חומר רקע
תאריך: 05/02/2023
י"ד שבט תשפ"ג
לכבוד: ועדת חוקה, חוק ומשפט של הכנסת
הועדה למיזמים ציבוריים של הכנסת
הנדון: סעיף 141א לפקודת מס הכנסה – דיווח לוועדת חוקה, חוק ומשפט של הכנסת
במטרה להילחם בהון השחור, להעמיק את גביית המס ולצמצם את תופעת העלמת ההכנסות ממיסים באמצעות בניית מאגר מידע שבסיסו בדיווחי נותני שירותים פיננסיים, נחקק בשנת 2013 סעיף 141א לפקודת מס הכנסה (להלן: הפקודה).
הסעיף נחקק לאחר עבודה ממשלתית בנושא שהעלתה כי נותני שירותים פיננסיים מהווים בחלקם כר פורה להון שחור במדינת ישראל. על פי הוראות סעיף 141א האמור, על חלפן כספים לדווח למנהל רשות המסים על ביצוע פעולה בסכום של 50,000 ₪ ומעלה, ועל פרטי הזיהוי של מבצע הפעולה או של הנהנה ממנה. המידע המתקבל מוזן למאגר ייעודי של רשות המסים, והוא משמש בעלי תפקידים שנקבעו בסעיף לצורך גביית מס וחקירת עבירות על חוקי המס, באמצעות המידע המתקבל ובדיקתו. עיקר תרומת המידע המתקבל הוא גילוי פעילות כלכלית של נישומים שאינה מדווחת לרשות המסים ומתן תמונה באשר לנתיב הכסף שאינו מדווח המתגלגל, אופיו, היקפיו, המעורבים בפעילות ומועדי הפעילות, בהיבטי גביית מס וחקירת עבירות מס.
במישור האזרחי, המידע המתקבל מוביל הן למניעת אבדן מס בהליכים הטרום שומתיים (הגדלת מקדמות, שלילת פטור מניכוי במקור) והן לביסוס השומות. במישור הפלילי, המידע מסייע בהחלטות בכל שלבי החקירה- בשאלה האם לפתוח בחקירה, במהלך החקירה ולבסוף בהגשת כתבי אישום (אם החקירה הבשילה לכך).
על מנת להקל על הנש"פים החייבים בדיווח, נקבע כי הדיווחים אינם מצריכים הפעלת שיקול דעת לגבי תוכן הדיווח, אלא שמדובר בדיווחים המופקים אוטומטית על ידי התוכנה בה משתמש הנש"פ.
סעיף 141א נחקק כהוראת שעה שתוקפה למשך 3 שנים מיום כניסת התקנות מכוחו לתוקף. תקנות אלו נכנסו לתוקף בנובמבר 2019, כך שתוקף ההוראה הוא עד נובמבר 2022, אולם בשל הארכת תוקפם של חיקוקים בתקופת בחירות, הוארכה הוראת השעה עד ליום 15.2.23. רשות המסים מבקשת לעגן את הוראת השעה כהוראת קבע.
על פי סעיף 141א(יג) לפקודה, על המנהל לדווח מדי חצי שנה לוועדת החוקה, חוק ומשפט של הכנסת על הפרטים הבאים:
הנתונים מעודכנים לתקופה שבין 6/2021- 12/2022
מספר הדיווחים שהתקבלו במאגר המידע, לפי סוגי הפעולות המפורטות בסעיף קטן (א):
פעולה - כל אחת מאלה (סעיף 141א(א)):
הערה:
טרם נקלטו כלל הדיווחים לרבעון 4/2022.
מספר העברות המידע ממאגר המידע לגורמים הרשאים לקבל ממנו מידע, לפי בקשות הגורמים, לפי סיווג זה :
עד ליום 31/12/2022:
עד ליום 31/01/2023:
השימוש שנעשה במידע שהועבר לחוקר מס :
מידע שהועבר על פי בקשתו של חוקר המס:
שיעור העברות המידע שנעשה בו שימוש בפועל בחקירה בלבד – מתוך 183 בקשות לקבלת מידע, לגבי 71 בקשות ניתנה תשובה מהגורם מבקש המידע: ב- 45 בקשות נעשה שימוש בחקירה- שיעור של 63%. יש להדגיש כי חלק מהמבקשים לא השיבו על אופן השימוש במידע, חלקם מאחר שהתיק עודנו בחקירה.
