מסמך מ.מ.מ ישיבת ועדה
כתיבה :
מאיר אזנקוט, כלכלן |
:אישור עמי צדיק, מנהל המחלקה לפיקוח תקציבי :תאריך'ח ב
טבת
"תשפ
ו ,
28
בדצמבר
2025
הכנסת– מרכז המחקר והמידע עריכה לשונית: מערכת דברי הכנסת
www.knesset.gov.il/mmm
פיקוח תקציבי
תיאור וניתוח
העלאת תקר
ת ה פטור ממיסים
ביבוא אישי
תמצית
מסמך זה נכתב עבור ועדת הכספים בנושא תיאור וניתוח העלאת
תקר
ת ה פטור ממיסים
ביבוא אישי . המסמך
כולל רקע על מיסוי ביבוא האישי ועל הטבות המס הקיימות בעיקר במע"מ, תקרת פטור מע"מ ביבוא אישי
במדינות מפותחות והשפעות אפשריות בגין השינוי המוצע. ב-
26
בנובמבר2025
הכריז שר האוצר על כוונה
להעלות את התקרה של פטור מע"מ ביבוא אישי מ-
75
דולר ל-
150
,דולר1 וב-
24
בדצמבר2025
אושר הצו.
2
בשנת2023
ערך המוצ רים
אוביב אי
שי שערכם נמוך מ-
75
דולר (פטורים ממיסים) נאמד בכ-
5.9
מיליארד ש"ח,
עליה של
97%
לעומת2023
.
בשנת2020
רמת המחירים בישראל היתה
גבוהה מהממוצע ב-
OECD
בכל
הקטגוריות (מלבד תקשורת
), הע
יה שו
לנבוע מכמה סיבות, לרבות ריכוזיות בצינורות שיווק (כמו יבואנים
בלעדיים המשווקים מותגים שבחו"ל מתחרים ביניהם), רגולציה מכבידה על עסקים ופריון נמוך בישראל.
לפי
בדיקה של מבקר המדינה קיימים פערים גבוהים
(עשרות אחוזים) בין מחיר של מוצרים הנרכשים
ביבוא אישי באופן
מקוון לבין מוצרים הנרכשים
בישראל באופן פיזי.
בתרשים שלהלן אפשר לראות
שבשנת2025
האומדן להטבת המס בגין
הפטור
ממע"מ ביבוא האישי היה
כ-
850
מיליון "ח ש
עליה של150%
לעומת2015. בטיוטת הצו שפורס
מה
נאמד סכום
הטבת הפטור ממע"מ בשל העלאת תקרת הפטור ביבוא האישי מ-
75
דולר ל-
150
דולר
בכמיליארד "ח ש .
בתרשים מוצגים תקרות פטור ממע"מ בישראל ובש
מונה
מדינותOECD
שבהן יש פטור ממיסים על ייבוא אישי.
בישראל תקרת הפטור החדשה היא150
דולר, גבוה
ה
בהשוואה ל
ממוצע במדינות ה-
OECD
.)(ללא ישראל
ל העלאת תקרת הפטור
עשוי
ות
להיות מספר השפעות
עיקריות,
לרבות אובדן הכנסות מדינה של כמיליארד
ש"ח ;ירידה במחירים לצרכן ;עלייה ברמת התחרות בין יבוא אישי ל
עסקים מקומיים
ופגיעה בקמעונאים
מקומיים.
עם זאת, יש להבחין בין ההשפעות על עסקים קטנים מקומיים אשר עשויים להיפגע יותר מהגדלת
הפטור לבין ההשפעות על רשתות שיווק גדולות
.בעלות יתרונות לגודל
1
,משרד האוצר שר האוצר מרחיב את הפטור ממס על יבוא אישי לסכום של150
דולר ,
26
בנובמבר2025
.
2
'צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (תיקון מס2), התשפ"ו-
2025
.
340
380
500
900
1,000 1,100
980
1,130
850
0
500
1,000
1,500
2015
2016
2018
2019
2021
2022
2023
2024
2025
14
17
41
50
75
106 135 150 150 200
500
-100
100
300
500OECD
תיאור וניתוח העלאת תקרת הפטור ממיסים ביבוא אישי
|
2
הכנסת– מרכז המחקר והמידע
www.knesset.gov.il/mmm
1.
צריכה פרטית ומסחר מקוון
בתרשים1
מוצג אומדן של סך היבוא האישי לישראל הפטור ממיסים (עד75
דולר) בשנים2019
–
2023
.
תרשים1
: אומדן סך היבוא האישי
ה פטור( ממיסים2019
–
2023
), מיליארדי ש"ח שוטפים3
אפשר לראות כי בשנת2023
האומדן לסך היבוא האישי שפטור ממיסים (יבוא עד75
דולר) היה כ-
5.9
מיליארד ש"ח
או כ-
2,020
ש"ח למשק בית, עלייה נומינלית של
97%
בסך היבוא האישי הפטור ושל80%
בסך יבוא אישי פטור
.למשק בית ממוצע4
משקל היבוא האישי הפטור ממיסים מסך הצריכה הפרטית מיבוא בשנת3
202
נא
מד בכ-
%
4.1
,
בהשוואה לכ-
2.4%
בשנת2019
.
