הצעת חוק לקריאה הראשונה
רשומות
הצעות חוק
ה מ מ ש ל ה
כ"ט באדר התשס"ז291
2007 במרס19
עמוד
הצעת חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים )מס הכנסה שלילי,
324 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2007-פנסיה חובה, הפחתת שיעורי המס ותיקוני חקיקה(, התשס"ז
358 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2007-הצעת חוק ההוצאה לפועל )הוראת שעה( )תיקון(, התשס"ז
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק324
הצעת חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים
חברתיים )מס הכנסה שלילי, פנסיה חובה, הפחתת שיעורי המס
2007-ותיקוני חקיקה(, התשס"ז
פרק א': מטרה
מטרה.1
,מטרתו של חוק זה לקבוע הסדרים שונים להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה
לסיוע לעובדים ברמות השכר הנמוכות, להבטחת רמת חיי העובדים בגיל הפרישה
ולחלוקה שוויונית יותר של נטל המס.
ד ב ר י ה ס ב ר
מבוא
להגדלת שיעור
הממשלה
במסגרת מדיניות
ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים,
בדרך של סיוע לעובדים ברמות השכר הנמוכות והבטחת
רמת חייהם של העובדים בגיל הפרישה, החליטה
הממשלה על מספר צעדים ליישום מדיניותה האמורה
מיום ט"ז בטבת התשס"ז1134 ')החלטת ממשלה מס
החלטת הממשלה((, אשר-( )להלן2007 בפברואר4)
.חלקם מובאים במסגרת הצעת חוק זו
בחינה של הגורמים לבעיית העוני בישראל מעלה
כי הגורם המרכזי לבעיה זו הוא שיעור תעסוקה נמוך.
על פי נתוני המוסד לביטוח לאומי, שיעור העוני בקרב
בלבד.3%–משפחות בישראל שלהן שני מפרנסים, הוא כ
לפיכך וכחלק ממדיניות הממשלה לשיפור רווחתם
של משפחות עובדות ברמות השכר הנמוכות, החליטה
הממשלה, כאמור, על כמה צעדים לצמצום העוני בקרב
משפחות עובדות עם ילדים, באמצעות תמרוץ יציאה
לעבודה והגדלת ההכנסה הפנויה. כחלק ממכלול
הצעדים שנקבעו בהחלטת הממשלה האמורה ובהתאם
למדיניות הכלכלית של הממשלה להגדיל את ההכנסה
הפנויה של כלל האוכלוסייה העובדת, מוצעים גם מספר
צעדים התומכים בחלוקה שוויונית של נטל המס בישראל
הצעדים שנקבעו בהחלטת הממשלה הם כמפורט להלן,
ואלה מהם הטעונים עיגון בחקיקה ראשית מוצעים
בהצעת חוק זו:
- מס הכנסה שלילי-מענק לעובד שכיר
(1)
מוצע לקבוע כי עובד שכיר שלו ילדים, המשתכר שכר
נמוך יהיה זכאי למענק בדרך של תשלום מס הכנסה שלילי.
כיום, אין באפשרותה של הממשלה להיטיב עם
עובדים בעלי שכר נמוך הנמצאים מתחת לסף ההכנסה
המחייבת בתשלום מס הכנסה. במדינות שונות בעולם
הונהג בשנים האחרונות מס הכנסה שלילי, בשיטות
שונות,כחלקממכלולהצעדיםלעידודהמעברמהסתמכות
(. מסwelfare to work)על גמלאות, ליציאה לעבודה
ההכנסה השלילי מאפשר מתן הטבה באופן ממוקד
לאוכלוסיה בעלת פוטנציאל גבוה לעוני )משפחות עם
ילדים(, העובדת לפרנסתה, מבלי שתיאלץ להסתמך על
גמלאות. המס השלילי מהווה, להלכה ולמעשה, תשלום
כספי דרך מנגנון המס, כפונקציה של שכרו של העובד.
מעבר להיותו תמריץ ליציאה לעבודה, מהווה המס
השלילי כלי לצמצום הפערים החברתיים ולהקטנת תחולת
העוני בישראל. לכן, ראוי כי ההטבות שיינתנו במסגרת המס
השלילי, יכוונו לאוכלוסיות בעלות פוטנציאל עוני גבוה,
שהן לרוב משפחות עם ילדים. בהתאם לתפיסה זו, מוצע
לקבוע שתי רמות של מס הכנסה שלילי, למשפחה עם ילד
אחד או שני ילדים, ולמשפחה עם שלושה ילדים או יותר.
נושא זה מוסדר בפרק ב' להצעת החוק.
-פנסיה חובה לעובדים
(2)
כיום, חלק נכבד מהשכירים בעלי השכר הנמוך
אינם מבוטחים במסגרת תכנית פנסיה. מצב זה עלול
להביא שכירים אלו למצב של עוני בתקופת הפנסיה,
ולהשית את נטל הטיפול בהם על כתפי הציבור.
תהיה חובת 2010מוצע על כן לקבוע כי החל בשנת
הפרשה לפנסיה לכלל העובדים במשק כך שעל עובדים
אשר אינם מבוטחים במסגרת תכנית פנסיה קיימת
יחול הסדר פנסיוני שיקבע שר האוצר בתקנות, לאחר
התייעצות עם שר התעשיה המסחר והתעסוקה.
מוצע לקבוע כי המועד לקביעת התקנות כאמור
( וזאת כדי2008 בדצמבר31)יהיה ד' בטבת התשס"ט
לאפשר למעבידים ולארגוני העובדים שהות לקבוע
בהסכמה הסדרי פנסיה וכדי להקטין את מעורבות
המדינה בהסכמי השכר הקיבוציים במשק. יובהר כי
הסדרים כאמור לא יגבילו את זכותו של עובד לקבוע את
זהות קופת הגמל לקצבה שבה יבוטח.
נושא זה מוסדר בפרק ג' להצעת החוק.
חלוקה שוויונית של נטל המס באמצעות העלאת
(3)
שווי השימוש ברכב צמוד, במקביל להפחתת שיעורי
המס על יחידים.
העלאת שווי שימוש ברכב צמוד:
א.
כיום, זקיפת שווי ההטבה בשל שימוש ברכב
צמוד לעובד שכיר ממקום עבודתו אינה משקפת את
הערך הכלכלי הגלום בהטבה זו. שווי ההטבה הנמוך
הנזקף כיום לעובד, גורם להפליה ולחוסר שוויוניות
מתפרסמות בזה הצעות חוק מטעם הממשלה:
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק325
פרק ב': מענק לעובד שכיר ודיווח מקוון
סימן א': פרשנות
.2
-בפרק זה
)א(
;( לפקודה9)32כהגדרתם בסעיף- ""בעל שליטה", ו"קרוב
סך כל הכנסת העבודה של עובד בשנת מס, כשהיא- ""הכנסה חודשית ממוצעת
מחולקת במספר חודשי העבודה בפועל של העובד, בשנת המס;
ד ב ר י ה ס ב ר
בין עובד שמקבל רכב ממעסיקו לבין עובד שאינו מקבל
מהשכירים, רובם 10% זאת מאחר שרק-רכב ממעסיקו
מהשכבות החזקות, נהנים משימוש ברכב צמוד שהם
מקבלים ממקום העבודה.
מיסוי נמוך ולא ריאלי של הטבה זו גורם לשימוש
עודף בהצמדת רכב לעובדים, לאובדן משמעותי של הכנסות
ממסים, לריכוז ההטבה באוכלוסיה מצומצמת בלבד,
לעיוותים קשים במבנה שוק הרכב ולמפגעים סביבתיים.
לאור האמור, פועלת הממשלה, במקביל לחקיקת
החוק המוצע, להעלות את סכום הזקיפה בגין שווי
שנים. סכום 3שימוש ברכב צמוד, באופן מדורג על פני
שנים, משקף קירוב אובייקטיבי 3הזקיפה המתוקן, בחלוף
לערכה של ההטבה.
מאחר שבדומה לשכירים, גם עצמאים מבצעים
שימוש מעורב ברכב עסק )שימוש עסקי ושימוש פרטי(,
אין הצדקה להטיל מס שונה על שתי קבוצות עובדים
אלה בגין שווי השימוש הפרטי ברכב. לפיכך, פועלת
הממשלה להשוות את תנאי המיסוי של שתי הקבוצות
על ידי הפחתת הוצאות רכב המותרות בניכוי עבור
עצמאי, בגובה הזקיפה של שווי השימוש.
נושא זה אינו כלול בהצעת החוק, והוא יוסדר
בחקיקת משנה שתובא לאישור ועדת הכספים של הכנסת.
הפחתת שיעורי מס ליחידים
ב.
במקביל להעלאת שווי השימוש ברכב צמוד
ובהתחשב בתקבולי המסים הצפויים ממהלך זה, מוצע
להפחית את שיעורי המס החלים על הכנסה חייבת
60מיגיעה אישית ועל הכנסה חייבת של יחיד שמלאו לו
שנים. נטל המס על הכנסות מיגיעה אישית של עובדים
-המשתייכים אל המעמד הבינוני והמעמד הבינוני
גבוה, הינו גבוה בקנה מידה בינלאומי, דבר שאינו רצוי
מבחינה כלכלית ועלול לפגוע בצמיחת המשק בטווח
ארוך.-הבינוני
נושא זה מעוגן בפרק ד' להצעת החוק.
אכיפת חוקי העבודה
(4)
הוא
לעבודה
היציאה
בעידוד
חשוב
מרכיב
השמירה על זכויות העובדים בעלי השכר הנמוך, ובפרט
השמירה על זכותם לקבלת שכר מינימום כחוק. חשיבות
מיוחדת נודעת לפעולות אכיפה אלה בעת החלת מס
הכנסה שלילי, בכדי למנוע ניצול לרעה של הטבה זו,
בידי המעבידים. לכן, במקביל לחקיקתו של החוק המוצע,
פועלת הממשלה להגדלת כוח האדם ויכולות המיחשוב
של היחידה לאכיפת חוקי עבודה במשרד התעשיה
המסחר והתעסוקה ולהגדלת התקציב של היחידה
האמורה לביצוע ביקורות באמצעות גורמים חיצוניים,
להרחבת המשאבים לפרסום ולביצוע פעולות הסברה
בתחום זה, הכל כמפורט בהחלטת הממשלה.
נושא זה אינו מחייב חקיקה, ועל כן אינו מוסדר
.בהצעת החוק
( שוברים למימון צהרונים ומעונות יום5)
זמינות ועלות מסגרות שהייה לילדים מהווים חסם
מרכזי ליציאה לעבודה של הורים לילדים בגיל הרך.
בכדי לעודד יציאה לעבודה של הורים, נקבעה בהחלטת
הממשלה הגדלה של בסיס תקציב האגף למעונות יום
200–ומשפחתונים במשרד התעשיה המסחר והתעסוקה, ב
מיליוני שקלים חדשים באופן שווה על פני שלוש שנות
הלימוד: התשס"ח, התשס"ט והתש"ע, במטרה להקצות
שוברים למימון צהרונים להורים עובדים לילדים עד גיל
.3 ולמימון מעונות יום להורים לפעוטות עד גיל6
נושא זה אינו מחייב חקיקה, ועל כן אינו מוסדר
.בהצעת החוק
פרק ב': מענק לעובד שכיר ודיווח מקוון
כללי
מוצע, בסימן א' לפרק ב' המוצע, לקבוע הסדר
של תשלום מענק לעובד שכיר שלו ילדים, באמצעות
מנגנון המס.
בדומה למודל מס הכנסה שלילי הנהוג בעולם,
סכום המענק המשולם משתנה בהתאם להיקף ההכנסה
של העובד, בשלושה טווחים של הכנסת העבודה:
פרשנות
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק326
:הכנסה שהיא אחת מאלה- ""הכנסה נוספת
( לפקודה לאחר הניכויים שהותרו ממנה לפי כל8) ( או1)2הכנסה לפי סעיף
(1)
דין ולפני הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין, ואולם במקרה שבו סכום
ההכנסה כאמור נמוך מאפס יראו את סכום ההכנסה כאפס; לענין זה, "ניכויים"
למעט ניכויים כמפורט להלן:-
;א לפקודה47–ו47 ,(()ב1)(א)א20 ,(א5)17ניכוי לפי סעיפים
)א(
()ב( לפקודה;14)32ניכוי שהותר לפי סעיף
)ב(
ניכוי שהותר לפי תקנות מס הכנסה )ניכויים מהכנסות משקיעים בסרט
)ג(
;11990-בישראל(, התש"ן
ניכוי שהותר לפי תקנות מס הכנסה )כללים לחישוב המס בשל החזקה
)ד(
;21988-ומכירה של יחידות השתתפות בשותפות לחיפושי נפט(, התשמ"ט
( לפקודה, למעט קצבה המשתלמת לעובד5)2קצבה שהיא הכנסה לפי סעיף
(2)
;בשל נכותו או בשל אבדן כושר עבודתו
גמלה המשתלמת מאת המוסד לביטוח לאומי, לפי סימן ד' לפרק ה' ולפי
(3)
;פרקים ו', ז' וי"א, לחוק הביטוח הלאומי
תשלום או הכנסה אחרים שקבע שר האוצר, בהסכמת שר הרווחה ושר
(4)
;המשפטים ובאישור ועדת הכספים של הכנסת
ד ב ר י ה ס ב ר
סכום המענק גדל ככל שגדלה-טווח ראשון
(1)
הכנסת העבודה של העובד. כך, ככל שהכנסת העבודה של
העובד עולה, עולה הכנסתו הכוללת בקצב גדול יותר, שכן
לצד הגידול בהכנסת עבודתו, גדלה גם הכנסתו מהמענק.
בכך נוצר תמריץ חיובי להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח
העבודה בקרב העובדים ברמות השכר הנמוכות.
סכום המענק נשאר קבוע ברמת- טווח שני
(2)
השיא שלו, ואינו משתנה בשל הגידול בהכנסת העבודה
של העובד. כך, הגידול בהכנסת עבודתו של העובד אינו
משפיע על סכום המענק, והיקף הכנסתו של העובד
תהווה סכום הכנסת עבודתו וסכום המענק המרבי.
סכום המענק קטֵן ככל שגדלה-טווח שלישי
(3)
הכנסת העבודה של העובד, עד לנקודה שבה שיעורה
נקבע על אפס, כלומר: עד להיקף ההכנסה שבה אין רואים
בעובד כמי שיש לו הכנסה נמוכה המצדיקה תשלום מענק.
ירידה מדורגת של שיעור המענק מונעת מצב שבו במקרים
מסוימים, הגדלת היקף העבודה עשויה היתה להיות בלתי
כדאית בעבור העובד, בשל אבדן המענק. מצב זה, היה
נוצר לו נקבעה ירידה חדה של סכום המענק.
מוצע לקבוע כי היקף המענק יושפע ממספר הילדים
של העובד; לענין זה מוצע לקבוע שתי רמות מענק:
מי שלו ילד או שני ילדים;-
.מי שלו שלושה ילדים או יותר-
כיוון שההסדר מיועד לעידוד תעסוקה בהיקף נרחב
של שעות, שתשקף השתתפות משמעותית בשוק העבודה,
מוצע לקבוע סף הכנסה מזערי לזכאות, כמשקף היקף משרה
(.3המצדיק זכאות במענק )ראו גם דברי הסבר לסעיף
המודל המוצע מבוסס על תשלום לפי שכרו של כל
עובד, ולא כתשלום לפי שכרו של המפרנס העיקרי של
משק הבית, זאת כדי לעודד יציאה לעבודה של שני בני
הזוג. בהתאם לכך, במשפחה בעלת שני מפרנסים, אפשר
שרק אחד מבני הזוג או שניהם יהיו זכאים להטבה, וזאת
בהתאם להיקף הכנסת העבודה של כל אחד מבני הזוג.
שיקול נוסף בעיצוב ההסדר הוא הצורך בפשטות
טכנית. לכן, כצעד משלים להסדר וכדי
וביכולת תפעול
לאפשר את יישומו המלא באופן אופטימלי, מוצע, בסימן ג'
לפרק המוצע לשדרג את בסיס הנתונים של רשות המסים
בישראל, באמצעות קביעת חובות דיווח מקוון.
שיעור מענק מס - "להגדרה "הכנסה נוספת 2סעיף
הכנסה שלילי נקבע, כאמור, לפי היקף הכנסת
העבודה של העובד. עם זאת, אין מקום לתשלום מענק
לבעל הכנסה נוספת גבוהה ממקורות אחרים. לכן, לצורך
חישוב הזכאות למס הכנסה שלילי, נקבעו סוגי הכנסה
שלא ייכללו בהכנסת העבודה המזכה במס הכנסה
שלילי, אך יבואו בחשבון לענין חישוב סך ההכנסה לענין
תקרות ההכנסה אשר מעבר להן קיימת הפחתה מסכום
.(5מענק מס ההכנסה השלילי )ראו דברי הסבר לסעיף
הכנסות אלה יוגדרו כ"הכנסה נוספת".__________
.662 ' ק"ת התש"ן, עמ1
.291 ' ק"ת התשמ"ט, עמ2
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק327
כהגדרתה בפקודה, למעט הכנסת עבודה שניתן לראותה גם- ""הכנסת עבודה
כהכנסה נוספת או כהכנסה כמפורט להלן:
( לפקודה, המשתלמת לעובד בשל נכותו5)2קצבה שהיא הכנסה לפי סעיף
(1)
;או בשל אבדן כושר עבודתו
כהגדרתו בפסקה- "קצבת אבדן כושר עבודה; לענין זה, "אבדן כושר עבודה
(2)
;לפקודה1א( להגדרה "הכנסה מיגיעה אישית" שבסעיף3)
,גמלה המשתלמת מאת המוסד לביטוח לאומי לפי חוק הביטוח הלאומי
(3)
;"( להגדרה "הכנסה נוספת3)שאינה מנויה בפסקה
לרבות תקופת חופשה שנתית, תקופת מחלה ותקופת שירות- ""חודש עבודה בפועל
;מילואים
;31995- חוק הביטוח הלאומי ]נוסח משולב[, התשנ"ה- ""חוק הביטוח הלאומי
;41977-חוק העונשין, התשל"ז- ""חוק העונשין
שנים במהלך שנת המס שבשלה נתבע מענק לפי פרק זה;19מי שטרם מלאו לו- ""ילד
מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה;- ""מדד
לפקודה, לרבות סגן המנהל ששר האוצר מינה אותו לענין 1כהגדרתו בסעיף- ""מנהל
חוק זה, כולו או חלקו;
יחיד שהוא תושב ישראל, שהיתה לו הכנסת עבודה, בשנת המס, למעט יחיד- ""עובד
שמתקיים בו אחד מאלה:
היחיד קיבל הכנסת עבודה מאת קרובו;
(1)
היחיד קיבל הכנסת עבודה מאת חבר בני אדם שהיחיד או קרובו הם בעלי
(2)
;שליטה בו
;5פקודת מס הכנסה- ""הפקודה
שנת המס שלאחר שנת המס שבשלה נתבע מענק לפי פרק זה;- ""שנת המס העוקבת
א לפקודה,3 כהגדרתו בפקודה, לרבות אזרח ישראלי כהגדרתו בסעיף- ""תושב ישראל
שהוא תושב אזור כהגדרתו בסעיף האמור;
לכל מונח אחר בחוק זה תהיה המשמעות הנודעת לו בפקודה, אלא אם כן נאמר
)ב(
במפורש אחרת.
מס הכנסה שלילי-סימן ב': מענק לעובד שכיר
.3עובד שלו ילדים ושהכנסתו החודשית הממוצעת, בשנת המס, היא כמפורט בפסקאות
, למענק בעד כל חודש7 עד4שלהלן, לפי הענין, יהיה זכאי, בכפוף להוראות סעיפים
עבודה בפועל בשנת המס, בסכומים המפורטים באותן פסקאות:
ד ב ר י ה ס ב ר
למניעת ניצולו לרעה של מתן המענק, - "להגדרה "עובד
מוצע לקבוע כי החוק המוצע לא יחול על עובד שמקבל
שכר מאת קרובו או מאת תאגיד שבשליטתו או בשליטת
קרובו.
