הצעת חוק לדיון מוקדם

מספר פנימי: 2082121 הכנסת העשרים ושתיים יוזם: חבר הכנסת מיקי לוי ______________________________________________ פ/667/22 הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (חשבון השקעה), התש"ף–2019 דברי הסבר בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (תיקון מס' 15), התשע''ו–2016, מוסדרת פעילותה של קופת גמל להשקעה שמאפשרת אפיק חיסכון הוני שבו עמית בקופת גמל להשקעה יכול ליהנות מהטבות מס ייחודיות. מתן הטבות מס באופן בלעדי לקופת גמל להשקעה בלי לאפשר קבלה של אותה הטבת מס אם משקיע מעדיף לחסוך לתכלית דומה באמצעות אפיק חסכון מתחרה, פוגע בתחרות. לפיכך, בהצעת חוק זו מוצע לקבוע הסדר חלופי של "חשבון השקעה" שהוא חשבון ניירות ערך אצל חבר בורסה בישראל שיכלול מוצרי השקעה כדוגמת ניירות ערך נסחרים בבורסה בישראל, קרנות נאמנות ותעודות סל. סכום ההפקדה השנתי המרבי בחשבון ההשקעה יהיה זהה לסכום השנתי המרבי המותר להפקדה באותו פרק זמן בקופת הגמל להשקעה. הסדר זה יחול על הפקדת כספים לחשבון ההשקעה בלבד ולא על הפקדה או העברה של ניירות ערך לחשבון. עוד מוצע לקבוע שהפעילות שתתבצע בתוך החשבון תהיה פטורה ממס. עם זאת, משיכת כספים או ניירות ערך להשקעה מחשבון ההשקעה ושמקורם ברווחים שהופקו או שנצמחו בחשבון ההשקעה, יראו אותם כרווח הון חייב במס. כדי לוודא שחיוב המס יהיה על הרווח שנמשך בלבד, מוצע לקבוע שיראו משיכת כספים או ניירות ערך להשקעה כאילו נמשכו על חשבון רווח תחילה, ולאחר מכן על חשבון מרכיב הקרן. כמו כן, יראו את מועד משיכת ניירות הערך מהחשבון כיום הרכישה החדש של ניירות הערך ואת שוויים במועד המשיכה מהחשבון כמחירם המקורי החדש. אם ייווצר הפסד ממשיכת כספים מהחשבון, ייחשב הפסד זה כהפסד הון ממכירת נייר ערך לעניין סעיף 92 לפקודת מס הכנסה. כדי לעודד את ציבור החוסכים למשוך את כספי החשבון כקצבה, מוצע שלא לחייב במס רווח הון העברת כספים או ניירות ערך להשקעה מחשבון השקעה לקופת גמל לקצבה או לקופת גמל להשקעה. עוד מוצע לקבוע כי קבלת הפטור מותנית בכך שההכנסה מניירות הערך להשקעה בידי היחיד היא הכנסה הונית בידיו. אחת המטרות של הצעת חוק זו היא הפיכת חשבון ההשקעה לאפיק השקעה אלטרנטיבי למשקיעי הנדל"ן, וזאת על-מנת לעודד אותם למכור דירה להשקעה שבבעלותם, להפקיד את התמורה שתתקבל לחשבון ההשקעה וליהנות מהטבה זהה המתקבלת כיום בעבור הכנסה מדמי שכירות (תשלום מס בשיעור של 10%). מנתוני משרד האוצר עולה כי כ-200,000 ישראלים מחזיקים בבעלותם שתי דירות לפחות. כמו כן, מוצע לקבוע ששר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, יהיה רשאי לקבוע הוראות לעניין חשבון השקעה, לרבות לעניין דמי הניהול והעמלות בעד ניהול חשבון השקעה. הצעת חוק דומה בעיקרה הונחה על שולחן הכנסת העשרים על ידי חבר הכנסת מכלוף מיקי זוהר (פ/3681/20). הצעות חוק זהות הונחו על שולחן הכנסת העשרים על ידי חבר הכנסת רועי פולקמן וקבוצת חברי הכנסת (פ/5459/20), ועל שולחן הכנסת העשרים ואחת על ידי חבר הכנסת רועי פולקמן (פ/315/21). --------------------------------- הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים והונחה על שולחן הכנסת ביום כ"ז בחשוון התש"ף – 25.11.19 תיקון סעיף 88 1. בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), בסעיף 88 – בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), בסעיף 88 – בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), בסעיף 88 – בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), בסעיף 88 – (1) אחרי ההגדרה "בעל מניות מהותי" יבוא: (1) אחרי ההגדרה "בעל מניות מהותי" יבוא: (1) אחרי ההגדרה "בעל מניות מהותי" יבוא: (1) אחרי ההגדרה "בעל מניות מהותי" יבוא: ""הפקדה מזכה" – סך הכספים שהופקדו בחשבון השקעה בכפוף לתקרת ההפקדה המזכה, בניכוי כספים וניירות ערך להשקעה שנמשכו מחשבון ההשקעה על חשבון מרכיב הקרן; לעניין זה, "מרכיב הקרן" – סך ההפקדות שהלקוח הפקיד בחשבון ההשקעה לפני תשואה; ""הפקדה מזכה" – סך הכספים שהופקדו בחשבון השקעה בכפוף לתקרת ההפקדה המזכה, בניכוי כספים וניירות ערך להשקעה שנמשכו מחשבון ההשקעה על חשבון מרכיב הקרן; לעניין זה, "מרכיב הקרן" – סך ההפקדות שהלקוח הפקיד בחשבון ההשקעה לפני תשואה; ""הפקדה מזכה" – סך הכספים שהופקדו בחשבון השקעה בכפוף לתקרת ההפקדה המזכה, בניכוי כספים וניירות ערך להשקעה שנמשכו מחשבון ההשקעה על חשבון מרכיב הקרן; לעניין זה, "מרכיב הקרן" – סך ההפקדות שהלקוח הפקיד בחשבון ההשקעה לפני תשואה; "תקרת הפקדה מזכה" – כל אחד מאלה: "תקרת הפקדה מזכה" – כל אחד מאלה: "תקרת הפקדה מזכה" – כל אחד מאלה: (1) הסכום הקבוע בסעיף 22(א) לחוק הפיקוח על קופות גמל לעניין תקרת ההפקדה לקופות גמל להשקעה, בכל שנת מס; (1) הסכום הקבוע בסעיף 22(א) לחוק הפיקוח על קופות גמל לעניין תקרת ההפקדה לקופות גמל להשקעה, בכל שנת מס; (2) סך של 2,500,000 שקלים חדשים או סך התמורה שהתקבלה בעבור מכירת דירות שמתקיים בהן כל האמור להלן, לפי הנמוך: (2) סך של 2,500,000 שקלים חדשים או סך התמורה שהתקבלה בעבור מכירת דירות שמתקיים בהן כל האמור להלן, לפי הנמוך: (א) הדירות היו בבעלות היחיד ערב כניסתו של חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (חשבון השקעה), התשע"ח–2018 לתוקף; (ב) הדירות נמכרו בשנת המס שבה בוצעה ההפקדה לחשבון ההשקעה וטרם מועד ההפקדה. "חשבון השקעה" – חשבון בתאגיד בנקאי או בחבר בורסה בישראל בבעלות יחיד תושב ישראל, שמוחזקים בו כספים או ניירות ערך להשקעה בלבד, עבור אותו יחיד, שמקורם בהפקדה מזכה של אותו יחיד; שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לעניין חשבון השקעה, הוראות כאמור יכול שיכללו, בין היתר, הוראות לעניין פתיחה וסגירה של חשבון השקעה ולעניין דמי ניהול ועמלות בעד ניהול חשבון כאמור;"; "חשבון השקעה" – חשבון בתאגיד בנקאי או בחבר בורסה בישראל בבעלות יחיד תושב ישראל, שמוחזקים בו כספים או ניירות ערך להשקעה בלבד, עבור אותו יחיד, שמקורם בהפקדה מזכה של אותו יחיד; שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לעניין חשבון השקעה, הוראות כאמור יכול שיכללו, בין היתר, הוראות לעניין פתיחה וסגירה של חשבון השקעה ולעניין דמי ניהול ועמלות בעד ניהול חשבון כאמור;"; "חשבון השקעה" – חשבון בתאגיד בנקאי או בחבר בורסה בישראל בבעלות יחיד תושב ישראל, שמוחזקים בו כספים או ניירות ערך להשקעה בלבד, עבור אותו יחיד, שמקורם בהפקדה מזכה של אותו