חומר רקע

כתיבה: נתנאל קופראק , כלכלן | :אישור עמי צדיק, מנהל המחלקה לפיקוח תקציבי :תאריך ח ' בשבט"תשפ ו , 26 בינואר2026 הכנסת– מרכז המחקר והמידע עריכה לשונית: מערכת דברי הכנסת www.knesset.gov.il/mmm פיקוח תקציבי ה קצאה ש ה ל קרן ל אזרחי י שראל ל תקציב המדינה בשנת2026 מסמך זה נכתב ב עבור הוועדה לפיקוח על הקרן לאזרחי ישראל, לקראת דיון ב- 26 בינואר2025 – ישיבת פתיחה לקראת תקציב לשנת2026 . המסמך כולל רקע על הכנסות הקרן והערכת ההקצאה לתקציב המדינה בשנת2026 . 1. הכנסות המדינה מגז טבעי ו מ משאבי טבע 1.1 רקע: סוגי ההכנסה :ההכנסות ממיסוי גז טבעי ונפט מתחלקות לכמה סוגים, כמפורט להלן תמלוגים מנפט ומגז טבעי : על בעל רישיון מוטלים תמלוגים מההכנסות מנפט ומגז טבעי במסגרת חוק הנפט, ה תשי"ב– 1952 . לפי החוק התמלוגים הם בשיעור של12.5% מכמות ההפקה. התמלוגים נגבים מההכנסות ברוטו בפי הבאר לפני מע"מ ו לפני .חלק מהוצאות הפיתוח שלא כמו ב נפט, בגז טבעי אי אפשר ,"לעשות שימוש ב"פי הבאר1 ועל כן בפועל מכירים ב הוצאות בגין ,הנחת צנרת והולכת הגז ו לכן התמלוגים בפועל הם11.3% עד11.65% . תמלוגים ממשאבי טבע : התמלוגים על משאבי טבע, שאינם נפט וגז טבעי, נקראים בלשון החוק "דמי זכות". על פי חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים2015 – 2016 , שיעור דמי הזכות הוא5% ,משווי המחצב ו בחוק מפורט כיצד יש לחשב את .שווי המחצב2 מס חברות : מס המוטל על כלל החברות במשק. המס כולל גם את יצרניות הגז הטבעי. נכון לשנת2026 שיעור מס ה חברות היה 23% . 3 היטל על רווחי נפט וגז טבעי ,: היטל חדש שנקבע בעקבות המלצות ועדת ששינסקי, במסגרת חוק מיסוי רווחי נפט התשע"א– 2011 . 4 ו זה מס בשיעור של20% ,ה מתחיל להיות משולם כאשר ההכנסות המצטברות מהבאר, גבוהות פי- 1.5 מההוצאות שהוצאו ב.עבור החיפוש והפיתוח5 כאשר ההכנסות המצטברות מהבאר מגיעות עד פי- 2.3 מהוצאות החיפוש והפיתוח, שיעור המס עולה ל- 50% . 6 בחוק נקבעו הוראות מעבר שבהן נקבע כי מאגר שהתח יל בהפקה מסחרית לפני1 בינואר2014 ,ה היטל בגינו יהיה20% כאשר ההכנסות יהיו פי- 2, ו- 50% כאשר ההכנסות יהיו פי- 2.8 . 7 1 נפט אפשר למלא בחבית מיידית , לעומת זאת גז טבעי יש להוליך לצרכן או להנזיל די שאפשר.יהיה להוביל אותו 2 חוק ההתייעלות הכלכלית( תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב2015 ו– 2016 ), התשע"ו– 2015 ,', התוספת השלישית א סעיף104 (4 .) 3 פקודת מס הכנסה , סעיף126 :, כניסה25 בינואר2026 . 4 ,חוק מיסוי רווחי נפט התשע"א– 2011 . 5 .כלומר הוצאות עד להתחלת הפקת הגז הטבעי 6 אי אפשר לקזז הוצאות על חיפושי נפט או גז טבעי אחרים של החברה, .למעט הוצאות לחיפושים בתוך אותו שטח רישיון 7 חוק מיסוי רווחי נפט, התשע"א– 2011 ,, פרק י"ג סעיף54 ()(ד2). הקצאה של הקרן לאזרחי ישראל לתקציב המדינה בשנת2026 | 2 הכנסת– מרכז המחקר והמידע www.knesset.gov.il/mmm לצורך חישוב הרווחים מהבאר י .יכללו מכירות בישראל או לייצוא בכל הקשור למאגרים שהפיקו גז לפני כניסת החוק לתוקף, ניתנה הנחה של50% בשיעור ההיטל ל שנים2 201 עד5 201 . 8 היטל על משאבי טבע: 9 בחוק ההתייעלות הכלכלית לשנים5 201 עד6 201 , הוגדר כי יש לשלם היטל על "רווחי יתר ממכירה של משאב טבע", ונקבעו שתי מדרגות מס: המדרגה הראשונה, אם רווח היתר היה עד6% מהעלות המופחתת של הרכוש הקבוע– היטל בגובה25% ; המדרגה השנייה היא היטל בגובה42% אם רווח היתר היה יותר מ- 6% מהעלות .המופחתת של הרכוש הקבוע .בחוק מפורט כיצד יש לחשב מהו רווח יתר ,נוסף על כך בחוק הוגדרו שבעה משאבי טבע: ברום, כלוריד האשלג, כלוריד המגנזיום, נחושת המופקת מעופרת נחושת, סלע פוספט המופק מסלע פוספוריט, נפט המופק מפצלי שמן לאחר שנכרו .מהאדמה וחשמל המופק מפצלי שמן לאחר שנכרו מהאדמה10 1.2 פירוט הכנסות המדינה בתרשים1 להלן מוצגים תמלוגים מגז טבעי בשנים2012 עד2024 . תרשים1 ): תמלוגים מגז טבעי ששולמו למדינה (במיליארדי ש"ח11 אפשר לראות כי בשנים2012 עד2024 שולמו למדינה תמלוגים מגז טבעי בסך כ- 13.9 מיליארד ש"ח . במחצית הראשונה של2025 שולמו למדינה תמלוגים בסך כ- 967 מיליון ש"ח, לעומת כ- 1.13 מיליארד ש"ח במחצית הראשונה של שנת 2024 . 8 ,שם סעיף54 )(ג. 9 חוק ההתייעלות הכלכלית( תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב2015 ו– 2016 ), התשע"ו– 2015 .', פרק ב 10 :'שם, פרק ב מיסוי רווחים ממשאבי טבע, תוספת . 11 משרד האנרגיה והתשתיות ,דוח על ההכנסות לפי שנים של מינהל אוצרות טבע :, שנים שונות, כניסה25 בינואר 2026 . 0.2 0.5 0.7 0.8 0.8 0.8 0.9 0.8 1.1 1.2 1.7 2.1 2.3 - 0.5 1.0 1.5 2.0 2.5 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 הקצאה של הקרן לאזרחי ישראל לתקציב המדינה בשנת2026 | 3 הכנסת– מרכז המחקר והמידע www.knesset.gov.il/mmm 1.3 הקרן לאזרחי ישראל .על פי החוק, כספי הקרן לאזרחי ישראל מושקעים בחו"ל הקרן החלה לפעול כחודש לאחר שהכנסות המדינה מההיטל הגיעו לסכום גבוה יותר מ מיליארד ש"ח חלוטים, כפי שקובע חוק קרן לאזרחי ישראל התשע"ד− 2014 . בחודש מאי2022 סכום הכספים החלוטים בעבור הקרן הגיע למיליארד ש"ח, ועל כן, יום תחילת פעולת הקרן נקבע ל-1 ביוני 2022 . בלוח1 להלן מוצגות הכנסות הקרן לאזרחי ישראל ויתרת הכספים בקרן בשנים2022 עד2025 . לוח1 : היטלים חלוטים שנגבו ממס רווחי יתר והועברו ל( קרן לאזרחי ישראל ב)מיליארדי ש"ח12 תאריך סכום חלוט שנתי שהועבר לקרן סכום חלוט מצטבר שהועבר ל קרן יתרה בקרן כולל תשואה 31/12/2022 - 2.03 3 2.1 ( 0.62 )מיליארד דולר 31/12/2023 2.67 4.7 36 5. ( 1.48 )מיליארד דולר 31/12/2024 1.4 6.1 58 .7 ( 2.08 )מיליארד דולר 31/12/2025 1.2 7.3 אפשר לראות כי עד סוף שנת2025 , סך היטל רווחי ה יתר החלוטים ששולמו הי ה כ- 7.3 מיליארד ש"ח . כמו כן, שולמו עוד כ- 1.5 מיליארד ש"ח היטלים שאינם חלוטים. עוד יש לציין כי לפי תחזית רשות המיסים מ- 17 ביוני2024 , צפי גביית היטל רווחי היתר בשנת2025 היה430 – 570 מיליון דולר, 13 ו בפועל הגבייה הי י תה נמוכה יותר . על פי תחזית זו, סך גביית היטל רווחי יתר מגז טבעי ונפט, הוערך בין כ- 59 מיליארד דולר כ- 76 .