,1כל מונח אחר בחוק המוצע, שאינו מוגדר בסעיף
תהיה משמעותו כמשמעותו בפקודת מס הכנסה )להלן
הפקודה(, אלא אם כן נאמר אחרת. -
כאמור בחלק הכללי לפרק זה, היקף מענק מס3סעיף
ההכנסה השלילי נקבע לפי היקף השכר של
העובד, החל מהיקף הכנסה מזערי, בשלושה טווחים שונים
של היקף הכנסה, ובהתחשב במספר הילדים של העובד.
__________
.207 ' ס"ח התשנ"ה, עמ3
.226 ' ס"ח התשל"ז, עמ4
.120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש5
זכאות למענק
מס הכנסה-
שלילי
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק328
- ( לעובד שלו ילד אחד או שני ילדים1)
שקלים חדשים ואינה1,725)א( אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה על
16.1% שקלים חדשים בתוספת70 סכום של- שקלים חדשים3,000עולה על
;שקלים חדשים1,725מחלק הכנסתו החודשית הממוצעת העולה על
שקלים חדשים ואינה 3,000)ב( אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה על
;שקלים חדשים275 סכום של- שקלים חדשים4,000עולה על
שקלים חדשים ואינה 4,000)ג( אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה על
23% שקלים חדשים, בניכוי275 סכום של- שקלים חדשים5,200עולה על
שקלים חדשים, ואולם 4,000מחלק הכנסתו החודשית הממוצעת העולה על
שקלים חדשים לא יהא העובד זכאי למענק;20–אם הסכום האמור נמוך מ
-לעובד שלו שלושה ילדים לפחות (2)
שקלים חדשים1,725)א( אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה על
שקלים חדשים 100 סכום של- שקלים חדשים3,000ואינה עולה על
1,725 מחלק הכנסתו החודשית הממוצעת העולה על23.5%בתוספת
שקלים חדשים;
שקלים חדשים ואינה 3,000)ב( אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה על
;שקלים חדשים400 סכום של- שקלים חדשים4,000עולה על
שקלים חדשים ואינה 4,000)ג( אם הכנסתו החודשית הממוצעת עולה על
23.5% שקלים חדשים, בניכוי400 סכום של- שקלים חדשים5,700עולה על
שקלים חדשים, ואולם 4,000מחלק הכנסתו החודשית הממוצעת העולה על
שקלים חדשים לא יהא העובד זכאי למענק.20–אם הסכום האמור נמוך מ
ד ב ר י ה ס ב ר
לענין זה מוצע לקבוע כי היקף ההכנסה המזערי
- שקלים חדשים, )להלן1,725המזכה במענק יעמוד על
סכום ההכנסה המזערי( כמשקף היקף משרה מזערי המזכה
במענק.
לענין גובה מענק מס ההכנסה השלילי, מוצע
לקבוע כלהלן:
)א( טווח הכנסת העבודה הראשון, שבו יגדל
סכום מס ההכנסה השלילי במקביל לגידול בהכנסתו של
העובד, יחל מסכום הכנסת עבודה בגובה סכום ההכנסה
שקלים 3,000המזערי, ועד לסכום הכנסת עבודה של
חדשים. בטווח זה יעלה המענק:
70מסכום של- לעובד שלו ילד אחד או שני ילדים-
שקלים חדשים ועד לסכום המענק המרבי, שיעמוד על
שקלים חדשים; 275
100מסכום של- לעובד שלו שלושה ילדים או יותר-
שקלים חדשים ועד לסכום המענק המרבי שיעמוד על
שקלים חדשים. 400
טווח הכנסת העבודה השני, שבו שיעור מס
)ב(
ההכנסה השלילי לא יושפע מהגידול בהיקף הכנסתו
3,000של העובד, יחל מסכום הכנסת עבודה בגובה של
4,000שקלים חדשים ועד לסכום הכנסת עבודה של
שקלים חדשים. בטווח זה, יעמוד סכום מענק מס ההכנסה
השלילי על הסכום המרבי, כלומר:
275סכום של-לעובד שלו ילד אחד או שני ילדים-
.שקלים חדשים
400סכום של-לעובד שלו שלושה ילדים או יותר-
.שקלים חדשים
טווח הכנסת העבודה השלישי, שבו שיעור
)ג(
יתמתן, יחל מסכום הכנסת
מענק מס הכנסה השלילי
שקלים חדשים ועד לסכום הכנסת 4,000עבודה של
עבודה כלהלן, לפי הענין:
5,200עד לסכום של-לעובד שלו ילד או שני ילדים-
.שקלים חדשים
עד לסכום של-לעובד שלו שלושה ילדים או יותר-
. שקלים חדשים5,700
בטווח זה ירד סכום מס ההכנסה השלילי מהסכום
שקלים חדשים, לפי 400–שקלים חדשים ו275)המרבי
הענין(:
לעובד שלו ילד אחד או שני ילדים ושיש לו הכנסת-
עד לאיפוס- שקלים חדשים5,200עבודה בהיקף של
.מוחלט
לעובד שלו שלושה ילדים או יותר שיש לו הכנסת-
עד לאיפוס- שקלים חדשים5,700עבודה בהיקף של
.מוחלט
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק329
.4
לא תחול על עובד שהתקיים בו, במועד כלשהו בשנת3הזכאות למענק לפי סעיף
המס, אחד מאלה:
לו, לבן זוגו או לילדו הסמוך על שולחנו, זכות במקרקעין, בין בישראל ובין
(1)
,מחוץ לישראל, שאינה דירת מגורים יחידה, ובלבד שחלקם בזכות כאמור, יחד
כהגדרתם בחוק- "; לענין זה, "דירת מגורים" ו"זכות במקרקעין50%עולה על
;61963-מיסוי מקרקעין )שבח, מכירה ורכישה(, התשכ"ג
בבעלותו, בהחזקתו או בשימושו העיקרי, נכס מסוג שקבע שר האוצר
(2)
.באישור ועדת הכספים של הכנסת
.5, שהיתה לו בשנת המס הכנסה נוספת, או שלבן זוגו היתה בשנת3עובד כאמור בסעיף
סכומים 3המס הכנסת עבודה או הכנסה נוספת, יופחתו מהמענק הקבוע לגביו בסעיף
-כמפורט להלן, לפי הענין
; מהכנסתו העודפת23% -לגבי עובד שלו ילד אחד או שני ילדים
(1)
; מהכנסתו העודפת23.5% -לגבי עובד שלו שלושה ילדים או יותר
(2)
-בסעיף זה
(3)
:הסכום שלהלן, לפי הענין- ""הכנסה עודפת
ההפרש החיובי-לענין עובד שהיתה לו הכנסה נוספת בשנת המס
(1)
:שבין שני אלה
הכנסתו החודשית הממוצעת של העובד, בשנת המס, בהפחתת
)א(
שקלים 4,000ההפרש החיובי שבין הכנסתו החודשית הממוצעת לבין
של סך הכנסתו הנוספת בשנת המס;12–חדשים, ובתוספת החלק ה
ד ב ר י ה ס ב ר
מטעמים של יעילות מינהלית, מוצע לקבוע כי לא
.שקלים חדשים20–יבוצע תשלום בסכום הנמוך מ
להלן תיאור גרפי של סכום המענק שלו זכאי העובד
כפונקציה של היקף הכנסתו )הקו הבהיר בתרשים מתאר
3עובד עם-עובד עם ילד אחד או שניים והקו הכהה
ילדים או יותר(.
-
25
50
75
100
125
150
175
200
225
250
275
300
325
350
375
400
425
1,725
1,900
2,100
2,300
2,500
2,700
2,900
3,100
3,300
3,500
3,700
3,900
4,100
4,300
4,500
4,700
4,900
5,100
5,300
5,500
5,700
םיינש וא דחא דלי םע דבוע
רתוי וא םידלי3 םע דבוע
אחת ממטרותיו העיקריות של תשלום מענק
4סעיף
מס הכנסה שלילי הוא להקטין את תחולת
העוני בקרב משפחות עובדות עם ילדים. לפיכך, מוצע
לקבוע כי לא תהיה זכאות למענק לעובד המשתייך לתא
משפחתי שבבעלותו נכס מקרקעין, מעבר לדירת מגורים
יחידה. עוד מוצע להסמיך את שר האוצר, ובאישור
וועדת הכספים של הכנסת, לקבוע סוגי נכסים שבעלות,
החזקה או שימוש עיקרי בהם, ישללו את הזכאות למס
הכנסה שלילי.
מוצע לקבוע סף הכנסה כולל, המתחשב גם
5סעיף
בהכנסות של עובד מהכנסה נוספת, שאינה
הכנסת עבודה, וגם בהכנסות בן זוגו, אשר מעבר לו תחול
ירידה בסכום המענק, בדומה לירידה בסכום המענק
כתוצאה מעליה בהיקף הכנסת העבודה מעל להכנסת
שקלים חדשים )ראו דברי הסבר לסעיף 4,000עבודה של
(. לענין זה מוצע לקבוע תקרת הכנסה כוללת ליחיד3
בסכום זהה להכנסת העבודה שבה סכום המענק יהיה
שקלים חדשים לעובד שלו ילד 5,200 -שווה לאפס, היינו
שקלים חדשים לעובד שלו שלושה 5,700–או שני ילדים, ו
(. את סך ההכנסה המצטברת3ילדים או יותר )ראו סעיף
של שני בני זוג אשר מעבר לה יופחת סכום המענק, מוצע
.שקלים חדשים10,000לקבוע על סכום של
__________
.156 ' ס"ח התשכ"ג, עמ6
סייגים לזכאות
הפחתת המענק
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק330
, שקלים חדשים5,200 -לגבי עובד שלו ילד אחד או שני ילדים
(2)ב
.שקלים חדשים5,700 -ולגבי עובד שלו שלושה ילדים או יותר
לענין עובד שלבן זוגו היתה הכנסת עבודה או הכנסה נוספת בשנת
(2)
הגבוה מבין סכומי-המס, בין אם היתה לעובד הכנסה נוספת ובין אם לאו
:ההפרש המפורטים להלן
( להגדרה זו;1)ההפרש החיובי המפורט בפסקת משנה
)א(
ההפרש החיובי שבין שני אלה:
)ב(
סך ההכנסה החודשית הממוצעת של העובד ושל בן זוגו,
)א(
12–בשנת המס, בהפחתת הסכום החב בניכוי ובתוספת החלק ה
של סך הכנסתם הנוספת של העובד ושל בן–זוגו בשנת המס;
.שקלים חדשים10,000
()ב
סכום השווה להפרש החיובי שבין הכנסתו החודשית- ""סכום חב ניכוי
שקלים חדשים, ואם הכנסתו 4,000הממוצעת של העובד בשנת המס לבין
(()ג1)החודשית של בן זוגו של העובד, בשנת המס, היא כאמור בפסקאות
בתוספת ההפרש החיובי שבין הכנסתו-, לפי הענין3()ג( של סעיף2)או
.שקלים חדשים4,000–החודשית הממוצעת של בן הזוג, בשנת המס, ל
עובד שנקבע לגביו
שכר מינימום
מותאם
.6
שכר מינימום מותאם, יקראו לגביו את הוראות3נקבע לעובד כאמור בסעיף
)א(
, ביחס לתקופה שנקבע לגביו שכר כאמור, כך5הסעיף האמור ואת הוראות סעיף
שקלים 4,000" ,"שקלים חדשים3,000" ,"שקלים חדשים1,725"שבכל מקום במקום
שקלים חדשים" 10,000"–שקלים חדשים", ו5,700" ,"שקלים חדשים5,200" "חדשים
יבוא סכום כאמור, בהפחתת מחצית ההפרש שבין שכר המינימום החודשי הממוצע
לשכר המינימום המותאם שנקבע לגבי העובד.
-בסעיף זה
)ב(
;71987-חוק שכר מינימום, התשמ"ז- ""חוק שכר מינימום
)ב( לחוק17 סך כל שכר המינימום שנקבע לעובד לפי סעיף- ""שכר מינימום מותאם
שכר מינימום, בעד כל אחד מחודשי שנת המס שבשלם נקבע לגביו שכר מינימום
כאמור, כשהוא מחולק במספר החודשים כאמור;
סך כל שכר המינימום לחודש, כהגדרתו בחוק שכר מינימום,- ""שכר מינימום ממוצע
.12–בעד כל אחד מחודשי שנת המס, כשהוא מחולק ב
ד ב ר י ה ס ב ר
חישוב סכום ההכנסה שבשלו תהיה הפחתה בסכום
המענק ייעשה באופן בו לא תהיה הפחתה כפולה. קרי,
שקלים 5,200הן ההפחתה בשל הכנסה כוללת העולה על
שקלים חדשים, לפי הענין, והן ההפחתה 5,700חדשים או
שקלים חדשים. לפיכך, 4,000–בשל הכנסת עבודה מעל ל
לא יובא בחשבון זה חלק הכנסת העבודה שבשלה היתה
שקלים 4,000 )הסכום שבין3הפחתה בהתאם לסעיף
שקלים חדשים, 5,700 שקלים חדשים או5,200–חדשים ל
לפי הענין(.
-התשמ"ז
מינימום,
שכר
לחוק7 סעיף
6סעיף
חוק שכר מינימום(, מסמיך את- )להלן1987
שר התעשיה המסחר והתעסוקה לקבוע שכר מינימום
מותאם )מופחת( לעובד שיש לו מוגבלות גופנית, נפשית
או שכלית. לפי החוק האמור נקבעו תקנות שכר מינימום
)שכר מינימום מותאם לעובד עם מוגבלות בעל יכולת
. כדי שלא לפגוע2002-עבודה מופחתת(, התשס"ב
באוכלוסייה זו, מוצע לקבוע כי לענין מס הכנסה שלילי
יותאמו שיעורי ההכנסה הקובעים את היקף המענק לפי
היקף שכר המינימום שנקבע לו כאמור.__________
.1211 ' ס"ח התשמ"ז, עמ7
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק331
.7
:יהיה זכאי למענק לפי הוראות פרק זה, בהתקיים כל אלה3עובד כאמור בסעיף
)א(
העובד הגיש למנהל תביעה לקבלת המענק, בטופס שקבע המנהל, בתקופה (1)
, ביוני בשנת המס העוקבת30שמתום שנת המס שבשלה נתבע המענק, עד יום
ורשאי המנהל להאריך את התקופה להגשת התביעה לפי פסקה זו, אם סבר כי
הדבר צודק בנסיבות הענין, עד למועד שלא יאוחר משנתיים מתום שנת המס
שבשלה נתבע המענק;
כל מעביד ששילם לעובד הכנסת עבודה בשנת המס שבשלה נתבע המענק, (2)
במרס בשנת המס העוקבת, דוח מעביד מקוון, הצהרה31הגיש למנהל, עד יום
, ואם היה המעביד יחיד שהעסיק את העובד במשק19ופלט, לפי הוראות סעיף
המעביד דיווח על הכנסתו של העובד למוסד לביטוח לאומי, לפי-ביתו הפרטי
הוראות חוק הביטוח הלאומי;
העובד הגיש דוח - לפקודה131לענין עובד החייב בהגשת דוח לפי סעיף
(3)
.באפריל בשנת המס העוקבת30כאמור עד יום
סבר המנהל כי בנסיבות הענין אין זה צודק לשלול את זכאותו למענק של עובד
)ב(
, כאמור בסעיף19שמעבידו לא הגיש דוח מעביד מקוון, הצהרה או פלט לפי סעיף
לפקודה, כאמור בסעיף131(, או של עובד שלא הגיש את הדוח לפי סעיף2)(קטן )א
(, רשאי הוא להורות, על אף הוראות הסעיפים הקטנים האמורים, כי העובד3)(קטן )א
יהיה זכאי למענק, ובלבד שהעובד הוכיח, להנחת דעתו של המנהל, את גובה הכנסתו
בשנת המס שבשלה נתבע המענק.
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע סוגי מקרים שבהם
)ג(
יהיה עובד זכאי למענק אף שמעבידו לא הגיש דוח מעביד מקוון, הצהרה ופלט לפי
( ורשאי הוא לקבוע דרכי הוכחה חלופיות להיקף2)(, כאמור בסעיף קטן )א19סעיף
הכנסת עבודתו של העובד בשנת המס שבשלה נתבע המענק.
.8
ביוני של כל שנה לפי שיעור1–, יתעדכנו ב6 עד3הסכומים הנקובים בסעיפים
)א(
.2007 ביוני1–עליית המדד הידוע ביום העדכון, לעומת המדד שהיה ידוע ב
באוגוסט של כל שנה, את הסכומים 31שר האוצר יפרסם ברשומות, עד יום
)ב(
שהתעדכנו לפי סעיף קטן )א(.
ד ב ר י ה ס ב ר
כדי לאפשר את תשלום מענק מס הכנסה7סעיף
:שלילי, מוצע לקבוע תנאים לקבלת המענק
על העובד להגיש תביעה למענק למנהל כהגדרתו
המנהל( בתקופה המצוינת בחוק המוצע.-בפקודה )להלן
על מעביד שמשלם לעובד הכנסת עבודה שבשלה
תבע העובד מענק, להגיש למנהל דוח מעביד מקוון
הצהרה ופלט, בהתאם לסימן ג' לפרק ב' המוצע. חריג
לתנאי זה הוא ביחס לעובד אצל יחיד במשק בית, אשר
לגביו ישולם המענק בהתאם לדיווח של מעסיקו למוסד
לביטוח לאומי.
לפקודה, 131על עובד החייב בהגשת דוח לפי סעיף
להגיש דוח כאמור.
לענין עובד שמעבידו לא הגיש בשלו את הדיווחים
כמתחייב, מוצע לקבוע אפשרות לעובד להוכיח בדרך
אחרת את הכנסתו לענין הזכאות לתשלום מענק מס
הכנסה שלילי, אם על פי החלטת מנהל רשות המסים
בישראל )סעיף קטן )ב(( בנסיבות שבהן הוא סבור שאין
זה צודק לשלול את זכאותו של העובד למענק, ואם
באמצעות קביעה בתקנות )סעיף קטן )ג((. כמו כן מוצע
לאפשר למנהל להורות, כי עובד יהיה זכאי למענק, אף
לפקודה, אם סבר שאין זה 131אם לא הגיש דוח לפי סעיף
צודק לשלול את זכאותו למענק, ובלבד שהעובד הוכיח,
להנחת דעתו, את גובה הכנסתו בשנת המס.
מוצע לקבוע כי הסכומים לפי החוק המוצע8סעיף
,יתעדכנואחת לשנה,בהתאםלשיעור עלייתהמדד
וכי שר האוצר יפרסם את הסכומים שהתעדכנו כאמור.
כדי לאפשר את פריסת התשלומים המשולמים
1–ליחיד באופן שווה )נומינלית(, נקבע מועד העדכון ל
ביוני של כל שנה, כך שהתשלומים בשל עובד בשל שנת
מס כלשהי יבוצעו על בסיס עדכון אחד.
תנאים לקבלת
המענק
עדכון סכומים
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק332
קביעת זכאות.9
,( יקבע המנהל1)()א7הגיש עובד למנהל תביעה לקבלת מענק כאמור בסעיף
)א(
ביולי של שנת המס העוקבת, 1 ימים ממועד הגשת התביעה או עד יום90עד תום
לפי המאוחר, את זכאותו של העובד למענק ואת סכום המענק בהסתמך על המידע
)ב( והמוסד לביטוח לאומי,19שמסרו לו המעביד, העובד, המנכה כמשמעותו בסעיף
לפי הוראות פרק זה.
המנהל רשאי, ביוזמתו או לפי דרישת העובד, לתקן את קביעתו כאמור בסעיף ()ב
קטן )א(, בתוך שלוש שנים מיום שניתנה, אם נתגלו עובדות חדשות או אם מצא כי
נפלה טעות בקביעתו זו.
השגה.10, רשאי הוא לבקש מהמנהל, בתוך9חלק העובד על קביעתו של המנהל לפי סעיף
)א(
ימים מיום שנמסרה לו הקביעה כאמור, בהודעת השגה כתובה ומנומקת, לחזור 30
ולעיין בקביעתו ולשנותה; המנהל רשאי להאריך את התקופה להגשת השגה לפי סעיף
קטן זה אם סבר כי הדבר צודק בנסיבות הענין.
ימים מהיום שקיבל את 90המנהל יתן החלטה מנומקת, בכתב, בהשגה, בתוך
)ב(
ימים מהיום שהומצאו לו כל המסמכים והפרטים שנדרש 90הודעת ההשגה או בתוך
העובד להמציאם, לפי המאוחר, וימציא את החלטתו כאמור למשיג; לא נתן המנהל
החלטה כאמור, במהלך תקופה זו, יראו את ההשגה כאילו התקבלה.