בתרשים2
להלן רמת המחירים לפיPPP
בשנ ת2020
.לפי קטגוריות מוצרים
תרשים2
:
רמת המחירים לפיPPP
בשנ ת2020
לפי קטגורי ה (ממוצעOECD
=
100
)
5
אפשר לר
א ות כי
ב שנת2020
רמת המחירים בישראל גבוהה מהממוצע ב-
OECD
ב
כל ה
קטגוריות ., מלבד תקשורת
רמות מחירים גבוהות הן בענפים ריכוזיים יחסית, כגון
משקאות קלים (ישראל ב
מקום
הראשון מבין38
)מדינות ,
בענפים
עם חסמי יבוא
,ומכסות ייצור
כמו
מוצרי חלב וביצים
(מקום
שלישי )
ובענפים
עם רמות מיסוי גבוהות
ויבואנים
בלעדיים כמו כלי
רכב
(מקום
ראשון). מנגד, רמת מחירים נמוכ
ה מהממוצע ב-
OECD
היתה
בענ
ף ה
תקשורת, ב ו היו
3
,שי דותן, רשות המיסים, דוא"ל23
בינואר2025
,; הלמ"ס ההוצאה לצריכה פרטית2014
–
2024
, לוח2
,
20
בנובמבר2025
.
4
,מספר משקי בית: הלמ"ס משקי בית ביישובים2001
-
2023
:, אוחזר ביום30
בינואר2025
.
5 OECD Data Explorer, Prices, PPP detailed results, 2020, accessed: December 16, 2025.
3.0
3.8
4.7
5.0
5.9
2.4%
3.2%
3.3%
3.2%
4.1%
0%
2%
4%
0
2
4
6
2019
2020
2021
2022
2023
אומדן לסך היבוא האישי הפטור ממיסים עד75דולר משקל יבוא אישי פטור ממס מסך צריכה פרטית מיבוא(ציר ימני)
181 173 169 162 160 160 157 157 154 147 146 142 136 135 134 132 122 121 117 109
69
1
3
5
4
4
1
2
2
4
4
4
1
6
4
2
5
6
3
10
16
27
0
5
10
15
20
25
30
0
40
80
120
160
200
רמת המחירים בישראל בהשוואה ל-ממוצע ה-
OECD
מקום של ישראל מתוך38מדינות
תיאור וניתוח העלאת תקרת הפטור ממיסים ביבוא אישי
|
3
הכנסת– מרכז המחקר והמידע
www.knesset.gov.il/mmm
בעבר
רפורמות מבניות להגדלת התחרות. רמת המחירים ב
ביגוד וההנעלה גבוה
כ ה ב-
42%
ב
השוואה לממוצע ה-
OECD
(מקום
ראשון,)
העשויה לנבוע מכמה סיבות, לרבות
ריכוזיות בצינורות שיווק (כמו יבואנים בלעדיים
המשווקים
מותגים שבחו"ל מתחרים ביניהם), רגולציה מכבידה על עסקים ופריון נמוך בענף המסחר בישראל.
המסחר המקוון צומח באופן מהיר יחסית ויש מנעד הערכות לגבי גודלו. בתרשים3
מוצג אומדן של
חברת סטטיסטה
(
Statista
) ל נתחי שוק של
רכישות ישראלים ב סחר מקוון
מקומי ו גלובלי
נכון ל נובמבר2024
.
תרשים 3
: נתחי שוק של
רכישות ישראליים ב
סחר מקוו
ן
מקומי
וגלובל
י (
נובמבר2024
,
)באחוזים6
תרשים3א: אתרי מסחר מקוון ישראליים
תרשים3ב: אתרי מסחר מקוון גלובליים
אפשר לראות כי בנובמבר2024
AliExpress
יה ה
המוביל
ב מסחר המקוון הגלובלי ובעל נתח שוק
של כ-
57%
מהרכישות של
ישראלים; סופר פארם ה
יה
המוביל במסחר מקוון מקומי(
22%
)
, ובמקום השני
ש ופרסל(
20%
).
2
.
רקע על
מיסוי על יבוא לישראל7
,לישראל אפשר לייבא טובין (סחורות) על ידי תהליך של יבוא אישי או יבוא מסחרי. בצו יבוא אישי
תשע"ט-
2019
" :(להלן: "צו"), מוגדר היבוא האישי כך ייבוא טובין לארץ על ידי יחיד, שלא באמצעות עוסק, בתנאי שהטובין אינם
מיועדים לאספקה, ייצור או שירותים והם מיובאים בכמות סבירה לשימושו האישי או המשפחתי של מייבא".
