הצעת חוק לקריאה הראשונה

רשומות הצעות חוק ה מ מ ש ל ה 2025 בנובמבר3 1901 י"ב בחשוון התשפ"ו עמוד 158 ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸ ¸2025-הנידמה למסהצעת חוק הטבות מס ליישובים (תיקוני חקיקה), התשפ"ו הצעות חוקהצ91 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו158 :מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה 2025-הצעת חוק הטבות מס ליישובים (תיקוני חקיקה), התשפ"ו תיקון פקודת מס הכנסה .1 "85,000" ), במקום2( (א), בהגדרה "יישוב מוטב", בפסקה11 , בסעיף1‏בפקודת מס הכנסה ".100,000" יבוא תיקון חוק שיקום נרחב לחבל התקומה .2 ,בחוק שיקום נרחב לחבל התקומה כאזור מיקוד לאומי וסיוע ליישובים הסמוכים אליו : יבוא19 , אחרי סעיף2‏2025-התשפ"ה "תיקון פקודת מס הוראת- הכנסה שעה א.19 ,3‏ יקראו את פקודת מס הכנסה2029 עד2026 לגבי שנות המס :) יבוא1(ב11 כך שאחרי סעיף דיני המס החלים כיום כוללים הטבות מס כללי לתושבים של יישובים מוטבים. מרביתן של לפקודת מס הכנסה. בחוק11 הטבות אלה קבועות בסעיף ,זה מוצע לבצע כמה הרחבות בהטבות המס האמורות והכול כפי שיפורט להלן. לפקודת מס הכנסה קובע הגדרה ל"יישוב11 סעיף 1 סעיף מוטב". הגדרה זו כוללת שורה של תנאים מצטברים, ובהם תנאי ולפיו "אוכלוסייתו מונה פחות תושבים, על פי נתוני הלשכה המרכזית85,000מ־ לסטטיסטיקה". כדי לאפשר צמיחה טבעית של יישובים ולא להביא לכך שצמיחה כאמור תביא לשלילת ההטבה מתושבים של יישובים מוטבים רק בשל כך, כאשר אין בגידול הטבעי כשלעצמו כדי לשנות מהתכלית של הטבת המס, מוצע לתקן את ההגדרה "יישוב מוטב" כך שמספר 85,000 תושבים, ולא100,000 התושבים המרבי יהיה תושבים. לנוכח מתקפת הטרור הרצחנית של ארגון הטרור 2 סעיף חמאס על מדינת ישראל ביום כ"ב בתשרי ), אשר כללה ירי טילים2023 באוקטובר7( התשפ"ד לרחבי המדינה ופשיטת גורמים עוינים ליישובים בדרום הארץ, נפגעו באופן קשה אוכלוסיות ויישובים רבים בכלל רחבי הארץ, אך ביתר שאת באופן ממוקד באזורים בדרום. התקפה זו הייתה יוצאת דופן בממדיה, בעוצמתה ובאכזריותה, ונוסף על הפגיעה הרבה בחיי אדם, יישובים רבים חוו פגיעה נרחבת, הרסנית וחסרת תקדים, בין במתקפה הישירה ובין בעקבותיה. הפגיעה הנרחבת בנפש וברכוש, לצד העדר תחושת הביטחון והאיום הביטחוני בחסות המתקפה, והפגיעה הכלכלית והתפקודית בשגרת החיים, השפיעו באופן רחב על היישובים והאוכלוסיות באזורים אלה. במידה רבה ניתן לתאר את הפגיעה הכוללת כתופעה "רב־ממדית" המשפיעה באופנים ובעוצמות שונות על האוכלוסייה הנפגעת. בעקבות פגיעה כוללת ו"רב־ממדית" זו, ממשלת ישראל נקטה מהלכים רבים, חלקם מיידיים בשל האיום הנשקף דוגמת פינוי אוכלוסיות, וחלקם בהמשך בדמות מנגנוני טיפול ופיצוי על אובדן בנפש ורכוש. בין מהלכים אלה נחקק חוק שיקום נרחב לחבל התקומה כאזור מיקוד לאומי וסיוע ליישובים הסמוכים חוק תקומה). בין השאר נקבע- (להלן2025-אליו, התשפ"ה בחוק כי הממשלה תקבע בהחלטתה רשימה של יישובים ואזורים הסמוכים לחבל התקומה שנפגעו בשל אירועי , ואמות מידה להכללתם ברשימה.2023 שבעה באוקטובר משרד ראש הממשלה ביצע עבודת מטה בנושא 7"הערכת רמות פגיעה ביישובי הדרום בשל אירועי ה־ וקביעת מסגרות המענה הממשלתי".2023 באוקטובר עבודת המטה בחנה את כל יישובי מחוז הדרום (על פי הגדרת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה ומשרד הפנים) לפי נתונים ניטרליים ורשמיים באמצעות מדד משולב (מדד מתכלל) המורכב משלושה תחומים, המורכבים מארבעה מחוונים (אינדיקטורים) כל אחד. כל אלה מייצגים בצורה ,מקיפה, כוללת והשוואתית את הפגיעה הכוללת ביישובים בהתאם למגבלות ולהיבטים שצוינו בגוף העבודה. חלוקה של תוצאות המדד המשולב על פני ארבע רמות פגיעה חושפת את תפרוסת הפגיעה ביישובי הדרום באופן בהיר, ומציגה דפוס היררכי חזק המדגיש את רמות הפגיעה החריגות באזור הנגב המערבי. תוצאות הניתוח 72 מיישובי הדרום, שהם25%מצביעות על כך שכ־ )4 עד2 יישובים, חוו פגיעה כוללת חריגה (רמות פגיעה המצריכה מענה ממשלתי. על בסיס עבודת מטה זו קיבלה הממשלה את החלטה ,)2025 באפריל22( מיום כ"ד בניסן התשפ"ה2973 'מס שעניינה מתווה שיקום ופיתוח לאזורים בדרום שנפגעו , ואשר תוקנה בהחלטת2023 במתקפת שבעה באוקטובר "תוכנית לשיקום ופיתוח יישובי הנגב3303 'הממשלה מס ," ותיקון החלטת ממשלה2029-2025 המערבי לשנים החלטה- ) (להלן2025 באוגוסט4( מיום י' באב התשפ"ה 2973 המעודכנת). מבין היישובים המנויים בהחלטה2973 יישובים נכללים ב"חבל התקומה" כהגדרתו47 ,המעודכנת .423 '; ס"ח התשפ"ה, עמ120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 1 .458 'ס"ח התשפ"ה, עמ 2 .120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 3 ד ב ר י ה ס ב ר 159הצעות חוקהצ91 - הלשממה קוח תועהצעוהצע - הלשממה קוח תו )  מי שהיה במשך כל שנת המס תושב יישוב הסמוך2"(ב לחבל התקומה, זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור כאמור ,) ועד גובה התקרה הקבועה באותה פסקה1()בפסקה (ב ,ובלבד שאם הוא זכאי גם לזיכוי אחר לפי הוראות סעיף זה הברירה בידו לבחור באחד מהם; לעניין זה, "יישוב הסמוך יישוב אשר ביום חקיקת חוק הטבות מס- "לחבל התקומה , היה יישוב הסמוך4‏2025-ליישובים (תיקוני חקיקה), התשפ"ו לחבל התקומה כמשמעותו בפרק ד' לחוק שיקום נרחב לחבל ,התקומה כאזור מיקוד לאומי וסיוע ליישובים הסמוכים אליו "".5‏2025-התשפ"ה )  מי שהיה במשך כל שנת המס תושב יישוב הסמוך2"(ב לחבל התקומה, זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור כאמור ,) ועד גובה התקרה הקבועה באותה פסקה1()בפסקה (ב ,ובלבד שאם הוא זכאי גם לזיכוי אחר לפי הוראות סעיף זה הברירה בידו לבחור באחד מהם; לעניין זה, "יישוב הסמוך יישוב אשר ביום חקיקת חוק הטבות מס- "לחבל התקומה , היה יישוב הסמוך4‏2025-ליישובים (תיקוני חקיקה), התשפ"ו לחבל התקומה כמשמעותו בפרק ד' לחוק שיקום נרחב לחבל ,התקומה כאזור מיקוד לאומי וסיוע ליישובים הסמוכים אליו "".5‏2025-התשפ"ה היישובים הנוספים המנויים בה, מנויים26 בחוק תקומה. ,(ב) שבו20 בתוספת