לא יחליט המנהל לדחות את ההשגה, כולה או חלקה, מבלי שניתנה למשיג
)ג(
הזדמנות להשמיע טענותיו בעל פה, אם ביקש זאת המשיג בהודעת ההשגה.
ערעור.11
רשאי לערער עליה10עובד הרואה עצמו מקופח מהחלטת המנהל בהשגה לפי סעיף
לפני בית המשפט המחוזי שבאזור שיפוטו נמצא מקום מגוריו; על הערעור יחולו
לפקודה, בשינויים המחויבים.158 עד156–, ו154ההוראות לפי סעיפים
אופן תשלום
המענק.12המענק לפי פרק זה ישולם לעובד, באמצעות רשות המסים בישראל, לחשבון
)א(
(, במועדים כמפורט להלן,1)()א7הבנק שלו, שעליו הודיע בתביעה שהגיש לפי סעיף
לפי הענין:
במרס בשנת המס העוקבת, ישולם המענק 31הוגשה התביעה עד יום (1)
באוקטובר של שנת1–ביולי וב1–בארבעה תשלומים שווים במועדים אלה: ב
באפריל של שנת המס שלאחריה.1–בינואר וב1–המס העוקבת, וב
ביוני של שנת המס העוקבת, ישולם המענק 30הוגשה התביעה עד יום
(2)
, באוקטובר של שנת המס העוקבת1–בשלושה תשלומים שווים במועדים אלה: ב
באפריל של שנת המס שלאחריה.1–בינואר וב1–וב
( לחוק1)(א)א88לרבות חשבון סילוקין כמשמעותו בסעיף- "בסעיף זה, "חשבון בנק
)ב(
יא לחוק האמור.88, המתנהל בחברה הבת כהגדרתה בסעיף81986-הדואר, התשמ"ו
ד ב ר י ה ס ב ר
מוצעלקבועמנגנון של השגה,הדומה)בעיקרו
סעיפים
של דבר, ובשינויים המחויבים( למנגנון החל11 עד9
ביחס להשגת מס לפי הפקודה או לפי חוק
.1963-מיסוי מקרקעין )שבח, מכירה ורכישה(, התשכ"ג
תשלום מס ההכנסה השלילי יבוצע מדי רבעון. 12סעיף
מוצע לקבוע כי מי שיגיש את תביעתו עד
לתום הרבעון הראשון של שנת המס שלאחר שנת המס
שנת המס העוקבת(, יקבל-שבשלה נתבע מענק )להלן
את תשלום מס ההכנסה השלילי בעד שנת המס שבשלה
הוגשה התביעה בארבעה תשלומים שווים, החל ברבעון
השלישי של השנה שבה הגיש את תביעתו, וכי מי שהגיש
את תביעתו לאחר מועד זה, ועד לתום הרבעון השני של
יקבל את תשלום המס בשלושה-שנת המס העוקבת
תשלומים שווים, החל ברבעון הרביעי של אותה שנה.
__________
.79 ' ס"ח התשמ"ו, עמ8
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק333
.13
,שולם לעובד מענק בסכום העולה על סכום המענק שהוא זכאי לו לפי פרק זה ()א
סכום היתר(, באמצעות רשות-יחזיר העובד את ההפרש שבין סכומים אלה )בסעיף זה
ימים מהיום שהמציא המנהל לעובד דרישה להחזר.90המסים בישראל, בתוך
סכום היתר יוחזר בתוספת הפרשי הצמדה, מהיום ששולם ועד ליום ההחזר, ואם
)ב(
סבר המנהל כי סכום היתר שולם בשל מעשה או מחדל של העובד בניסיון להשיג את
א לפקודה, על159בתוספת הפרשי הצמדה וריבית, כהגדרתם בסעיף-המענק במרמה
סכום היתר, מהיום ששולם ועד ליום ההחזר.
)ג( על אף הוראות סעיפים קטנים )א( ו–)ב( רשאי המנהל להורות כי סכום היתר לא
ייגבה או לא ישא הפרשי הצמדה כאמור באותם סעיפים קטנים, אם מצא כי הדבר
צודק בנסיבות הענין, לרבות בשל מצבו הכלכלי של העובד, ובלבד שלא יורה כאמור
אם סבר שסכום היתר שולם בשל מעשה או מחדל של העובד שנעשו בניסיון להשיג
את המענק במרמה.
על סכום היתר ועל הפרשי הצמדה וריבית כאמור בסעיפים קטנים )א( ו–)ב( יחולו
)ד(
, כאילו היו מס.9(הוראות פקודת המסים )גביה
סכום היתר יקוזז מכל סכום המגיע לעובד לפי הוראות פרק זה.
)ה(
שר האוצר רשאי לקבוע סכום יתר מזערי לגביה ולקיזוז; קבע השר סכום כאמור
)ו(
לא ייגבה ולא יקוזז, לפי הוראות סעיף זה, סכום הנמוך מהסכום האמור.
.14שולם לעובד מענק בסכום הנמוך מסכום המענק שהוא זכאי לו לפי פרק זה, ישולם
סכום החסר(, באמצעות רשות המסים- לעובד ההפרש שבין סכומים אלה )להלן
א לפקודה, על סכום159בישראל, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית, כהגדרתם בסעיף
החסר, מהיום ששולם המענק בחסר ועד ליום תשלום סכום החסר.
.15( שהיא תביעה כוזבת, ובכלל זה השמיט1)()א7עובד אשר הגיש תביעה לפי סעיף
)א(
הכנסה כלשהי מתביעה כאמור, רשם אותה בחסר או מסר בה ידיעות לא נכונות
מאסר שנה.-בנוגע לכל ענין או דבר המשפיעים על זכאותו למענק לפי פרק זה, דינו
עובד שהגיש תביעה כוזבת כאמור בסעיף קטן )א( לא יהא זכאי למענק לפי פרק
)ב(
זה בשנת המס שבשלה נתבע המענק, בשנת המס העוקבת ובשנת המס שלאחריה.
.16
-על אף הוראות כל דין לא יראו מענק ששולם לפי פרק זה, כהכנסה לענין
)א(
ד ב ר י ה ס ב ר
מוצע לקבוע כי תשלום מענק מס הכנסה
13סעיף
שלילי ששולם ביתר לעובד, יוחזר לרשות
המסים בתוספת הפרשי הצמדה, וביחס למי שפעל
בתוספת הפרשי הצמדה וריבית. עוד מוצע- במרמה
לקבוע, כי למנהל רשות המסים תהיה האפשרות לגבות
סכום זה לפי פקודת המיסים )גביה(. כן מוצע לקבוע כי
המנהל יהיה רשאי לוותר על גביית סכום ששולם ביתר
ממי ששולם לו סכום יתר ואשר לא פעל במרמה, או על
הצמדתו, אם מצא שהדבר צודק בהתחשב בנסיבות הענין,
לרבות בהתחשב במצבו הכלכלי של העובד ששולמו לו
סכומים ביתר. בנוסף מוצע לקבוע כי סכום היתר יקוזז
מכל סכום המגיע לעובד לפי הוראות פרק ב' המוצע
מוצע לקבוע כי סכום מענק מס הכנסה 14סעיף
שלילי ששולם לעובד בחסר ישולם לעובד
בתוספת הפרשי הצמדה וריבית, מהיום שבו שולם
המענק בחסר ועד להשלמת הסכום החסר.
מוצע לקבוע עבירה על הגשת תביעה כוזבת,
15סעיף
בדומה לעבירה הקיימת לענין גמלאות הבי־
טוח הלאומי. עוד מוצע לקבוע כי מי שהגיש תביעה כו־
זבת לא יהיה זכאי למענק בשנת המס שבשלה הגיש את
התביעה הכוזבת, ובשתי שנות המס שלאחריה.
מוצע לקבוע כי תקבול של מענק מס הכנסה16סעיף
שלילי לא ייחשב כהכנסה לענין חוקים, כגון
הפקודה, חוק הביטוח הלאומי ]נוסח משולב[, התשנ"ה
חוק הביטוח הלאומי(, וחוק ביטוח בריאות-)להלן1995-
.1994-ממלכתי, התשנ"ד
__________
.1399 (, )א1374 ( חא"י, כרך ב', עמ' )ע9
תשלום ביתר
תשלום בחסר
קבלת מענק
שלא כדין
דין מענק
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק334
;פקודת מס הכנסה, או לענין תשלומי חובה או היטלים אחרים לפי כל דין (1)
;חוק הביטוח הלאומי (2)
;101980-חוק הבטחת הכנסה, התשמ"א (3)
;111972-חוק המזונות )הבטחת תשלום(, התשל"ב (4)
;121994-חוק ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ"ד (5)
.131992-חוק תגמולים לאסירי ציון ולבני משפחותיהם, התשנ"ב
(6)
,זכות למענק לפי פרק זה אינה ניתנת להעברה, לשעבוד ולעיקול, בכל דרך שהיא
)ב(
אלא לשם תשלום מזונות המגיעים מהעובד הזכאי למענק לפי פסק דין של בית משפט
או של בית דין מוסמך.
חובת המוסד
לביטוח לאומי
למסור מידע
.17על אף האמור בכל דין רשאי המנהל לקבל מאת המוסד לביטוח לאומי כל מידע מסוג
שקבע שר האוצר, בהסכמת שר הרווחה, אשר הגיע אל המוסד לביטוח לאומי אגב
ביצוע תפקידו, והנדרש למנהל לצורך מילוי תפקידו לפי פרק זה, והכל באופן ובמועד
שקבע שר האוצר כאמור.
רשות לייצג עובד.18
. לפקודה יחול על ייצוג עובד לענין פרק זה, בשינויים המחויבים236סעיף
סימן ג': דיווח מקוון
חובת מעביד
ומנכה בהגשת
דוחות מקוונים
.19מעביד המשלם בשנת מס הכנסת עבודה לעובדו, החייב בהגשת דוח לגבי עובדיו
)א(
לפקודה, בטופס שנקבע 243–ו166 ,164בהתאם לתקנות שקבע שר האוצר לפי סעיפים
(, יגישו באמצעים מקוונים כפי שיורה המנהל )בפרק0126בתקנות האמורות )טופס
במרס שלאחר שנת המס שלגביה מוגש הדוח;31 דוח מעביד מקוון(, עד יום-זה
.למעט עובד העובד במשק ביתו הפרטי של יחיד- "לענין זה, "עובד
ד ב ר י ה ס ב ר
לענין חוק הביטוח הלאומי, חוק הבטחת הכנסה,
, וחוקים נוספים הנזכרים בסעיף המוצע,1980-התשמ"א
משמעות הדבר היא גם כי תקבולי מענק מס הכנסה
שלילי לא ייחשבו לענין בחינת זכאות לגמלאות לפי
אותם חוקים.
כן מוצע לקבוע כי הזכות למענק מס הכנסה שלילי
לא תהיה ניתנת להעברה, לשעבוד, או לעיקול, למעט
בקשר עם חוב מזונות של העובד.
תנאי לתשלום מס הכנסה שלילי הוא כי בידי17סעיף
רשות המסים בישראל מידע מלא ואמין ביחס
להכנסותיו של עובד. לכן מוצע לקבוע הסדר, להעברת
מידע מהמוסד לביטוח לאומי אל רשות המסים לשם
ביצוע מטלות הרשות לפי החוק המוצע. עוד מוצע לקבוע
כי גיבוש הסדר זה בתקנות, בידי שר האוצר ושר הרווחה,
יהיה תנאי מוקדם להחלת הסדר מס הכנסה שלילי.
לפקודת מס הכנסה קובע מי רשאי 236 סעיף
18סעיף
לייצג נישומים במגעיהם מול רשות המסים
בישראל. מהטעם שרשות המסים היא הרשות אשר
באמצעותה ישולם המענק לפי פרק ב' לחוק המוצע, מוצע
כי אותם אלה הרשאים לייצג נישומים לפי הפקודה, יהיו
רשאים לייצג עובד במגעיו מול רשות המסים לענין הפרק
.האמור
, תנאי לתשלום מס הכנסה17 כאמור בסעיף19סעיף
שלילי הוא כי בידי רשות המסים מידע מלא
ואמין ביחס להכנסותיו של העובד. לשם ביצועו המהיר
של תשלום המענק, קיים צורך כי עיבודו של המידע כא־
מור, יהיה פשוט ככל האפשר. לכן, מוצע לשדרג את בסיס
הנתונים של רשות המסים בישראל, באמצעות קביעת
חובות דיווח באופן מקוון כדלקמן:
164סעיף-( חובת הגשת דוח מקוון על ידי מעביד1)
לפקודה שענינו חובת ניכוי במקור, קובע, בין השאר, כי
כל המשלם או האחראי לתשלומה של הכנסת עבודה
ינכה, בשעת התשלום, מן הסכום המשתלם, מס באופן
ובשיעורים שנקבעו על ידי שר האוצר. מכוח הסמכות
האמורה התקין שר האוצר את תקנות מס הכנסה ומס
__________
.30 ' ס"ח התשמ"א, עמ10
.87 ' ס"ח התשל"ב, עמ11
.156 ' ס"ח התשנ"ד, עמ12
.205 ' ס"ח התשנ"ב, עמ13
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק335
-המשלם או האחראי לתשלומה של הכנסה חבת ניכוי, בשנת מס )בפרק זה
)ב(
לפקודה, 164מנכה(, החייב בדיווח למנהל בהתאם לתקנות שקבע שר האוצר לפי סעיף
(, יגישו באמצעים מקוונים כפי שיורה0856בטופס שנקבע בתקנות האמורות )טופס
במרס שלאחר שנת המס שלגביה מוגש 31דוח מנכה מקוון(, עד יום-המנהל )בפרק זה
164תשלומים כמפורט להלן שנקבעו לפי סעיף- "הדוח; לענין זה, "הכנסה חבת ניכוי
לפקודה כהכנסה לענין הסעיף האמור:
עמלת ביטוח;
(1)
שכר אמנים, שכר בוחנים, שכר מרצים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר
(2)
;דירקטורים ו–שכר ספורטאים
שכר סופרים;
(3)
;תשלום בעד עבודה חקלאית או תוצרת חקלאית
(4)
;תשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה
(5)
תשלומיםבעדעבודותהלבשה,עבודותמתכת,עבודותחשמלואלקטרוניקה
(6)
;ועבודות הובלה
תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים;
(7)
.תשלומים בעד שירותים או נכסים
(8)
מעביד כאמור בסעיף קטן )א( או מנכה, יגיש למנהל, בנוסף לדוח מעביד מקוון
)ג(
במרס שלאחר שנת המס שלגביה מוגש 31או לדוח מנכה מקוון, לפי הענין, עד יום
הדוח, הצהרה בטופס שקבע המנהל לפיה הפרטים והידיעות שמסר בדוח הם נכונים
כהגדרתו בחוק- "ומלאים, וכן פלט חתום בידיו של הדוח האמור; לענין זה, "פלט
.141995-המחשבים, התשנ"ה
.20מעביד או מנכה שלא הגיש דוח מעביד מקוון או דוח מנכה מקוון, בהתאם
)א(
)א( או )ב( לפי הענין, וכן הצהרה או פלט בהתאם להוראות סעיף19להוראות סעיף
מאסר שנה.-)ג(, עד המועד האמור באותו סעיף, דינו19
ד ב ר י ה ס ב ר
מעסיקים )ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה ותשלום
תקנות ניכוי - )להלן1993-מס מעסיקים(, התשנ"ג
ממשכורת(. תקנות ניכוי ממשכורת קובעות בתקנה
שבהן, את חובת רישום תשלום משכורת והגשת 12
טפסים לפקיד השומה, ולפיה מעביד חייב להגיש לפקיד
במרס של כל שנה, דוח בטופס 31השומה, לא יאוחר מיום
לגבי העובדים שהעסיק או ששילם להם משכורת 0126
בשנת המס הקודמת. מוצע לקבוע חובת דיווח מקוון של
הטופס האמור עד למועד הקבוע כאמור בתקנות ניכוי
ממשכורת, וזאת לשם יצירת בסיס נתונים בדבר הכנסות
העבודה של עובד, שסכומן הוא הבסיס לתשלום המענק
לפי סימן ב' לפרק ב' המוצע.
( חובת הגשת דוח מקוון על ידי המשלם או האחראי2)
- (המנכה-לתשלומה של הכנסה חבת ניכוי )להלן
לפקודה, שענינו כאמור, חובת ניכוי 164מכוח סעיף
במקור, קבע שר האוצר סוגי תשלומים שרואים אותם
כהכנסה לצורך הסעיף האמור וקבע לגביהן חובת ניכוי
מס במקור וחובת דיווח שנתית על תשלומן החלה על
המשלם. לגבי תשלומים כמפורט להלן שנקבעו כהכנסה
, מגיש המנכה דיווח על מקבלי התשלום164לצורך סעיף
. מקבלי התשלומים האמורים פטורים, דרך0856בטופס
כלל, מדיווח על הכנסותיהם האמורות מהטעם שנוכה
מהן מלוא המס. לאור האמור, מוצע לקבוע כי המנכה
באופן מקוון וזאת בכדי 0856יהיה חייב בהגשת טופס
ליצור בסיס נתונים, בדבר הכנסותיהם של אלה העשויים
להיות זכאים לתשלום מענק לפי סימן ב' לפרק ב' המוצע
ואינם מחויבים בשל הכנסות אלה בהגשת דוח שנתי
לפקודה. התשלומים לענין זה, 131כמשמעותו בסעיף
הם אלה: עמלת ביטוח, שכר אמנים, שכר בוחנים, שכר
מרצים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר דירקטורים, שכר
ספורטאים, שכר סופרים, תשלום בעד עבודה חקלאית או
תוצרת חקלאית, תשלומים בעד עבודות בניה או עבודות
__________
.366 ' ס"ח התשנ"ה, עמ14
אי–מסירת דוח
מקוון, הצהרה
או פלט
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק336
נושא משרה בתאגיד חייב לפקח ולעשות כל שניתן למניעת עבירה לפי סעיף
)ב(
קנס כאמור- קטן )א( בידי התאגיד או בידי עובד מעובדיו; המפר הוראה זו, דינו
לחוק העונשין; נעברה עבירה לפי סעיף קטן )א( בידי תאגיד או בידי(3)(א)61בסעיף
עובד מעובדיו, חזקה היא כי נושא משרה בתאגיד הפר חובתו לפי סעיף קטן זה, אלא
אם כן הוכיח כי עשה כל שניתן כדי למלא את חובתו; לענין סעיף זה, "נושא משרה"
מנהל פעיל בתאגיד, שותף, למעט שותף מוגבל, או פקיד האחראי מטעם התאגיד על-
.התחום שבו בוצעה העבירה
עיצום כספי.21היה למנהל יסוד סביר להניח כי מעביד או מנכה לא הגיש דוח מעביד מקוון או דוח
ההפרה(, רשאי-)א( או )ב( )להלן19מנכה מקוון, לפי הענין, עד המועד האמור בסעיף
שקלים חדשים בשל כל חודש מלא של 1,500הוא להטיל עליו עיצום כספי בסכום של
פיגור בהגשת הדוח.
הודעת חיוב
ותשלום.22המנהל ימציא למעביד או למנכה, לפי הענין, הודעה על הטלת העיצום הכספי
)א(
הודעת חיוב(; בהודעה כאמור יפורטו, בין השאר, פרטי-בטופס שקבע )בסימן זה
ההפרה שבשלה הוטל העיצום הכספי ושיעורו, וכן ייכלל בה מידע בדבר זכותו של
.23המעביד או המנכה, לפי הענין, לטעון טענותיו בפני המנהל, כאמור בסעיף
ימים מיום משלוח הודעת החיוב. 30עיצום כספי ישולם בתוך
)ב(
כתב טענות.23
ימים מיום משלוח30מעביד או מנכה שנשלחה לו הודעת חיוב רשאי, בתוך
)א(
ההודעה כאמור להגיש למנהל, בכתב, את טענותיו לענין הטלת העיצום הכספי
כתב טענות(; לכתב הטענות יצרף המעביד או המנכה, לפי הענין,-ושיעורו )בסעיף זה
תצהיר המאמת את העובדות המפורטות בו; אין בהגשת כתב טענות לפי סעיף קטן זה
.()ב22כדי לעכב את תשלום העיצום הכספי במועד האמור בסעיף
הגיש המעביד או המנכה, למנהל, כתב טענות, יחליט המנהל על יסוד כתב
)ב(
הטענות והתצהיר האם להשאיר את הודעת החיוב על כנה, או לבטלה, ורשאי הוא,
לשם קבלת החלטה כאמור, לזמן את המעביד או המנכה, לפי הענין, לדיון בפניו;
הודעה על החלטת המנהל לפי סעיף קטן זה תישלח למעביד או למנכה, לפי הענין.