8
,עם זאת
בצו מפורטים סייגים וחריגים שהיבוא האישי
לא חל עליהם, למשל יבוא של תרכובות מזון לתינוקות ופעוטות. נוסף
על אלה, היבוא האישי מוגבל במספר הפריטים שאפשר לייבא במשלוח אחד. היתרון ביבוא האישי הוא שאין חובה
של הצגת רישיון יבוא או עמידה בתנאי היבוא למעט חריגים המצוינים בסעיף2
בצו. בלוח1 שלהלן מוצגים ה מיסים
המוטלים על היבוא האישי לפני ולאחר העלאת תקרת הפטור.
6 Statista, Top global online retail websites in Israel November 2024, by share of orders, Top local online retail
websites in Israel in November 2024, by share of orders, accessed: February 16th 2025.
7 להרחבה ראו: מאיר א ,זנקוט
ניתוח השפעות עיקריות של המסחר דרך המרשתת על כלכלת ישראל ,, מרכז המחקר והמידע של הכנסת
פברואר2025
.
8
צו
יבוא אישי
, תשע"ט-
2019
. לעניין כמות סבירה הוגדר בצו שבמשלוח של עד לסכום של1,000
דולר תיחשב30
יחידות מאותו סוג
ככמות סבירה ובמשלוח שערכו מעל1,000
דולר– חמש יחידות מאותו סוג באותו המשלוח. נוסף על כך, משלוחים מאו תו ספק שהגיעו
בטווח של72
.שעות יאוחדו למשלוח אחד מבחינת חישוב המיסים
22
20
15
12
9
6
5
4
4
3
0
5
10
15
20
25
Super Pharm
Shufersal
KSP
Terminal X
Rami Levi
BUYME
Elite coffee
Hoodies
El Al
Delta
57
12
7
7
5
4
4
2
1
1
0
20
40
60
AliExpress
SHEIN
Amazon
Temu
Next
iHerb
Booking
ASOS
eBay
Airbnb
תיאור וניתוח העלאת תקרת הפט
ור ממיסים ביבוא אישי
|
4
הכנסת– מרכז המחקר והמידע
www.knesset.gov.il/mmm
לוח1: המיסוי על יבוא אישי לפני העלאת תקרת הפטור9
סכום רכישה
)(דולר מע"מ מס קניה מכס על מה מבוסס חישוב המס
עד75
)(לפני העלאת תקרת הפטור פטור פטור פטור
ערך החבילה
לא כולל עלות משלוח וביטוח
עד150
(ל
אחר
)העלאת תקרת הפטור פטור פטור פטור
ערך החבילה
לא כולל עלות משלוח וביטוח
–150
500
)(לאחר העלאת תקרת הפטור חייב
)חייב (אם יש פטור
ערך החבילה
כולל עלות משלוח וביטוח
מעל ל-
500
חייב
)חייב (אם יש
)חייב (אם יש
ערך החבילה
כולל עלות משלוח וביטוח
אפשר לראות ש לפני העלאת תקרת הפטור )עבור יבוא אישי שערכו (ללא דמי משלוח וביטוח
עד
לסכום של75
דולר
יש פטור ממע ,"מ
מס קנייה ומכס, ועד סכום של
500
דולר יש פטור ממכס , ולאחר ההעלאה התקרה היא150
דולר. נציין שעל יבוא אישי של סיגריות וטבק, בכל סכום, לא חל הפטור ממיסים. ביבוא אישי בסכום ש
מעל ל-
75
דולר יש חובה לשלם מע"מ, והבסיס לחישוב המע"מ כולל את שווי היבוא ובתוספת עלויות משלוח, ביטוח, מס קנייה
ומכס (אם יש). בלוח2
שלהלן מוצגות
ארבע דוגמאות להמחשה של חיש
וב של ,ושת המיסים: מכס, מס קנייה ומע"מ
כשהדוגמה הרביעית היא במצב החדש שלפיו הפטור ממע"מ על יבוא אישי ה
וגדל עד ל-
150
דולר.
לוח 2 : דוגמאות להמחשה של חישוב המיסים ביבוא אישי
סעיף
מצב נוכחי- פ טור עד75
דולר
מצב חדש150
דולר
פער דוגמאות
2 ו-
4
דוגמה1
דוגמה2
דוגמה3
דוגמה4
)ערך היבוא (דולר
70
100
600
100
0
)משלוח וביטוח (דולר
20
20
120
20
0
שער חליפין דולר/שקל
(ממוצע10-12/2025
)
3.25
3.25
3.25
3.25
0
,ערך היבוא
ה
משלוח ו
ה)ביטוח (ש"ח
293
390
2,341
390
0
)מס קנייה (ש"ח –
:הנחה שיעור מס
5%
0
20
117
0
-20
)מכס (ש"ח–
:הנחה
שיעור מס
10%
0
0
234
0
0
סך הכול לפני מע"מ
293
410
2,692
390
-20
מע"מ בשיעור
18%
0
74
485
0
-74
סך עלות היבוא כולל מיסים
293
483
3,177
390
-93
סך הכול מיסים
0
93
836
0
-93
:מהלוח עולים הדברים הללו
דוגמה 1
:
עבור יבוא אישי בערך של70
דולר , סך המיסים הוא אפס משום שעד לסכום של75
.דולר יש פטור
דוגמ
אות 2 ו-
4
: עבור יבוא אישי ב
ערך
של100
דולר,
ערך היבוא, המשלוח וההובלה הוא390
ש"ח, וסך המיסים
במצב
הנוכחי
הוא93
ש"ח–
20
ש"ח מס קנייה ו-
74
ש"ח מע"מ .
במצב
החדש
עבור קנייה
ב-
100
דו לר
לא יהיו מיסים קרי חיסכון של93
"ח ש לרוכש או אובדן הכנסה ממיסים למדינה. נזכיר כאמור ש עד לסכום
של500
.דולר יש פטור ממכס
דוגמה 3
:
עבור יבוא אישי ב
ערך
של600
דולר, ערך היבוא, המשלוח וההובלה ה
וא
2,341
ש"ח, ו
סך המיסים ה
וא
836
ש"ח
בחלוקה זו :
117
,ש"ח מס קנייה234
ש "ח
מכס ו-
485
.ש"ח מע"מ
9
,משרד הכלכלה והתעשייה
מדריך ליבוא האישי :, כניסה24
בדצמבר2025
. אגף הכלכלן הראשי, דוח הכנסות המדינה לשנת8
201
,
פרק
טו– מכס וחשיפת המשק הישראלי לייבוא ;בעקבות המלצות ועדת טרכטנברג ב-
2012
הוחלט לייצר האחדה של תקרת הפטור,
ומאז יש
בישראל פטור ממיסי יבוא עד75
דולר (עד2011
הפטור עד75
דולר היה על מוצרי ביגוד והנעלה וליתר המוצרים היה עד50
.)דולר
תיאור וניתוח העלאת תקרת הפטור ממיסים ביבוא אישי
|
5
הכנסת– מרכז המחקר והמידע
www.knesset.gov.il/mmm
בתרשים4
שלהלן מוצגים אומדנים לפטור ממע"מ על יבוא אישי בשנים2015
–
2025
.
תרשים4
:
אומדן לפטור ממע"מ על יבוא אישי בשנים2015
–
5
202
(מיליוני ש"ח שוטפים)
10
אפשר לראות כי בשנת2025
אומד
ן פטור ממע"מ על יבוא אישי הוא כ-
850
מיליון ש"ח, עלייה של
150%
לעומת
2015
. חיסכון שנתי ממוצע למשק בית בשנת2023
נאמד בכ-6
33
.ש"ח11
לפי הצו החדש שפורסם האומדן לאובדן
הכנסות ממיסים בגין החלת הפטור המוגדל הוא כמיליארד ש"ח.
12
בלוח3
להלן כמות ושווי כספי של חבילות ביבוא
אישי לפי ערך היבוא
בשנים2020
עד2024
.
לוח 3
: כמות
(במיליוני
ם )
ושווי כספי(ב )מיליוני דולר
של חבילות ביבוא אישי לפי ערך היבוא (
0
202
-
4
202
)
13
שנה
עד75
דולר
דולר500-75
דולר500 מעל סך הכול
כמות סכום כמות סכום כמות סכום כמות סכום
2020
16.7
330.2
3.8
460.5
0.10
335.9
20.6
1,126.7
81.0%
29.3%
18.5%
40.9%
0.5%
29.8%
100%
100%
2021
36.2
730.9
5.9
777.5
0.16
414.3
42.3
1,922.6
85.6%
38.0%
14.0%
40.4%
0.4%
21.5%
100%
100%
2022
35.9
882.6
6.5
864.2
0.18
334.0
42.6
2,080.8
84.3%
42.4%
15.3%
41.5%
0.4%
16.1%
100%
100%
2023
41.4
910.7
5.7
765.7
0.17
307.5
47.3
1,983.9
87.6%
45.9%
12.1%
38.6%
0.4%
15.5%
100%
100%
2024
52.8
1,155.8
7.2
966.7
0.16
315.3
60.1
2,437.7
87.8%
47.4%
11.9%
39.7%
0.3%
12.9%
100%
100%
שינוי2024-2020
216%
250.0%
87%
109.9%
57%
-6%
191.3%
116%
אפשר לראות כי בשנת2024
היו52.8
מיליון חבילות ב יבוא אישי עד שווי של75
דולר
)(מעל חמש חבילות לנפש ,
ייה לע של כ-
216%
לעומת2020
,בהשוואה לעלייה של כ-
116%
ב
סך החב
ילות ,בשווי כספי של כ-
1.2
מי ליארד
דולר ,
עלייה של
כ-
250%, לעומת עלייה של כ-
191%
.בערך הכספי של סך החבילות ביבוא אישי
בשנת2024
משקל יבוא
אישי של חבילות שערכן עד75
דולר היה
כ-
47%
מסך יבוא אישי של חבילות לעומת כ-
29%
בש נת2020
.
10
:משרד האוצר, דוח מנהל הכנסות המדינה בשנים2013
–
2014
,
2015
–
2016
,
תחזית הטבות מס לשנת2019
, תקציב המדינה לשנות
:הכספים2021
–
2022
,
2023
–
2024
ו-
2025
.
האומדן מבוסס על
שווי הטבת המס.
11
הלמ"ס, משקי בית לפי מחוז, נפה וקבוצת אוכלוסייה2023
,
:כניסה25
בנובמבר2024
.
12 טיוטת צו
תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין(
...'תיקון מס), התשפ"ו- 5
202
.
13
,מבקר המדינה
היבטים בטיפול הממשלה ביבוא , אוקטובר2025
.
340
380
500
900
1,000
1,100
980
1,130
850
0
500
1,000
1,500
2015
2016
2018
2019
2021
2022
2023
2024
2025
תיאור וניתוח העלאת תקרת הפטור ממיסים ביבוא אישי
|
6
הכנסת– מרכז המחקר והמידע
www.knesset.gov.il/mmm
לפי בדיקה של מבקר המדינה קיימים פערים גבוהים בין מחיר של מוצרים הנרכשים ביבוא אישי באופן מקוון לבין
מוצרים הנרכשים בישראל באופן פיזי, כמוצג ב לוח4
.להלן
לוח 4
:מחיר
י מוצרים
ביבוא אישי)ובשוק המקומי (ש"ח14
מוצר מותג שוק מקומי
)(כולל מע"מ יבוא אישי פער
מעיל
גשם
Colombia Ascender Softshell
510
221
131%
מכונת קפה
Melitta Coffee Machine, Avanza series 600
2,890
1,484
95%
נעלי ספורט
New Balance BB80
499
267
87%
משחת שיניים
Parodondax Active Gum Repair
47
26
81%
משחק לילדים
Gabby Dollhouse
433
264
64%
כונן חיצוני
Samsung T7 shield 2TB
799
662
21%
אפשר לראות כי קיימי
ם פערים של עשרות אחוזים בין מחיר
י
מוצרים ביבוא אישי לבין מחירי אותם מוצרים הנרכשים
בשוק המקומי, לרב
ו( ת מעיל גשם131%
( ), מכונת קפה95%
( ), נעלי ספורט87%
( ) ומשחת שיניים81%
.)
הפערים
עשויים לנבוע מכמה סיבות, לרבות פטור ממע"מ, מכס ומס קנייה על מוצרים ביבוא אישי בשווי של עד75
,דולר
פטור ממכס על מוצרים בערך של75
עד500
דולר, חוסר תחרותיות וריכוזיות בצינורות שיווק (כמו י בואנים
בלעדיים), רגולציה מכבידה על עסקים מקומיים בישראל לעומת מדינות אחרות ופריון נמוך בענף המסחר בישראל
.לעומת מדינות אחרות15 מאידך, לקמעונאים ישראליים יש יתרון לגודל ביבוא מוצרים ב עלויות רכישה
ו.משלוח
3
.
תקרת פטור ליבוא אישי
במדינות רבות, כמו בישראל, יש פטור
ממע"מ על יבוא אישי בסכומים נמוכים, וזאת כדי לעודד יבוא וצמיחה. בלוח
5
שלהלן מוצגות תקרות הפטור ממע"מ בישראל ובמדינותOECD
.
לוח5
: סכומי תקרת פטור ממע"מ על יבוא טובין במדינותOECD
(
,בדולר2024
)
16
מדינה תקרת פטור הערות
קוסטה ריקה
500
קולומביה
200
קוריאה
150
ישראל
חדש
150
יפן
106
ישראל לפני
75
מקסיקו
50
צ'ילה
41
קנדה
17
יבוא מארצות הברית או מקסיקו–
פטור עד34
דולר .
יבוא מיתר המדינות–
פטור עד17
דולר.
איסלנד
14
שווייץ
64
,
בתנאים
מסוימים
יש
תקרת פטור עד למע"מ בסכום של5 פרנק שוויצרי (כ-5.6
)דולר. כלומר,
ברכישה
יחידה
של עד64
דולר
יש פטור ממע"מ. עם זאת, ספק מחוץ לשוויץ ה
מייצא
לשווייץ
במחזור שנתי של100,000
פרנק שוויצרי (כ-
103,093
דולר)
מחויב להירשם בשווייץ
ו.לגבות מע"מ על העסקאות
14
שם. במשחת שיניים
מחיר מתוקנן ל-
100
.מ"ל
15
:להרחבה
הוועדה לקידום כלכלי של ענפי המסחר והשירותים , בראשות פרופ' צבי אקשטיין ומיכל פינק, דוח מסכם, דצמבר2021
.
16 OECD, Consumption Tax Trends 2024, November 21th 2024. Page 127.
תיאור וניתוח העלאת תקרת הפטור ממיסים ביבוא אישי
|
7
הכנסת– מרכז המחקר והמידע
www.knesset.gov.il/mmm
מדינה תקרת פטור הערות
גיה ב נור
337
,
בתנאים
מסוימים
החל משנת2020
, עבור עסקאות של עד3,000
כתר נ
ורב
גי (כ-
337
דולר ). אם לספק
מחוץ לנ
ברו גיה יש מחזור
יצוא לנורבגיה
בסכום שנתי של50,000
כתר נור
ב גי ומעלה
(מעל5,624
דולר )
הוא
מחויב ברישום ודיווח בנור
ב )גיה (כמו אצל ספקים מקומיים
והפטור ממע"מ לא.יחול
ניו-זילנד
685
,
בתנאים
מסוימים
החל משנת2019
, עבור עסקאות של עד1,000
דולר ניו זילנדי (כ-
685
דולר ). אם
לספק מחוץ לניו זילנד יש מחזור
יצוא לניו-זילנד
בסכום שנתי
ש ל60,000
דולר ניו
זילנדי ומעלה (מעל כ-
41,096
דולר), הו
א מחויב ברישום ודיווח בניו ז( ילנד
ו כמ ס פקים
)מקומיים, ו אין.פטור ממע"מ
אוסטרליה
719
,
בתנאים
מסוימים
החל משנת2018
, עבור עסקאות עד1,000
דולר אוסטרלי (כ-
719
דולר ). אם לספק
מחוץ לאוסטרליה יש מחזור
יצוא לאוסטרליה
בסכום שנתי של75,000
דולר אוסטרלי
ומעלה (מעל כ-
53,957
דולר )
הוא מחויב ברישום( ודיווח באוסטרליה
כמ ו ספקים
)מקומיים, ו אין.פטור ממע"מ
בריטנ
יה אין
בינואר2021
בוטל הפטור ממע"מ שהיה ליבוא של עד15
.לירות שטרלינג
ה איחוד
ה
אירופי אין
בינואר2021
בוטל הפטור ממע"מ על יבוא ל-
27
מדינות האיחוד האירופי.
מהלוח עולה כי מתוך41
מדינותOECD
( שנסקרו14
מדינות ו-
27
,)מדינות באיחוד האירופי
לתשע מדינות
(כולל
ישראל) יש פטור
ממע"מ על יבוא והממוצע הפשוט (לפ
נ )י העלאת תקרת הפטור בישראל הוא128
דולר (
135
דולר
)ללא ישראל
, ל-
28
מדינות אין פטור (
27
מדינות האיחוד האירופי ובריטניה) ולארבע מדינות יש פטור ב תלות
במחזור היצוא של הספק הזר למדינות אלו (שווייץ ,נורבגיה ,ניו זילנד ו
אוסטרליה.)
במצב החדש, לאחר כניסה
לתוקף של הצו להעלאת הפטור בישראל
, סכום הפטור ממע"מ יעלה ל-
150
דולר לקניה– גבוה ב-
11%
מהממוצע
ב
מדינות שבהן יש פטור ממע"מ על יבוא אישי
)(ללא ישראל.
4
. יעילות גביית המע"מ
בהשוואה בין מדינות מקובל עבור כל מדינה
גם למדוד את יעילות גביית המע"מ (
VAT Revenue Ratio
)
.
מדד
היעילות,, באחוזים
מחושב:על ידי הנוסחה הבאה
17
מהנוסחה אפשר ללמוד שאם על כל מחזור העסקאות במשק חל מע"מ בשיעור המס הבסיסי (בישראל –
18%
)
וכל
המע"מ נגבה בפועל אז היעילות תהיה100%
.
יעילות גביית מע"מ תלויה
בכמות הפטורים
(כמו)מע"מ דיפרנציאלי
וב
איכות ה
אכיפה.
עם זאת, נציין שקיים קושי מסוים בהשוואה בין מדינות בשל העובדה ששיעור המע"מ הבסיסי
אינו זהה בין המדינות.
18
בתרשים5 שלהלן מוצגת היעילות של גביית המע"מ במדינות ה-
CD
OE
בשנת2022
.
17 OECD, Consumption Tax Trends 2024, November 21th 2024. Page 70 and 104
18
:להרחבה על שיעורי המע"מ השונים ראו
,מאיר אזנקוט
עדכון מסמך שיעורי מס ערך מוסף ומשקל ההכנסות ממנו בתוצר בישראל
ובמדינות ה-
OECD
, מרכז המחקר והמידע של הכנסת, מאי2023
.
מוסף ערך מס גביית יעילות=
בפועל מוסף ערך ממס הכנסות
בסיסי מס שיעור∗במשק עסקאות מחזור
תיאור וניתוח העלאת תקרת הפטור ממיסים ביבוא אישי
|
8
הכנסת– מרכז המחקר והמידע
www.knesset.gov.il/mmm
תרשים5: יעילות גביית מע"מ בישראל ובמדינות ה-
OECD
בשנת2022
19
בתרשים אפשר לראות שבשנת2022
יעילות גביית המע"מ בישראל היתה70%
לעומת58%
בממוצע פשוט של
מדינות ה-
OECD
.
