הצעת חוק לקריאה הראשונה

844 2014-), התשע"ד45 'הצעת חוק מס ערך מוסף (תיקון מס 22 תיקון סעיף . 1, האמור בו22 החוק העיקרי), בסעיף- (להלן1‏1975-בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו יסומן "(א)" ואחריו יבוא: "(ב)  על אף האמור בסעיף קטן (א), בעסקה של מכר טובין בידי אחד מאלה, יחול החיוב במס עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל: עוסק שמחזור העסקאות שלו אינו עולה על שני מיליון שקלים חדשים; )1( (ג) לתוספת א' להוראות מס הכנסה (ניהול2 עוסק שמתקיים בו האמור בפרט )2( ".2‏1973-פנקסי חשבונות), התשל"ג 29 תיקון סעיף .2 . בטל- )ב1( לחוק העיקרי, סעיף קטן29 בסעיף 30 תיקון סעיף .3 :) יבוא18( (א) לחוק העיקרי, אחרי פסקה30 בסעיף )  מתן שירותי פיקוח, תיאום ובקרה בקשר לביצוע ניסויים רפואיים בבני אדם 19(" ".לתושב חוץ 1975- לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו22 בסעיף סעיפים חוק מס ערך מוסף או החוק), נקבע הכלל- (להלן13– ו2 ,1 שלפיו החיוב במס במכר טובין יחול עם מסירתם ב) לחוק שלפיו 1(29 לקונה. חריג לכלל זה נקבע בסעיף בעסקה של מכר נכס על ידי עוסק, שמתקיים בו האמור (ד) לתוספת א' להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי 2 בסעיף הוראות ניהול פנקסי - (להלן1973-חשבונות), התשל"ג חשבונות), יחול החיוב במס עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל. מדובר ביצרנים שמחזור עסקאותיהם שקלים חדשים ובעסקם לא יותר 1,950,000 אינו עולה על מועסקים. סעיף זה נקבע במסגרת הוראת שעה הצפויה 6–מ . 2014 לפקוע בסוף שנת כדי להגדיל את מספר העוסקים אשר מועד החיוב במס במכר טובין יחול לגביהם עם קבלת התמורה, מוצע לחוק ולקבוע כי על אף האמור בו, בעסקה 22 לתקן את סעיף של מכר נכס על ידי עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה מיליון שקלים חדשים, יחול החיוב במס עם קבלת 2 על התמורה ועל הסכום שהתקבל. התיקון יביא לכך שהחיוב במס עם קבלת התמורה יחול על כלל העוסקים שמחזור מיליון שקלים חדשים.2 עסקאותיהם אינו עולה על ב) לחוק ולקבוע 1(29 כמו כן מוצע לבטל את סעיף עם קבלת התמורה - לחוק כי חיוב במס כאמור22 בסעיף יחול גם על עוסק אשר מתקיים - ועל הסכום שהתקבל (ג) לתוספת א' להוראות ניהול פנקסי 2 בו האמור בסעיף חשבונות. עוסק כאמור הוא יצרן אשר מחזור עסקאותיו שקלים חדשים.3,450,000 אינו עולה על ב) לחוק מס ערך מוסף שמוצע לבטלו:1(29 וזה נוסח סעיף - .  על אף האמור בפרק זה29" ... ב)  בעסקה של מכר נכס על ידי עוסק שמתקיים1(    (ד) לתוספת א' להוראות מס הכנסה2 בו האמור בסעיף , יחול החיוב במס 1973—(ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל; הוראות פסקה זו יחולו על עסקה של מכר נכס כאמור אשר נמסר לקונה 42 'בשנה שמיום תחילתו של חוק מס ערך מוסף (תיקון מס ; ואולם שר האוצר, באישור 2012-והוראת שעה), התשע"ב ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע כי הוראות אלה יחולו על עסקאות כאמור בתקופות נוספות שיקבע;". לאור חשיבותם של ניסויים קליניים הנערכים 3 סעיף בישראל בידי חברות תרופות רב–לאומיות ותרומתם לבריאות אזרחי המדינה, ובהתחשב בתחרות הקיימת בתחום זה עם מדינות אחרות בעולם הפוטרות למעשה ניסויים אלה ממס ערך מוסף, מוצע לקבוע מס בשיעור אפס על מתן שירותי פיקוח, תיאום ובקרה בקשר לביצוע ניסויים רפואיים בבני אדם לתושב חוץ. שירותים (א)30 אלה אינם חייבים כיום במס בשיעור אפס לפי סעיף ) לחוק, הקובע מס בשיעור אפס על שירות שניתן לתושב 5( חוץ, מאחר שבמקרים כאלה חל החריג למס בשיעור אפס ), שכן נושא ההסכם הוא מתן השירות 5()(א30 לפי סעיף בפועל, נוסף על תושב החוץ, גם לתושב ישראל בישראל. .290 '; התשע"ד, עמ239 'ס"ח התשל"ו עמ 1 .626 'ק"ת התשל"ג, עמ 2 ד ב ר י ה ס ב ר 30.6.2014 ,, ב' בתמוז התשע"ד877 - הצעות חוק הממשלה 845 א31 תיקון סעיף .4 "א(ב) לחוק העיקרי, במקום "יהיה אותו חלק" יבוא "יהיה המס על אותו חלק31 בסעיף ובמקום "פטור ממס" יבוא "בשיעור אפס". ב31 תיקון סעיף .5 ,"ב(ב) לחוק העיקרי, במקום "מתן שירות בנייה" יבוא "על מתן שירותי בנייה31 בסעיף " ובמקום "יהיה פטור ממס" יבוא "יהיה 1לג49–לג ו49 לג" יבוא "סעיפים49 במקום "סעיף מס בשיעור אפס". א87 הוספת סעיף .6 : לחוק העיקרי יבוא87 אחרי סעיף "החזר סכום ששולם ביתר א.87 הוכח להנחת דעתו של המנהל כי חייב במס שילם סכום יתר על הסכום שהיה חייב בו, יהיה החייב במס זכאי להגיש בקשה להחזר הסכום כאמור בתוך חמש שנים מהיום שבו שולם." 98 תיקון סעיף .7 : לחוק העיקרי, אחרי סעיף קטן (ב) יבוא98 בסעיף "(ג)  חל המועד לתשלום סכום לפי חוק זה ביום פרסום המדד, ייווספו הפרשי , מתום היום אשר קדם 97 ההצמדה לתקופת הפיגור או הדחייה כאמור בסעיף למועד התשלום האמור." 103 החלפת סעיף .8 : לחוק העיקרי יבוא103 במקום סעיף "זקיפת תשלום לחוב קודם .103 שילם אדם סכום כלשהו על חשבון סכומים שונים שהוא (א) חייב בהם על פי חוק זה או על פי חוק המסים (קנס פיגורים), .4 "א(ב) לחוק העיקרי, במקום "יהיה אותו חלק" יבוא "יהיה המס על אותו חלק31 בסעיף ובמקום "פטור ממס" יבוא "בשיעור אפס". א31 תיקון סעיף .5 ,"ב(ב) לחוק העיקרי, במקום "מתן שירות בנייה" יבוא "על מתן שירותי בנייה31 בסעיף " ובמקום "יהיה פטור ממס" יבוא "יהיה 1לג49–לג ו49 לג" יבוא "סעיפים49 במקום "סעיף מס בשיעור אפס". ב31 תיקון סעיף .6 : לחוק העיקרי יבוא87 אחרי סעיף א87 הוספת סעיף "החזר סכום ששולם ביתר א.87 הוכח להנחת דעתו של המנהל כי חייב במס שילם סכום יתר על הסכום שהיה חייב בו, יהיה החייב במס זכאי להגיש בקשה להחזר הסכום כאמור בתוך חמש שנים מהיום שבו שולם." .7 : לחוק העיקרי, אחרי סעיף קטן (ב) יבוא98 בסעיף98 תיקון סעיף "(ג)  חל המועד לתשלום סכום לפי חוק זה ביום פרסום המדד, ייווספו הפרשי , מתום היום אשר קדם למועד 97 ההצמדה לתקופת הפיגור או הדחייה כאמור בסעיף התשלום האמור." .8 : לחוק העיקרי יבוא103 במקום סעיף103 החלפת סעיף "זקיפת תשלום לחוב קודם .103 שילם אדם סכום כלשהו על חשבון סכומים שונים שהוא (א) חייב בהם על פי חוק זה או על פי חוק המסים (קנס פיגורים), ב לחוק נקבע פטור ממס על31–א ו31 בסעיפים סעיפים תכנית - 38 מתן שירותי בנייה במסגרת תמ"א12– ו5 ,4 מיתאר