חומר רקע
11/3/2025 נוסח לישיבת ועדת הכספים ביום
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב2025
,)
התשפ"ה–
2025
2024
– הוצאות שלא מותרות בניכוי
פרק ג :'מסים
סימן ג :'צמצום ההון השחור הבלתי חוקי
תיקון פקודת
מס הכנסה
8.בפקודת מס הכנסה –
(1)
בסעיף
32
–
(א)
אחרי פסקה (
16
)יבוא:
("
16א)
תשלומים, שיש יסוד סביר להניח שנקבע שהוחלט
שנתינתם מהווה הפרה לפי חוק לצמצום השימוש במזומן,
התשע"ח–
2018
1
,בהחלטה סופית שלא ניתן לערער עליה ובשל
ההפרה כאמור הוטל עיצום כספי לפי סעיף 9 לאותו ה
חוק; הוגש
התקבל
ערעור
שהוגש
לבית המשפט על החלטה להטיל עיצום
כספי כאמור
ו
קבע
בית המשפט כי לא
היתה הפרה ,יוחזר המס
ששולם ביתר בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום תשלומו עד
יום החזרתו;
;"
(ב)
בסופו יבוא:
("
18
)
תשלומים ששולמו במזומן מעבר לסכום הקבוע בסעיף
130א1(א ,)בניגוד לסעיף הקטן
להוראה
האמור
ה ,או תשלומים
במזומן שלא דווחו כנדרש לפי סעיף
130א1(ב;)
"(
18
19
)
הוצאה שהוציא עוסק שסכומה ,בלא מס הערך
המוסף ,עולה על הסכום הקבוע בסעיף
38
(א1
)לחוק מס ערך
מוסף ,בלי שהוקצה מספר לחשבונית המס שהוצאה שלא הוצא
כנגדה מסמך
המאפשר ניכוי מס תשומות
מספר לפי סעיף
47
(א2)
כמשמעותו בסעיף38
)(א לחוק האמור;".
בשל
בעד
עסקה ש
מס
התשומות
ששולם בגינה
לא הותר בניכוי
בשל
לפי סעיף38(א1)
לחוק
מס ערך מוסף ;לעניין זה, "עוסק" –
כהגדרתו בחוק סמ
ערך מוסף."
;
1 ס '"ח התשע"ח, עמ428
.
,; התשפ"ג, עמ575
.
ההתייעלות
הכלכלית2025
- 2 -
(2)
בסעיף
32א –
(א)
האמור בו יסומן"(א)"
,ובו
אחרי "אלא אם כן "יבוא "נוכה המס
והועבר לפקיד השומה ,וכן"
,ו
במקום "על פי סעיפים
161
,
166
או
171
"
יבוא "על פי סעיפים
166
או
171
"
;
(ב)
אחרי סעיף קטן(א) יבוא: במקום "על פי סעיפים
161
,
166
או
171
"יבוא "על פי סעיפים
166
או
171
"
;
(גב)
בסופו יבוא "הוראות סעיף זה
קטן(א) לא יחולו אם
הנישום הוכיח, הנישום להנחת דעתו של פקיד השומה, כי
התקיים אחד מאלה:
(1)
האדם ש אשר
לו או בשבילו שולמו התשלומים כלל
את הסכומים התשלומים
האמורים בדוח על הכנסתו לפי
סעיף131
ושילם את סכום המס החל בשלהם;
(2)
סכום המס נוכה והועבר בהתאם
לאישור פקיד
שומה לפי סעיפים166
או171
;
(3)
אין
חובת ניכוי במקור בשל התשלום."
;לעניין
זה
יראו זאת
כאילו
נוכה המס והועבר לפקיד השומה גם אם
נוכה
והועבר
סכום המס בהתאם ל אישור מפקיד השומה הפוטר
את
התשלום מחובת ניכוי במקו
ר או מקטין את סכום הניכוי".
(3)
אחרי סעיף
130א יבוא:
"הגבלת תשלומים
במזומן
130א1
.(א )
מי שחייב לנהל פנקסי חשבונות לפי סעיף
130
,לא ישלם במהלך עסקיו תשלומים במזומן,
בסכום מצטבר העולה על
200,000
שקלים חדשים
בשנה ;בסעיף זה" ,מזומן "
–
כהגדרתו בחוק
לצמצום השימוש במזומן ,התשע"ח–
2018
.
(ב )
אדם כאמור בסעיף קטן (א )יצרף לדוח
המוגש על ידו
שהוא מגיש לפי סעיף
131
טופס שקבע
המנהל ,הכולל פירוט בדבר תשלומים ששילם
במזומן ,כאמור באותו סעיף קטן;".
(5)
בפרק שני :גביה ,במקום כותרת סימן ז 'יבוא: "סימן ז :'עיצום כספי –
הפרות "ואחריה יבוא:
ההתייעלות
הכלכלית2025
- 3 -
"סימן ז :'עיצום כספי – הפרות"
;
(6)
:אחרי כותרת סימן ז' לפרק שני יבוא
"עיצום כספי בשל
הפרת הגבלות על
תשלומים במזומן
195ט1
.היה למנהל יסוד סביר להניח כי מי שחייב לנהל
פנקסי חשבונות לפי סעיף
130
,שילם במהלך עסקיו
תשלומים במזומן ,בסכום מצטבר העולה על
200,000
שקלים חדשים בשנה ,בניגוד להוראות
סעיף
130א1(א ,)רשאי הוא להטיל עליו עיצום כספי
בשיעור של
%
10
מהסכום השווה להפרש שבין
הסכום המצטבר ששולם כאמור לבין בין ו
200,000
שקלים חדשים ,ולא יותר מ־200,000
שקלים
חדשים;".
