הצעת חוק לקריאה הראשונה

רשומות הצעות חוק ה מ מ ש ל ה 2008 ביוני23 392 כ' בסיוון התשס"ח עמוד הצעת חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס הכנסה 627 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2008-שלילי) (תיקון), התשס"ח :מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה הצעת חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים 2008-חברתיים (מס הכנסה שלילי) (תיקון), התשס"ח .1 בחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס הכנסה - 4 החוק העיקרי), בסעיף- (להלן1‏2007-שלילי), התשס"ח 4 תיקון סעיף ;"), בסיפה, אחרי "הכנסתו הנוספת" יבוא "הממוצעת1( )  בפסקה1( שקלים חדשים בהפחתת הכנסתו הנוספת" יבוא4,000" ), אחרי2( )  בפסקה2( .""הממוצעת" ובהגדרה "הסכום הקובע" בסופה יבוא "הממוצעת )2007 בדצמבר27( ביום י"ח בטבת התשס"ח כללי פורסם החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח ,)העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס הכנסה שלילי החוק). - ) (להלן84 ' (ס"ח התשס"ח, עמ2007-התשס"ח במסגרת בחינת יישומו של החוק העיקרי ותפעולו המערכתי נתגלו בו כמה תקלות שמוצע לתקנן בהצעת חוק זו. לחוק, עניינו בהוראות שיחולו לגבי עובד4 סעיף 1 סעיף , לחוק1 שלו הכנסה נוספת, כהגדרתה בסעיף בשנת המס שבשלה נתבע המענק. בנוסח הסעיף הושמטה, בטעות, כמה פעמים המילה "ממוצעת" לאחר המונח "הכנסה נוספת" אף שמובן, מהקשר הסעיף, כי הכוונה להכנסה נוספת ממוצעת. מוצע לתקן את הטעות. .84 'ס"ח התשס"ח, עמ 1 23.6.2008 ,, כ' בסיוון התשס"ח392 - הצעות חוק הממשלה627 ד ב ר י ה ס ב ר 628 5 תיקון סעיף.2 )1( לחוק העיקרי, בסעיף קטן (ב), בהגדרה "הכנסה עודפת", במקום פסקאות5 בסעיף :) יבוא2(–ו )  הסכום המתקבל מצירוף ההכנסה החודשית הממוצעת וההכנסה הנוספת 1(" ;הממוצעת של העובד, להכנסות כאמור של בן זוגו : שקלים חדשים בתוספת שני אלה10,000  )2( (א)  ההפרש החיובי שבין ההכנסה החודשית הממוצעת וההכנסה הנוספת שקלים1,200– שקלים חדשים, אך לא יותר מ4,000 הממוצעת של העובד לבין ;חדשים (ב)  ההפרש החיובי שבין ההכנסה החודשית הממוצעת וההכנסה הנוספת 1,200– שקלים חדשים, אך לא יותר מ4,000 הממוצעת של בן זוגו של העובד לבין שקלים חדשים." 7 תיקון סעיף.3 - לחוק העיקרי7 בסעיף לפקודה" יבוא "או שבן זוגו חייב בהגשת דוח131 ), אחרי "סעיף3())  בסעיף קטן (א1( ;"כאמור" ואחרי "העובד" יבוא "או בן זוגו, לפי העניין לפי הוראות החוק חישוב המענק לשכיר או 2 סעיף לעצמאי מושפע לא רק מרמת ההכנסה שלו אלא גם מרמת ההכנסה של בן זוגו. אם ההכנסה של משק הבית ,(ההכנסה המצטברת של שני בני הזוג) עולה על רמה מסוימת סכום המענק שישולם יפחת כפונקציה של גובה "ההכנסה לחוק. שיטה זו נועדה למנוע 5 העודפת", כהגדרתה בסעיף את תשלום המענק למשקי בית מבוססים יחסית, שבהם לאחד מבני הזוג הכנסה נמוכה המזכה אותו, לכאורה, לקבל מענק, אך לבן הזוג השני הכנסה גבוהה, כך שעל פי קביעה נורמטיבית, לא מדובר במשק בית שזקוק לסיוע מהמדינה. קביעת ההפחתה של המענק כהדרגתית חשובה כדי שלא קרי, כדי למנוע מצבים- ליצור תמריצים שליליים לעבודה שבהם חריגה קטנה תביא לביטול מוחלט של הזכאות של משק הבית (כל אחד מבני הזוג) לקבל את המענק. ביקש ליצור את מנגנון ההפחתה ההדרגתית. 