ארצית לחיזוק מבנים קיימים מפני ) ובמתחמי פינוי בינוי וכן 38 תמ"א- רעידות אדמה (להלן על מכירת זכות ביחידת מגורים חלופית במתחם פינוי בינוי. כדי להפחית את נטל המס המוטל על שירותים בתחומים האמורים מוצע להחליף את הפטור הניתן לגביהם בקביעת מס בשיעור אפס, כך שנותני שירותים אלה יהיו רשאים לנכות את מס התשומות הכלול בחשבוניות מס שהוצאו להם. כמו כן, מוצע לקבוע מס בשיעור אפס גם על מתן .38/2 שירותי בניה במסגרת תמ"א להצעת החוק, מוצע 14 בהוראת התחולה שבסעיף לקבוע כי התיקון האמור יחול לגבי מכירת זכות ביחידת מגורים חלופית או מתן שירותי בנייה שמועד החיוב במס לגביהם חל ביום פרסומו של החוק המוצע או לאחריו. ככלל, המועד להגשת תביעה להחזר מס ערך 6 סעיף מוסף אינו מוגבל כיום בזמן, בכפוף להוראות המסדירות מגבלת זמן במקרים מסוימים. מצב זה מביא לפגיעה במידת הוודאות התקציבית ולהכבדה בנטל המינהלי על רשויות המס. נוכח האמור, ובהנחה שראוי לקבוע תקופת התיישנות להגשת בקשה להחזרי מס, מוצע לקבוע שהיא תהיה חמש שנים מיום תשלום היתר, בדומה לתקופה (ב) לחוק בעניין הסמכות להוציא שומות.77 הקבועה בסעיף לחוק המסדירים כיום את נושא97– ו93 סעיפים 7 סעיף גביית הפרשי הצמדה וריבית על תקופת פיגור בתשלום, מנוסחים כיום באופן המקשה על גביית הפרשי הצמדה לגבי פיגור בתשלום שהמועד המקורי לתשלומו חל ביום פרסום מדד המחירים לצרכן. מוצע לקבוע מנגנון התאמה לעניין זה, כך שלעניין חישוב הפרשי ההצמדה יראו את תקופת הפיגור כאילו החלה מתום היום אשר קדם (ג) 187 למועד התשלום, זאת בדומה למנגנון הקיים בסעיף לפקודת מס הכנסה. לחוק מסדיר את אופן זקיפתם של103 סעיף סעיפים (ב) סכומים המשולמים בידי חייבים במס. מוצע13– ו8 לחוק ולקבוע מנגנון103 להחליף את סעיף זקיפת תשלומים חדש, כמפורט להלן: (א) לחוק, כל 103 על פי הכללים הקיימים כיום בסעיף עוד לא ביקש החייב אחרת ייזקף התשלום לסוגי החובות השונים לפי סדר זה: מס, קנס או כפל מס, הפרשי הצמדה וריבית. מוצע לשנות את מנגנון זקיפת התשלומים האמור ולקבוע את סדר הזקיפה של סוגי החוב כדלקמן: מס, כפל מס, עיצום כספי או קנס. חיובי ריבית והצמדה בתוך כל סוג חוב ייפרעו בהתאם לחלקם היחסי בחוב כולו, זאת בדומה להוראות הקיימות בפקודת מס הכנסה. המנגנון החדש יחול לגבי 2014 חובות שנוצרו בשל דוחות תקופתיים מתום שנת ואילך וכן לגבי קנסות שהוטלו בתקופה זו, למעט קנסות שהוטלו בשל דוחות לשנים קודמות. לחוק מס ערך מוסף שמוצע להחליפו:103 וזה נוסח סעיף "זקיפת תשלום לחוב קודם .  (א)  שילם החייב במס סכום כלשהו על חשבון 103 סכומים שונים שהוא חייב בהם על פי חוק זה או על פי , ולא פירש 1981-חוק המסים (קנס פיגורים), התשמ"א ד ב ר י ה ס ב ר 30.6.2014 ,, ב' בתמוז התשע"ד877 - הצעות חוק הממשלה 846 חוק המסים (קנס פיגורים), ולא פירש- (להלן3‏1981-התשמ"א לסילוק איזה מסוגי החובות שלו נועד הסכום ששילם, ייזקף התשלום לסוגי החובות השונים לפי הסדר שלהלן, ואילו בכל סוג חוב ייזקף התשלום לפי סדר היווצרות החוב: מס; )1( ;כפל מס )2( עיצום כספי או קנס לפי חוק זה או קנס לפי חוק )3( .)