יחיד; שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לעניין חשבון השקעה, הוראות כאמור יכול שיכללו, בין היתר, הוראות לעניין פתיחה וסגירה של חשבון השקעה ולעניין דמי ניהול ועמלות בעד ניהול חשבון כאמור;"; (2) אחרי ההגדרה "יתרת רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע" יבוא: (2) אחרי ההגדרה "יתרת רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע" יבוא: (2) אחרי ההגדרה "יתרת רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע" יבוא: (2) אחרי ההגדרה "יתרת רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע" יבוא: ""רווח הון מחשבון השקעה" – סך הכספים או שווי ניירות ערך להשקעה מחשבון השקעה ושמקורם ברווחים שהופקו או שנצמחו בחשבון ההשקעה, יראו אותם כרווח הון; לעניין זה, משיכה של כספים או ניירות הערך להשקעה בידי יחיד, יראו אותם כמשיכה על חשבון רווחים תחילה ולאחר מכן על חשבון קרן; משיכה בידי יחיד של ניירות ערך להשקעה כאמור יראו את מועד המשיכה כיום הרכישה החדש של ניירות הערך ואת שווים במועד המשיכה כמחירם המקורי החדש;"; ""רווח הון מחשבון השקעה" – סך הכספים או שווי ניירות ערך להשקעה מחשבון השקעה ושמקורם ברווחים שהופקו או שנצמחו בחשבון ההשקעה, יראו אותם כרווח הון; לעניין זה, משיכה של כספים או ניירות הערך להשקעה בידי יחיד, יראו אותם כמשיכה על חשבון רווחים תחילה ולאחר מכן על חשבון קרן; משיכה בידי יחיד של ניירות ערך להשקעה כאמור יראו את מועד המשיכה כיום הרכישה החדש של ניירות הערך ואת שווים במועד המשיכה כמחירם המקורי החדש;"; ""רווח הון מחשבון השקעה" – סך הכספים או שווי ניירות ערך להשקעה מחשבון השקעה ושמקורם ברווחים שהופקו או שנצמחו בחשבון ההשקעה, יראו אותם כרווח הון; לעניין זה, משיכה של כספים או ניירות הערך להשקעה בידי יחיד, יראו אותם כמשיכה על חשבון רווחים תחילה ולאחר מכן על חשבון קרן; משיכה בידי יחיד של ניירות ערך להשקעה כאמור יראו את מועד המשיכה כיום הרכישה החדש של ניירות הערך ואת שווים במועד המשיכה כמחירם המקורי החדש;"; (3) אחרי ההגדרה "נייר ערך מסחרי" יבוא: (3) אחרי ההגדרה "נייר ערך מסחרי" יבוא: (3) אחרי ההגדרה "נייר ערך מסחרי" יבוא: (3) אחרי ההגדרה "נייר ערך מסחרי" יבוא: ""ניירות ערך להשקעה" – ניירות ערך הנסחרים בבורסה בישראל, לרבות יחידה בקרן נאמנות ומניה בקרן להשקעות במקרקעין כהגדרתה בסעיף 64א2;". ""ניירות ערך להשקעה" – ניירות ערך הנסחרים בבורסה בישראל, לרבות יחידה בקרן נאמנות ומניה בקרן להשקעות במקרקעין כהגדרתה בסעיף 64א2;". ""ניירות ערך להשקעה" – ניירות ערך הנסחרים בבורסה בישראל, לרבות יחידה בקרן נאמנות ומניה בקרן להשקעות במקרקעין כהגדרתה בסעיף 64א2;". תיקון סעיף 91 2. בסעיף 91(ב)(3) לפקודה – בסעיף 91(ב)(3) לפקודה – בסעיף 91(ב)(3) לפקודה – בסעיף 91(ב)(3) לפקודה – (1) אחרי "על אף האמור בפסקאות (1) ו-(2)," יבוא "רווח הון ממשיכה מחשבון השקעה או"; (1) אחרי "על אף האמור בפסקאות (1) ו-(2)," יבוא "רווח הון ממשיכה מחשבון השקעה או"; (1) אחרי "על אף האמור בפסקאות (1) ו-(2)," יבוא "רווח הון ממשיכה מחשבון השקעה או"; (1) אחרי "על אף האמור בפסקאות (1) ו-(2)," יבוא "רווח הון ממשיכה מחשבון השקעה או"; (2) אחרי פסקת משנה (א) יבוא: (2) אחרי פסקת משנה (א) יבוא: (2) אחרי פסקת משנה (א) יבוא: (2) אחרי פסקת משנה (א) יבוא: "(א1) על אף האמור בפסקת משנה (א), רווח הון ממשיכה מחשבון השקעה שמקורו בכספים כאמור בפסקת משנה (ב) בהגדרה "תקרת הפקדה מזכה", יחויב במס בשיעור שלא יעלה על 10%." "(א1) על אף האמור בפסקת משנה (א), רווח הון ממשיכה מחשבון השקעה שמקורו בכספים כאמור בפסקת משנה (ב) בהגדרה "תקרת הפקדה מזכה", יחויב במס בשיעור שלא יעלה על 10%." "(א1) על אף האמור בפסקת משנה (א), רווח הון ממשיכה מחשבון השקעה שמקורו בכספים כאמור בפסקת משנה (ב) בהגדרה "תקרת הפקדה מזכה", יחויב במס בשיעור שלא יעלה על 10%." תיקון סעיף 92 3. בסעיף 92(א) לפקודה, אחרי פסקה (4) יבוא: בסעיף 92(א) לפקודה, אחרי פסקה (4) יבוא: בסעיף 92(א) לפקודה, אחרי פסקה (4) יבוא: בסעיף 92(א) לפקודה, אחרי פסקה (4) יבוא: "(4א) הפסד ממשיכת כספים מחשבון להשקעה, יראוהו לעניין סעיף זה כהפסד הון ממכירת נייר ערך; שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לביצוע סעיף זה לרבות הוראות לאופן חישוב הפסד כאמור." "(4א) הפסד ממשיכת כספים מחשבון להשקעה, יראוהו לעניין סעיף זה כהפסד הון ממכירת נייר ערך; שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לביצוע סעיף זה לרבות הוראות לאופן חישוב הפסד כאמור." "(4א) הפסד ממשיכת כספים מחשבון להשקעה, יראוהו לעניין סעיף זה כהפסד הון ממכירת נייר ערך; שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לביצוע סעיף זה לרבות הוראות לאופן חישוב הפסד כאמור." "(4א) הפסד ממשיכת כספים מחשבון להשקעה, יראוהו לעניין סעיף זה כהפסד הון ממכירת נייר ערך; שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לביצוע סעיף זה לרבות הוראות לאופן חישוב הפסד כאמור." תיקון סעיף 97 4. בסעיף 97 לפקודה, אחרי סעיף קטן (ב3) יבוא: בסעיף 97 לפקודה, אחרי סעיף קטן (ב3) יבוא: בסעיף 97 לפקודה, אחרי סעיף קטן (ב3) יבוא: בסעיף 97 לפקודה, אחרי סעיף קטן (ב3) יבוא: "(ב4) (1) יחיד תושב ישראל פטור ממס על הכנסתו שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל, שמקורה בהפקדה מזכה של כספים בחשבון השקעה או שמקורה בהעברת כספים או ניירות ערך להשקעה מקופת גמל לקצבה או מקופת גמל להשקעה לחשבון השקעה. (1) יחיד תושב ישראל פטור ממס על הכנסתו שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל, שמקורה בהפקדה מזכה של כספים בחשבון השקעה או שמקורה בהעברת כספים או ניירות ערך להשקעה מקופת גמל לקצבה או מקופת גמל להשקעה לחשבון השקעה. (1) יחיד תושב ישראל פטור ממס על הכנסתו שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל, שמקורה בהפקדה מזכה של כספים בחשבון השקעה או שמקורה בהעברת כספים או ניירות ערך להשקעה מקופת גמל לקצבה או מקופת גמל להשקעה לחשבון השקעה. (2) לא יראו בהעברת כספים או ניירות ערך להשקעה מחשבון השקעה לקופת גמל לקצבה או לקופת גמל להשקעה כמשיכה מחשבון השקעה." (2) לא יראו בהעברת כספים או ניירות ערך להשקעה מחשבון השקעה לקופת גמל לקצבה או לקופת גמל להשקעה כמשיכה מחשבון השקעה." (2) לא יראו בהעברת כספים או ניירות ערך להשקעה מחשבון השקעה לקופת גמל לקצבה או לקופת גמל להשקעה כמשיכה מחשבון השקעה."