(7)
לפני סעיף
195יא יבוא "
סימן ח :'הוראות לעניין הטלת עיצום כספי;"
(8)
בסעיפים בסעיף
195יא ו־195כ ,בכל מקום ,במקום "בסעיף
195י "יבוא
"בסימן ז;"'
(9)
בסעיף
195יד ,בהגדרה "הפרה חוזרת ,"במקום "כאמור בסעיף
195י"
יבוא "המנויה בסימן ז"'
;.
(
10
)
בסעיף195כ ,במקום "בסעיף
195י "יבוא "בסימן ז;"'
(
11
)
בסעיף195
כג, במקום "בסעיף195
י" יבוא "בסעיפים195ט1
,
195־ י ו
195י1
."
תיקון חוק מיסוי
מקרקעין (שבח
ורכישה)
9. בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה ,)התשכ"ג–
1963
2 (בפרק זה – חוק מיסוי
מקרקעין )
–
(2)
בסעיף
46
,האמור בו יסומן
("א ")ואחריו יבוא:
("ב)
בחישוב השבח החל על מכירת זכות במקרקעין ,לא יותרו בניכוי:
–
2 ס '"ח התשכ"ג, עמ156; התשפ"ג ,, עמ542
.
ההתייעלות
הכלכלית2025
- 4 -
(1)
הוצאות ששולמו במזומן תשלומים שהוציא עוסק
כהגדרתו בחוק לצמצום השימוש במזומן ,התשע
"ח-
2018
3,
במסגרת עסקו ,שיש יסוד סביר להניח שתשלומן שנקבע שהוחלט
שנתינתם מהווה הפרה או עבירה לפי אותו ה
חוק לצמצו
ם
השימוש במזומן ,התשע"ח–
2018
4, ובשל ההפרה כאמור הוטל
עיצום כספי לפי סעיף 9 לאותו החוק ;
הוגש התקבל ערעור
שהוגש
לבית המשפט
על החלטה
,להטיל עיצום כספי כאמור
וקבע בית
המשפט כי לא
היתה
,הפרה
יוחזר המס ששולם ביתר בתוספת
הפרשי הצמדה וריבית מיום תשלומו עד יום החזרתו
בהחל
טה
סופית שלא ניתן לערער עליה; לעניין זה, "עוסק"
–
כהגדרתו
בחוק לצמצום השימוש במזומן ,התשע
"ח-
2018
."
(2)
תשלומים ששולמו במזומן מעבר לסכום המותר לפי סעיף
130א1(1א )לפקודת לפקוד
ה מס הכנסה או תשלומים במזומן
שלא דווחו כנדרש לפי סעיף
130א1(2ב )לפקודה האמורה".
תיקון חוק מס
ערך מוסף
10
. בחוק מס ערך מוסף
, התשל"ו–
1975
5
(להלן–
)חוק מס ערך מוסף –
(1)
בסעיף
38
,אחרי סעיף קטן (א1
)יבוא:
("א2) על אף האמור בסעיף קטן (א ,)לא יותר ניכוי מס התשומות הכלול
בחשבונית מס אם התמורה שבשלה ניתנה חשבונית המס היא תשלום
שיש יסוד סביר להניח שנקבע
שהוחלט
שנתינתו מהווה הפרה של לפי
חוק לצמצום השימוש במזומן ,התשע"ח–
2018
6
,בהחלטה סופית שלא
ניתן לערער עליה, ובשל ההפרה כאמור הוטל עיצום כספי לפי סעיף 9
לאותו ה
חוק אלא אם כן הוכח להנחת דעתו של המנהל כי שולם בגין
העסקה שולם מס כדין ;
הוגש התקבל ערעור שהוגש לבית המשפט
על
החלטה להטיל עיצום כספי כאמור וקבע בית המשפט כי לא
היתה
הפרה
, יוחזר המס ששולם ביתר בתוספת הפרשי הצמדה וריבית
כהגדרתם בסעיף93
מיום תשלומו עד יום החזרתו".
;
(2)
בסעיף
47(א2
,)בסופו יבוא:
3 ס '"ח התשע"ח, עמ428
.
4 ס '"ח התשע"ח, עמ428
.
5
'ס"ח התשל"ו, עמ72
'; התשפ"ג, עמ174
.
6 ס '"ח התשע"ח, עמ428
.
ההתייעלות
הכלכלית2025
- 5 -
("
4)
עוסק מורשה רשאי לבקש מהמנהל להקצות מספר לחשבונית מס
גם לאחר הוצאת החשבונית ,אולם אין בכך כדי לשנות מהמועד הקבוע
בסעיף
38
)(א."
;
תיקון פקודת מס
הכנסה ,תיקון חוק
מיסוי מקרקעין
ותיקון חוק מס
ערך מוסף – תחילה
ו
תחולה
14
.
תחילתם של
סעיפים
32
, ו-
32א ,
130א1
,
195ט1
,
195יא ,
195יד, ו־195כ ו־195כג
לפקודת מס הכנסה כנוסחם בסעיף 8(1
)עד (3
( ,)
6
5
,)ו-(8
7
)עד (
11
9
)לב
חוק זה,
סעיפים
סעיף39
ו־46
לחוק מיסוי מקרקעין
, כנוסחו בסעיפים 9(1
)ו-(2
)לב
חוק
זה ,וסעיף
38
לחוק מס ערך מוסף כנוסחו בסעיף
10
(1
)לב
חוק זה ,ביום י"ב
בטבת התשפ"ו (1
בינואר2026
),
והם
יחולו על תשלומים והוצאות ששולמו
ביום התחילה ואילך.
***************************************************************************************