הצעת חוק לדיון מוקדם
הכנסת השבע-עשרה
הצעת חוק של חבר הכנסת אורי אריאל
פ/304/17
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (זיכוי וניכוי בגין הוצאות טיפול בילדים), התשס"ו-2006
תיקון סעיף 17
1.
בפקודת מס הכנסה1 (להלן - הפקודה), בסעיף 17, אחרי פסקה (13) יבוא:
"(13א)
(א)
סכומים ששילמה אישה עבור מעון יום לילדיה, בסכום שאינו עולה על 20,000 שקלים חדשים בעד ילדה האחד, 17,300 שקלים חדשים נוספים בעד ילדה השני, ו-14,600 שקלים חדשים נוספים בעד כל אחד מילדיה הנוספים, ובלבד שהתקיימו כל אלה:
(1)
האישה ובן זוגה עובדים או עוסקים בעסק או במשלח יד, במהלך כל שנת המס, 36 שעות בשבוע לפחות, כל אחד מהם, או שהאישה היא הורה יחיד, העובדת או עוסקת בעסק או במשלח יד, כאמור;
(2)
האישה ובן זוגה הודיעו למעבידם או לפקיד השומה על בחירתם בניכוי לפי הוראות סעיף זה, בדרך שקבע שר האוצר בתקנות.
(ב)
על אף האמור בסעיף קטן (א), רשאית אישה, הזכאית לניכוי כאמור, לבחור כי זכאותה תובא בחישוב המס של בן זוגה במקום בחישוב המס שלה; לא נמצא ילד עם אימו ובהחזקתה, תחול הזכאות האמורה באותם סעיפים על ההורה היחיד שילדו נמצא עימו ובהחזקתו הבלעדית.
(ג)
על אף האמור בסעיף קטן (א), אישה ובן זוגה שעובדים או שעוסקים בעסק או במשלח יד רק בחלק משנת המס, תהא האישה זכאית לניכוי בחישוב המס שלה כאמור בסעיף קטן (א) באופן יחסי, ובלבד שהאישה ובן זוגה עובדים או עוסקים בעסק או במשלח היד, לפי הענין, עשרה חודשים רצופים, לפחות; הוראה זו תחול, בשינויים המחויבים, גם על בן זוג או על הורה יחיד, כאמור בסעיף קטן (ב).
(ד)
(1)
זכאות בעד ילד לפי סעיף זה לא תבוא בחישוב המס של יותר מיחיד אחד.
(2)
הוראות פסקה זו לא יחולו אם נתבע או נתקבל זיכוי בעד אותו ילד, לפי הוראות סעיף 40ז.
(ה)
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע, בין היתר, הוראות בדבר אלה:
(1)
מקרים בהם תהיה זכאות לפי סעיף זה גם בהיקף עבודה או עיסוק של פחות מ-36 שעות בשבוע;
(2)
אופן העברת הזכאות לפי סעיף קטן (ב), מועדה ומשך תוקפה.
(ו)
בסעיף זה -
"בן זוג" – לרבות אדם שאינו נשוי;
"הורה יחיד" – כהגדרתו בחוק משפחות חד הוריות, התשנ"ב-19922;
"ילד" – מי שמתקיימים בו כל אלה:
(1)
מלאו לו 3 חודשים וטרם מלאו לו 5 שנים, ואם מלאו לו 5 שנים במהלך שנת הלימודים - עד סיום שנת הלימודים;
(2)
הוא אינו זכאי לחינוך חינם לפי חוק לימוד חובה, התש"ט-19493;
"מעון יום" – כהגדרתו בחוק פעוטות בסיכון (הזכות למעון יום), התש"ס-20004."
הוספת סעיף 40ז
2.
אחרי סעיף 40ו לפקודה יבוא:
"זיכוי בגין הוצאות טיפול בילדים
40ז.
(א)
בחישוב המס של אישה, אשר היא ובן זוגה עובדים או עוסקים בעסק או במשלח יד, כל אחד מהם, 36 שעות בשבוע לפחות, והכל במהלך כל שנת המס, יובאו בחשבון נקודות זיכוי כמפורט להלן:
(1)
5 נקודות זיכוי בעד ילדה האחד;
(2)
4 נקודת זיכוי נוספות בעד ילדה השני;
(3)
3 נקודות זיכוי נוספות בעד כל אחד מילדיה הנוספים;
ואולם בשנת לידתו של הילד ובשנה שבה הגיע לגיל תום הזכאות יובאו בחשבון מחצית נקודות הזיכוי האמורות.
(ב)
על אף האמור בסעיף קטן (א), רשאית אישה, הזכאית לנקודות זיכוי כאמור באותו סעיף קטן, לבחור כי זכאותה תובא בחישוב המס של בן זוגה במקום בחישוב המס שלה.
(ג)
על אף האמור בסעיף קטן (א), אישה ובן זוגה שעובדים או שעוסקים בעסק או במשלח יד רק בחלק משנת המס, תהא האישה זכאית בחישוב המס שלה לנקודות זיכוי כאמור בסעיף קטן (א) באופן יחסי, ובלבד שהאישה ובן זוגה עובדים או עוסקים בעסק או במשלח היד, לפי הענין, עשרה חודשים רצופים, לפחות.
(ד)
הוראות סעיפים קטנים (א) ו-(ג) יחולו גם בחישוב המס של אישה שהיא הורה יחיד, ובלבד שהיא עובדת או עוסקת בעסק או במשלח יד בהיקף ובתקופות הנקובים באותם סעיפים קטנים.
(ה)
על אף האמור בסעיפים קטנים (א) ו-(ד), לא נמצא ילד עם אימו ובהחזקתה, תחול הזכאות האמורה באותם סעיפים על ההורה היחיד שילדו נמצא עימו ובהחזקתו הבלעדית.