השנייה לחוק תקומה, בהתאם לסעיף ,שלפיו על ראש הממשלה לקבוע בצו, בתוספת השנייה את רשימת היישובים והאזורים לעניין פרק ד': פעולות לסיוע ליישובים הסמוכים לחבל התקומה. כלומר רשימה זו מיישמת את תוצאות המדד המשולב שלפיו הוערכה הפגיעה ביישובים, והיא נכללה בחוק תקומה. כעת נמצא כי יש מקום לתת הטבות מס לכל היישובים שחוק תקומה מיפה, כדי לעודד אוכלוסייה משלמת מס להגר ליישובים אלה וכדי להגביר את האטרקטיביות שלהם כאמצעי לשיקומם. במצב המשפטי הקיים תושבי חבל התקומה עצמו זכאים להטבות מס לפי חוק סיוע לשדרות 2007-וליישובי הנגב המערבי (הוראת שעה), התשס"ז חוק הסיוע), אשר תוקפו מוארך מזמן לזמן. לעומת- (להלן ,זאת, לא כל תושבי היישובים הסמוכים לחבל התקומה לפקודת מס הכנסה. עקב11 זכאים כיום להטבה מכוח סעיף האמור, ובמטרה לסייע באופן זמני לקבוצת היישובים שלפי ,המדד המשולב האמור נמצא כי חוו פגיעה כוללת חריגה וכדי לקדם את התכליות של חוק תקומה בעניין השיקום והפיתוח של האזור, מוצע לקבוע כי על בסיס התשתית של המעודכנת, יינתנו גם לתושבי2973 חוק התקומה והחלטה יישובים הסמוכים לחבל התקומה הטבות מס. לפיכך מוצע כי מי2029 לקבוע בהוראת שעה שתחול עד סוף שנת שהיה במשך כל שנת המס תושב יישוב הסמוך לחבל התקומה, כהגדרתו בהצעת החוק, זכאי באותה שנה לזיכוי מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית7% ממס בשיעור של שקלים חדשים (זהו הסכום146,640 עד לתקרת הכנסה של ). עוד מוצע לקבוע כי מי שזכאי2025 המעודכן בשנת , הברירה11 לזיכוי כאמור וכן לזיכוי אחר לפי הוראות סעיף בידו לבחור באחד מהם. התקופה שבה תינתן הטבת המס הוגדרה בהתאם לתקופה שבה ניתנות ההטבות האחרות ליישובים הסמוכים לחבל התקומה בהתאם לחוק תקומה. לנוכח התכליות של מתן הטבות המס כפי שתוארו "לעיל, מוצע להגדיר "יישוב הסמוך לחבל התקומה כמשמעותו בחוק תקומה, וזאת במועד חקיקתו של חוק זה. המילה 'משמעותו' מכוונת לכלל התשתית שעל בסיסה מופו היישובים הזכאים לפי פרק ד' לחוק תקומה, קרי המדד המשולב שנקבע להערכת רמת הפגיעה החריגה שמצדיקה מענה ייחודי, ורשימת היישובים שנבעה מתוצאות המדד ועוגנה בתוספת השנייה לחוק תקומה. מכיוון שיש הכרח כי הטבות מס ליישובים ייקבעו בדין על בסיס קריטריון וכי גדבאן8300/02 הקריטריון יהיה מבוסס תשתית (ראו בג"ץ 'נסר נ' ממשלת ישראל פורסם באתר הרשות השופטת, א )), כפי שהודגש לעיל, מוצע2012 במאי22( בסיוון התשע"ב לקבוע כי אם תתוקן התוספת השנייה לחוק תקומה על ידי צו של השר, כהגדרתו בפרק ד' לחוק תקומה, במועד מאוחר לחקיקת חוק זה, לא יהיה בכך כדי להשפיע על קביעת היישובים הזכאים להטבת המס, והיישובים שייהנו מהטבת המס יהיו היישובים כפי שיהיו קבועים בתוספת השנייה לחוק תקומה ביום חקיקת חוק זה. וזאת משום שהרציונל להטבה המוצעת בהצעת חוק זו מבוסס על התשתית כפי שעלתה מהמדד המשולב האמור. .158 'הצ"ח הממשלה התשפ"ו, עמ 4 .458 'ס"ח התשפ"ה, עמ 5 ד ב ר י ה ס ב ר סודר במחלקת רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתי