חומר רקע
מצגת רשות המסים
בוועדה לפיקוח על הקרן לאזרחי ישראל
תחזיתהיטל רווחי נפט וגז
30
ביוני2026
סוגי המסים החלים על נפט, גז ומשאביטבע
תמלוגים
היטל
מס הכנסה
הגורם
האחראי
משרד האנרגיה -נפטוגז
רשותהמסים
רשותהמסים
עלגבית המס
חשכ"ל - משאבי טבע
יעדהמס
תקציב המדינה
הקרן
לאזרחיישראל
תקציב המדינה
בסיס המס
מחזורההכנסות
רווחינפט/ רווחייתר
הכנסהחייבת
במס
- נפט
וגז
עד46.8%
- נפטוגז
שיעורהמס 12.5%
5%
- משאבי טבע
42%
-
25%
- משאבי טבע 23%
היטלים לפי חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע "(
היטלי
ששינסקי)"
היטל רווחינפט
היטל רווחייתר
(ששינסקי 1)
(ששינסקי 2)
אשלג, פוספט, ברום,מגנזיום,נחושת,
משאבי הטבע
נפטוגז
פצלישמן וחשמל
מפצלי
שמן
אשלג–
שנת2017
תאריך תחילת
החוק 10/4/2011
יתרמשאביהטבע–
שנת2016
בסיס
מדידת המס
מזומן
מצטבר
היטל רווחי נפט
אופןחישוב
שיעור ההיטל
ההיטל רווחינפטX
רווחי נפט תקבולים שוטפים בניכויתשלומים שוטפים (ע"במזומן)
מקדם ההיטל
היחסביןרווחיהנפט המצטבריםמהמיזם לביןההשקעות המצטברות
בחיפוש
R-Factor
ובהקמת המיזם
שיעור ההיטל נקבעבהתאם
ל
מקדם ההיטל:
R שיעור
מקדם ההיטל -
ההיטל
R<150%
0%
150%≤R<230%
20%-46.8% (*)
R≥230%
46.8% (*)
(*) שיעורההיטל
המקסימלי תלויבשיעורמס החברות ויכוללהגיעעד50%
אופןקביעת שיעור היטל רווחינפט
שיעורהיטלמקסימלי
שיעור
כשמסהחברות18%
תחילת תשלום
ההיטל
ההיטל
50%
46.8%
שיעורהיטלמקסימלי
כשמסהחברות23%
20%
0%
150%
230%
מקדםההיטל=
שיעורהחזר ההשקעה
בגיןמיזםתמר–
200%
(
במקום150%
) ו-
280%
(
במקום230%
)
התפתחות משק הגז הטבעי בישראל
–גילוי
–הפקת
"ים
תטיס"
ב-
1999
גז
בשנים2004-2012
–גילוי
–תחילת
"תמר"
ב-
2009
הפקה
מסחרית
ב-
2013
–תחילת
"לוויתן"גילוי
ב-
2010
הפקה
מסחרית
ב-
2019
2012-2013
–
"כריש"ו"תנין"גילוי
ב-
תחילת
הפקה
מסחרית
של
כריש
ב-
2022
"קטלן"גילוי
ב-
2022
-קבלת
חזקה
ב-
2024
מקור:
דוח רשותהגז הטבעי לשנת2025
מחיריהגז הטבעי בעולם
$/mmbtu
ב-
25
22.5
20
17.5
15
12.5
10
7.5
5
2.5
0
ארה"ב
אירופה
אסיה
ישראל*
* מחיריהגזהטבעיבשוקהמקומיבישראלמבוססיםעל ממוצערבעונישל רשותהגזהטבעי
EIA
מקורמחיריהגזהטבעיבארה"ב, אירופהואסיה:
והבנקהעולמי
התפתחות משק הגז בשנה האחרונה
שאגת
הארי
סיום
פרוייקטי
ההרחבה
לווייתן
תמר
מכר
בנפרד
אומדן גביית הכנסות מהיטלי נפט בתרחישי
מינימום
ומקסימום )*(
במיליארדי$
30
4.0
היטלים
לשנה
היטלים
מצטבריםמ-
2011
3.5
25
במיליארדידולרים
במיליארדידולרים
3.0
20
2.5
15
2.0
1.5
10
1.0
5
0.5
0
0.0
2026
2027
2028
2029
2030
2031
2032
2033
2034
2035
2026
2027
2028
2029
2030
2031
2032
2033
2034
2035
)*( אומדן גביית ההכנסות חושב עבור מיזמי הנפט: תמר, לווייתן, כריש, תנין וקטלן. ההיטל שיגבה בגין שנת מס יהפוך לחלוט
ויועברלקרן העושר לאחר קבלת הדוח השנתי של מיזמי הנפט ולאחר תשלום היטל בעקבות הוצאת שומה סופית.
אומדן גבייתהכנסות מהיטל רווחי נפט )*(
לא כולל היטל רווחי יתר
ממשאבי טבע, בתרחישי מינימום ומקסימום,
במיליארדי$
שנה מיליארדי$
מיליארדי$
מקסימום
מינימום
גביה בפועל2011-2025
2.0
2.0
2026
0.6
0.5
2027
0.9
0.6
2028
1.7
1.2
2029
2.2
1.8
2030
3.0
2.4
2031
3.1
2.6
2032
3.4
3.0
2033
3.4
3.0
2034
3.3
2.9
2035
3.5
3.1
סךתחזית גביית היטל רווחי נפט בשנים
25.0
21.1
2026
עד2035
סךתחזית גביית היטל החל מ-
2036
50.2
38.6
סה"
כ
גבייהותחזיתהיטל רווחינפט
61.7
בכלהשנים 77.2
)*( אומדן גביית ההכנסות חושב עבור מיזמי הנפט: תמר, לווייתן, כריש, תנין וקטלן.
היטלי נפט,
גז ומשאביטבע שניגבו
במצטבר
בחלוקה לחלוטים ושאינם חלוטים, במיליארדי ש"ח
סוג ההיטל 1.6.2022)*(
31.12.2022
31.12.2023
31.12.2024
31.12.2025
30.06.2026
היטליםחלוטים 1.14
2.0
4.7
6.1
7.3
7.9
היטליםשאינם
1.6
2.0
2.5
1.7
1.4
חלוטים 1.03
סךההיטלים
4.5
6.4
7.5
8.9
9.9
שנגבו 2.17
)*( מועדפתיחת הקרןלאזרחי ישראל
שאינם
חלוטים- היטלים
שנגבו
כמקדמות
או
כניכוי
במקור
במהלך
שנת
המס
וגבייתם
אינה
סופית.
היטלים
חלוטים- היטלים
שנגבו
עפ"י
דוחות
שנתיים
שהגישו
בעלי
זכויות
הנפט
ומשאבי
הטבע,וכן
היטלים
שנגבו
היטלים
בעקבות
שומה
סופית.
הקרן לאזרחיישראל
לאזרחי
ישראל
נפתחה
ב-1ביוני2022
הקרן
הכספים
של
הקרן
לאזרחי
ישראל
הם
היטל
רווחי
נפט
וגז
והיטל
רווחי
יתר
ממשאבי
טבע
מקור
הניגבים
בהתאם
לחוק
מיסוי
רווחים
ממשאבי
טבע
חלוטים
עוברים
לקרן
לאזרחי
ישראל
היטלים
שאינם
חלוטים
מושקעים
בקרן
לתקופת
ביניים
בחשכ"ל
היטלים
הראשון
של
הקרן3.5%מיתרת
נכסי
הקרן
בסוף
כל
שנה
יועברו
לתקציב
המדינה
בעשור
מהעשור
השני
לקרן
יוחלפו
ה-
3.5%בתשואה
הריאלית
הממוצעת
בעשור
שקדם
לשנת
הכספים
החל
ברוב
של 70 ח"כים
רשאית
לבקשת
הממשלה
לאשר
מתן
הלוואה
מנכסי
הקרן
לאוצר
המדינה
הכנסת
עקב
אירוע
חריג(אירוע
בעל
השפעה
שלילית
חריגה
במשכה
או
בעוצמתה
על
כלכלת
ישראל)
סך שוויהשקעות הקרן לאזרחיישראל
הכספים
בקרן
הם:היטל
רווחי
נפט
וגז
והיטל
רווחי
יתר
ממשאבי
טבע:
מקור
שנים:
)*( 2022
2023
2024
2025
רווחיםמההשקעהבמיליארדי$
0.01
0.15
0.19
0.41
שיעורתשואה שנתיעלההשקעה 1.2%
17.5%
11.5%
18.4%
סה"
כהשקעות במיליארדי $
0.6
1.5
2.1
2.8
)*(
לתקופה1.6.2022-31.12.2022