המסים (קנס פיגורים לעניין סעיף קטן (א), דין החזר מס תשומות וכל החזר (ב) מס אחר שקוזז כנגד חוב לפי חוק זה או לפי חוק קיזוז מסים, , ודין סכום שנגבה על פי פקודת המסים 4‏1980-התש"ם , או בדרך אחרת, כדין סכום ששולם.5‏)(גבייה שולם סכום לפי סעיף קטן (א), ייזקף כנגד כל סוג חיוב (ג) שבאותו חוב, חלק יחסי מהסכום ששולם כיחס חלקו של סכום אותו סוג חיוב לסך כל אותו חוב; לעניין זה, "סוג חיוב" כל אחד מאלה: קרן החוב, ריבית, הצמדה."- 105 תיקון סעיף .9 : לחוק העיקרי, במקום סעיף קטן (ג) יבוא105 בסעיף (ב) והוראות סעיפים88 א או87 ,87 "(ג)  סכום ששולם ביתר כאמור בסעיפים ימים מיום תשלומו, ייווספו עליו 30 קטנים (א) או (ב) אינן חלות לגביו, והוחזר לאחר הפרשי הצמדה וריבית מיום תשלומו." תיקון חוק מס ערך )44 'מוסף (תיקון מס .10 - )(ב6 , בסעיף6‏2014-), התשע"ד44 'בחוק מס ערך מוסף (תיקון מס לסילוק איזה מחובותיו האמורים נועד הסכום ששילם, ייזקף התשלום לסוגי החובות השונים לפי הסדר שלהלן, ואילו בכל סוג חוב ייזקף התשלום לפי סדר היווצרות החוב: מס; )1( קנס או כפל מס לפי חוק זה, או קנס לפי )2( ;1981-חוק המסים (קנס פיגורים), התשמ"א הפרשי הצמדה וריבית לרבות מתואמים )3( .א97 לפי סעיף לעניין סעיף קטן (א), דין החזר מס תשומות וכל    (ב) החזר מס אחר שקוזז כנגד חוב לפי חוק זה או לפי חוק , ודין סכום שנגבה על פי פקודת 1980-קיזוז מסים, התש"ם כדין סכום ששולם."- המסים (גביה) או בדרך אחרת לחוק את סעיף105 מוצע להחליף בסעיף 9 סעיף קטן (ג) ולקבוע כי במקרה שבו יש להחזיר לעוסק מס ששילם ביתר, לרבות שיעור מס ביתר על פי דוח ארעי, וכן כל סכום ששילם ביתר ואשר אינו בגדר מס תשומות, ימים מיום תשלומו, 30 והסכום כאמור לא הוחזר בתוך תחול חובת תשלום הפרשי הצמדה וריבית החל מיום התשלום ועד יום ההחזר. כמו כן מוצע לבטל את ההוראה ) לחוק שעניינה התקופה להגשת 2()(ג105 הקבועה בסעיף תביעה להחזר סכום ששולם ביתר, זאת נוכח קביעת א המוצע.87 הוראות בעניין זה בסעיף לחוק מס ערך 105 וזה נוסח סעיף קטן (ג) שבסעיף מוסף, שמוצע להחליפו: שולם לענין חוק זה סכום כלשהו שיש להחזירו ) 1(  )"(ג והוראות סעיפים קטנים (א) או (ב) אינם חלים לגביו, (ב), ייווספו 88 או87 לרבות מס כאמור בסעיפים ימים מיום תשלומו, 30 לסכום, אם הוחזר לאחר הפרשי הצמדה וריבית מיום תשלומו; ) ניתן 1( תביעה להחזר סכום כאמור בפסקה )2( להגיש למנהל בכתב, תוך שנתיים מיום תשלום הסכום." -), התשע"ד44 ' בחוק מס ערך מוסף (תיקון מס10 סעיף ), נקבע כי מיום י' 290 ' (ס"ח התשע"ד, עמ2014 ) ואילך, יחל עוסק החייב2015 בינואר1( בטבת התשע"ה .38 'ס"ח התשמ"א, עמ 3 .50 'ס"ח התש"ם, עמ 4 .1399 ) (א1374 )חוקי א"י, כרך ב', עמ' (ע 5 .290 'ס"ח התשע"ד, עמ 6 ד ב ר י ה ס ב ר 30.6.2014 ,, ב' בתמוז התשע"ד877 - הצעות חוק הממשלה 847 )" יבוא "י"ט בטבת2014 בדצמבר31( ברישה, במקום "ט' בטבת התשע"ה )1( ;")2015 בדצמבר31( התשע"ו בטלה.