הצעת חוק לדיון מוקדם
מספר פנימי: 2191880
הכנסת העשרים וארבע
יוזמת: חברת הכנסת רות וסרמן לנדה
______________________________________________ פ/3971/24
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשפ"ב–2022
דברי הסבר
בשנים האחרונות חלה עלייה ביוקר המחייה בישראל. תופעה זו, יחד עם מגפת הקורונה, שמה זרקור על הקושי הכלכלי עמו מתמודדים עסקים קטנים, בינוניים ועצמאיים, שמחזור עסקאותיהם עד 100 מיליון שקלים חדשים בשנה. בשנת 2020 פעלו במגזר העסקי כ-625 אלף עסקים, כאשר התוצר של המגזר העסקי המוערך נכון לשנה זו עומד על 665 מיליארד שקלים חדשים. תרומתם של העסקים הקטנים והבינוניים לתוצר העסקי עומדת על כ-55% מהתוצר הלאומי.
משבר הקורונה השפיע רבות על בעלי עסקים. בסקר שערכה הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים של משרד הכלכלה, עלה כי 31% מהמשיבים שקלו לסגור את העסק לצמיתות בשנה האחרונה, כאשר 90% מהם העידו כי השיקול לסגירת העסק הוא בעקבות משבר הקורונה. בדיקה סטטיסטית של הגורמים המשפיעים על כוונת בעלי עסקים לסגור את עסקיהם מראה כי הגורם המשפיע ביותר הוא חוסר האפשרות של בעל העסק לקבל מימון. נתון זה מעלה בעיה נוספת, לפיה בעלי עסקים מממנים את כל ההוצאות הנלוות לניהול עסקיהם. בהשוואה לשכירים, בעלי עסקים נאלצים לשלם מכספם על הוצאות הכרחיות לעסק ששכירים אינם משלמים, דוגמת ביגוד והופעה ייצוגית שלעתים מגולמות בשכר השכיר, נסיעות, כיבוד ועוד. לפיכך, ניכוי הוצאות אלו הכרחי לשמירה על בעלי העסקים בכלל, ועל בעלי העסקים הקטנים בפרט, למען צמיחת כלכלת ישראל.
בעת הזו, כאשר יוקר המחייה מאמיר, בעל עסק מוכרח לשמור על משלח ידו ולפתח את עסקיו. אחת הדרכים לפיתוח עסק היא בפגישות עסקיות המתקיימות בארוחות משותפות עם לקוחות. כמו כן, קיום פגישות עסקיות כרוך בהוצאות דלק. לאחרונה, מחירי הדלק מזנקים בצורה מהירה ועל כן ניכוי הוצאות דלק הכרחי לשמירה על בעלי העסקים ועל צמיחת הכלכלה, דבר המתבקש מבחינת ההוגנות והצדק הכלכלי.
נוסף על כך, מדינת ישראל, כמו מדינות נוספות, שואפת לכך שבעלי עסקים יהוו דוגמה לייצוגיות הולמת. על כן, מוצע לקבוע כי הוצאות ביגוד והופעה ייצוגית, לרבות הוצאות טיפוח, מוצרי איפור ותספורת, יותרו לניכוי מההכנסה החייבת. יובהר כי לפי המוצע, ניכוי כאמור יתאפשר לבעלי עסקים אשר נדרשים להוצאות הללו לשם עבודתם, וכי לא מדובר בהוצאות לצרכים פרטיים.
הצעת חוק זו מבקשת להקל על בעלי העסקים הקטנים והבינוניים בישראל באמצעות ניכוי הוצאות ביגוד והופעה ייצוגית, דלק והסעדה וכיבוד מהכנסתם החייבת. מוצע לקבוע את תקרת הסכום המותר לניכוי בעד הוצאות הסעדה וכיבוד וכן הוצאות ביגוד והופעה ייצוגית.
מתן תמיכה ממשית לבעלי עסקים באמצעות ניכוי הוצאות נהוג במדינות נוספות בעולם, ביניהן ארצות הברית שבה מאפשרת הממשלה ניכוי הוצאות עסקיות אשר הכרחיות לקיומו והצלחתו של העסק. כמו כן, ארצות הברית מאפשרת מנעד רחב של הוצאות המותרות לניכוי, דוגמת שיווק העסק, השכלה, תחזוקה ותיקונים, אחזקת רכב, מלונות, שכר דירה, נסיעות וארוחות עסקיות. ראוי כי מדינת ישראל, כמו ארצות הברית ומדינות נוספות, תקל על בעלי עסקים ותאפשר להם, ככל האפשר, להחזיק את עסקם בכבוד ולהגביר על ידי כך את השגשוג הכלכלי במדינה.
--------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
י"ד בסיוון התשפ"ב (13.06.2022)
תיקון סעיף 17 1. בפקודת מס הכנסה, בסעיף 17, אחרי פסקה (15) יבוא: בפקודת מס הכנסה, בסעיף 17, אחרי פסקה (15) יבוא: בפקודת מס הכנסה, בסעיף 17, אחרי פסקה (15) יבוא:
"(16) (א) סכומים ששילם יחיד שמחזור עסקאותיו בשנת המס אינו עולה על 100 מיליון שקלים חדשים, בעד הסעדה וכיבוד, ביגוד והופעה ייצוגית והוצאות דלק, שהוצאו לשם פגישת עבודה עם לקוח או ספק מחוץ למקום העיסוק של הנישום, להנחת דעתו של פקיד השומה. (א) סכומים ששילם יחיד שמחזור עסקאותיו בשנת המס אינו עולה על 100 מיליון שקלים חדשים, בעד הסעדה וכיבוד, ביגוד והופעה ייצוגית והוצאות דלק, שהוצאו לשם פגישת עבודה עם לקוח או ספק מחוץ למקום העיסוק של הנישום, להנחת דעתו של פקיד השומה.
(ב) ניכוי לפי סעיף זה יותר – (ב) ניכוי לפי סעיף זה יותר –
(1) לעניין הוצאות הסעדה וכיבוד – עד לשיעור של 5% ממחזור העסקאות של הנישום ולא יותר מ-100,000 שקלים חדשים בשנה;
(2) לעניין הוצאות ביגוד והופעה ייצוגית – עד לשיעור של 3% ממחזור העסקאות של הנישום או עד 24,000 שקלים חדשים בשנה, הגבוה מביניהם.
(ג) בפסקה זו – (ג) בפסקה זו –
"ביגוד והופעה ייצוגית" – בגדים, לרבות נעליים, שנועדו לשמש לצורכי עבודה, וכן הוצאות בעד טיפוח, מוצרי איפור ותספורת;
"הסעדה וכיבוד" – שתייה חמה או קרה, ירקות, פירות, מאפים, עוגיות ופריטים נוספים כפי שיקבע השר בתקנות באישור ועדת הכספים של הכנסת."