5 סעיף על פי הנוסחה הקיימת, מופחת מסכום המענק שיעור מ"ההכנסה העודפת". ההכנסה העודפת מוגדרת כהפרש 10,000 שבין סך ההכנסה של משק הבית, לבין סכום קבוע של ש"ח בתוספת החריגות האינדיבידואליות של כל אחד מבני הזוג, המוגדרות כסכום ההכנסה הממוצעת לחודש העולה ש"ח. ואולם עקב טעות בנוסחה, מבחינה מתמטית, 4,000 על לעולם לא נוצרת "הכנסה עודפת". מכאן, שלמעשה, מנגנון ההפחתה ההדרגתית לא מתקיים. התיקון המוצע נועד לתקן ש"ח לסך החריגה1,200 טעות זו באמצעות הוספת התקרה של 1,200 האינדיבידואלית של כל אחד מבני הזוג. המגבלה של ש"ח מביאה לכך שבמצב שבו הכנסתו של בן הזוג השני ,עוברת את הגבול העליון של הזכאות למס הכנסה שלילי עדיין תיווצר הפחתה מדורגת אצל בן הזוג הראשון (שהכנסתו נמצאת בתחום הזכאות למס הכנסה שלילי). ילדים, הכנסתו הממוצעת של2 לדוגמה: במשק בית עם ש"ח, והכנסתו הממוצעת של בן הזוג4,200 בן הזוג הראשון ש"ח בממוצע לחודש. 12,000 סה"כ- ש"ח7,800 השני , ש"ח1,200 לפי הנוסח הקיים, בלא המגבלה של , ש"ח2000 סכום ההכנסה העודפת הוא סכום שלילי של :קרי אין בכלל הפחתה מהמענק, וזאת לפי החישוב הזה 4,200+7,800-(10,000+200+3,800) = -2000 1,200 לעומת זאת, אם נוסיף את המגבלה המוצעת של ש"ח, לפי החישוב600 ש"ח, סכום ההכנסה העודפת יהיה . המענק מופחת 4200+7,800-(10000+200+1200)=600 :הזה לחוק. 5 בשיעור מסכום זה כאמור בסעיף מוצע גם לשנות את המונחים הקבועים בפסקאות (ב) לחוק, ולהחליף את ההתייחסות5 ) של סעיף2(–) ו1( משנה ל"סך הכנסת העבודה והכנסה מעסק או משלח יד" במונח לחוק. המונח 1 "הכנסה חודשית ממוצעת" המוגדר בסעיף האחרון כולל גם הכנסת עבודה ממוצעת וגם הכנסה ממוצעת מעסק וממשלח יד. וזה נוסחה כיום של ההגדרה "הכנסה עודפת" שמוצע :) שבה2(–) ו1( להחליף את פסקאות ההפרש החיובי - ""(ב) בסעיף זה, "הכנסה עודפת :שבין שני אלה )  סך הכנסת העבודה, הכנסה מעסק או משלח יד 1( ;והכנסה נוספת שלו ושל בן זוגו : שקלים חדשים בתוספת שני אלה10,000  )2( ההפרש החיובי שבין סך הכנסת העבודה, הכנסה מעסק או משלח יד והכנסה נוספת של העובד, לבין שקלים חדשים וההפרש החיובי שבין סך הכנסת4,000 העבודה, הכנסה מעסק או משלח יד והכנסה נוספת שקלים חדשים."4,000 של בן זוגו של העובד לבין לחוק קובע את תנאי הסף לזכאות למענק7 סעיף 3 סעיף לפי החוק, שהם בעיקרם רכיבי המידע שלהם נדרשת רשות המסים כדי לקבוע את הזכאות למענק ואת , לחוק5 סכומה. כמפורט בדברי ההסבר לגבי תיקון סעיף ד ב ר י ה ס ב ר 23.6.2008 ,, כ' בסיוון התשס"ח392 - הצעות חוק הממשלה ,)  בסעיף קטן (ב), במקום "שלא הגיש דוח עצמאי מקוון" יבוא "שהוא או בן זוגו2( לפי העניין, לא הגיש דוח עצמאי מקוון" ואחרי "את גובה הכנסתו" יבוא "והכנסת בן זוגו". 