו הופקה או נצמחה בישראל כאמור בסעיף 2 לפקודה. כמו כן, מוצע לקבוע הגדרות לתיבה "מקום עסקים קבוע" ולתיבה "סוכן תלוי" שמקשרות בין התאגיד הזר ובין שירותיו הדיגיטליים הניתנים באופן מקוון בישראל. הצעת חוק זהה הונחה על שולחן הכנסת העשרים על ידי חבר הכנסת מכלוף מיקי זוהר וקבוצת חברי הכנסת (פ/4808/20). --------------------------------- הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים והונחה על שולחן הכנסת ביום ט"ו באייר התשע"ט – 20.5.19 תיקון סעיף 1 1. בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), בסעיף 1 – בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), בסעיף 1 – בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), בסעיף 1 – בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), בסעיף 1 – (1) אחרי ההגדרה "שיעור עליית המדד", בתקופה פלונית יבוא: (1) אחרי ההגדרה "שיעור עליית המדד", בתקופה פלונית יבוא: (1) אחרי ההגדרה "שיעור עליית המדד", בתקופה פלונית יבוא: (1) אחרי ההגדרה "שיעור עליית המדד", בתקופה פלונית יבוא: ""מוסד קבע" – חבר בני אדם שהוא תושב חוץ שפעילותו העסקית מתנהלת בישראל באמצעות מקום עסקים קבוע או באמצעות קיומו של סוכן תלוי;"; ""מוסד קבע" – חבר בני אדם שהוא תושב חוץ שפעילותו העסקית מתנהלת בישראל באמצעות מקום עסקים קבוע או באמצעות קיומו של סוכן תלוי;"; ""מוסד קבע" – חבר בני אדם שהוא תושב חוץ שפעילותו העסקית מתנהלת בישראל באמצעות מקום עסקים קבוע או באמצעות קיומו של סוכן תלוי;"; (2) אחרי ההגדרה "מעביד" יבוא: (2) אחרי ההגדרה "מעביד" יבוא: (2) אחרי ההגדרה "מעביד" יבוא: (2) אחרי ההגדרה "מעביד" יבוא: ""מקום עסקים קבוע" – מקום הימצאותו הפיזית של שרת התומך באתר האינטרנט של החברה או מקום שבו קיים סניף, משרד או מיתקן המשמש לצורך פעילותו העסקית של חבר בני אדם שהוא תושב חוץ; ""מקום עסקים קבוע" – מקום הימצאותו הפיזית של שרת התומך באתר האינטרנט של החברה או מקום שבו קיים סניף, משרד או מיתקן המשמש לצורך פעילותו העסקית של חבר בני אדם שהוא תושב חוץ; ""מקום עסקים קבוע" – מקום הימצאותו הפיזית של שרת התומך באתר האינטרנט של החברה או מקום שבו קיים סניף, משרד או מיתקן המשמש לצורך פעילותו העסקית של חבר בני אדם שהוא תושב חוץ; "סוכן תלוי" – תושב ישראל שבסמכותו לחייב חבר בני אדם שהוא תושב חוץ בחוזים, באופן קבוע, ובלבד שסמכותו מופעלת לגבי פעילויות בישראל שהן חלק מהפעילות העסקית של חבר בני אדם האמור;"; "סוכן תלוי" – תושב ישראל שבסמכותו לחייב חבר בני אדם שהוא תושב חוץ בחוזים, באופן קבוע, ובלבד שסמכותו מופעלת לגבי פעילויות בישראל שהן חלק מהפעילות העסקית של חבר בני אדם האמור;"; "סוכן תלוי" – תושב ישראל שבסמכותו לחייב חבר בני אדם שהוא תושב חוץ בחוזים, באופן קבוע, ובלבד שסמכותו מופעלת לגבי פעילויות בישראל שהן חלק מהפעילות העסקית של חבר בני אדם האמור;"; (3) אחרי ההגדרה "שטח עירוני" יבוא: (3) אחרי ההגדרה "שטח עירוני" יבוא: (3) אחרי ההגדרה "שטח עירוני" יבוא: (3) אחרי ההגדרה "שטח עירוני" יבוא: ""שירות דיגיטלי בישראל" – שירות הניתן במדיה הדיגיטלית באופן מקוון המותאם למשתמשים או לקוחות בישראל, לרבות התנהלות בשפה העברית, תוכן המונגש בשפה העברית וביצוע עסקאות במטבע הישראלי;". ""שירות דיגיטלי בישראל" – שירות הניתן במדיה הדיגיטלית באופן מקוון המותאם למשתמשים או לקוחות בישראל, לרבות התנהלות בשפה העברית, תוכן המונגש בשפה העברית וביצוע עסקאות במטבע הישראלי;". ""שירות דיגיטלי בישראל" – שירות הניתן במדיה הדיגיטלית באופן מקוון המותאם למשתמשים או לקוחות בישראל, לרבות התנהלות בשפה העברית, תוכן המונגש בשפה העברית וביצוע עסקאות במטבע הישראלי;". הוספת סעיף 4ב 2. אחרי סעיף 4א לפקודה יבוא: אחרי סעיף 4א לפקודה יבוא: אחרי סעיף 4א לפקודה יבוא: אחרי סעיף 4א לפקודה יבוא: "מוסד קבע שמספק שירות דיגיטלי בישראל "מוסד קבע שמספק שירות דיגיטלי בישראל 4ב. מוסד קבע שמספק שירות דיגיטלי בישראל הנצרך על ידי לקוחות בישראל, יראו את הכנסתו כאילו הופקה או נצמחה בישראל כאמור בסעיף 2."