לפי דוח של מינהל הכנסות המדינה במשרד האוצר, בשנת2011
שיעור היעילות היה66%
, קרי
.חלה עלייה בשיעור יעילות הגביה20
בניו זילנד היעילות היתה הגבוה ביותר–
6%
9
ובמקסיקו הנמוכה ביותר–
33%
.
5
. סיכום
5.1
עמדות גופים שונים
.ישנה מחלוקת בין גופים שונים לגבי פטור ממע"מ על יבוא אישי, כמפורט להלן
בשנת2018
פרסמה
רשות התחרות דוח בנושא יבוא אישי ככלי לקידום תחרות , להלן
תובנות עיקריות:
21
המשק
הישראלי הוא ריכוזי ולכן מיוחסת חשיבות
לתחרות מיבוא שם ל
הורדת המחירים. דרכי התמודדות עם
הריכוזיות ורמת הרווחיות של היבואנים הדומיננטיים היא, בין השאר,
.יצירת ערוצי יבוא מקבילים ויבוא אישי ליבוא
ה
אישי
פוטנציאל להוות
גורם מקדם תחרות ליבוא המסחרי, כמו גם ליצר
נים מקומיים בענפי צריכה רבים ,
ו
מאפשר
לצרכנים גישה חופשית למגוון רחב מאוד של מוצרים מרחבי העולם במחירים נמוכים יחסית לשוק
.המקומי או מוצרים תחליפיים שהם נמוכים ביחס למוצרים המקומיים
היבוא האישי המקוון תור
ם להרחבת מגוון המוצרים , שכן לישראל לא מיובאים באופן מסחרי, מסיבות שונות, כל
המוצרים, ולכן המסחר המקוון מאפשר גם יבוא אישי של מוצרי נישה שהביקוש להם הוא נמוך או אינו מייצר
כדאיות כלכלית ליבוא מסחרי או שהקמעונאים המקומיים אינם רוצים או יכולים לייבא אותם מסיבות שונות,
כגון
חוסר פעילות או חוסר של שירות של היצרן
.מחו"ל בישראל
במטרה לאפשר יבוא אישי יש צורך במסגרת אסדרתית ובירוקרטית שתומכת בהתפתחות של יבוא אישי ומקלה
.עליו, עם משטר מיסוי בהיר ונגיש שמעודד אותו וכן במנגנוני שילוח בינלאומיים משוכללים ותחרותיים
19 OECD, Consumption Tax Trends 2024, November 21th 2024. Page 72.
20
,משרד האוצר דוח מנהל הכנסות המדינה2011
-
2012
, פרק י"א-
מס ערך מוסף, אוקטובר2013
.
21
,רשות התחרות
יבוא אישי ככלי לקידום תחרות ,
7
באוגוסט2018
.
33%
58%
70%
96%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
מקסיקו
קולומביה
טורקיה
איטליה
בלגיה
פולין
יוון
ספרד
בריטניה
קוסטה ריקה
קנדה
אוסטרליה
אירלנד
איסלנד
סלובקיה
צרפת
הולנד
פורטוגל
סלובניה
גרמניה
ממוצע פשוטOECD
ליטא
פינלנד
צ'כיה
נורווגיה
שוודיה
הונגריה
אוסטריה
לטביה
דנמרק
שווייץ
ישראל
צ'ילה
יפן
קוריאה
אסטוניה
לוקסמבורג
ניו זילנד
תיאור וניתוח העלאת תקרת הפטור ממיסים ביבוא אישי
|
9
הכנסת– מרכז המחקר והמידע
www.knesset.gov.il/mmm
ל פי דוח של
מבקר המדינה, יש חשיבות גבוהה לפת
יחת השוק באמצ עות הגדלת הייבוא, צעד שיוביל לגידול בהיצע
ובמגוון המוצרים ולהפחתת המחירים לצרכן. מנגד, י ש לאזן את הרצון בהורדת יוקר מחיה עם הצורך למנוע פגיעה
מעבר לנדרש בייצור מקומי, בקמעונאים ו
ב .יבואנים הדוח ממליץ
ל ממשלה
ו בח ל ן את הגדלת הפטור למוצרים
ולתחומים בהם יש כשל
שוק או ניצול לרעה וגביית מחירים מופרזים של מונופול או יבואנים בלעדיים בעל
י
כוח שוק
ניכר, תוך איזון עם הצורך להגן על
חלקים מסוימים במגזר הקמעונאי ומנ
תעי הסטת פעילות כלכלית לחו"ל.