שולם העיצום הכספי והחליט המנהל לפי סעיף זה לבטל את הודעת החיוב,
)ג(
יוחזר העיצום הכספי בתוספת הפרשי הצמדה וריבית לפי חוק פסיקת ריבית והצמדה,
הפרשי הצמדה וריבית(.-)להלן151961-התשכ"א
עדכון סכום
העיצום הכספי.24העיצום הכספי יהיה לפי סכומו המעודכן ביום משלוח הודעת החיוב, ואם
)א(
הוגשה עתירה לבית משפט לענינים מינהליים, ובית המשפט הדן בעתירה הורה על
לפי סכומו המעודכן ביום ההחלטה בעתירה.-עיכוב תשלומו
בינואר של כל שנה, לפי שיעור עליית המדד 1–סכום העיצום הכספי יתעדכן ב
)ב(
, הסכום2007מהמדד האחרון שפורסם לפני יום העדכון לעומת מדד חודש ינואר
שקלים חדשים; המנהל יפרסם, 10האמור יעוגל לסכום הקרוב שהוא מכפלה של
בהודעה ברשומות, את סכום העיצום הכספי המעודכן.
ד ב ר י ה ס ב ר
הובלה, תשלומים בעד עבודות הלבשה, עבודות מתכת,
עבודות חשמל ואלקטרוניקה ועבודות הובלה, תשלומים
בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים, תשלומים
בעד שירותים או נכסים.
נוכחהחשיבותבהגשתדוחותמקווניםלקבלת
סעיפים
מענק, מוצע לקבוע הוראות עונשיות שיחולו29 עד20
על מעביד או על מנכה, שלא הגישו את
הדוחות באופן מקוון עד המועד הקבוע להגשתו.
__________
.192 ' ס"ח התשכ"א, עמ15
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק337
.25לא שולם עיצום כספי במועד יתווספו עליו לתקופת הפיגור הפרשי הצמדה וריבית עד
תוספת פיגורים(.-לתשלומו )להלן
.26
.(על גבית העיצום הכספי ותוספת הפיגורים תחול פקודת המסים )גביה
.27
.עיצום כספי לא יגרע מאחריותו הפלילית של המעביד או המנכה בשל ההפרה
)א(
לא יחויב בשלה 20הוגש נגד מעביד או מנכה כתב אישום על עבירה לפי סעיף
)ב(
יוחזר לו הסכום ששילם בתוספת הפרשי-בתשלום העיצום הכספי, ואם שילם
הצמדה וריבית, מיום תשלומו עד יום החזרתו.
.28אין בהגשת עתירה לבית משפט לענינים מינהליים על חיוב בתשלום עיצום
)א(
כספי לפי סימן זה כדי לעכב את תשלום העיצום הכספי, אלא אם כן הסכים לכך
המנהל או אם בית המשפט הורה על כך.
התקבלה עתירה כאמור בסעיף קטן )א(, יוחזר העיצום הכספי בתוספת הפרשי
)ב(
הצמדה וריבית מיום תשלומו ועד יום החזרתו.
.29
,32, בתוספת הראשונה, בפרט162000-בחוק בתי משפט לענינים מינהליים, התש"ס
( יבוא:2)אחרי פסקה
לחוק להגדלת שיעור ההשתתפות 28 עד21החלטה של המנהל לפי סעיפים
(3)"
בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים )מס הכנסה שלילי, פנסיה חובה, הפחתת
".2007-שיעורי המס ותיקוני חקיקה(, התשס"ז
סימן ד': הוראות כלליות
.30סמכויות המנהל לפי פרק שני לחלק ח' לפקודה, יהיו נתונות לו ככל שנדרש לצורך
ביצוע הוראות פרק זה, בשינויים המחויבים.
.31
לפקודה יהיו נתונות לו הסמכויות כאמור באותו סעיף לשם227מי שהוסמך לפי סעיף
מניעת עבירות לפי פרק זה או לשם גילוין.
.32
.לפקודה238על המצאת הודעות לפי פרק זה יחולו הוראות סעיף
ד ב ר י ה ס ב ר
כן מוצע לקבוע כי מעביד או מנכה שלא הגיש דוח מקוון
יטיל עליו המנהל עיצום כספי כמפורט בסעי־- במועד
המוצעים. 28 עד21פים
המענק לפי פרק ב' לחוק המוצע ישולם
30סעיף
באמצעות רשות המסים. לפיכך, מוצע כי
הסמכויות המוקנות למנהל רשות המסים לפי הפרק השני
לחלק ח' לפקודה שעניינו הסמכות להשיג ידיעות בדבר
הכנסתו של אדם, יוקנו למנהל גם לשם ביצוע הוראות
פרק ב' לחוק המוצע, ככל שהן דרושות לו לצורך פרק זה.
זאת כיוון שגובה הכנסותיו של עובד התובע מענק לפי
הוראות הפרק האמור הוא הבסיס לקביעת זכאותו של
עובד לקבלת המענק ושיעורו.
לפרק ב' לחוק המוצע קובע כי עובד15 סעיף
31סעיף
( לחוק1)()א7 אשר הגיש תביעה לפי סעיף
28מאסר שנה. סעיף- המוצע, שהיא תביעה כוזבת דינו
בפרק ב' בחוק המוצע קובע כי מעביד או מנכה שלא הגיש
דוח מעביד מקוון או דוח מנכה מקוון, בהתאם להוראות
)א( או )ב( לפי הענין, וכן הצהרה או פלט בהתאם19סעיף
)ג(, עד המועד האמור באותו סעיף,19להוראות סעיף
227מאסר שנה. מוצע כי מי שהוסמך לפי סעיף-דינו
לפקודה לערוך חקירות או חיפושים לשם מניעת עבירות
לפי הפקודה, יהיו נתונות לו הסמכויות כאמור באותו
28–ו15סעיף גם לשם מניעת העבירות שנקבעו בסעיפים
המוצעים.
לפקודה קובע הוראות לענין 238 סעיף
32סעיף
המצאת הודעות לפי הפקודה. מוצע, כי על
המצאת הודעות על ידי רשות המסים לפי פרק ב' המוצע,
תחול הוראת הסעיף האמור.
__________
.190 ' ס"ח התש"ס, עמ16
הפרשי הצמדה
וריבית
גביה
שמירת אחריות
פלילית
עתירה לבית
משפט לענינים
מינהליים
תיקון חוק בתי
משפט לענינים
מינהליים
סמכויות המנהל
סמכויות חקירה
וחיפוש
המצאת הודעות
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק338
תחילה- 'פרק ב
ותחולה.33, לפי17, או במועד תחילתן של תקנות לפי סעיף*________תחילתו של פרק זה ביום
)א(
המאוחר מביניהם, והוראות סימן א' הנוגעות לתשלום מענק יחולו בעד חודשי עבודה
או בשנת המס הראשונה שבו חל מועד תחילתן של 2007בפועל של עובד בשנת המס
, לפי המאוחר מביניהם, ואילך.17תקנות לפי סעיף
' ישולם מענק לפי הוראות סימן א2009–ו2008על אף הוראות פרק זה, בשנים
)ב(
רק לעובד שכתובת מגוריו, 2008–ו2007האמורות בעד חודשי עבודה בפועל בשנים
, באזורים171965-לפי מרשם האוכלוסין כמשמעותו בחוק מרשם האוכלוסין, התשכ"ה
)תיקוני חקיקה(, 2004)א( לחוק המדיניות הכלכלית לשנת הכספים59שנקבעו לפי סעיף
, לענין שילוב מקבלי גימלאות בעבודה.182004-התשס"ד
ד ב ר י ה ס ב ר
מסיבות פיסקאליות וכדי לאפשר את בחינת
33סעיף
תכנית מס ההכנסה השלילי המוצעת תוך
כדי יישומה החלקי, מוצע לקבוע כי החלת תכנית מס
ההכנסה השלילי תיעשה באופן הדרגתי, כך שתחולה
בעד 2010ארצית של מס הכנסה שלילי תחל בשנת
2009–ו2008. בשנים2009הכנסות מעבודה של שנת
תשלום מס הכנסה שלילי יחול רק באזורים הגאוגרפיים
שבהם פועלת תכנית לשילוב מקבלי גמלאות בעבודה,
פועלת לפי הוראות חוק המדיניות הכלכלית לשנת
- )להלן2004-)תיקוני חקיקה(, התשס"ד2004הכספים
(, וזאת לאור המטרות2004חוק המדיניות הכלכלית לשנת
המשותפות של שתי התכניות וההשלמה שהן יוצרות
התכנית לשילוב מקבלי גמלאות בעבודה-ביניהן
הפועלת להסרת החסמים העומדים בפני המשתתפים
בה להשתלבות בעבודה, ותכנית מס ההכנסה השלילי
מגדילה את הכדאיות להשתלבות בעבודה, בשל תוספת
ההכנסה שהיא נותנת לעובדים בשכר נמוך.
יצוין כי לצד ההדרגתיות הגאוגראפית, נשקלה
הדרגתיות בגובה ההטבה, דהיינו להתחיל את התכנית עם
הטבות נמוכות יותר ולעלות בהדרגה. חלופה זו נפסלה
משום שהשפעת ההטבה במקרה זה, הן על תעסוקה והן
על תחולת העוני, הייתה מזערית עד כדי בטלה. עוד
יצוין בהקשר זה, כי אזורי תכנית שילוב מקבלי הגמלאות
בעבודה נבחרו על ידי ועדת מומחים שמונתה מתוקף
, בפרק2004 לחוק המדיניות הכלכלית לשנת59סעיף
שכותרתו: שילוב מקבלי גמלאות בעבודה )הוראת שעה(,
בו נקבע כי אזורי התכנית יבחרו תוך התחשבות בייצוגן
ההולם של קבוצות האוכלוסיה השונות ובמאפיינים
השונים של שוק העבודה. מכאן, שהשיקולים שהנחו
את ועדת המומחים בבחירת אזורי תכנית שילוב מקבלי
הגמלאות בעבודה, מתאימים לשיקולים שמן הראוי
לשקול בבחירת אזורים להפעלת תוכנית מס ההכנסה
.השלילי
__________
מועד התחילה ייקבע בעת הכנת הצעת החוק לקריאה*
.שניה ולקריאה שלישית בכנסת
.270 ' ס"ח התשכ"ה, עמ17
.70 ' ס"ח התשס"ד, עמ18
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק339
פרק ג': פנסיה חובה
סימן א': תחולת הסדר פנסיוני על כל עובד
.34
-בפרק זה
הוראות המסדירות תשלומים לקופת גמל לקצבה בעד עובד;- ""הסדר פנסיוני
כמשמעותם בחוק הסכמים- ""הסכם קיבוצי", "הסכם קיבוצי כללי" ו"צו הרחבה
;191957-קיבוציים, התשי"ז
;201991-למעט עובד זר כהגדרתו בחוק עובדים זרים, התשנ"א- ""עובד
"קופת גמל", "קופת גמל לדמי מחלה", "קופת גמל לחופשה", "קופת גמל למטרה אחרת",
כהגדרתן בחוק הפיקוח על שירותים- ""קופת גמל לקצבה" ו"קרן השתלמות
.212005-פיננסיים )קופות גמל(, התשס"ה
.35
.על כל עובד יחול הסדר פנסיוני
.36עובד שלא חל לגביו הסדר פנסיוני לפי צו הרחבה, הסכם קיבוצי או חוזה עבודה
)א(
הסדר פנסיוני הסכמי(, יחול לגביו ההסדר הפנסיוני שנקבע לפי סעיף קטן )ב(.- )בפרק זה
שר האוצר יקבע, לאחר התייעצות עם שר התעשיה המסחר והתעסוקה, הסדר
)ב(
פנסיוני שיחול על עובדים שלא חל לגביהם הסדר פנסיוני הסכמי; בהסדר פנסיוני לפי
סעיף קטן זה, רשאי השר לכלול הוראות שנקבעו בצו הרחבה או בהסכם קיבוצי כללי,
ורשאי הוא לקבוע שינויים להוראות כאמור או לקבוע הוראות אחרות.
.37שר האוצר, לאחר התייעצות עם שר התעשיה המסחר והתעסוקה, רשאי לקבוע
)א(
)ב(, כולן או חלקן, יחולו גם על עובדים שחל לגביהם36כי הוראות שנקבעו לפי סעיף
הסדר פנסיוני הסכמי, ובלבד שההוראות כאמור נועדו להגדיל את סך הכספים
המופקדים בעד אותם עובדים לקופת גמל לקצבה לעומת סך הכספים שהיו מופקדים
ד ב ר י ה ס ב ר
פנסיה חובה- 'פרק ג
כאמור במבוא לדברי ההסבר, חלק נכבד
סעיפים
מהשכיריםבעליהשכרהנמוךאינםמבוטחים
38 עד35
כיום במסגרת תכנית פנסיה, מצב אשר עלול
)ב( 52–ו51
, להביאם למצב של עוני בתקופת הפנסיה
.ולהשית את נטל הטיפול בהם על כתפי הציבור
)ב( המוצע כי החל ביום ט"ו52 מוצע לקבוע בסעיף
היום הקובע(,- ( )להלן2010בינואר1) בטבת התש"ע
יחולו הוראות סימן א' המוצע וכתוצאה מכך יוחל עיקרון
המוצע ולפיו על כל עובד יחולו 35היסוד שבסעיף
הוראות המסדירות תשלומים בעד העובד לקופת גמל
הסדר פנסיוני(.-לקצבה )להלן
המוצע קובע כי עובד אשר לא חל עליו הסדר 36סעיף
פנסיוני מכוח חוזה עבודה, הסכם קיבוצי או צו הרחבה
הסדר פנסיוני הסכמי(, יחול עליו הסדר- כללי )להלן
השר( בתקנות, לאחר-פנסיוני שיקבע שר האוצר )להלן
התייעצות עם שר התעשיה המסחר והתעסוקה )להלן
הסדר פנסיוני סטטוטורי(. ההסדר הפנסיוני הסטטוטורי-
יכול שיכלול הוראות מהסדרים פנסיוניים שנקבעו בצו
הרחבה או בהסכם קיבוצי כללי, כפי שהן או בשינויים
וכן רשאי הוא לקבוע הוראות נוספות אחרות מאלה.
המוצע לקבוע כי השר יהיה חייב 51 מוצע בסעיף
להתקין את התקנות הקובעות את ההסדר הפנסיוני
(2008 בדצמבר31)הסטטוטורי עד יום ד' בטבת התשס"ט
מועד קביעת התקנות(, ולא במועד מוקדם- )להלן
לכן, וזאת כדי לעודד את המעסיקים והעובדים להגיע
להסדרים פנסיונים מוסכמים כאמור בתקופה שעד מועד
קביעת התקנות ולייתר בכך את הצורך בכפיית פרטי
ההסדר הפנסיוני הסטטוטורי.
המוצע, כי השר יהיה גם רשאי 37 עוד מוצע בסעיף
לקבוע כי הוראות שקבע בהסדר הפנסיוני הסטטוטורי יחולו
גם לגבי עובדים שחל עליו הסדר פנסיוני הסכמי, בין אם
ההסדר הפנסיוני ההסכמי נקבע לפני מועד קביעת התקנות
ובין אם לאחריו, ובלבד שהוראות כאמור יגדילו את החיסכון
הפנסיוני של אותם עובדים. כן מוצע לקבוע כי במקרה של
סתירה בין ההוראות האמורות לבין צו הרחבה, הסכם
קיבוצי או חוזה עבודה, יגברו ההוראות שקבע השר.
__________
.63 ' ס"ח התשי"ז, עמ19
.112 ' ס"ח התשנ"א, עמ20
.889 ' ס"ח התשס"ה, עמ21
הגדרות
עקרון יסוד
תחולת הסדר
פנסיוני על עובד
שלא חל לגביו
הסדר פנסיוני
הסכמי
החלת הוראות
()ב36לפי סעיף
על עובד שחל
לגביו הסדר
פנסיוני הסכמי
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק340
;בעדם לקופת גמל לקצבה לפי ההסדרים הפנסיוניים ההסכמיים החלים לגביהם
הוראות לפי סעיף קטן זה יכול שיהיו שונות לגבי עובדים שחלים עליהם הסדרים
)ב( ולגבי עובדים36פנסיונים הסכמיים שנקבעו לפני יום פרסומן של התקנות לפי סעיף
שחלים עליהם הסדרים פנסיונים הסכמיים שנקבעו לאחר המועד האמור.
הוראות שנקבעו לפי סעיף קטן )א( יחולו על אף האמור בכל צו הרחבה, הסכם
)ב(
קיבוצי או חוזה עבודה.
אי–תחולת הסדר
פנסיוני או החלת
הסדר פנסיוני חלקי
או בשינויים
.38, שר האוצר, לאחר התייעצות עם שר התעשיה37 עד35על אף הוראות סעיפים
המסחר והתעסוקה ועם שר המשפטים, רשאי לקבוע לענין עובדים שהתקיימו לגביהם
-תנאים כפי שיקבע
כי ההוראות לפי הסעיפים האמורים לא יחולו לגביהם;
(1)
)ב( בשינויים36כי יחולו עליהם הוראות ההסדר הפנסיוני שנקבע לפי סעיף
(2)
.שיקבע, או חלק מההוראות האמורות, בשינויים או בלא שינויים
חובת מעביד
לשלם תשלומים
לקופת גמל לקצבה
בעד עובדו
.39מעביד חייב לשלם תשלומים לקופת גמל לקצבה בעד עובדו וכן להעביר את תשלומי
העובד לקופת גמל כאמור, והכל בהתאם להסדר הפנסיוני ההסכמי החל על העובד
)א(, או להסדר הפנסיוני שהוחל על העובד לפי הוראות37בכפוף להוראות לפי סעיף
סימן זה.
עונשין.40מעביד שלא שילם לקופת גמל לקצבה תשלומים בעד עובדו או שלא העביר את
מאסר שנה או-, דינו39תשלומי העובד לקופת גמל כאמור, בניגוד להוראות סעיף
.221977-( לחוק העונשין, התשל"ז4)()א61קנס כאמור בסעיף
סייג לתשלומים
לקופת גמל שאינה
קופת גמל לקצבה
.41לא ישולמו בעד עובד שחל לגביו הסדר פנסיוני הסכמי או שהוחל עליו הסדר פנסיוני
תשלומים לקופת גמל שאינה קופת גמל לקצבה, למעט לאחת לפי הוראות סימן זה
:מאלה
קרן השתלמות;
(1)
;קופת גמל לדמי מחלה
(2)
;קופת גמל לחופשה
(3)
.קופת גמל למטרה אחרת
(4)
ד ב ר י ה ס ב ר
כמו–כן, מאחר שהטלת החובה האמורה לגבי
עובדים מסוימים שלא הגיעו עם מעסיקיהם להסדר
2010 עובדים שגילם בשנת-פנסיוני מוסכם, כמו למשל
יהיה קרוב לגיל פרישה, תהיה משוללת היגיון כלכלי,
המוצע כי השר יהיה רשאי להחריג 38מוצע בסעיף
עובדים כאמור מחובת הסדר פנסיוני, או להחיל לגביהם
חלק מהוראות ההסדר הפנסיוני הסטטוטורי, וכן יהיה
רשאי להחיל את ההוראות האמורות לגבי עובדים כאמור
.בשינויים שייקבע
המוצע להטיל חובה על 39 מוצע בסעיף
סעיפים
מעביד לשלם תשלומים בעד עובדו לקופת
41-ו39
הגמל לקצבה בהתאם להסדר הפנסיוני החל43 עד
עליו וכן להעביר לקופה כאמור את התשלומים המנוכים
משכרו של העובד לפי אותו הסדר.