מיליארד דולר14 יש לציין כי נוסף על הכנסות מתמלוגים ו מ ,היטל רווחי יתר, כפי שפורט שפורט לעיל למדינה ,יש הכנסות ממס חברות שעד סוף שנת2023 הוערך שהוא כ- 8.4 מיליארד ש"ח. 15 2 . ההעברות מהקרן לאזרחי ישראל לתקציב המדינה כאמור, הקרן לאזרחי ישראל היא קרן הון ריבונית, שמטרתה לנהל את ה ה כנסות מההיטל רווחי ה יתר המוטל על משאבי ,טבע כגון גז טבעי, נפט ואשלג . כספי הקרן מושקעים בחו"ל, ובכל שנה מועברים לתקציב המדינה סכומים בשיעור מסוים .מכספי הקרן הקצבות הקרן מועברות לתקציב המדינה בש לבים , כפי שנעשה בתקציב לשנים2025−2023 : 'שלב א: בשנה הראשונה שלאחר הקמת הקרן יוקצו3.5% מהנכסים ביום ההקמה. 'שלב ב: בשמונה השנים שלאחר מכן, הקרן תקצה3.5% משווי הנכסים בסוף שנת הכספים הקודמת ש הדוח הכספי בעטיה אושר . 'שלב ג: מהשנה העשירית, בכל שנה ייערך חישוב של התשואה הריאלית הממוצעת לעשר השנים הקודמות. תשואה ממוצעת זו תוכפל בשווי הנכסים בסוף השנה האחרונה. תוצאת מכפלה זו ה י.א הסכום שתעביר הקרן למדינה בלוח2 שלהלן מוצגות ההעברות מהקרן לתקציב המדינה בשנים2023 עד2025 . 12 רשות המ י ,סים סך ההיטלים שניגבו ממיסוי רווחי יתר ממשאבי טבע עד סוף שנת2025 עלה ל- 8.8 מיליארד ,ש"ח12 בינואר2026 . 13 ,רשות המיסים תחזית רשות המסים לגביית היטל רווחי נפט וגז גדלה ל- 55 – 72 מיליארד דולר , 17 ביוני2024 . 14 .שם 15 הוועדה לפיקוח על הקרן לאזרחי ישראל ,סקירת שר האנרגיה והתשתיות, אלי כהן , מצגת מטעם שר האנרגיה והתשתיות , 29 במאי2024 . הקצאה של הקרן לאזרחי ישראל לתקציב המדינה בשנת2026 | 4 הכנסת– מרכז המחקר והמידע www.knesset.gov.il/mmm לוח2 ,: העברה מהקרן לאזרחי ישראל לתקציב המדינה ב שנים3 202 עד5 202 (ב מיליוני ש"ח) שנה סכום 2023 40 2024 70 2025 189 בלוח אפשר לראות כי ב שנים2023 עד2025 הועברו מהקרן לתקציב המדינה כ- 299 מיליון ש"ח . כאמור, הקרן הוקמה בשנת2022, ו בשמונה השנים שלאחר השנה הראשונה להקמתה , תקצה3.5% משווי הנכסים בסוף שנת הכספים הקודמת שהדוח הכספי בעטיה אושר . הדוח הכספי האחרון המאושר של הקרן הוא לסוף שנת2024 , ועל פי הדוח, בקרן היו כ- 2.079 מיליארד דולר. 16 לפי חישוב של3.5% מהסכום שהיה בקרן בסוף שנת2024 ,ההקצאה לשנת 2026 היא כ- 72.78 מיליון דולר . בהצעת התקציב לשנת2026, סכום ההקצאה בשקלים הוא כ- 235.6 מיליון "ח ש, 17 המגלם שער של כ- 3.236 ש"ח לדולר . יש לציין כי ההמרה בפועל מהסכום בדולר לש"ח, נעשה ביום ש בו מאושר תקציב המדינה, ושינוי בשער החליפין עשוי לשנות את הסכום הסופי בש"ח. נכון ל- 25 בינואר2026 ,שער החליפין שקל- דולר הוא 3.135 ש"ח לדולר – נמוך משער החליפין ש ,לפיו חושבה הצעת התקציב ולפי שער זה סכום ההקצ א ה בשקלים הוא כ- 228.2 מיליון ש"ח. 16 ,משרד האוצר, הקרן לאזרחי ישראל, דוחות ופרסומים דוח שנתי2024 , מרץ2025 . 17 ,הכנסת הצעת תקציב לשנת התקציב2026, סכום ההקצאה השנתי מהקרן לאזרחי ישראל , ינואר2026 .