22
הוועדה לקידום כלכלי של ענפי המסחר והשירותים , בראשות פרופ' צבי אקשטיין ומיכל
פינק , המליצה בדוח
משנת2021
.לפעול לשוויון בתנאי התחרות בין המסחר הקמעונאי לבין היבוא האישי באמצעות ביטול הפטור23
.המלצה זו לא התקבלה על ידי הממשלה
בתגובה של
משרד האוצר
לדוח מבקר המדינה בנושא היבוא משנת2022
, צוין כי המשרד רואה חשיבות בעידוד
התחרות ובכלל זה יבוא מקוון מחו"ל, אולם אינו תומך בהעלאת תקרת הפטור. בתגובה של
רשות המסים
נמסר כי
הרשות רואה לנכון לקיים איזון בין עידוד יבוא אישי להגברת התחרות לבין הימנעות מפגיעה בק.מעונאות המקומית
5.2
השפעות אפשריות של החלת הצו החדש
להעלאה של תקרת הפטור ממע"מ
מ-
75
דולר
ל-
150
דולר יתכנו מספר השפעות עיקריות:
ירידה במדד יעילות גביית מע"מ הגבוה בישראל
בהשוואה ל ממוצע
ה-
OECD
(תרשים5
,)לעיל ול אובדן הכנסות
מדינה של
כמיליארד ש"ח פל י אומדן משרד.האוצר
ירידה במחירים לצרכן :באמצעות שני ערוצים באופן
ישיר
שכן משקל
ה יבוא
ה אישי במחירים נמוכים יחסית צפוי
לגדול ;
באופן
עקיף
שכן
עלייה ב רמת התחרות בין יבוא אישי לקמעונאים צפויה להוביל לירידה במחירי מוצרים
שאפשר לייבא ביבוא אישי ,ו בעיקר מוצרי ביגוד ואלקטרוניקה. כאמור בתרשים2
לעיל, משקל היבוא האישי בסך
הצריכה הפרטית של משקי בית מיבוא בשנת2023
היה כ-
4.1%, ומסך הצריכה פרטית של משקי בית היה כ-
%
0.7
, אולם
ל.יבוא האישי יש השפעה על התחרות בקמעונאות המקומית24
עיוות בהטלת מס בין יבוא אישי ל
בין עסקים מקומיים ב ענפי .היבוא והקמעונאות עם זאת, יש להבחין בין
ההשפעות על עסקים קטנים מקומיים
אשר עשויים להיפגע יותר מהגדלת הפטור25
לבין ההשפעות על רשתות
שיווק גדולות, ה
משווקות לעיתים מותגים רבים (המתחרים ביניהם בחו"ל), והן בעלות יתרונות לגודל.
עלייה בפעילות הכלכלית של עסקים העוסקים בשינוע חבילות לארץ, כגון חברות דואר, חברות שליחים ונקודות
.)מסירת החבילות (לעיתים קרובות חנויות קמעונאיות העוסקות גם במסירת חבילות ביבוא אישי
22
,מבקר המדינה
היבטים בטיפול הממשלה ביבוא , אוקטובר2025
.
23
הוועדה לקידום כלכלי של ענפי המסחר והשירותים , בראשות פרופ' צבי אקשטיין ומיכל פינק, דוח מסכם, דצמבר2021
.
24
,להרחבה ראו: מאיר אזנקוט
ניתוח השפעות עיקריות של המסחר דרך המרשתת על כלכלת ישראל ,, מרכז המחקר והמידע של הכנסת
פברואר2025
.
25
,איגוד לשכות המסחר, הודעה לעיתונות
שחר תורג'מן, נשיא איגוד לשכות המסחר: "משרד האוצר מעודד בריחת עסקים לחו"ל"
,
8
בדצמבר2025
.
תיאור וניתוח העלאת תקרת הפטור ממיסים ביבוא אישי
|
10
הכנסת– מרכז המחקר והמידע
www.knesset.gov.il/mmm
לפי הפירוט בלוח5 לעיל, ב ארבע
,מדינות מפותחות
,שווייץ נורבגיה, ניו זילנד ואוסטרל יה, קיים פטור ממע"מ
על יבוא אישי עם תנאי לגבי גודל מחזור המכירות
של
הספק מחוץ למדינה אל המדינה (
בשווייץ103
,אלף דולר
בנורבגיה5.6
אלף דולר, בניו-
זילנד41
אלף דולר ובאוסטרליה54
אלף דולר). כלומר, קיים פטור ממע"מ ליבוא
אישי מספקים קטנים.
נציין שסכומי מחזור הפטור ממע"מ שצוינו בארבע מדינות אלו הן סכומי תקרת עסקים
שאינם חייבים ברישום, בדיווח ובתשלום מע"מ. בישראל
עוסק פטור הוא עוסק שמחזור עסקים שלו נמוך מ-
120,000
ש"ח (
33,426
)דולר
בשנה
והוא לא גובה מע"מ מלקוחותיו.
26
26 OECD, Consumption Tax Trends 2024, November 21th 2024. Page 70 and 104.
בניגוד לארבע המדינות שאצלם אין חובת רישום מתחת לתקרה שצוינה, בישראל יש חובה להירשם כעוסק פטור על אף הפטור ממע"מ.