8 תיקון סעיף.4 לחוק העיקרי, בסעיף קטן (א) בסופו יבוא "הסכומים המעודכנים כאמור יעוגלו8 בסעיף שקלים חדשים".10 לסכום הקרוב שהוא מכפלה של 9 תיקון סעיף.5 ביולי" ובמקום15 באוגוסט" יבוא "עד יום1 (א) לחוק העיקרי, במקום "עד יום9 בסעיף אם הוא חייב בהגשת דוח כאמור- "העובד, המנכה" יבוא "העובד, בן זוגו של העובד ), המנכה". 3()(א7 בסעיף 12 תיקון סעיף.6 לחוק העיקרי, ברישה, במקום "המענק לפי פרק זה ישולם לעובד" יבוא "נקבעו12 בסעיף , ישולם המענק לעובד". 9 זכאותו של העובד למענק וסכום המענק, לפי סעיף 26 תיקון סעיף.7 - לחוק העיקרי26 בסעיף )  בסעיף קטן (ג), במקום הסיפה החל במילים "שהוא תושב אזור שילוב" יבוא "שכתובת 1( (להלן2‏ 1965-מגוריו, לפי מרשם האוכלוסין כמשמעותו בחוק מרשם האוכלוסין,התשכ"ה (א) לחוק המדיניות הכלכלית לשנת59 חוק מרשם האוכלוסין), באזור שנקבע לפי סעיף- חוק המדיניות הכלכלית), לעניין- (להלן3‏ 2004- (תיקוני חקיקה), התשס"ד2004 הכספים שילוב מקבלי גימלאות בעבודה, ובלבד שקביעת האזור כאמור חלה לגבי כל שנות המס , ישולם המענק בעד2008– ו2007 ; חלה קביעת האזור לגבי חלק משנות המס2008– ו2007 ;"חודשי עבודה בפועל בשנות המס האמורות, שלגביהם חלה הקביעה כאמור חישוב המענק על פי החוק לשכיר או לעצמאי מושפע לא רק מרמת ההכנסה שלו אלא גם מרמת ההכנסה של בן זוגו; לאור האמור, מוצע, כי במסגרת רכיבי המידע שהימצאותם בידי רשות המסים מהווה תנאי לקביעת הזכאות של המבקש, תיכלל גם הגשת הדוח השנתי על ידי בן זוגו של העובד, אם, כמובן, הוא חייב בהגשתו. לחוק קובע כי הסכומים הנקובים8 סעיף 4 סעיף לחוק יעודכנו לפי שיעור עליית6 עד2 בסעיפים ביוני של כל שנה לעונת המדד שהיה1–המדד הידוע ב . מוצע להוסיף הוראה לעניין עיגול 2007 ביוני1–ידוע ב הסכומים המעודכנים. (א) לחוק קובע כי על המנהל, כהגדרתו9 סעיף 5 סעיף בחוק, לקבוע את זכאותו של העובד למענק עד באוגוסט1 ימים ממועד הגשת התביעה או עד יום90 תום של שנת המס העוקבת, לפי המאוחר. לעומת זאת, סעיף במרס31 (א) לחוק קובע כי אם הוגשה התביעה עד יום12 15–של שנת המס העוקבת, התשלום הראשון ישולם ב ביולי של אותה שנה. לאור הסתירה האמורה מוצע לקצר את משך הזמן העומד לרשות המנהל לקבוע את זכאותו של העובד כך שעל המנהל יהיה לקבוע את זכאותו של ימים ממועד הגשת התביעה90 העובד למענק עד תום ביולי של שנת המס העוקבת, לפי המאוחר. 15 או עד יום לחוק (ראו דברי7 כמו כן, לאור התיקון המוצע לסעיף לחוק9 להצעת החוק), מוצע להוסיף בסעיף3 הסבר לסעיף הוראה ולפיה קביעת הזכאות לעובד תיעשה גם בהסתמך על המידע שנמסר על ידי בן זוגו, ובלבד שאותו בן זוג חייב לפקודת מס הכנסה.131 בהגשת דוח לפי סעיף לחוק קובע את אופן תשלום המענק12 סעיף 6 סעיף ואת מועדי תשלומו. מכיוון שהמועד לתשלום מנוסח כך שהוא תלוי רק במועד הגשת התביעה, מוצע להבהיר כי התשלום כאמור יבוצע רק לאחר קביעת 9 הזכאות למענק וקביעת סכום המענק, לפי הוראות סעיף להצעת החוק. 5 לחוק, כנוסחו המוצע בסעיף )1( לפסקה 7 סעיף (ג) לחוק קובע כי מענק בעד חודשי26 סעיף ישולם רק לעובד2008– ו2007 עבודה בפועל בשנות המס שהוא תושב אזור שילוב, כהגדרתו באותו סעיף. כדי למנוע ספק פרשני באשר לזכאותם של עובדים המתגוררים באזור 2007 שנקבע כאזור שילוב, רק לגבי חלק משנות המס (א) לחוק המדיניות הכלכלית59 , זאת לפי סעיף2008–ו , מוצע2004- (תיקוני חקיקה), התשס"ד2004 לשנת הכספים להבהיר כי מענק בעד חודשי עבודה בפועל בשנות המס האמורות ישולם רק לגבי אותם חודשים שבהם נקבע האזור כאזור שילוב. .270 ' ס"ח התשכ"ה, עמ 2 .70 'ס"ח התשס"ד, עמ 3 ,)  בסעיף קטן (ב), במקום "שלא הגיש דוח עצמאי מקוון" יבוא "שהוא או בן זוגו2( לפי העניין, לא הגיש דוח עצמאי מקוון" ואחרי "את גובה הכנסתו" יבוא "והכנסת בן זוגו". .4 לחוק העיקרי, בסעיף קטן (א), בסופו יבוא "הסכומים המעודכנים כאמור יעוגלו8 בסעיף שקלים חדשים".10 לסכום הקרוב שהוא מכפלה של 8 תיקון סעיף .5 ביולי" ובמקום15 באוגוסט" יבוא "עד יום1 (א) לחוק העיקרי, במקום "עד יום9 בסעיף אם הוא חייב בהגשת דוח כאמור- "העובד, המנכה" יבוא "העובד, בן זוגו של העובד ), המנכה". 3()(א7 בסעיף 9 תיקון סעיף .6 לחוק העיקרי, ברישה, במקום "המענק לפי פרק זה ישולם לעובד" יבוא "נקבעו12 בסעיף , ישולם המענק לעובד". 9 זכאותו של העובד למענק וסכום המענק, לפי סעיף 12 תיקון סעיף .7 - לחוק העיקרי26 בסעיף26 תיקון סעיף )  בסעיף קטן (ג), במקום הסיפה החל במילים "שהוא תושב אזור שילוב" יבוא "שכתובת 1( (להלן2‏1965-מגוריו, לפי מרשם האוכלוסין כמשמעותו בחוק מרשם האוכלוסין, התשכ"ה (א) לחוק המדיניות הכלכלית לשנת59 חוק מרשם האוכלוסין), באזור שנקבע לפי סעיף- חוק המדיניות הכלכלית), לעניין- (להלן3‏ 2004- (תיקוני חקיקה), התשס"ד2004 הכספים שילוב מקבלי גמלאות בעבודה, ובלבד שקביעת האזור כאמור חלה לגבי כל שנות המס , ישולם המענק בעד2008– ו2007 ; חלה קביעת האזור לגבי חלק משנות המס2008– ו2007 ;"חודשי עבודה בפועל בשנות המס האמורות, שלגביהם חלה הקביעה כאמור ד ב ר י ה ס ב ר 23.6.2008 ,, כ' בסיוון התשס"ח392 - הצעות חוק הממשלה629 630 - ))  בסעיף קטן (ד2( " בספטמבר30" ), במקום1( (א)" יבוא "בפסקה7 ), אחרי "בסעיף1( (א)  בפסקה ;"" בדצמבר31" יבוא :) יבוא2( (ב)  במקום פסקה " ביוני30 ), במקום "עד יום2( תימחק, בפסקה- )1( , פסקה12 )  בסעיף2(" :) יבוא3( באוגוסט" ואחרי פסקה15 יבוא "עד יום , בדצמבר בשנת המס העוקבת31 א)  הוגשה התביעה עד יום3(" באפריל בשנת המס שלאחר15–ישולם המענק בתשלום אחד, ב שנת המס העוקבת."" 27 תיקון סעיף.8 ,(ב) לחוק העיקרי, במקום "שהוא תושב אזור שילוב" יבוא "שכתובת מגוריו27 בסעיף לפי מרשם האוכלוסין כמשמעותו בחוק מרשם האוכלוסין, באזור שנקבע לפי סעיף (א) לחוק המדיניות הכלכלית, לעניין שילוב מקבלי גמלאות בעבודה, ובלבד שקביעת59 ; חלה קביעת האזור לגבי חלק משנת המס2008 האזור כאמור חלה לגבי כל שנת המס , יחולו הוראות פרק ג' בעד חלק ההכנסה החודשית הממוצעת, בהתאם לחלק2008 ." שלגביו חלה הקביעה כאמור2008 שנת המס תיקון חוק לתיקון פקודת מס הכנסה )147 '(מס .9 ,), בסעיף קטן (ד76 , בסעיף4‏2005-), התשס"ה147 'בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס )" יבוא "בסעיף1()) לפקודה המובא בו, ברישה, במקום "בסעיף קטן (א1()(ב121 בסעיף )".2(–) ו1()קטן (א )2( לפסקה (ד) לחוק קובע את מועדי הגשת התביעה26 סעיף והתשלום בשלה, לגבי מענק המשולם בעד חודשי עבודה . מוצע להקל ולהרחיב את שנקבע 2007 בפועל בשנת המס במסגרת הסעיף הקטן האמור, כך שמועד הגשת התביעה בספטמבר); לאפשר30 בדצמבר (במקום31 יוארך עד יום באוקטובר של15–קבלת מענק בשלושה תשלומים (החל ב באוגוסט15 ) למי שיגיש תביעתו עד יום2008 שנת המס ; ולאור הארכת המועד להגשת תביעות בשל שנת2008 , לקבוע כי תשלום המענק בשל תביעה שהוגשה2007 המס באפריל15 עד המועד האמור, ייעשה בתשלום אחד עד יום של שנת המס העוקבת. (ד) לחוק שמוצע26 ) בסעיף2( וזה נוסחה של פסקה :להחליפה יימחקו;". - )2(–) ו1( (א), פסקאות12 )  בסעיף2(" (ב) לחוק קובע כי מענק בעד הכנסה27 סעיף 8 סעיף חודשית ממוצעת שהופקה בידי עצמאי בשנת , ישולם רק לעצמאי שהוא תושב אזור שילוב2008 המס (ג) לחוק. כדי למנוע ספק פרשני באשר 26 כהגדרתו בסעיף לזכאותם של עצמאים שמתגוררים באזור שנקבע כאזור )(א59 , זאת לפי סעיף2008 שילוב, רק לגבי חלק משנת המס (תיקוני2004 לחוק המדיניות הכלכלית לשנת הכספים , מוצע להבהיר, בדומה למוצע2004-חקיקה), התשס"ד (ג) לחוק, כי מענק לעצמאי בעד הכנסה26 לגבי סעיף ישולם רק לגבי חלק2008 חודשית ממוצעת בשנת המס השנה האמורה שבהם נקבע האזור כאזור שילוב (ראו גם ) להצעת החוק). 1(7 דברי הסבר לסעיף לחוק לתיקון פקודת מס הכנסה76 סעיף 9 סעיף ' (ס"ח התשס"ה, עמ2005 -), התשס"ה147 '(מס לפקודה), קבע את שיעורי המס147 תיקון- ) (להלן766 2006 שיחולו על הכנסתו החייבת של יחיד בשנות המס 160 '. במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס2009 עד ) (להלן79 ' (ס"ח התשס"ח, עמ2007-והוראת שעה), התשס"ח לפקודה), הופחתו שיעורי המס שנקבעו במסגרת160 תיקון- ואילך. תיקון זה2008 לפקודה, לגבי השנים147 תיקון פוצל מהצעת החוק הכוללת שכללה תיקונים שונים הן בעניין מס הכנסה שלילי, הן בעניין שיעורי מס והן בעניין ). בתיקון 324 'פנסיה (הצעות חוק הממשלה, התשס"ז, עמ לפקודה, במסגרת ההפחתה שבוצעה לגבי שיעורי160 ,2009 המס שיחולו על הכנסתו החייבת של יחיד בשנת 133,681–) לפקודה מדרגה נוספת מ1()(ב121 הוספה לסעיף ש"ח. בשל הוספה זו יש צורך להבהיר כי 192,00 ש"ח עד ). 2()(א121 הוראת הסעיף האמור גוברת על הוראת סעיף לפקודה, ומוצע160 בטעות לא נכללה הוראה זו בתיקון להוסיפה כעת. ד ב ר י ה ס ב ר 23.6.2008 ,, כ' בסיוון התשס"ח392 - הצעות חוק הממשלה    סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 0334-3030    שקלי חדש1.46 המחיר .79 '; התשס"ח, עמ766 'ס"ח התשס"ה, עמ 4