הצעת חוק לדיון מוקדם
הכנסת השבע-עשרה
הצעת חוק של חבר הכנסת סטס מיסז'ניקוב
פ/1005/17
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (עידוד עסקים קטנים), התשס"ו-2006
תיקון סעיף 18
1.
בפקודת מס הכנסה1, בסעיף 18, אחרי סעיף קטן (ה) יבוא:
"(ו)
נישום שהמחזור השנתי של הכנסתו מעסק או משלח יד אינו עולה על מיליון וחמש מאות אלף שקלים חדשים (להלן - ההכנסה המקסימלית) והוא אינו בעל שליטה, כהגדרתו בסעיף
32(9)(א)(2) לפקודה, בחברה, יהא רשאי, לפי בחירתו, לדווח על הכנסתו החייבת מעסק או ממשלח היד בשנת המס, כהכנסה מוטבת, כמפורט בפסקאות (1) עד (11) שלהלן, ובלבד שכל הכנסותיו של הנישום מעסק או ממשלח יד נכללות בהכנסה המוטבת:
(1)
נישום שדיווח על הכנסה מוטבת בשנת המס (בסעיף זה - נישום זכאי) לא יוכל לחזור בו מבחירתו במשך חמש שנות מס;
(2)
שיעור המס שיחול על ההכנסה המוטבת של נישום זכאי יהיה שיעור המס כאמור בסעיף 126(א) לפקודה, כאילו היתה הכנסתו של חבר בני אדם, ומבלי שהנישום יהיה זכאי לגביה לכל הוראה המתייחסת להכנסתו של יחיד;
(3)
הכנסותיו של נישום זכאי ינוהלו פנקסים לפי שיטת החשבונאות הכפולה;
(4)
התקבולים והתשלומים לגביה יבוצעו בחשבון בנק נפרד על שם הנישום הזכאי;
(5)
כל תשלום לנישום הזכאי, או לאחר לטובתו בין במישרין ובין בעקיפין ובין בשווה כסף (בסעיף זה – משיכת בעלים), ייחשב כהכנסה רגילה של הנישום מיגיעה אישית לפי סעיף 2(2) לפקודה, אשר יחויב במס בהתאם לכך, ולא יכלל בחישוב ההכנסה המוטבת;
(6)
על משיכת בעלים יהא חייב הנישום הזכאי בהעברת המס לפקיד השומה כאילו היה ניכוי במקור משכר עבודה לפי סעיף 164 לפקודה;
(7)
על ההכנסה המוטבת יהיה חייב הנישום הזכאי במקדמות בשיעור של 5% מהכנסותיו, אלא אם כן קבע פקיד השומה שיעור אחר, והוראות סימן א' לפרק השני לחלק י' לפקודה יחולו בשינויים המחויבים;
(8)
הפסדים מעסק או משלח יד שהיו לנישום לפני תקופת ההכנסה המוטבת יהיו ניתנים לקיזוז מן ההכנסה המוטבת על פי הוראות סעיפים 28 ו-29 לפקודה;
(9)
הפסדים מעסק או משלח יד שהיו לנישום בתקופה בה הופקה ההכנסה המוטבת יהיו ניתנים לקיזוז על פי הוראות סעיפים 28 ו-29 לפקודה מן ההכנסה המוטבת;
(10)
לא קוזזו כל ההפסדים מההכנסה המוטבת בתקופה בה הופקה ההכנסה המוטבת, יהיו הפסדים אלה ניתנים לקיזוז על פי הוראות סעיפים 28 ו-29 לפקודה מהכנסותיו של הנישום אף לאחר התקופה המוטבת;
(11)
סכום ההכנסה המקסימלית יתואם לפי הוראות סעיף 120ב(א) לפקודה כתקרת הכנסה."
תחילה
2.
תחילתו של חוק זה בשנת הכספים 2007.
דברי הסבר
נישומים בעלי עסקים קטנים, תורמים למדינה רבות, ביצירת מקומות תעסוקה יזמיים. הם מכונים "שריר הלב" או "עמוד השדרה" של הכלכלה המודרנית. עידוד עסקים קטנים מעודד את היצירתיות העסקית ומעניק תקווה לצעירים בעלי רעיונות כי אכן ניתן להגשימם באופן ריאלי.
לא אחת רווחי העסק הינם "על הנייר" בלבד ואינם מתבטאים בעודפי מזומנים אלא מושקעים חזרה בעסק בצורת מלאי, רכוש קבוע או נכסים שוטפים אחרים.
חברות משלמות כיום על רווחיהן מס בשיעור 35% ובשנת 2007 ישלמו מס בשיעור 30% בלבד. רווחים שנמשכים מהחברה כדיבידנד לבעלי מניות ממוסים ב-25% מס נוסף וזאת מתוך כוונה לעודד השארת רווחים במסגרת העסקית.
ניתן יהיה להקל עליהם, למרות שהינם יחידים, כל עוד הרווח נותר ומושקע בעסק.
עוד יובהר, כי משיכת בעלים מהעסק תחויב במס מלא בשיעורים הרגילים (עד 49%) ותחייב תשלום מס כאילו היה ניכוי מס במקור.
נישום שבחר לדווח על הכנסותיו כ"הכנסה מוטבת" לא יוכל לחזור מבחירתו במשך חמש שנות מס. כן ינהל פנקסיו על פי שיטת החשבונאות הכפולה.
הצעת חוק זהה הונחה על שולחן הכנסת השש-עשרה על ידי חבר הכנסת אהוד רצאבי וקבוצת חברי הכנסת (פ/3579).
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
י"ד בתמוז התשס"ו – 10.7.06