- )), פסקת משנה (ג2( בפסקה )2( תחילה .11 לחוק זה, ביום2– ו1 לחוק העיקרי כנוסחם בסעיפים29– ו22 תחילתם של סעיפים (א) ).2014 בספטמבר1( ו' באלול התשע"ד לחוק זה, ביום י' בטבת 8 לחוק העיקרי כנוסחו בסעיף103 תחילתו של סעיף (ב) ).2015 בינואר1( התשע"ה , כנוסחו 2014-), התשע"ד44 '(ב) לחוק מס ערך מוסף (תיקון מס6 תחילתו של סעיף (ג) ).2015 בינואר1( לחוק זה, ביום י' בטבת התשע"ה10 בסעיף תחולה .12 לחוק זה, יחולו לגבי5– ו4 ב לחוק העיקרי, כנוסחם בסעיפים31–א ו31 הוראות סעיפים מכירת זכות ביחידת מגורים חלופית או מתן שירותי בנייה שמועד החיוב במס לגביהם לפי פרק ו' לחוק העיקרי חל ביום פרסומו של חוק זה או לאחריו; לעניין זה, "מכירת זכות א לחוק העיקרי.31 כמשמעותם בסעיף- "ביחידת מגורים חלופית" ו"מתן שירותי בנייה הוראת מעבר .13 (א), לגבי עסקאות שמועד קבלת התמורה או מועד מסירת11 על אף האמור בסעיף (א) ), ימשיכו לחול הוראות 2014 בספטמבר1( הטובין בהן חל לפני יום ו' באלול התשע"ד לחוק העיקרי כנוסחם ערב המועד האמור.29– ו22 סעיפים (ב), לגבי חוב שנוצר בשל דוח תקופתי לתקופה המסתיימת 11 על אף האמור בסעיף (ב) ), לרבות קנסות אשר הוטלו בשל דוחות 2015 בינואר1( לפני יום י' בטבת התשע"ה , 1981- לחוק העיקרי או לפי חוק המסים (קנס פיגורים), התשמ"א94 כאמור לפי סעיף לחוק העיקרי כנוסחו ערב המועד האמור.103 יחולו ימשיכו הוראות סעיף )" יבוא "י"ט בטבת2014 בדצמבר31( ברישה, במקום "ט' בטבת התשע"ה )1( ;")2015 בדצמבר31( התשע"ו בטלה.- )), פסקת משנה (ג2( בפסקה )2( .11 לחוק זה, ביום2– ו1 לחוק העיקרי כנוסחם בסעיפים29– ו22 תחילתם של סעיפים (א) ).2014 בספטמבר1( ו' באלול התשע"ד תחילה לחוק זה, ביום י' בטבת 8 לחוק העיקרי כנוסחו בסעיף103 תחילתו של סעיף (ב) ).2015 בינואר1( התשע"ה , כנוסחו 2014-), התשע"ד44 '(ב) לחוק מס ערך מוסף (תיקון מס6 תחילתו של סעיף (ג) ).2015 בינואר1( לחוק זה, ביום י' בטבת התשע"ה10 בסעיף .12 לחוק זה, יחולו לגבי5– ו4 ב לחוק העיקרי, כנוסחם בסעיפים31–א ו31 הוראות סעיפים מכירת זכות ביחידת מגורים חלופית או מתן שירותי בנייה שמועד החיוב במס לגביהם לפי פרק ו' לחוק העיקרי חל ביום פרסומו של חוק זה או לאחריו; לעניין זה, "מכירת זכות א לחוק העיקרי.31 כמשמעותם בסעיף- "ביחידת מגורים חלופית" ו"מתן שירותי בנייה תחולה .13 (א), לגבי עסקאות שמועד קבלת התמורה או מועד מסירת11 על אף האמור בסעיף (א) ), ימשיכו לחול הוראות 2014 בספטמבר1( הטובין בהן חל לפני יום ו' באלול התשע"ד לחוק העיקרי כנוסחם ערב המועד האמור.29– ו22 סעיפים הוראת מעבר (ב), לגבי חוב שנוצר בשל דוח תקופתי לתקופה המסתיימת 11 על אף האמור בסעיף (ב) ), לרבות קנסות אשר הוטלו בשל דוחות 2015 בינואר1( לפני יום י' בטבת התשע"ה , 1981- לחוק העיקרי או לפי חוק המסים (קנס פיגורים), התשמ"א94 כאמור לפי סעיף לחוק העיקרי כנוסחו ערב המועד האמור.103 ימשיכו לחול הוראות סעיף בדיווח מפורט להגיש את הדוח המפורט כדוח תקופתי. לצורך ביצוע בדיקות והתאמות נוספות במערכות הגבייה של רשות המסים מוצע לדחות בשנה נוספת את מועד התחילה של הוראה זו. מוצע לקבוע מועדי תחילה נדחים לכמה11 סעיף הוראות בחוק המוצע, לפי זמני ההיערכות השונים הנדרשים לצורך יישומה. ד ב ר י ה ס ב ר 30.6.2014 ,, ב' בתמוז התשע"ד877 - הצעות חוק הממשלה