המוצע, כי כל תשלומי 41 עוד מוצע לקבוע בסעיף
מעביד ועובד בעד העובד, ובכלל זה הפקדות בעד מרכיב
הפיצויים, יופקדו אך ורק לקופת גמל לקצבה. האמור
לא יחול לגבי תשלומים בשל שכרו של עובד לקרן
השתלמות, קופת גמל לדמי מחלה, קופת גמל לחופשה
או קופת גמל למטרה אחרת, כהגדרתן בחוק הפיקוח על
- )להלן2005-שירותים פיננסיים )קופות גמל(, התשס"ה
חוק קופות גמל(.
המוצע כי זכויותיו 42 בנוסף, מוצע לקבוע בסעיף
של העובד בהתאם להוראות סימן א' המוצע אינן ניתנות
להתניה או ויתור.__________
.226 ' ס"ח התשל"ז, עמ22
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק341
.42
.זכויותיו של עובד לפי סימן זה אינן ניתנות להתניה או לויתור
.43
.לענין סימן זה דין המדינה כמעביד, כדין כל מעביד אחר
.44, תהיה סמכות231969-לבית דין אזורי, כמשמעותו בחוק בית הדין לעבודה, התשכ"ט
.41–ו39ייחודית לדון בהליך אזרחי בשל הפרת הוראות סעיפים
סימן ב': תיקונים עקיפים והוראות כלליות
.45
:, בתוספת השניה, בסופה יבוא1969-בחוק בית הדין לעבודה, התשכ"ט
לחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים 39"סעיף
-)מס הכנסה שלילי, פנסיה חובה, הפחתת שיעורי המס ותיקוני חקיקה(, התשס"ז
".2007
.46
חוק- )בפרק זה2005-בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים )קופות גמל(, התשס"ה
- (קופות גמל
- 1בסעיף
(1)
;תימחק- "בהגדרה "הוועדה", הסיפה החל במילים "ואולם לענין
)א(
אחרי ההגדרה "מעביד" יבוא:
)ב(
המרכיב בחשבון קופת גמל של תשלומים עבור- """מרכיב הפיצויים
;";21פיצויים, כמשמעותו לפי סעיף
)א( כקופת גמל לתגמולים"13בהגדרה "קופת גמל בניהול אישי", אחרי "סעיף
)ג(
)ב( כקופת גמל לתגמולים" יבוא "או13יבוא "כקופת גמל לקצבה" ואחרי "סעיף
כקופת גמל לקצבה";
אחרי ההגדרה "קופת גמל לקצבה" יבוא:
)ד(
ד ב ר י ה ס ב ר
המוצע כי החובות המוטלות על מעביד43כמו כן קובע סעיף
לפי סימן א' המוצע יחולו גם על המדינה כמעביד.
כדי ליצור מנגנוני הרתעה, ובדומה לחוקי
סעיפים
המוצע40 עבודה אחרים, מוצע לקבוע בסעיף
45–ו40
כי הפרת חובת תשלומים בעד עובד לקופת
הגמל לקצבה בהתאם להסדר הפנסיוני תהווה עבירה
(4)()א61פלילית, שדינה מאסר שנה או קנס כאמור בסעיף
.1977-לחוק העונשין, התשל"ז
,1969-)ב( לחוק בית הדין לעבודה, התשכ"ט24 סעיף
קובע כי לבית דין אזורי לעבודה תהא הסמכות לדון
בעבירות על החיקוקים שנקבעו בתוספת השניה לחוק
המוצע 45האמור והתקנות על פיהן. מוצע לקבוע בסעיף
כי האמור יחול גם לגבי עבירה לפי סימן א' המוצע.
מוצע לקבוע כי לבית הדין לעבודה תהיה 44סעיף
סמכות ייחודית לדון בהליך אזרחי בשל הפרת
חובת תשלומים בעד עובד לקופת גמל לקצבה, בהתאם
להסדר הפנסיוני החל עליו.
מוצע לבצע כמה תיקונים בחוק קופות גמל46סעיף
אשר חלקם נובעים מחקיקתו המוצעת של
סימן א' המוצע.
()ב( עד )ד(1)לפסקה
לחוק קופות גמל רשאי הממונה 13בהתאם לסעיף
- על שוק ההון, ביטוח וחיסכון במשרד האוצר )להלן
הממונה(, ליתן אישור קופת גמל לקופה המיועדת לסוגי
תשלומים שונים המנויים בסעיף. כך למשל אישור קופת
גמל לקצבה יינתן לקופה המיועדת לתשלום כספים
מדי חודש באופן רציף ולעומת זאת, אישור קופת גמל
לתגמולים יינתן לקופה המיועדת לתשלום סכום הוני.
לנוכח השינויים המוצעים בסימן א' המוצע, אשר
מחייבים להפקיד כספים למטרת קצבה בלבד ללא מתן
אפשרות להפקידם במטרה לקבל סכום הוני, וכדי לאפשר
לקופות הגמל לתגמולים הקיימות כיום להמשיך ולקבל
הפקדות החל מהיום הקובע ואילך במסגרת החוק המוצע,__________
.70 ' ס"ח התשכ"ט, עמ23
איסור התניה או
ויתור
המדינה כמעביד
סמכות שיפוט
תיקון חוק בית
הדין לעבודה
תיקון חוק הפיקוח
על שירותים
פיננסיים )קופות
(גמל
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק342
קופת גמל לקצבה שניתן למשוך ממנה- """קופת גמל משלמת לקצבה
כספים במישרין;
קופת גמל לקצבה שלא ניתן למשוך- ""קופת גמל לא משלמת לקצבה
ממנה כספים, למעט כספים ממרכיב הפיצויים, אלא באמצעות העברתם
לקופת גמל משלמת לקצבה;";
- 7בסעיף
(2)
;"בכותרת השוליים, במקום "לקצבה" יבוא "משלמת לקצבה
)א(
במקום "לקצבה" יבוא "משלמת לקצבה";
)ב(
בסופו יבוא "לגבי כל קופות הגמל שבניהולה";
)ג(
- 13בסעיף
(3)
:( יבוא3)בסעיף קטן )א(, אחרי פסקה
)א(
שאישור כקופת גמל לתגמולים או לפיצויים לא יינתן אלא לגבי קרן
(4)"
שפעלה כדין כקופת גמל לתגמולים או לפיצויים, לפי הענין, בשנת המס
ואילך, ועל כספים שהופקדו בקרן כאמור בשל שנות המס שקדמו 2009
;"., בלבד2010לשנת המס
)ב( בסעיף קטן )ב(, בסופו יבוא "ואולם אישור כקופת גמל לתגמולים או
לפיצויים לא יינתן אלא לגבי תכנית ביטוח שאושרה כדין כקופת גמל לתגמולים
ואילך, ועל כספים שהופקדו בתכנית 2009או לפיצויים, לפי הענין, בשנת המס
, בלבד";2010ביטוח כאמור בשל שנות המס שקדמו לשנת המס
- 20בסעיף
(4)
- (בסעיף קטן )א
)א(
המילים "שאינה קרן ותיקה שמונה לה מנהל מיוחד לפי הוראות סעיף
(1)
;יימחקו- "ז לחוק הפיקוח על הביטוח78
אחרי "כל קופת גמל" יבוא "המיועדת למטרה של קופת הגמל שנקבעה
(2)
;"לפי הדין או ההסכם
תימחק;- "הסיפה החל במילים "ובכפוף להוראות אלה
(3)
:אחרי סעיף קטן )ג( יבוא
)ב(
ד ב ר י ה ס ב ר
מוצע להגדיר גם קופות אלה כקופות גמל לקצבה, אך
מסוג אחר. באופן זה, יהיו שני סוגים של קופות גמל
לקצבה: קופת גמל לקצבה אשר משלמת ישירות קצבה
קופת גמל משלמת-לזכאים, בהתאם לתקנונה )להלן
לקצבה(, וקופת גמל לקצבה אשר לא ניתן יהיה ישירות
למשוך ממנה כספים שהופקדו בה, למעט כספים ממרכיב
הפיצויים, אלא באמצעות העברתם לקופת גמל משלמת
קופת גמל לא משלמת לקצבה(. לענין- לקצבה )להלן
זה, כספים ממרכיב הפיצויים הם המרכיב מחשבון קופת
מרכיב-הגמל ששולמו עבור פיצויי פיטורין )להלן
.(הפיצויים
שינוי מוצע זה יאפשר לחוסכים לבחור באיזה גוף
לנהל את החיסכון הפנסיוני שלהם מתוך מגוון רחב
יותר של גופים המנהלים חסכון ארוך טווח וכן יאחד את
כל כללי המיסוי החלים על כספים המופקדים לחסכון
לגיל פרישה. מגוון כאמור ישכלל את התחרות בתחום
החיסכון ארוך הטווח לטובת המבוטחים בישראל.
לחוק קופות 1 לאור האמור, מוצע לתקן את סעיף
גמל ולהוסיף את ההגדרות קופת גמל משלמת לקצבה
וקופת גמל שאינה משלמת לקצבה. כן מוצע, לשם
הנוחות, להוסיף את ההגדרה "מרכיב הפיצויים" בשל
השימוש החוזר שנעשה בה בהצעת חוק זו.
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק343
הוראות סעיף זה יחולו בכפוף להוראות סימן א' בפרק ג' לחוק להגדלת
")ד(
שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים )מס הכנסה
.2007-שלילי, פנסיה חובה, הפחתת שיעורי המס ותיקוני חקיקה(, התשס"ז
-בסעיף זה
)ה(
( להגדרה "סוג מוצר8)לרבות תכנית ביטוח כאמור בפסקה- ""קופת גמל
פנסיוני" שבחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים )עיסוק בייעוץ פנסיוני
, ולרבות מסלול השקעה בקופת גמל242005-ובשיווק פנסיוני(, התשס"ה
מסלולית, אך למעט מסלול השקעה של הכספים במרכיב הפיצויים
לחוק פיצויי פיטורים 14שאינם באים במקום פיצויי פיטורים לפי סעיף
אשר אינו מסלול ברירת המחדל לפיצויים;
המסלול שלפי תקנון קופת הגמל- ""מסלול ברירת המחדל לפיצויים
המסלולית הוא מסלול ההשקעה שבו ינוהלו הכספים במרכיב הפיצויים
- כל עוד לא נבחר מסלול השקעה אחר, ובהעדר מסלול כאמור
המסלול שבו מנוהל החלק הגדול ביותר של הכספים במרכיב הפיצויים
;".בקופה
- 23בסעיף
(5)
- (בסעיף קטן )א
)א(
- (, בסופה יבוא: "ואולם1) ( בפסקה1)
משיכה בידי עמית או בידי עובד של עמית מעביד, של כספים
)א(
מקופת גמל משלמת לקצבה, בדרך של היוון חלק מהקצבה לסכום
-חד–פעמי תיעשה
בהתאם לשיטת ההיוון שנקבעה בתקנון-לגבי עמית
(1)
הקופה, לפי שיעור מהקצבה ולתקופה כפי שיקבע השר, ובלבד
שסכום הקצבה שלו יהיה זכאי העמית לאחר ההיוון לא יפחת
מסכום שיקבע השר;
ד ב ר י ה ס ב ר
כמו–כן, כיום רשאי הממונה לאשר קופת גמל
לתגמולים או קרן השתלמות כקופת גמל בניהול אישי,
שהינה קופת גמל המיועדת לעמית אחד בלבד שרשאי
לתת הוראות לענין השקעת הכספים. לנוכח השינויים
המוצעים בסימן א' מוצע גם לתקן את הגדרת "קופת גמל
בניהול אישי" כך שהממונה יהיה רשאי לאשר גם קופת
גמל לקצבה כקופת גמל בניהול אישי.
(2)לפסקה
לחוק קופות גמל נקבע כי חברה 5–ו4בסעיפים
המבקשת לעסוק בניהול קופות גמל תגיש לממונה בקשה
לחוק קופות גמל קובע כי7לרישיון חברה מנהלת. סעיף
חברה כאמור המבקשת לנהל קופת גמל לקצבה צריכה
קודם להגשת בקשה לרישיון חברה מנהלת, להגיש בקשה
( לחוק הפיקוח על1)א15לקבל רישיון מבטח לפי סעיף
חוק - )להלן1981-שירותים פיננסיים )ביטוח(, התשמ"א
הפיקוח על הביטוח(. כדי למנוע כפילות במתן רשיונות,
האמור כי חברה אשר קיבלה רשיון מבטח7נקבע בסעיף
כאמור והיא מבקשת לנהל קופת גמל לקצבה, תהיה
פטורה מהצורך לקבל רישיון חברה מנהלת לפי חוק
.קופות גמל
נוכח הפיצול המוצע של "קופת גמל לקצבה", לשני
קופת גמל משלמת לקצבה וקופת-סוגים שונים של קופות
( להצעת החוק4)47גמל לא משלמת לקצבה, מוצע בסעיף
( לחוק הפיקוח על הביטוח ולהבהיר1)א15לתקן את סעיף
כי הדרישה לקבלת רשיון מבטח חלה רק לגבי קופת
( להצעת4)47גמל משלמת לקצבה )ר' דברי הסבר לסעיף
לחוק קופות גמל7החוק(, ובהתאמה לתקן גם את סעיף
ולהחיל את הפטור מקבלת רשיון חברה מנהלת, רק לגבי
קופת גמל משלמת לקצבה.
( להצעת החוק לבטל את4)47 עוד מוצע בסעיף
המגבלה שהוטלה על חברה מנהלת של קופת גמל__________
.918 ' ס"ח התשס"ה, עמ24
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק344
בהתאם לשיטת ההיוון-מעביד-לגבי עובד של עמית
(2)
שנקבעה בתקנון הקופה; השר רשאי לקבוע, לענין היוון לפי פסקת
משנה זו, הוראות בדבר שיעור הקצבה שניתן להוון, התקופה לכך
וסכום הקצבה המזערי שלו יהיה זכאי העמית לאחר ההיוון;
משיכה מקופת גמל לא משלמת לקצבה בידי עמית, למעט
)ב(
משיכה של כספים ממרכיב הפיצויים, תיעשה רק באמצעות העברתם
לקופת גמל משלמת לקצבה";
יימחקו;- "21(, המילים "או העברה" ו"כמשמעותו בסעיף3) ( בפסקה2)
" ו"או להעבירם לקופת21(, המילים "כמשמעותו בסעיף3)(בסעיף קטן )ב
)ב(
יימחקו;- "גמל אחרת
)ג(, במקום "יחד עם קופת" יבוא "לקופת" ואחרי "לפיצויים" יבוא27בסעיף
(6)
;""ולקופת גמל לא משלמת לקצבה, או לכל שילוב ביניהן
יימחקו;- "( של אותו סעיף3)(, המילים "והחבר האמור בפסקה2)()ב39בסעיף
(7)
;"(, אחרי "בניגוד להוראות" יבוא "לפי6)()ד43בסעיף
(8)
- ()א49בסעיף
(9)
(, אחרי "מקופת גמל" יבוא "או ממסלול השקעה בקופת גמל9)בפסקה
)א(
מסלולית";
(, אחרי "בניגוד להוראות" יבוא "לפי";14)בפסקה
)ב(
)א(, אחרי "לענין הפרת ההוראות האמורות" יבוא "ולמעט ההוראות56בסעיף
(10)
;"()ב( ו–)ט( עד )יב86לפי סעיף
, אחרי סעיף קטן )י( יבוא:86בסעיף
(11)
ד ב ר י ה ס ב ר
לקצבה ולפיה אין היא רשאית לנהל קופות גמל אחרות,
( להצעת החוק(,4)47שאינן לקצבה )ר' דברי הסבר לסעיף
לחוק קופות גמל,7 ובהתאמה מוצע לתקן גם את סעיף
כך שהפטור מקבלת רשיון חברה מנהלת יחול גם לגבי כל
קופות הגמל שבניהולה של החברה המנהלת של קופת
גמל משלמת לקצבה.
(6)–( ו3)לפסקאות
כפועל יוצא של החובה כאמור להפקיד בעד
עובד כספים לקופת גמל משלמת לקצבה בלבד ושלילת
האפשרות להפקידם במטרה לקבל סכום הוני, מוצע
לחוק קופות גמל שענינו 13( לתקן את סעיף3) בפסקה
2010אישור קופות גמל ולקבוע כי החל משנת המס
ואילך )שנת המס בה חל היום הקובע(, הממונה לא יהיה
רשאי ליתן אישור לקרן או לתוכנית ביטוח כקופת גמל
לתגמולים או לפיצויים, שכן שתי קופות אלה מיועדות
לתשלום סכום הון ולא לתשלום קצבה. לעומת זאת,
רשאי יהיה הממונה לאשר קרנות או תוכניות ביטוח
שפעלו כדין כקופות גמל לתגמולים או לפיצויים בשנת
, וזאת כדי שניתן יהיה להמשיך ולנהל כספים2009המס
שהופקדו לקופות האמורות בשל שנות המס עד שנת
. לגבי כספים אלה לא יחול כל שינוי בכללי2009המס
המס החלים לגבי קופות כאמור.
עם זאת, כדי שלאחר היום הקובע עמית בקופת גמל
לתגמולים או בקופת גמל לפיצויים יוכל להמשיך
ולהפקיד כספים לאותה קופת גמל שבה ניהל את כספיו
עובר ליום האמור, ולא יהיה צורך בפתיחת חשבון חדש
בקופת גמל אחרת או תכנית ביטוח חדשה, מוצע בפסקה
)ג( לחוק קופות גמל.27( לתקן את סעיף6)
)ג( לחוק קופות גמל קובע כי חברה מנהלת27 סעיף
של קופת גמל רשאית, באישור הממונה ובתנאים שיורה,
לנהל מערכת חשבונות משותפת לקופת גמל לתגמולים
יחד עם קופת גמל אישית לפיצויים ולהחזיק את נכסיהן
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק345
היה לממונה יסוד סביר להניח כי חברה מנהלת הפרה הוראה מתקנות
")יא(
קופות גמל, כמפורט להלן, רשאי הוא להטיל עליה עיצום כספי בסכום הבסיסי
)א(, ויחולו לענין זה ההוראות החלות על עיצום כספי לפי43כהגדרתו בסעיף
:'פרק ה
קיבלה תשלומים לקופת גמל שבניהולה, שלא בהתאם להוראות
(1)
;ח49)ג( עד )ה( או44 ,א23 ,א19 ,19תקנות
;()ג44 או23 ,21 ,20גבתה תשלומים שלא בהתאם להוראות תקנות
(2)
לא גבתה ממעביד ריבית בשל איחור בהפקדה בהתאם להוראות
(3)
;()ג44 או22תקנות
לא מסרה תעודה או אישור למעביד או לעמית בהתאם להוראות
(4)
;24תקנה
;30נתנה הלוואות לעמית שלא בהתאם להוראות תקנה
(5)
,השקיעה כספי קופת גמל שבניהולה בעסקי מעביד או בעסקי עמית
(6)
;32בניגוד להוראות תקנה
קיבלה אשראי, שעבדה נכס או ערבה להתחייבות, בניגוד להוראות
(7)
;33תקנה
העבירה כספים, סירבה להעביר כספים או קיבלה כספים, שלא בהתאם
(8)
;יז41א או40 ,ג38 ,1ב38 ,35 ,ב34 ,א34 ,א33להוראות תקנות
לא העבירה כספים ממסלול השקעה אחד למסלול השקעה אחר בקופת
(9)
;(יז)ג41ב או33גמל מסלולית שבניהולה בהתאם להוראות תקנות
לא שילמה פיצויים, תגמולים, קצבה או תשלומים אחרים בהתאם
(10)
;ט49 או46 ,כט41 ,1יא41 ,יא41 ,(א)א39 ,ג38 ,א38 ,38 ,34להוראות תקנות
התנתה תשלום לעמית שכיר באישור המעביד, בניגוד להוראות
(11)
;(1)()ז34תקנה
ד ב ר י ה ס ב ר
במשותף. לנוכח השינויים המוצעים, מוצע לאפשר לנהל
קופת גמל לא משלמת לקצבה, אליה יופקדו כספים החל
מהיום הקובע ואילך, יחד עם קופת הגמל לתגמולים
או קופת הגמל לפיצויים, שאליה הופקדו הכספים עד
היום הקובע. כך יוכל העמית להמשיך ולהפקיד כספים
שינוהלו על ידי אותה חברה מנהלת של קופת הגמל
שבה ניהל את כספיו עובר ליום הקובע גם לאחריו, ולא
יהיה צורך בפתיחת חשבון חדש או תכנית ביטוח חדשה
כאמור לעיל.
(4)לפסקה
לחוק קופות גמל שענינו בחירת קופת 20 בסעיף
גמל, נקבע כי כל עובד המבקש להצטרף לקופת גמל
רשאי לבחור, בכל עת, את קופת הגמל שבה יתבצע
החיסכון עבורו, וכי המעביד לא יוכל להתנות את הפקדת
הכספים מצידו בבחירת קופת גמל מסוימת או בבחירתה
מתוך רשימה מסוימת של קופות, והכול בכפוף למגבלות
שנקבעו בסעיף האמור.
האמור את סעיף קטן )ד( 20 מוצע להוסיף לסעיף
המוצע כך שיחולו על הוראות הסעיף האמור המגבלות
המוצע בהצעת חוק זה לגבי החובה41שנקבעו בסעיף
להפקיד תשלומים עבור העובד בקופת גמל לקצבה.
עוד מוצע להוסיף גם את סעיף קטן )ה( המוצע ולהרחיב
את זכות הבחירה של העובד כאמור כך שהיא תינתן גם
לגבי ביטוחים המהווים חלק מהחיסכון הפנסיוני של
העובד. כן מוצע להבהיר כי זכות הבחירה של העובד
תחול גם לגבי בחירת מסלולי השקעה 20המעוגנת בסעיף
בקופת גמל מסלולית, ולא רק לגבי בחירת הקופה עצמה,
ואולם מוצע לקבוע כי זכות הבחירה של העובד לא תחול
לגבי מסלול השקעה של כספי הפיצויים שאינו מסלול
ההשקעה שנקבע כברירת מחדל בקופה. הסייג האמור
14יחול רק לגבי כספי פיצויים שלא חל עליהם סעיף
)היינו שאינם באים 1963-לחוק פיצויי פיטורים, התשכ"ג
במקום חבות המעביד לפי החוק האמור( ומשמעותו לגבי
אינו מקנה לעובד זכות לבחור 20כספים אלה היא שסעיף
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק346
;36איחדה או פיצלה חשבונות של עמית, בניגוד להוראות תקנה
(12)
;37קיבלה כספים מעמית, בניגוד להוראות תקנה
(13)
לא העבירה כספים לחשבון שאינו מבטיח תשואה בהתאם להוראות
(14)
;2ב38תקנה
לא פעלה לאיתור חשבונות של עמיתים או לאיתור המוטבים
(15)
בחשבונות אלה או לא הודיעה למוטב על זכאותו, בניגוד להוראות לפי
;ד38תקנה
קיבלה מעמית הפקדות או לא החזירה כספים, בניגוד להוראות תקנה
(16)
;(א)ג( עד )ז39
40שילמה או החזירה כספים למעביד, בניגוד להוראות תקנות
(17)
;41או
השקיעה כספי קופת גמל שבניהולה שלא בהתאם להוראות לפי
(18)
;(י)א49 או להוראות תקנה1סימן א' בחלק השני שבפרק שישי
פטרה נושא משרה בה מאחריותו, שיפתה נושא משרה בה או
(19)
התקשרה בחוזה ביטוח אחריותו של נושא משרה בה, בניגוד להוראות
;(כ)ג41ה)ב( עד )ד( או41תקנות
לא השתתפה או הצביעה באסיפה כללית של תאגיד שהיא בעלת
(20)
זכות הצבעה בו או לא שמרה תיעוד בכתב של פרטי האסיפה, בניגוד
;(כ)ג41 או1ה41להוראות תקנות
התקשרה לשם ניהול השקעות של קופת גמל שבניהולה או ביצעה
(21)
;(כ)ג41 או2ה41עסקאות בניירות ערך, בניגוד להוראות תקנות
()ב5ה41 ,3ה41לא מינתה ועדת השקעות בהתאם להוראות תקנה
(22)
;(כ)ג41או
ד ב ר י ה ס ב ר
כי הם ינוהלו בכל מסלול בקופת הגמל בו מנוהלים
כספיו, אלא במסלול ברירת המחדל בלבד, ועל כן אופן
בחירת מסלולים אחרים בידי העמית, אם בכלל, יהיה
בהתאם למוסכם בין הצדדים ויהיה אף כפוף להוראות
לחוק קופות גמל לענין העברת כספים בין 23לפי סעיף
מסלולי השקעה.
לאור השינויים המוצעים בהצעת החוק, לפיהם
לא ניתן יהיה להפקיד בקופות גמל לתגמולים ולפיצויים
תשלומים נוספים ובמקום זאת יופקדו התשלומים
לקופות גמל משלמות ולא משלמות לקצבה, אין עוד צורך
הקובעות אפשרויות בחירה 20( של סעיף2)–( ו1)בפסקאות
בין קופות גמל למטרות קצבה, תגמולים ופיצויים.
,()א20 ( של סעיף2)–( ו1)וזה נוסחן של פסקאות
שאותן מוצע לבטל:
נקבע בדין או בהסכם כי הכספים שישלם עובד
(1)"
ושישלם מעביד בעדו לקופת גמל יופקדו בקופת גמל
מסוימת או בקופת גמל המיועדת למטרה מסוימת,
רשאי המעביד להתנות את תשלום הכספים בכך
שיופקדו בקופת גמל המיועדת לאותה מטרה של
קופת הגמל שנקבעה בדין או בהסכם כאמור, ואולם
אם נקבע בדין או בהסכם כי על המעביד להפקיד
את הכספים בקופת גמל המיועדת לאחת המטרות
המפורטות להלן, רשאי העובד לבחור, לצורך הפקדת
( ובכפוף להגבלות על2)הכספים, בכפוף לפסקה
, בכל קופת גמל שנועדה22 הפקדת כספים לפי סעיף
לאחת המטרות האמורות או בשילוב של מספר
קופות גמל כאמור:
תשלום תגמולים;
)א(
תשלום פיצויים;
)ב(
תשלום קצבה;
)ג(
(, לגבי הפקדת כספים1)על אף האמור בפסקה
(2)
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק347
עובד או מועסק או קיבלה ייעוץ מאדם שלא בהתאם
( העסיקה23)
;(כ)ג41 או7ה41להוראות תקנות
מינתה דירקטור מכוח אמצעי השליטה שבהחזקת קופת גמל
(24)
שבניהולה או תגמלה דירקטור שמונה כאמור, שלא בהתאם להוראות
;(כ)ג41 או8ה41תקנות
לא חישבה נכסי קופת גמל שבניהולה בהתאם להוראות לפי תקנות
(25)
;יא49כב או41 ,יט41 ,ו41
,ח41גבתה דמי ניהול או הוצאות שלא בהתאם להוראות תקנות
(26)
;יב49כח או41
,לא זקפה לחשבונו של עמית בקופת גמל שבניהולה את רווחי הקופה
(27)
טז או זקפה לחשבונו של עמית רווחים41י או41בניגוד להוראות תקנות
כאמור שלא בהתאם להוראות אותן תקנות;
לא שילמה ריבית פיגורים או לא זיכתה את חשבונו של עמית, בשל
(28)
אי–ביצוע תשלום או העברת זכויות במועד, או לא ניכתה את סכום הריבית
;1יז41מדמי הניהול, בניגוד להוראות תקנה
לא השקיעה כספי קופת גמל לקצבה שבניהולה בהתאם להוראות
(29)
;כ41תקנה
קיבלה או התחייבה לקבל עמיתים חדשים לקופת גמל לקצבה
(30)
;כד41שבניהולה, שלא בהתאם להוראות תקנה
קיבלה תשלומים מעמית בקופת גמל לקצבה שבניהולה לשם רכישת
(31)
;כה41זכויות שתחולתן למפרע, שלא בהתאם להוראות תקנה
לא מסרה דף הסבר, פירוט, מידע או הודעה בהתאם להוראות תקנה
(32)
;לא41
ד ב ר י ה ס ב ר
לקופת גמל שנועדה לתשלום פיצויים או למרכיב
, בקופת גמל לקצבה,21הפיצויים כמשמעותו בסעיף
רשאי העובד לבחור, לענין כספים אלה, בכל קופת
גמל שנועדה לתשלום פיצויים או שנועדה לתשלום
קצבה, או בשילוב ביניהם, ובלבד שכספים אלה
יופקדו למרכיב הפיצויים כאמור בקופה שבחר, ואם
יופקדו כספים אלה למרכיב-דרש זאת המעביד
הפיצויים באותה קופה שבחר העובד להפקדת
מרכיב התגמולים בשל אותה משכורת."
(5)לפסקה
לחוק קופות גמל קובע את התנאים 23 סעיף
שלפיהם תתבצע משיכה והעברה של כספים מקופות
( לסעיף זה קובע כי עמית, עובד של1)(גמל. סעיף קטן )א
מעביד או מוטב, זכאים למשוך כספים שהופקדו-עמית
לחשבונו של העמית בקופת הגמל.
( ולסייג את המשיכה1)()א23 מוצע לתקן את סעיף
המותרת לפיו בשני אופנים. האופן האחד, לקבוע כי
משיכה בידי עמית, של כספים, למעט כספים ממרכיב
הפיצויים, מקופת גמל לא משלמת לקצבה, תיעשה רק
באמצעות העברתם לקופת גמל משלמת לקצבה, כפי
()ב( עד )ד(. האופן השני,1)שהוסבר בדברי ההסבר לפסקה
לקבוע כי בד בבד עם ההצעה כאמור המחייבת מעבידים
להפקיד כספים למטרת קצבה בלבד ללא מתן אפשרות
להפקידם למטרת קבלת סכום הוני, תינתן אפשרות
מעביד בקופת גמל משלמת-לעמית או עובד של עמית
לקצבה, אשר יבחר בכך, למשוך חלק מהכספים שנצברו
לזכותו בקופה באמצעות היוון של חלק מקצבתו לסכום
חד פעמי, בהתאם לשיטת ההיוון שנקבעה בתקנון הקופה.
עוד מוצע לקבוע כי השר יקבע לגבי עמית הוראות
לענין שיעור ההיוון, תקופת ההיוון והסכום המזערי של
הקצבה שצריך להיוותר בידו של העמית לאחר ביצוע
ההיוון, ורשאי הוא לקבוע הוראות כאמור גם לגבי עובד
מעביד.-של עמית
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק348
;()ד44לא קיבלה תשלומים מעמית שכיר, בניגוד להוראות תקנה
(33)
לא העבירה את הרישומים השנתיים, בשל חשבון קופת גמל
(34)
שבניהולה, במועד העברת זכויות העמית מקופת הגמל לקופת גמל אחרת
;1ד49בהתאם להוראות תקנה
לא רשמה את חשבון הבנק של קופת גמל מרכזית לקצבה שבניהולה
(35)
;(י)ג49בהתאם להוראות תקנה
לא שלחה לעמית בקופת גמל שבניהולה דוח או הודעה בהתאם
(36)
;ב53א או53 ,53 ,(טו)א49להוראות לפי תקנות
ד ב ר י ה ס ב ר
()ב(9)–( ו8)לפסקאות
( לחוק 14)()א49–( ו6)()ד43מוצע לתקן את סעיפים
קופות גמל ולהתאימם לסעיפים בחוק האמור אשר בשל
, בהתאמה(,28–)א( ו31 הפרתם מוטל עיצום כספי )סעיפים
כך שפעולה בניגוד להוראות שקבע השר או הממונה לפי
אותם סעיפים תאפשר הטלת עיצום כספי.
()א(9)לפסקה
)ב( לחוק קופות גמל נקבע כי השר, באישור 23 בסעיף
ועדת הכספים של הכנסת יקבע, בין השאר, את המועדים
והתנאים שבהם רשאים עמיתים להעביר כספים מקופת
גמל אחת לקופת גמל אחרת וממסלול השקעה אחד בקופת
גמל מסלולית למסלול השקעה אחר באותה קופה. בסעיף
( לחוק קופות גמל נקבע כי מי שלא שילם כספים9)()א49
או לא העביר כספים מקופת גמל בהתאם ל הוראות
)ב( דינו מאסר שנה או הקנס הבסיסי כמשמעותו23סעיף
לחוק האמור. מוצע להבהיר כי האמור יחול גם48בסעיף
לגבי העברה ממסלול השקעה אחד בקופת גמל מסלולית
למסלול השקעה אחר באותה קופה.
(10)לפסקה
)א( לחוק קופות גמל נקבע כי על קופת 56בסעיף
ביטוח למעט קופת ביטוח שהיא קופת גמל בניהול אישי,
ועל מבטח המנהל קופה כאמור, לא יחולו הוראות לפי
חוק קופות גמל, למעט ההוראות שפורטו בסעיף האמור.
מוצע כי על הקופות כאמור יחול גם האמור בהוראות
)ב( ו–)ט( עד )יב(, שענינו הוראות מעבר, אשר86 סעיף
)א( האמור.56הושמט בטעות מסעיף
(11)לפסקה
בחוק קופות גמל נקבעו הוראות בדבר קנס אזרחי
ועיצום כספי על מי שהפר הוראות של תקנות שהותקנו
מכוח החוק האמור והמפורטות בפרק ה' לחוק. כיום,
טרם הותקנו כל התקנות לפי חוק קופות גמל, ובהתאם
, עדיין עומדות בתוקפן1981-לחוק הפרשנות, התשמ"א
רוב תקנות מס הכנסה )כללים לאישור ולניהול קופות
תקנות מס הכנסה(, אשר - )להלן1964-גמל(, התשכ"ד
הסדירו את דרכי פעולתן של קופות גמל עד לחקיקת חוק
קופות גמל. ואולם על הפרת תקנות אלה לא ניתן להטיל
עיצום כספי. מוצע להסמיך את הממונה להטיל עיצום
כספי גם על הפרת תקנות מתקנות מס הכנסה כמפורט
)י( לחוק קופות גמל86בפסקה המוצעת. יצוין כי בסעיף
קבועה הוראת מעבר לענין הוראות הממונה שניתנו לפני
תחילתו של חוק קופות גמל. הוראה זו מאפשרת, בין
השאר, הטלת עיצום כספי גם על הוראות אלה.
( 2) לפסקאות47(, סעיף7)–()א( ו1)לפסקאות 46סעיף
(3)–()א( ו1) לפסקאות48 ( וסעיף3)–ו
במסגרת התיקונים לישום דוח הצוות הבין–משרדי לענין
רפורמת בכר( שנחקקה-רפורמה בשוק ההון )להלן
תוקן, בין השאר, חוק הפיקוח על 2005בחודש אוגוסט
( בענין סמכויות הועדה2024 'הביטוח )ס"ח התשס"ה, עמ
המייעצת למפקח על הביטוח והרכבה. במסגרת חוק
הפיקוח כפי שתוקן כאמור וחוקי רפורמת בכר האחרים
נקבעו לועדה המייעצת מספר תפקידים.
לחוק הפיקוח על הביטוח כי 4עוד נקבע, בסעיף
בדיונים שענינם רישיונות מבטח ורשיונות סוכן ביטוח,
הועדה תהיה בת חמישה חברים )סעיף קטן )ב( רישה(
ובה יהיו בין שניים לשלושה חברים מקרב הציבור )סעיף
(( וכי אחד מהם יהיה נציג ציבור שהוא בעל2)(קטן )ב
ניסיון בתחום, כאשר בכל חוק נקבע נסיון רלוונטי אחר
(( . חוקי רפורמת3)(החבר המתחלף( )סעיף קטן )ב-)להלן
בכר אוסרים על אותו חבר מתחלף לעסוק בתחומים
הרלוונטיים בעת כהונתו כחבר הועדה. דרישה זו יוצרת
בעיה אמיתית של מציאת מועמדים ראויים אשר עונים
על הקריטריונים הקבועים בחוק. רוב המועמדים אשר
כהונתם בועדה נבחנה, מצויים, גם אחרי פרישתם
מחברות מפוקחות, בצורה כזו או אחרת של קשר עסקי
מהותי עם החברות, כך שלא ניתן היה למנותם. בנוסף,
חלק נכבד מהמועמדים אשר ענו על כל הקריטריונים
לפי החוק נרתעו מהעובדה כי כהונתם כחברים בוועדה
המייעצת תמנע מהם קשרי עבודה עתידיים עם
הגופים המוסדיים והעדיפו לוותר על חברות בוועדה.
במצב ענינים זה קשה למצוא אנשים אשר יכהנו כחבר
המתחלף, ובכך נמנעת מהמפקח היכולת לשלול או
להתלות רישיונות במידת הצורך. מוצע על כן לבטל את
הצורך במינוי החבר המתחלף, ולהקטין את מספר חברי
הועדה בהתאם.
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק349
לא ביצעה הפרדה של החשבונות והנכסים של קופות הגמל
(37)
;א50שבניהולה בהתאם להוראות תקנה
לא שמרה מסמכים הנוגעים לעמית בקופת גמל שבניהולה או לדרכי
(38)
.א56השקעת כספי העמית, בניגוד להוראות תקנה
היה לממונה יסוד סביר להניח כי אדם הפר הוראה מתקנות קופות גמל,
)יב(
כמפורט להלן, רשאי הוא להטיל עליו עיצום כספי כאמור בסעיף קטן )יא(:
כיהן במסגרת ועדת השקעות או פעל במסגרת תפקידו בוועדת השקעות
(1)
;(כ)ג41 או6ה41 ,()ב5ה41 ,()ו( עד )ח3ה41שלא בהתאם להוראות תקנות
הועסק בידי חברה מנהלת, נתן לה ייעוץ או פעל במסגרת ההעסקה
(2)
;(כ)ג41 או7ה41או מתן הייעוץ כאמור שלא בהתאם להוראות תקנות
קיבל טובת הנאה בקשר עם ניהול קופת גמל, בניגוד להוראות לפי
(3)
.(ח)ד41תקנה
היה לממונה יסוד סביר להניח כי חברה מנהלת לא הגישה דוח בהתאם
)יג(
לתקנות קופות גמל, או לא פרסמה 52ג או51 ,א51 ,51 ,יד49 ,48להוראות תקנות
ב לתקנות האמורות, רשאי הוא להטיל עליה51דוח בהתאם להוראות תקנה
)ב(, ויחולו לענין זה ההוראות החלות על43עיצום כספי בשיעור כאמור בסעיף
עיצום כספי לפי פרק ה'."
.47
- 251981-בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים )ביטוח(, התשמ"א
להגדרה ""חברה מנהלת", "קופת ביטוח", "קופת גמל", "קופת גמל 1בסעיף
(1)
- ""לקצבה", "קופת גמל מרכזית" ו"קרן ותיקה
אחרי "קופת גמל לקצבה" יבוא "קופת גמל משלמת לקצבה";
)א(
)ב( במקום "קופת גמל מרכזית" יבוא "קופת גמל מרכזית לדמי מחלה", "קופת
;"גמל מרכזית לפיצויים
יימחקו;- "( של אותו סעיף3))ג(, המילים "והחבר האמור בפסקה2בסעיף
(2)
- 4בסעיף
(3)
ד ב ר י ה ס ב ר
( המוצע ובסעיף7)–( ו1)()א46 לפיכך, מוצע בסעיף
( המוצע להשמיט את ענין החבר המתחלף3)–()א( ו1)48
לחוק קופות1כפי שמוזכר בהגדרה "הוועדה" שבסעיף
לחוק הייעוץ והשיווק פנסיוני וכפי שמוזכר1גמל ובסעיף
)ב( לחוק הייעוץ31)ב( לחוק קופות גמל ובסעיף39בסעיף
והשיווק הפנסיוני.
לנוכח ביטול הצורך במינויו של החבר המתחלף
)ב( לחוק הפיקוח על4 ( לסעיף4)מוצע לתקן את פסקה
הביטוח ובה לקבוע כי לא ימונו כחברים בוועדה יותר
משני אנשי משק וכלכלה וזאת כדי להבטיח איזון בהרכבה
של הוועדה בין אנשי עסקים פעילים החברים בה ובין
חברי הוועדה האחרים.
לחוק הפיקוח על הביטוח את4עוד מוצע להוסיף לסעיף
סעיף קטן )ו( ובו להבהיר כי עובד מדינה הוא גם עובד
של תאגיד שהוקם על פי חוק וזאת כדי לאפשר מינויים
של עובדי ציבור לוועדה, אף אם אינם נחשבים פורמלית
לעובדי מדינה.
(1)לפסקה 47סעיף
נוכח הפיצול המוצע בחוק קופות גמל בין
קופת גמל משלמת לקצבה ובין קופת גמל לא משלמת
לקצבה, מוצע לבצע את ההתאמות הנדרשות בהוראות
חוק הפיקוח על הביטוח ולהגדיר את הקופות האמורות
בסעיף ההגדרות של החוק האמור.
(4)לפסקה
( לחוק הפיקוח על הביטוח1)א15 בהתאם לסעיף
חברה מנהלת של קופת גמל לקצבה, אשר ניתן לה רישיון
מבטח, רשאית לנהל קופת גמל לקצבה בלבד. מוצע לבטל
את המגבלה שהוטלה על חברה מנהלת של קופת גמל
לקצבה ולפיה אין היא רשאית לנהל קופות גמל אחרות,
שאינן לקצבה. אשר על כן, מוצע לתקן את הסעיף האמור,
כך שחברה מנהלת שניתן לה רישיון מבטח, תהיה רשאית
לנהל את כל סוגי קופות הגמל.
(2)46 כמו כן, כפי שהוסבר בדברי ההסבר לסעיף
__________
.208 ' ס"ח התשמ"א, עמ25
תיקון חוק הפיקוח
על שירותים
פיננסיים )ביטוח(
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק350
- (בסעיף קטן )ב
)א(
ברישה, במקום "חמישה" יבוא "ארבעה";
(1)
(, במקום "משלושה" יבוא "משניים" ובמקום "ארבעה" יבוא2) ( בפסקה2)
;""שלושה
תימחק;- (3) ( פסקה3)
תימחק ובסופה יבוא "ואולם לא ימונו- "(, המילה "שאר4) ( בפסקה4)
;כחברים בוועדה יותר משני אנשי משק וכלכלה
אחרי סעיף קטן )ה( יבוא:
)ב(
לרבות עובד בתאגיד שהוקם על פי דין.";- "בסעיף זה, "עובד המדינה
")ו(
- (1)א15בסעיף
(4)
;"ברישה, אחרי "קופת גמל" יבוא "משלמת
)א(
- (1)בפסקה
)ב(
תימחק;- "ברישה, המילה "לקצבה
(1)
בפסקת משנה )ב(, המילים "בחברה מנהלת שאינה מבטח כאמור
(2)
;"יימחקו, ובמקום "בהם" יבוא "בו- "בפסקת משנה )א( או
- 24בסעיף
(5)
(, במקום הסיפה החל במילים "בהתאם להוראות" יבוא2)(בסעיף קטן )א
)א(
לחוק הייעוץ והשיווק הפנסיוני, שנערך בהתאם להוראות 27"כמשמעותו בסעיף
החוק האמור";
בטל;- ()ב( סעיף קטן )ב
ד ב ר י ה ס ב ר
להצעת החוק מוצע להבהיר כי הדרישה לקבלת רשיון
מבטח חלה רק לגבי קופת גמל משלמת לקצבה )ולא לגבי
קופת גמל לא משלמת לקצבה(.
(6)לפסקה
( לחוק הפיקוח על הביטוח נקבע כי לא2)ב32 בסעיף
יינתן היתר לשלוט במבטח, אם לאחר מתן ההיתר תהיה
למבקש ההיתר החזקה מהותית בתחום החיסכון לטווח
ארוך. בהגדרה של "נכסי החיסכון לטווח ארוך" שבסעיף
א לחוק האמור, נכללו בין השאר, נכסי קופות גמל31
למעט קרנות פנסיה ותיקות וקופות גמל מרכזיות. מוצע
שלא למעט מהגדרת נכסי החיסכון לטווח ארוך את כל
קופות הגמל המרכזיות, אלא רק את אלו שהן לפיצויים
או לדמי מחלה, כך שיישארו במסגרת ההגדרה האמורה
קופות גמל מרכזיות שהן מוצרים פנסיוניים דהיינו: קופת
גמל מרכזית לקצבה וקופת גמל מרכזית להשתתפות
את1בפנסיה תקציבית. בהתאם לכך מוצע למחוק בסעיף
ההגדרה "קופת גמל מרכזית" שאין בה עוד שימוש.
(2)פסקה48לסעיף סעיפים
א)א( המוצע17לסעיף 48–ו47
מוצע לחייב יועץ פנסיוני וסוכן ביטוח פנסיוני
המבצעים עסקה בעבור לקוח לערוך הסכם בכתב עם
הגוף המוסדי שעימו ביצע הלקוח עסקה, ולכלול בו
תנאים בדומה לתנאים הקיימים בהסכם שבין סוכן
לחוק הפיקוח על ביטוח.30ביטוח למבטח לפי סעיף
א)ב( המוצע17לסעיף
מוצע להחיל על סוכן ביטוח פנסיוני המתווך בין
לקוח ובין חברה מנהלת, חובות לענין שליחות, בדומה
לחובות החלות על תיווך בידי סוכן ביטוח בין לקוח ובין
חברת ביטוח לפי חוק הפיקוח על הביטוח ולפי חוק חוזה
.הביטוח
)ב( לחוק הפיקוח24 עוד מוצע לעגן את הוראות סעיף
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק351
(, בסופה יבוא1)א, בהגדרה "נכסי החיסכון לטווח ארוך", בפסקה31בסעיף
(6)
;""לפיצויים או קופות גמל מרכזיות לדמי מחלה
- 41בסעיף
(7)
בסעיף קטן )ב(, בסופו יבוא "ולענין תשלום דמי עמילות לסוכן שהוא יועץ
)א(
לחוק הייעוץ והשיווק הפנסיוני"; 19בכפוף להוראות סעיף-פנסיוני
במקום סעיף קטן )ה( יבוא:
)ב(
-בסעיף זה
")ה(
"בעל רישיון סוכן" או "סוכן", לענין תיווך לגבי מוצר פנסיוני הכלול בהגדרה
לרבות יועץ-"סוג מוצר פנסיוני" שבחוק הייעוץ והשיווק הפנסיוני
פנסיוני;
עמלה, שכר, השתתפות בהוצאות, או כל הטבה אחרת,- ""דמי עמילות
הכל במישרין או בעקיפין."
.48
,(בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים )עיסוק בייעוץ פנסיוני ובשיווק פנסיוני
- 262005-התשס"ה
- 1בסעיף
(1)
;תימחק- "בהגדרה "הוועדה", הסיפה החל במילים "ואולם לענין
)א(
שכיר","קופתגמל","קופת-עצמאי","עמית-בהגדרה""חברהמנהלת","עמית
)ב(
גמל אישית לפיצויים", "קופת ביטוח", "קופת גמל לקצבה", "קופת גמל לתגמולים"
ו"קרן השתלמות"" במקום ""קופת גמל לקצבה"" יבוא ""קופת גמל לא משלמת
לקצבה"" ואחרי ""קופת גמל לתגמולים"" יבוא ""קופת גמל משלמת לקצבה"";
- "בהגדרה "סוג מוצר פנסיוני
)ג(
(, במקום "לקצבה" יבוא "משלמת לקצבה";1) ( בפסקה1)
ד ב ר י ה ס ב ר
על הביטוח בחוק הייעוץ והשיווק הפנסיוני ולהחיל על
יועץ פנסיוני המבצע עסקה בעבור הלקוח מול גוף מוסדי,
חובות לענין שליחות, בדומה
לרבות חברה מנהלת,
לחובות החלות כיום על עיסוק בתיווך בידי יועץ פנסיוני
לגבי סוגי מוצרים פנסיוניים שהם מוצרי ביטוח לפי סעיף
)ב( לחוק הפיקוח על הביטוח.24
(7)–( ו5)לפסקאות47סעיף
)ב( לחוק הפיקוח על הביטוח24 לאור עיגונו של סעיף
א)ב( המוצע לחוק הייעוץ והשיווק הפנסיוני, מוצע17בסעיף
לחוק 41)ב( ולהבהיר במקביל בסעיף24למחוק את סעיף
הפיקוח על ביטוח כי ניתן לקבל עסקי ביטוח גם בתיווכו
של יועץ פנסיוני. עוד מוצע להבהיר כי תשלום דמי עמילות
לחוק הייעוץ 19ליועץ פנסיוני יהיה כפוף להוראות סעיף
והשיווק הפנסיוני המגבילות תשלום זה, וזאת במקום
( לחוק הפיקוח על3)()ב24ההגבלה שהיתה קיימת בסעיף
הביטוח שמוצע לבטלו, ואשר משמעותה היתה זהה.
)ב( לחוק הפיקוח על הביטוח24 וזה נוסחו של סעיף
שאותו מוצע לבטל:
על עיסוק בתיווך בידי יועץ פנסיוני, כאמור
")ב(
(, יחולו, בשינויים המחויבים,2)(בסעיף קטן )א
הוראות לפי חוק זה והוראות לפי חוק חוזה הביטוח,
חוק חוזה הביטוח(, - )בסעיף קטן זה1981-התשמ"א
החלות על סוכן ביטוח ועל עיסוק בתיווך לענין
-ביטוח, אלא אם כן נקבע אחרת בכל דין, ואולם
לא יחולו על עיסוק בתיווך בידי יועץ
(1)
;)א( לחוק חוזה הביטוח33פנסיוני הוראות סעיף
לא יחולו על עיסוק בתיווך בידי יועץ
(2)
פנסיוני הוראות לפי חוק זה הנוגעות לחובותיו
של מבטח בשל משא ומתן של סוכן הביטוח
לקראת כריתתו של חוזה הביטוח ולענין כריתת
חוזה הביטוח;__________
.918 ' ס"ח התשס"ה, עמ26
תיקון חוק הפיקוח
על שירותים
פיננסיים )עיסוק
בייעוץ פנסיוני
ובשיווק פנסיוני(
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק352
:( יבוא1) ( אחרי פסקה2)
;";קופת גמל לא משלמת לקצבה שאינה קופת ביטוח
א(1)"
;"(, במקום "לקצבה" יבוא "משלמת לקצבה4) ( בפסקה3)
:( יבוא4) ( אחרי פסקה4)
;";קופת גמל לא משלמת, לקצבה שהיא קופת ביטוח
א(4)"
:יבוא17אחרי סעיף
(2)
"הגבלות לענין
ביצוע עסקה בין
לקוח לבין גוף
מוסדי
.א17יועץ פנסיוני או סוכן ביטוח פנסיוני לא יבצע בעבור לקוח()א
עסקה עם גוף מוסדי ולא יתווך בין לקוח לבין גוף מוסדי, אלא
אם כן קיים בין היועץ הפנסיוני או סוכן הביטוח הפנסיוני, לפי
הענין, לבין הגוף המוסדי, הסכם בכתב שבין תנאיו חיוב היועץ
הפנסיוני או סוכן הביטוח הפנסיוני בתנאים הקבועים לפי סעיף
לחוק הפיקוח על הביטוח, בשינויים המחויבים.30
,על ביצוע עסקה ועל תיווך כאמור בסעיף קטן )א( יחולו
)ב(
בשינויים המחויבים, הוראות לפי חוק הפיקוח על הביטוח
)בסעיף קטן זה 271981-והוראות לפי חוק חוזה הביטוח, התשמ"א
חוק חוזה הביטוח( החלות על סוכן ביטוח ועל עיסוק בתיווך-
לענין ביטוח, ואולם לא יחולו לענין עסקה או תיווך כאמור
-המבוצעים בידי יועץ פנסיוני
)א( לחוק חוזה הביטוח;33הוראות סעיף
(1)
הוראות לפי חוק הפיקוח על הביטוח הנוגעות
(2)
לחובותיו של מבטח בשל משא ומתן של סוכן הביטוח
לקראת כריתתו של חוזה הביטוח או הנוגעות לכריתת
חוזה הביטוח.";
יימחקו.- "( של אותו סעיף3)(, המילים "והחבר האמור בפסקה2)()ב31בסעיף
(3)
ד ב ר י ה ס ב ר
יועץ פנסיוני לא יהיה זכאי לדמי עמילות,
(3)
)ה(, אלא מאת לקוח או41כהגדרתם בסעיף
מאת מבטח שניתן לו רשיון בהתאם להוראות
;(1)א15סעיף
-בסעיף קטן זה
לחוק 27כמשמעותו בסעיף- ""הסכם ייעוץ פנסיוני
הייעוץ והשיווק הפנסיוני;
הייעוץ והשיווק
בחוק
כהגדרתו-
""לקוח
הפנסיוני."
()ב( ו–)ג(1)לפסקה48סעיף
לאור פיצול המוצר הפנסיוני "קופת גמל לקצבה"
קופת גמל משלמת-לשני סוגים נפרדים של קופות
לקצבה וקופת גמל לא משלמת לקצבה, מוצע להפוך כל
אחת מהן לסוג מוצר פנסיוני נפרד ולתקן בהתאם את
לחוק הייעוץ1ההגדרה "סוג מוצר פנסיוני" שבסעיף
והשיווק הפנסיוני.
34וההגדרה "עובד" שבסעיף49סעיף
כאמור במבוא לדברי ההסבר, התכלית בבסיס פרק
ג' המוצע היא למנוע מצב של עוני בקרב עובדים שכירים
בהיותם בגיל פרישה, ולמנוע את השתת נטל הטיפול
בהם על כתפי הציבור. מאחר שתכלית זו אינה מתקיימת
בעובדים זרים, מוצע לסייג את החובה להפקיד תשלומים
לקופת גמל לקצבה לגבי עובד זר.
, נקבע 1991-יא)א( לחוק עובדים זרים, התשנ"א1בסעיף
כי שר התעשיה המסחר והתעסוקה, באישור ועדת העבודה,
הרווחה והבריאות של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות ותנאים
בדבר חובת מעביד של עובד זר להפקיד כספים לטובת העובד
לקרן לעובדים זרים או לחשבון בנק, בסכום שייקבע שלא
שקלים חדשים.700יעלה על סכום של
מאחר שצפוי שחקיקת סימן א' המוצע תייקר את
__________
.94 ' ס"ח התשמ"א, עמ27
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק353
.49יא, אחרי1 חוק עובדים זרים(, בסעיף- )בפרק זה1991-בחוק עובדים זרים, התשנ"א
סעיף קטן )א( יבוא:
בלי לגרוע מהוראות סעיף קטן )א(, מעבידו של עובד זר חייב לשלם לקרן כאמור
(1")א
( גם סכום המתקבל כתוצאה1בסעיף קטן )ב( או לחשבון הבנק כאמור בסעיף קטן )ב
מהכפלת שכר מינימום לחודש בשיעור התשלום החודשי של המעביד לקופת גמל
)ב( לחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח36לקצבה בעד עובדו שנקבע לפי סעיף
העבודה ולצמצום פערים חברתיים )מס הכנסה שלילי, פנסיה חובה, הפחתת שיעורי
- ; לענין זה2007-המס ותיקוני חקיקה(, התשס"ז
כהגדרתה בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים )קופות גמל(,- ""קופת גמל לקצבה
;2005-התשס"ה
".281987-כהגדרתו בחוק שכר מינימום, התשמ"ז- "שכר מינימום", לחודש
.50
-בפקודת מס הכנסה
(, המילים "מהיוון הקצבה המוכרת או" והמילים "לפי הנמוך1)(א)ה9בסעיף
(1)
;יימחקו- "מביניהם
ד ב ר י ה ס ב ר
עלות ההעסקה של עובדים שהם תושבי ישראל בענפים
שבהם לא נקבעו הסדרים פנסיונים הסכמיים, מוצע
יא האמור, ולהוסיף בו את סעיף קטן1 לתקן את סעיף
( המוצע ולפיו בנוסף לסכום האמור מעביד יהיה1)א
חייב להפקיד בעד עובד זר סכום בשיעור התשלום
החודשי לקופת גמל לקצבה שאותו חייב המעביד לשלם
בעד עובדו הישראלי לפי ההסדר הפנסיוני הסטטוטורי
)ב( לחוק המוצע, כשהוא מוכפל בשכר36שנקבע בסעיף
המינימום החודשי כהגדרתו בחוק שכר מינימום.
(1)לפסקה 50סעיף
( לפקודת מס הכנסה נקבע 1)(א)ה9בסעיף
כי סכום המתקבל עקב היוון קיצבה פטורה פטור ממס,
ובלבד שסכום זה לא יעלה על הסכום שהיה מתקבל
מהקיצבה המזכה, 35%מהיוון קיצבה מוכרת או מהיוון
לפי הנמוך מביניהם. לנוכח השינויים המוצעים בפרק
ג' לחוק המוצע ומאחר שלא ניתן יהיה למשוך כספים
ואילך בסכום חד 2010ששולמו לקופת גמל החל בשנת
23פעמי, למעט באמצעות היוון קצבה בהתאם לסעיף
לחוק קופות גמל, מוצע לקבוע תקרת פטור אחת לסכום
35%המתקבל עקב היוון קצבה, וזאת עד לגובה של
מהקצבה המזכה. בתנאים שבהם הסכום שהיה מתקבל
מהיוון הקצבה המוכרת נמוך יותר, הסדר זה יאפשר היוון
של סכום גבוה יותר מזה המותר לפי הסעיף כנוסחו היום,
. מהקצבה המזכה כאמור35%בגובה
(2)לפסקה
( לפקודת מס הכנסה נקבע כי בבירור14)32 בסעיף
הכנסתו החייבת של אדם לא יותרו ניכויים בשל הוצאה
לרכישת ביטוח מפני אבדן כושר עבודה, אלא אם כן
הביטוח עונה לתנאים שנקבעו בסעיף האמור וכן ההוצאה
מההכנסה החייבת, 2.5%ברכישת הביטוח אינה עולה על
אשר אינה מוגבלת בתקרה כלשהי.
מאחר ששיעור ההוצאה המוכרת כאמור אינו
משקף את עלות רכישת הביטוח מפני אבדן כושר עבודה
בגילאים מבוגרים, מוצע להעלות את השיעור האמור
מההכנסה החייבת. עם זאת, מאחר 3.5%לשיעור של
שאין הצדקה להשאיר את הניכוי האמור ללא כל מגבלה
מוצע לקבוע תקרת הכנסה חייבת לצורך ניכוי כאמור,
פעמים הממוצע של4–שלא תעלה על סכום השווה ל
סך השכר הממוצע-השכר הממוצע במשק )כלומר
(. 4– ומוכפל ב12–במשק בשנת המס כשהוא מחולק ב
(3)לפסקה
א לפקודת מס הכנסה נקבעו כללים למתן45 בסעיף
זיכוי ליחיד מסכומים ששילם לקופת גמל או לביטוח
חיים, במסגרתם, קיימת הבחנה בין שיעור הזיכוי שניתן
להפקדה בקרן פנסיה מקיפה לבין שיעור הזיכוי שניתן
.להפקדה בקופת גמל לקצבה אחרת
נוכח השינויים המוצעים בפרק ג' לחוק המוצע
אשר מרחיבים את היקף החיסכון הפנסיוני בישראל, וכדי
לאפשר ליחיד להפקיד לחיסכון בקופת גמל לא משלמת
לקצבה ובמקביל לרכוש ביטוח לקצבת שארים ואובדן
כושר עבודה בחברת ביטוח, כך שהיקף הכיסוי הביטוחי
שלו יהיה דומה לכיסוי שאותו ניתן לרכוש בקופת גמל
משלמת לקצבה, ומאחר שאין הצדקה להבחנה בין
הטבות המס לרכישת מוצרים כאמור, מוצע להשוות
את הטבות המס הניתנות בשל רכישת כיסויים ביטוחים
בנפרד מהחיסכון ביחס להטבות המס שניתנות בשל
רכישת כיסויים ביטוחים יחד עם החיסכון.
