הצעת חוק לדיון מוקדם
מספר פנימי: 2079488
הכנסת העשרים ואחת
יוזמים: חברי הכנסת עודד פורר
אלי אבידר
יוליה מלינובסקי
יבגני סובה
______________________________________________
פ/448/21
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (הפקדות לקרן השתלמות לעצמאי), התשע"ט–2019
דברי הסבר
קרן השתלמות היא קופת גמל המשמשת כאפיק חיסכון כללי לטווח בינוני, והיא למעשה האפיק היחיד שלא לטווח ארוך, שנותר פטור ממס לאחר הרפורמות במיסוי שוק ההון בישראל. ביטול האפשרות לחסוך בקופת גמל לתקופה של 15 שנים פגע משמעותית בחיסכון ארוך הטווח בישראל, ויש הטוענים כי הסיט משקיעים רבים לשוק הנדל"ן. למעשה, הפקדות לחיסכון בקופות גמל נעצרו כמעט כליל עקב חוסר הנזילות. בנוסף, העובדה שאפיק החיסכון הפנסיוני לגיל פרישה ניתן למשיכה על דרך של קצבה חודשית בלבד, מרתיעה רבים מלהרחיב את היקף החיסכון ארוך הטווח שלהם.
עובד שכיר שזכאי לקרן השתלמות מפקיד עם מעבידו עד 10% מהכנסת העובד ובכל מקרה עד תקרה הפקדה שלא תעלה על 15,712 שקלים חדשים, הפקדת המעביד בשיעור של עד 7.5% (כנגד הפקדת העובד עד 2.5%) היא הטבה פטורה ממס בידי העובד.
לעומת זאת, עובד עצמאי רשאי להפקיד לקרן השתלמות עד 7% מן ההכנסה בלבד, כאשר 2.5% מהכנסתו אינה מוכרת ורק אם הפקיד מעבר לכך מכירים בהוצאה לצורכי מס, כלומר בפועל ההטבה המוכרת היא בגובה 4.5% מההכנסה החייבת, שמקזזת למעשה את תשלום מס ההכנסה.
על פניו, תקרת ההפקדה לשכיר והעצמאי כמעט זהה (שכיר 18,854 שקלים חדשים ועצמאי 18,240 שקלים חדשים) אך בפועל יהנה העובד השכיר מהטבת מס משמעותית יותר בהנחה ששיעורי המס שלהם זהים; שכיר יהנה מהכנסה פטורה בסך 13,908 שקלים חדשים (מקסימום הפקדות המעביד) ואילו העובד העצמאי יהנה מניכוי מהכנסתו החייבת בסך 11,725 שקלים חדשים.
בנוסף, להבדלים בשיעור ההטבה לצורכי חישוב המס, ישנם מספר קשיים נוספים אשר הופכים את ערוץ ההשקעה בקרן השתלמות עבור העצמאי לבלתי כדאית:
ראשית, ההכרה בהפקדה היא כאמור רק על סכומים שהפקיד שעולים על 2.5% מהכנסתו באותה שנת מס, מאחר שלעצמאי קשה להעריך את גובה ההכנסה מבעוד מועד, אם יבקש להפקיד סכומים באופן שוטף לקרן השתלמות מידי חודש הוא לרוב יפסיד או ששילם מעבר למותר ואז החלק העודף לא יוכר לו, או ששילם מעט מידי ולכן לא יכירו לו בהפקדה.
שנית, ידוע שהשכר הממוצע בקרב העצמאים נמוך משמעותית מהשכר הממוצע בקרב השכירים ושיעורי המס נמוכים בהתאמה, ולכן הטבת המס לעצמאי נמוכה עוד יותר. לכן, לעיתים רבות לעובד העצמאי אין תמריץ לממש את ההטבה, למרות שאוכלוסיית העצמאים הכי חשופה לשינויים במשק וחסרת רשת ביטחון סוציאלית מספקת במקרה של אבטלה.
לאור האמור, מוצע לעודד עצמאים לחסוך בקרן ההשתלמות, על ידי שינוי יחס התרת ההוצאה והכרה במלוא ההפקדה לצורכי מס.
הצעת חוק זהה הונחה על שולחן של הכנסת העשרים על ידי חבר הכנסת עודד פורר וקבוצת חברי הכנסת (פ/3381/20).
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
כ"ב באייר התשע"ט – 27.5.19
תיקון סעיף 17 1. בפקודת מס הכנסה, בסעיף 17(5א), במקום הקטע החל במילים "לאחר שהופחת מהם" עד המילים "על 4.5% מהכנסתו הקובעת;" יבוא "ובלבד שסכומים כאמור לא יעלו על 7% מהכנסתו הקובעת;".