הצעת חוק לדיון מוקדם
2227719 :מספר פנימי
הכנסת העשרים וחמש
מיכל שיר סגמן
יוזמים: חברי הכנסת
יאיר לפיד
משה טור פז
יסמין פרידמן
רון כץ
נאור שירי
______________________________________________
5512/25/פ
2025–הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה )ניכוי בגין הוצאות טיפול בילדים(, התשפ"ה
:, בסופו יבוא17 )להלן – הפקודה(, בסעיף1בפקודת מס הכנסה.1
17 תיקון סעיף
סכומים ששילם הורה עבור הוצאות טיפול
)א(
שקלים20,000 בילדיו, בסכום שאינו עולה על
שקלים חדשים17,300 ,חדשים בעד ילדו האחד
שקלים חדשים14,600-נוספים בעד ילדו השני, ו
נוספים בעד כל אחד מילדיו הנוספים, ובלבד
שהתקיימו כל אלה:
(16)
"ניכוי מס להורה
עובד בגין הוצאות
טיפול בילדים
.120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש1
2
משק בית בו בני הזוג עובדים או
(1)
עוסקים בעסק או במשלח יד, במהלך כל
שעות בשבוע לפחות, או70 ,שנת המס
שהורה הוא הורה עצמאי, העובד או עוסק
בעסק או במשלח יד ועובד במהלך כל שנת
שעות בשבוע לפחות, או משק בית בו35 מס
לפחות אחד מבני הזוג הוא הורה הלומד
במוסד חינוכי ובני הזוג עובדים או עוסקים
בעסק או במשלח יד, במהלך כל שנת המס,
שעות בשבוע לפחות, או משק בית בו45
;אחד מבני הזוג משרת מילואים פעיל
ההורה הודיע למעבידו או לפקיד
(2)
השומה על בחירתו בניכוי לפי הוראות
פסקה זו, בדרך שקבע שר האוצר בתקנות.
ניכוי בעד הוצאות טיפול בילד לפי פסקה זו
)ב(
לא יבוא בחישוב המס של יותר מהורה אחד, אלא
אם כן מתקיימים כל אלה:
הוריו של ילד שלגביו נוכו סכומים
(1)
כאמור בפסקת משנה )א( לא מקיימים משק
בית משותף;
( הוצאות כאמור בפסקת משנה )א
( 2)
משולמות בידי שני ההורים לפי חוק לתיקון
.21959–דיני המשפחה )מזונות(, התשי"ט
על אף האמור בפסקת משנה )א(, הורה
)ג(
שעובד או שעוסק בעסק או במשלח יד רק בחלק
משנת המס, יהיה זכאי לניכוי כאמור בפסקת
משנה )א( באופן יחסי, ובלבד שההורה עובד או
עוסק בעסק או במשלח היד, לפי העניין, עשרה
חודשים רצופים, לפחות.
.72 ' ס"ח התשי"ט, עמ2
3
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של
)ד(
הכנסת, רשאי לקבוע, בין היתר, הוראות לעניין –
הוצאות טיפול בילד שבעדן תינתן
(1)
זכאות לניכוי סכומים כאמור בפסקת משנה
)א(;
זכאות לניכוי הוצאות לפי פסקה זו
(2)
למשק בית שבני הזוג או ההורה העצמאי בו
עובדים או עוסקים בעסק או במשלח יד
פחות שעות מהקבוע בפסקת משנה )א(.
– בפסקה זו
)ה(
;"בן זוג" – לרבות אדם שאינו נשוי
"הורה עצמאי" – כהגדרתו בחוק סיוע למשפחות
;31992–שבראשן הורה עצמאי, התשנ"ב
3 חודשים וטרם מלאו לו3 "ילד" – מי שמלאו לו
שנים במהלך שנת3 שנים, ואם מלאו לו
הלימודים – עד תום שנת הלימודים;
( לחוק1)ג252 "מוסד חינוכי" – כהגדרתו בסעיף
; 41995–הביטוח הלאומי, התשנ"ה
"משרת מילואים פעיל" – חייל מילואים
המילואים,
שירות
כהגדרתו בחוק
, ששירת שירות מילואים52008–התשס"ח
ימים לפחות במהלך אותה שנת מס."21
– "( לפקודה, המילים "לשם טיפול בילד או השגחה עליו או1)32 בסעיף
יימחקו.
.2
32 תיקון סעיף
ד ב ר י ה ס ב ר
העלויות הכרוכות בתשלום עבור טיפול בילדים בגיל הרך הן גבוהות ומטילות מעמסה כלכלית על
ההורים. לעתים נאלץ משק בית להוציא את רוב הכנסתו של אחד ההורים על התשלום האמור, ובשל כך
.147 ' ס"ח התשנ"ב, עמ3
.210 ' ס"ח התשנ"ה, עמ4
.502 ' ס"ח התשס"ח, עמ5
4
.אחד ההורים פשוט נמנע מיציאה לשוק עבודה. לרוב מדובר בנשים
הצעת החוק נועדה להקל על הנטל הכלכלי וליצור תמריץ חיובי להשתלבותם של הורים לפעוטות
ולילדים בגיל הרך בשוק העבודה, ויהיה בה גם כדי להגדיל את הכנסות המדינה הנובעות ממיסוי.
מתוך הבנה שהוצאות הילדים היא מטלה של כל משק הבית, מוצע שבחישוב המס של משק בית בו
שעות שבועיות לפחות במצטבר, או הורה 70 שני ההורים עובדים או עוסקים בעסק או במשלח יד במשך
שעות שבועיות לפחות, במשך תקופה של עשרה חודשים או 35 עצמאי שעובד או עוסק במשלח יד במשך
יותר בשנת המס, יובאו בחשבון ניכוי סכומים ששולמו עבור הוצאות הטיפול בילדים.
לפי המוצע, יוכל אחד מההורים לנכות מהכנסתו החייבת במס, סכומים ששילמו עבור מעון יום
שקלים חדשים 17,300 , שקלים חדשים בשנה בעד ילדו האחד20,000 לילדים, בסכום שאינו עולה על
שקלים חדשים נוספים בשנה בעד כל אחד מהילדים הנוספים.14,600-נוספים בשנה בעד ילדו השני ו
ההסדר המוצע יאפשר להורים לפעוטות או ילדים בגיל הרך, שלפחות אחד מהם הוא הורה הלומד
במוסד חינוכי, לקבל את הניכוי בסכומים האמורים, במידה וההורים בכלל משק הבית עובדים או
ימי 45 שעות שבועיות לפחות או משק בית בו אחד מבני הזוג שירת לפחות45 עוסקים במשלח יד, במשך
מילואים במשך אותה שנת המס.
( לפקודת מס הכנסה, שבו נקבע, בין היתר, כי הוצאות1)32 התקבל תיקון לסעיף2009 יצוין כי בשנת
שהוצאו לשם טיפול בילד או השגחה עליו אינן מותרות בניכוי. בהצעת חוק זו מוצע לבטל את האיסור על
ניכוי הוצאות שהוצאו לשם טיפול בילד, ולקבוע כי ניתן יהיה לנכות הוצאות כאמור בתנאים שנקבעו
בהצעת החוק.
הצעות חוק דומות בעיקרן הונחו על שולחן הכנסת העשרים ועל שולחן הכנסת העשרים ושתיים על ידי
(, על שולחן הכנסת העשרים ושלוש על ידי חבר הכנסת 622/22/; פ1302/20/חבר הכנסת איציק שמולי )פ
(, על שולחן הכנסת העשרים 1067/23/( ועל ידי חברת הכנסת קארין אלהרר )פ498/23/איציק שמולי )פ
(, על ידי 637/24/(, על ידי חברת הכנסת קארין אלהרר )פ312/24/וארבע על ידי חברת הכנסת קרן ברק )פ
( ועל ידי חברי הכנסת מיכל שיר סגמן וזאב בנימין 1390/24/חברות הכנסת קארין אלהרר ומירב בן ארי )פ
( ועל 988/25/( ועל שולחן הכנסת העשרים וחמש על ידי חברת הכנסת מיכל שיר סגמן )פ3293/24/בגין )פ
(.1826/25/ידי חברת הכנסת מיכל שיר סגמן וקבוצת חברי הכנסת )פ
--------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
(17.02.2025) י"ט בשבט התשפ"ה