הצעת חוק לדיון מוקדם
הכנסת השבע-עשרה
הצעת חוק של חברי הכנסת
רונית תירוש
טלב אלסאנע
ישראל חסון
שי חרמש
דב חנין
אלכס מילר
סטס מיסז'ניקוב
שרה מרום שלו
אורית נוקד
חנא סוייד
פ/2118/17
הצעת חוק מס ערך מוסף (תיקון - החזר מס עסקאות בגין חוב אבוד), התשס"ז-2007
הוספת סעיף 39א
1.
בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו - 19751, אחרי סעיף 39 יבוא-
"החזר מס בגין חוב אבוד
39א
(א) בוצעה עסקה שהוצאה בגינה חשבונית ושולם בעדה מס לפי חוק זה, והמוכר או נותן השירות לא קיבל את התמורה, והחוב הוא חוב אבוד – יוחזר המס לעוסק;
לעניין סעיף זה -
"חוב אבוד" – חוב שלגביו הוכח להנחת דעתו של המנהל שלא ניתן לגבותו ובלבד שהתקיים בו אחד מאלה:
(1) חוב לעוסק שננקטו לגביו הליכי פרוק או פשיטת רגל והוכר כאבוד באישור המפרק או הנאמן לפי הענין;
(2) חוב לעוסק שננקטו לגביו הליכי הוצאה לפועל והחוב אינו בר גביה;
(3) חוב שנמחק במסגרת הסדר על פי סעיף 350 לחוק החברות, תשנ"ט-19992 ואושר בפסק דין סופי של בית המשפט.
(ב) השר רשאי לקבוע בצו כללים להוצאת זיכוי לעוסק הזכאי להחזר מס על פי סעיף קטן (א)."
דברי הסבר
המדינה מגדירה, באמצעות הוראות פרשנות של רשות המסים, סכומי כסף שלא נתקבלו מלקוחות כ"חובות אבודים". חובות שהוכרזו כחובות אבודים היו זכאים עד שנת 2000 להחזר רק ממס-הכנסה.
עד אז המע"מ לא הכיר בהחזרים ללקוח על חוב אבוד ששילם עבורו ולא קיבל תמורה כספית או שוות ערך לכסף, לעתים עוסק מצא עצמו קורבן ל"עוקץ" לאחר שהוציא חשבונית מע"מ ושילם מס על עסקה שלא קיבל עליה תמורה.
אולם, לאחר שהמע"מ אולץ להכיר בחוב אבוד ברגע שהוכח ככזה, כתוצאה מפסיקה של בית המשפט העליון בפסק דין "אלקה החזקות" משנת 20003, יכול הנפגע לקבל החזר מע"מ במלואו.
הדרישות להחזרי מע"מ בגין חובות אבודים התרבו וגורמות לסחבת ברשויות המס, לעתים לוקח שנים עד שנפגע החוב מקבל את החזר המע"מ במלואו אם בכלל.
הדבר נגרם כתוצאה מכך שעניין חובות אבודים אינו מעוגן בחוק מס ערך מוסף.
אשר על כן, מוצע בהצעת חוק זו, לעגן בחוק החזרי מע"מ בגין עסקה שהוצאה לה חשבונית, שולם בגינה מס העסקאות והמוכר או נותן השירות לא קיבל תמורתו בכסף או שווה ערך לכסף ונותר עם חוב אבוד שהוכח שאינו בר גבייה, ו/או הליך הוצאה לפועל אינו בר ביצוע עבורו.
כך תוסדר הסחבת וחוסר הבהירות בנושא החזרי מע"מ לבעל העסק בגין חובות אבודים.
---------------------------------
הוגשה ליו"ר הכנסת והסגנים
והונחה על שולחן הכנסת ביום
כ"ד בשבט התשס"ז – 12.2.07