(ו)
(1)
זכאות בעד ילד לפי סעיף זה לא תבוא בחישוב המס של יותר מיחיד אחד.
(2)
הוראות סעיף זה לא יחולו אם נתבע או נתקבל ניכוי הוצאה בעד אותו ילד לפי הוראות סעיף 17(13א).
(ז)
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע, בין היתר, הוראות בדבר אלה:
(1)
מקרים בהם תהיה זכאות לפי סעיף זה גם בהיקף עבודה או עיסוק של פחות מ-36 שעות בשבוע;
(2)
אופן העברת הזכאות לפי סעיף קטן (ב), מועדה ומשך תוקפה.
(ח)
בסעיף זה -
"בן זוג" – לרבות אדם שאינו נשוי;
"הורה יחיד" – כהגדרתו בחוק משפחות חד הוריות, התשנ"ב-19925;
"ילד" – מי שמתקיימים בו כל אלה:
(1)
מלאו לו 3 חודשים וטרם מלאו לו 5 שנים, ואם מלאו לו 5 שנים במהלך שנת הלימודים - עד סיום שנת הלימודים;
(2)
הוא אינו זכאי לחינוך חינם לפי חוק לימוד חובה, התש"ט-19496."
דברי-הסבר
העלויות הכרוכות בטיפול בילדים הינן גבוהות ומטילות מעמסה כלכלית על ההורים, בין אם מדובר במעון יום או בדרך טיפול אחרת.
העלויות האמורות מובילות לעיתים למצב בו ההורים בוחרים שאחד מהם, במקרים רבים – האם, ימנע מלצאת לשוק העבודה, שכן משכורתו מתועלת ממילא להוצאות הטיפול בילדים.
הצעת חוק זו, לתיקון פקודת מס הכנסה, נועדה להקל על הנטל הכלכלי וליצור תמריץ חיובי ליציאת נשים לעבודה. כניסתן של נשים נוספות למעגל העבודה תביא להכנסות לאוצר המדינה הנובעות ממיסוי, ותסייע במימון עלות הצעת חוק זו.
בהתאם להצעת החוק תוכל אישה, שהיא אם לילדים, לבחור באחד משני מסלולים חלופיים:
(1) נקודות זיכוי בגין הוצאות טיפול בילדים:
בהתאם למסלול זה, תזכה אישה לנקודות זיכוי בעד ילדיה, בשיעור של 5 נקודות זיכוי בעד ילדה האחד, 4 נקודות זיכוי נוספות בעד ילדה השני ו-3 נקודות זיכוי נוספות בעד כל אחד מילדיה הנוספים.
(2) ניכוי סכומים ששולמו עבור מעון לילדים:
בהתאם למסלול זה, תוכל אישה לנכות מהכנסתה החייבת במס, סכומים ששילמה עבור מעון יום לילדיה, בסכום שאינו עולה על 20,000 שקלים חדשים נוספים בעד ילדה האחד, 17,300 שקלים חדשים נוספים בעד ילדה השני ו-14,600 שקלים חדשים נוספים בעד כל אחד מילדיה הנוספים.
הזכאויות האמורות יחולו לגבי ילד שמלאו לו 3 חודשים וטרם מלאו לו 5 שנים, וכל עוד הוא אינו זכאי לחינוך חינם לפי חוק לימוד חובה, התש"ט-1949.
מוצע אף לקבוע כי הזכאות בהתאם לכל אחד מהמסלולים תותנה בכך שכל אחד מבני הזוג עובדים או עוסקים בעסק או במשלח יד 36 שעות בשבוע לפחות במהלך כל שנת המס.
יחד עם זאת, יוכל שר האוצר לקבוע, באישור ועדת הכספים של הכנסת, מקרים בהם תקום הזכאות גם בהיקף עבודה או עיסוק של פחות מ-36 שעות בשבוע.
עוד מוצע לקבוע כי האישה תהיה רשאית לבחור כי זכאותה תובא בחישוב המס של בן זוגה במקום בחישוב המס שלה.
הזכאות המוצעת תקום גם לבני זוג שאינם נשואים ולהורה יחיד, כהגדרתו בחוק משפחות חד-הוריות, התשנ"ב-1992.
בנוסף, במקרים בהם הילד מצוי בהחזקה משותפת של הורים, תמשיך האישה להיות זכאית להטבה, ואולם אם הילד מצוי בהחזקתו הבלעדית של האב – יהיה הוא זכאי להטבה האמורה.
הצעות חוק דומות בעיקרן הונחו על שולחן הכנסת השש-עשרה על ידי חברי הכנסת אורית נוקד ואבשלום וילן (פ/330), על ידי חבר הכנסת אריה אלדד וקבוצת חברי הכנסת (פ/510), על ידי חברת הכנסת זהבה גלאון (פ/1102) ועלי ידי חבר הכנסת עמיר פרץ וקבוצת חברי הכנסת (פ/698). הצעות החוק האמורות הוסרו מסדר יומה של הכנסת ביום 1.12.2004.
כן הונחו על שולחן הכנסת השש-עשרה הצעות חוק דומות בעיקרן על ידי חבר הכנסת אורי אריאל וקבוצת חברי הכנסת (פ/1214) ועל ידי חברי הכנסת גילה גמליאל ויאיר פרץ (פ/1118).
הצעות חוק זהות הונחו על שולחן הכנסת השבע-עשרה על ידי חברת הכנסת זהבה גלאון (פ/136/17), על ידי חברת הכנסת אורית נוקד (פ/138/17) ועל ידי חבר הכנסת דוד טל (פ/139/17).
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
ב' בסיוון התשס"ו - 29.5.06