__________
.362 '; התשס"ו, עמ68 ' ס"ח התשמ"ז, עמ28
תיקון חוק עובדים
זרים
תיקון פקודת מס
הכנסה
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק354
- (14) , בפסקה32בסעיף
(2)
בפסקת משנה )ב(, במקום "לא יותרו ניכויים" יבוא "יותרו ניכויים", במקום
)א(
", אחרי "שהיא הכנסה חייבת" יבוא "ובלבד3.5%" יבוא "של עד2.5%"העולה על
שניכויים לפי פסקת משנה זו, לא יותרו בשל הכנסה כאמור, העולה על סכום
" ובכל3–השווה לסך כל השכר הממוצע במשק בשנת המס כשהוא מחולק ב
;"4%" " יבוא5%"מקום, במקום
במקום ההגדרה "מרכיב תגמולי המעביד" יבוא:
)ב(
כהגדרתם בסעיף- """השכר הממוצע במשק" ו"מרכיב תגמולי המעביד
;";(2)(3)ה3
- א45בסעיף
(3)
;יימחקו- "(, המילים "במסגרת תכנית לפנסיה מקיפה2)(בסעיף קטן )א
)א(
יימחקו, ובסופו- "בסעיף קטן )ב(, המילים "במסגרת תכנית לפנסיה מקיפה
)ב(
יבוא "או שישולמו כאמור לביטוח קצבת שארים";
- (בסעיף קטן )ג
)ג(
בהגדרה "ביטוח חיים", בסופה יבוא "שאינו כולל תשלומי פנסיה
(1)
;"לשארים
אחרי ההגדרה "ביטוח חיים" יבוא:
(2)
ביטוח מפני הסיכון למקרה מוות של- """ביטוח קצבת שארים
המבוטח, בלא מרכיב החיסכון, הכולל תשלומי פנסיה לשארים;";
תימחק;- "ההגדרה "פנסיה מקיפה
(3)
:(, במקום פסקת משנה )ב( יבוא2)(בסעיף קטן )ד
)ד(
(")ב
מהכנסתו 5%-לענין יחיד שלא היתה לו בשנת המס הכנסת עבודה
(1)
המזכה, ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי סכומים ששולמו
מהכנסתו 1.5%לביטוח קצבת שארים כאמור בסעיף קטן )ב( לא יעלה על
המזכה של היחיד.
מהכנסתו 7% -לענין יחיד שהיתה לו בשנת המס הכנסת עבודה
(2)
המזכה, ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סכומים
1.5%ששולמו לביטוח קצבת שאירים כאמור בסעיף קטן )ב( לא יעלה על
מהכנסתו המזכה של היחיד, ושהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד
(, לביטוח1)(סך הסכומים ששולמו לביטוח חיים כאמור בסעיף קטן )א
קצבת שארים כאמור בסעיף קטן )ב( ובשל הכנסה שאינה מעבודה, לא
מהכנסתו המזכה של היחיד.";5%יעלה על
- (()ב2)בסעיף קטן )ה(, בפסקה
)ה(
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק355
(, בסופה יבוא "ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן1) ( בפסקת משנה1)
זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שארים כאמור בסעיף קטן )ב( לא
מהכנסתו המזכה של העמית המוטב";1.5%יעלה על
- (2) ( בפסקת משנה2)
בפסקת משנה )א(, אחרי "בעד סכומים ששולמו" יבוא "לביטוח
)א(
מהכנסתו 1.5%קצבת שארים כאמור בסעיף קטן )ב( לא יעלה על
כאמור, ושהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סך הסכומים
(" יבוא "ולביטוח קצבת שארים1( ו–)ב1)(ששולמו", אחרי "סעיפים )א
לפי סעיף קטן )ב(" ובמקום "מהכנסתו המזכה של העמית המוטב" יבוא
"מהכנסתו כאמור";
בפסקת משנה )ב(, בסופה יבוא "ובלבד שהסכום הכולל שבשלו
)ב(
יינתן זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שארים כאמור
מהכנסתו החייבת שאינה הכנסה 1.5%בסעיף קטן )ב( לא יעלה על
."מבוטחת
.51
בדצמבר31))ב( יותקנו לא יאוחר מיום ד' בטבת התשס"ט36תקנות ראשונות לפי סעיף
.(2008
.52
ימים ממועד60 ,(תחילתו של פרק זה, למעט הסעיפים כמפורט בסעיף קטן )ב
)א(
יום התחילה(.-פרסומו )בסימן זה
:(2010 בינואר1)תחילתם של הסעיפים כמפורט להלן ביום ט"ו בטבת התש"ע
)ב(
הוראות סימן א';
(1)
"ההגדרות "קופת גמל משלמת לקצבה" ו"קופת גמל לא משלמת לקצבה(2)
;()ד( לחוק זה1)46 לחוק קופות גמל, כנוסחן בסעיף1שבסעיף
( לחוק זה, למעט התיקון בסיפה2)46 לחוק קופות גמל, כנוסחו בסעיף7סעיף
(3)
;( האמור2)46 כאמור בפסקת משנה )ג( של סעיף7של סעיף
( לחוק זה;3)46 לחוק קופות גמל, כנוסחו בסעיף13סעיף
(4)
( לחוק זה, למעט4)46)א( ו–)ד( לחוק קופות גמל, כנוסחו בסעיף20סעיף(5)
;( האמור4)46( של סעיף1)()א( כאמור בפסקת משנה )א20התיקונים בסעיף
( לחוק זה;1)(()א5)46( לחוק קופות גמל, כנוסחו בסעיף1)()א23סעיף
(6)
;( לחוק זה6)46)ג( לחוק קופות גמל, כנוסחו בסעיף27סעיף
(7)
( לחוק זה, למעט1)47 לחוק הפיקוח על הביטוח, כנוסחו בסעיף1סעיף
(8)
;( האמור1)47התיקון כאמור בפסקת משנה )ב( של סעיף
( לחוק זה, למעט4)47( לחוק הפיקוח על הביטוח, כנוסחו בסעיף1)א15סעיף
(9)
;( האמור4)47( של סעיף2)(()ב( כאמור בפסקת משנה )ב1)(1)א15התיקונים בסעיף
( לחוק זה, למעט1)48 לחוק הייעוץ והשיווק הפנסיוני כנוסחו בסעיף1סעיף
(10)
;( האמור1)48התיקונים בהגדרה "הוועדה" כאמור בפסקת משנה )א( של סעיף
לחוק זה;49( לחוק עובדים זרים, כנוסחו בסעיף1יא)א1סעיף
(11)
ד ב ר י ה ס ב ר
שינוי זה יאפשר לחוסכים לבחור באיזה גוף לנהל
את החיסכון הפנסיוני שלהם ובאיזה גוף לרכוש כיסוי
ביטוחי מתוך מגוון רחב יותר של גופים. מגוון כאמור
ישכלל את התחרות בתחום החיסכון ארוך הטווח ובתחום
מועד התקנות
תקנות ראשונות
()ב36לפי סעיף
תחילה- 'פרק ג
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק356
לחוק50א לפקודת מס הכנסה, כנוסחם בסעיף45–( ו14)32 ,(1)(א)ה9סעיפים
(12)
.זה
אי–תחולה- 'פרק ג
והוראות מעבר.53ההוראות לפי סימן א' לא יחולו על עובד שביום פרסומו של חוק זה הסדר הפנסיה
)א(
החל לגביו הוא תשלום קצבה, לפי דין או הסכם, מאוצר המדינה או מקופת המעביד
כל עוד הוא מועסק אצל מעביד שהסדר- (הסדר פנסיה תקציבית-)בסעיף קטן זה
הפנסיה החל לגבי עובדיו או חלק מהם הוא הסדר פנסיה תקציבית, וכל עוד חל לגביו
ההסדר כאמור במסגרת אותה העסקה.
()ג( לחוק זה,2)46 לחוק קופות גמל, כנוסחה בסעיף7הוראת הסיפה של סעיף
)ב(
תחול גם על מבטח שערב יום התחילה פעל כדין כחברה מנהלת של קופת גמל לקצבה
( לחוק הפיקוח על הביטוח כנוסחו1)()א15מכוח רישיון שניתן לו לפי הוראות סעיף
במועד האמור, המבקש לנהל לאחר יום התחילה קופת גמל נוספת; לענין זה, "חברה
כהגדרתם בחוק קופות גמל.- "מנהלת", "מבטח", ו"רישיון חברה מנהלת
)א( לחוק קופות גמל, כנוסחה לפני ביטולה בסעיף20הוראת הסיפה של סעיף
)ג(
(, תמשיך לחול לגבי כספים שהופקדו בקופת גמל בשל שנות המס שקדמו3)(()א4)46
.2010לשנת המס
פרק ד': הפחתת שיעורי מס ליחידים
תיקון פקודת מס
הכנסה.54
- (1)()ב121, בסעיף29בפקודת מס הכנסה
;"13%" " יבוא17%" ( בפסקת משנה )ב(, במקום1)
."23%" " יבוא25%" ( בפסקת משנה )ג(, במקום2)
תיקון חוק לתיקון
פקודת מס הכנסה
(147 ')מס
.55
,(147 'תיקון מס- )בפרק זה302005-(, התשס"ה147 'בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה )מס
- 76בסעיף
";20%" " יבוא21%"()ב( לפקודה המובא בו, במקום1)()ב121בסעיף קטן )ב(, בסעיף
(1)
- ( לפקודה המובא בו1)()ב121בסעיף קטן )ג(, בסעיף
(2)
ד ב ר י ה ס ב ר
הביטוח לטובת המבוטחים בישראל.
שינוי זה מאחד ומפשט את כללי המיסוי החלים
על כספים המופקדים לחיסכון פנסיוני ולרכישת כיסויים
ביטוחיים. בנוסף, השינוי יאפשר לחוסכים לבחור באיזה
גוף לנהל את החיסכון הפנסיוני שלהם ובאיזה גוף לרכוש
כיסוי ביטוחי מתוך מגוון רחב יותר של גופים. מגוון
כאמור ישכלל את התחרות בתחום החיסכון ארוך הטווח
ובתחום הביטוח לטובת המבוטחים בישראל.
כדי לאפשר לעמית בקופת גמל לרכוש ביטוח קצבת
שארים בשיעור מהפקדותיו לקופת הגמל, מוצע לתקן את
הסעיף האמור, כך שניתן יהיה לקבל זיכוי בשל רכישה
כאמור בחברת ביטוח, ובלבד שלא יעלה על שיעור של
מהכנסתו המזכה. 1.5%
מאחר שחובת ההסדר הפנסיוני תחול החל52סעיף
מהיום הקובע, מוצע לקבוע כי תחילתן של
מרבית הוראות פרק זה תהיה ביום הקובע.
לסעיף קטן )א(53סעיף
מאחר שישנם מגזרים של עובדים, בעיקר
בסקטור הציבורי, אשר הסדר הפנסיה החל לגביהם הוא
תשלום קצבה מאוצר המדינה או מקופת המעביד )להלן
)א( להחריג53הסדר פנסיה תקציבית(, מוצע בסעיף-
עובד שבמועד פרסומו של חוק זה הסדר הפנסיה החל
לגביו הוא הסדר פנסיה תקציבית מתחולת סימן א', וכל
עוד חל לגביו ההסדר האמור לגבי העסקתו.
לסעיף קטן )ב(
( לחוק המוצע,4)47 כאמור בדברי ההסבר לסעיף
( לחוק הפיקוח על הביטוח,1)א15מוצע לתקן את סעיף
כך שתבוטל המגבלה שהוטלה על חברה מנהלת של
קופת גמל לקצבה ולפיה אין היא רשאית לנהל קופות
__________
,; ס"ח התשס"ז120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש29
.64 'עמ
.766 ' ס"ח התשס"ה, עמ30
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 הממשלה-הצעות חוק357
;"17%" " יבוא19%"בפסקת משנה )ב(, במקום
)א(
;"27%" " יבוא28%"בפסקת משנה )ג(, במקום
)ב(
- ( לפקודה המובא בו1)()ב121בסעיף קטן )ד(, בסעיף
(3)
;"14%" " יבוא18%"בפסקת משנה )ב(, במקום
)א(
."25%" " יבוא27%"בפסקת משנה )ג(, במקום
)ב(
.56( לחוק זה ביום י"א בטבת1)19 כנוסחו בסעיף147 ')ב( לתיקון מס76תחילתו של סעיף
.(2007 בינואר1)התשס"ז
פרק ה': שונות
.57ב, ברישה, במקום28, בסעיף311995-בחוק הביטוח הלאומי ]נוסח משולב[, התשנ"ה
."(2011 בדצמבר31)(" יבוא "ה' בטבת התשע"ב2006 בדצמבר31)"י' בטבת התשס"ז
.58שר האוצר ממונה על ביצוע הוראות חוק זה, והוא רשאי להתקין תקנות בכל ענין
הנוגע לביצועו.
ד ב ר י ה ס ב ר
( לחוק2)46גמל אחרות, שאינן לקצבה. עוד הוצא בסעיף
לחוק קופות גמל, כך7המוצע לתקן בהתאמה את סעיף
שחברה אשר מבקשת לנהל קופת גמל משלמת לקצבה
וקיבלה רשיון מבטח לפי חוק הפיקוח על הביטוח, תהיה
פטורה מרשיון חברה מנהלת לגבי כל קופות גמל שהיא
מבקשת לנהל בנוסף לקופה האמורה. מוצע להחיל את
הפטור האמור גם לגבי מבטח שניתן לו רשיון כדין ערב
תחילתו של החוק המוצע, כך שהרשיון שניתן לו כמבטח
יראו אותו כרשיון לחברה מנהלת גם לגבי קופת הגמל
הנוספת אותה הוא מבקש לנהל.
לסעיף קטן )ג(
( המוצע, לאור השינויים4)46כאמור בדברי ההסבר לסעיף
המוצעים בהצעת החוק, לפיהם לא ניתן יהיה להפקיד
בקופות גמל לתגמולים ולפיצויים תשלומים נוספים
ובמקום זאת יופקדו התשלומים לקופות גמל משלמות
( של2)–( ו1)ולא משלמות לקצבה, אין עוד צורך בפסקאות
המאפשרות בחירה בין קופות גמל למטרות קצבה, 20סעיף
תגמולים ופיצויים. עם זאת, מוצע להמשיך ולהחיל את
( לגבי כספים שהופקדו בקופת2)–( ו1)האמור בפסקאות
.2010גמל בשל שנות המס שקדמו לשנת המס
פרק ד': הפחתת שיעורי מס ליחידים
במקביל להעלאת שווי בשימוש ברכב צמוד
סעיפים
)ראו מבוא לדברי ההסבר( ובהתחשב, בין56-54
השאר, בתקבולי המסים הצפויים ממהלך
זה, מוצע להפחית את שיעורי המס החלים על הכנסה
חייבת מיגיעה אישית והמס החל על הכנסה חייבת של
שנים. נטל המס על הכנסות מיגיעה 60יחיד שמלאו לו
גבוה, הינו גבוה-אישית של המעמד הבינוני והבינוני
בקנה מידה בינלאומי, דבר שאינו רצוי מבחינה כלכלית
ארוך. לאור-ועלול לפגוע בצמיחה בטווח הבינוני
האמור וכדי לקזז, באופן חלקי, את הירידה בהכנסה נטו
של מי שמקבל רכב צמוד ממעסיקו בעקבות העלאת שווי
השימוש, מוצע למקד את הפחתת המס בשכבת הביניים,
שקלים 4,270קרי בהפחתת שיעורי המס על הכנסה שבין
שקלים חדשים בחודש וההכנסה שמאותו 7,600–חדשים ל
.שקלים חדשים בחודש11,410סכום ועד
פרק ה': שונות
העודף הכספי המצטבר בענף ילדים בביטוח57סעיף
26.3, לסכום של1999 הלאומי הגיע, בשנת
מיליארד שקלים חדשים. העודף האמור היה גדול
מהצורך האמיתי בענף זה. לעומת זאת, ענף האבטלה
בביטוח הלאומי נמצא באותה שנה בגרעון, כמדי שנה.
לחוק הביטוח הלאומי,33גרעון זה ממומן, על פי סעיף
, כהוראת שעה,2000מתקציב המדינה. לכן נקבע, בשנת
כי הגרעון בענף האבטלה ימומן באמצעות העברת הסכום
()ב28המתאים מענף ביטוח ילדים בדומה להוראה בסעיף
לחוק האמור המאפשרת העברת זכות או חובה מחשבון
ענף ביטוח אחד לחשבון ענף ביטוח אחר. הוראת שעה
. מוצע להאריך2006זו הוארכה, ותוקפה פג בסוף שנת
את הוראת השעה בחמש שנים נוספות, שאם לא כן,
גידול בהוצאת הממשלה בהיקף של
משמעות הדבר
כמיליארד וחצי שקלים חדשים מדי שנה.
מוצע לקבוע כי שר האוצר יהיה השר הממונה58סעיף
.על ביצוע הוראות החוק המוצע
__________
.210 ' ס"ח התשנ"ה, עמ31
תחילה- 'פרק ד
תיקון חוק
הביטוח הלאומי
ביצוע ותקנות
19.3.2007 ,, כ"ט באדר התשס"ז291 -הצעות חוק הממשלה 358
סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 3030―0334 שקלים חדשים13.13המחיר
2007-הצעת חוק ההוצאה לפועל )הוראת שעה( )תיקון(, התשס"ז
1תיקון סעיף.1)א(, במקום "י"ג בניסן1, בסעיף12006-בחוק ההוצאה לפועל )הוראת שעה(, התשס"ו
."(2008 בדצמבר31)(" יבוא "ד' בטבת התשס"ט2007 באפריל1)התשס"ז
ד ב ר י ה ס ב ר
-(, התשס"ג24 'חוק ההוצאה לפועל )תיקון מס
1סעיף
1–( נכנס לתוקפו ב24 תיקון- )להלן2002
', וס"ח התשס"ד, עמ16 ' )ר' ס"ח התשס"ג, עמ2005בינואר
1967-(. תיקון זה הוסיף לחוק ההוצאה לפועל, התשכ"ז16
, ואפשר2א81–ו1א81 החוק(, את הוראות סעיפים-)להלן
שקלים 50,000הגשה של תביעות על סכום קצוב של עד
חדשים ישירות להוצאה לפועל בלא צורך בקבלת פסק דין
מבית המשפט. מטרת התיקון היתה לייעל את ההליכים
ולחסוך בעלויות שכן במרבית התביעות המוגשות לבתי
המשפט בסדר דין מקוצר, לא מוגשות בקשות רשות
להתגונן וניתנים בהן פסקי דין לפי כתבי התביעה בלבד.
כוונת המחוקק היתה שבקשות לביצוע תביעות
בהוצאה לפועל יוגשו ללשכות ההוצאה לפועל, לפי
, בדרך ממוכנת, לצורך ייעול ההליכים. בהתאם24תיקון
לכך נקבעו מכוח התיקון האמור תקנות ההוצאה לפועל
(, אשר284 ' )ק"ת התשס"ה, עמ2004-)תיקון(, התשס"ה
קבעו הוראות לצורך הגשת הבקשות כאמור בדרך
.ממוכנת
עם זאת, בשונה מהגשת תביעות ממוכנות לבתי
המשפט, שם אין דרישה לצרף מסמכים כלשהם לתביעה
לחוק, שהוסף כאמור במסגרת 1א81הממוכנת, קובע סעיף
, כי בקשה לביצוע תביעה תוגש ללשכת24תיקון
ההוצאה לפועל בצירוף כתב התביעה וכן כל מסמך
התומך בתביעה.
דא עקא, הסתבר כי מערכת המחשוב שעליה
מבוססת פעילותה של מערכת ההוצאה לפועל, לא
, לרבות לקבלת24היתה ערוכה ליישומו של תיקון
כתבי התביעה, על צרופותיהם, בקבצים סרוקים ו/או
לקבלתם באופן ידני וסריקתם למערכת. מדובר במערכת
ישנה וקיים חשש כי הפעלת התיקון ומתן אפשרות
להגשת התובענות למערכת הממוחשבת הקיימת, יביאו
.לקריסתה
בפברואר 22 לאור האמור, אישרה הכנסת, ביום
-, את חוק ההוצאה לפועל )הוראת שעה(, התשס"ו2006
הוראת השעה(, המשהה את תוקפו של- )להלן2006
, וקובעת הוראות מעבר2007 באפריל1 עד יום24תיקון
ביחס לתובענות שכבר הוגשו ישירות להוצאה לפועל לפי
בתוקף. 24 לחוק בתקופה שבה היה תיקון1א81סעיף
נקבע על פי 24 מועד כניסתו לתוקף של תיקון
המועד המשוער להשלמת ההיערכות הנדרשת ליישומו,
היינו על פי המועד שבו היתה אמורה להימסר להנהלת
בתי המשפט מערכת המחשוב החדשה של מערכת
ההוצאה לפועל. עם זאת, לנוכח עיכובים בהחלפת
מערכת המחשוב של ההוצאה לפועל במערכת מחשוב
חדשה ומסירתה להנהלת בתי המשפט, מוצע לתקן את
הוראת השעה ולדחות את מועד כניסתו לתוקף של תיקון
, שהוא המועד המשוער להשלמת2008 עד סוף שנת24
ההיערכות הנדרשת ליישומו
__________
.260 ' ס"ח התשס"ו, עמ1