שיעור העברות המידע שהוביל להגשת כתבי אישום:
הגשת כתבי אישום – 4 כתבי אישום- 5.6%.
תיקים הממתינים להגשת כתב אישום – 4 תיקים.
העונשים שהוטלו בהליכים כאמור שהסתיימו בהרשעה – אין עדיין מידע בנושא זה.
מידת התרומה של השימוש במידע לקידום ההליך הפלילי:
המידע שהתקבל על פעולות לקוחות בנש"פים (למשל- שיקים שנוכו אל מול חשבוניות שלא נרשמו על ידי עוסק, פערים בין דיווח לרשויות המס לבין היקף הפעילות) משמש את חוקרי המס בכל שלבי החקירה הפלילית, החל מהשאלה האם לפתוח בחקירה (לעתים החלטה לעשות כן בעקבות דו"ח הפעילות בנש"פ), עבור בביסוס החקירה וכלה בהגשת כתבי אישום במקרים המתאימים. בנוסף קיומו של המאגר הביא למענה מדויק ו'כירורגי' בנוגע לפעילות חשודה של נישומים בנש"פים, ולקיצור משך הזמן והשימוש בכוח אדם למעקב אחר נתיב הכסף, וכן לפתיחת תיקי חקירה נוספים ('תיקי שרשרת').
השימוש שנעשה במידע שהועבר לפקיד שומה:
המידע שהתקבל על פעולות לקוחות בנש"פים משמש את פקידי השומה לביסוס שומות והליכי מס אחרים, כגון:
שימוש לצורך שלילת אישור פטור מניכוי במקור; קביעת תשלומי מקדמות (במקרה מסוים ב-6 מיליון ₪, כאשר לפני כן לא שולמו מקדמות כלל); נישומים שטענו כי אין להם יכולת לשלם חובות מס, התגלו כבעלי פעילות כלכלית ענפה (במיליונים) בנותני שירותים פיננסיים, והטיפול לגביהם השתנה; גילוי חברות פיקטיביות לצורכי הפצת חשבוניות פיקטיביות; גילוי הוצאות פיקטיביות (שכר); מידע שהועבר לטיפול חקירות; בניית וביסוס השומה (לגבי שומות שטרם יצאו); סיכול רישום עוסקים פיקטיביים, ועוד.
שיעור העברות המידע שנעשה בו שימוש בפועל– מתוך 96 בקשות, לגבי 14 בקשות ניתנה תשובה מהגורם מבקש המידע וב-7 מהן נעשה שימוש- 50%. מתוכן יצאו 3 שומות (21%), בסכום שבין 500,000 ₪ ל-1,000,000 ₪.
מידע שהועבר ממורשה גישה על פי חשד של מורשה גישה:
א. פלילי – 302 אובייקטים;
ב. אזרחי – 112 אובייקטים.
המידע, שברובו הצביע על פער בין הדיווחים לרשות המסים לבין פעילות כלכלית ענפה בנש"פים, הועבר ליחידות החקירות ולמחלקת ניהול ספרים, הנתונים שהועברו בבדיקה על ידי המשרדים השונים.
מספר חלפני הכספים שהוטל עליהם עיצום כספי לפי סעיף 195ב(ב) וסכומי העיצום שהוטלו עליהם:
כחלק ממהלך בדיקת אוכלוסיית הנש"פים החייבת בדיווח, ולשם הגברת הציות להוראה, בסוף ינואר 2022 נשלח מכתב יידוע לכלל הנש"פים לעניין חובות הדיווח החלות עליהם לפי סעיף 141א. בשלב זה טרם הוטלו עיצומים כספיים על חלפני כספים.
בברכה,
אתי בן חמו - חוטובלי
מנהלת תחום (נותני שירותים פיננסיים),
חטיבת חקירות, מודיעין והלבנת הון.
עותק:
מר ערן יעקב, מנהל רשות המסים
גב' ורד חדד- עורקבי, סמנכ"לית בכירה חקירות, מודיעין והלבנת הון, רשות המסים
מר שרון ברגר, מנהל תחום בכיר, מודיעין וחקירות, רשות המסים
גב' אפרת ריץ'- קופמן, מחלקת חקיקה, החטיבה המשפטית, רשות המסים
מספר הפעולה בנוהל דיווח תיאור הפעולה כמות פעולות
חציון שני 2021 כמות פעולות
חציון ראשון 2022 כמות פעולות
רבעון שלישי 2022
1 המרת מטבע של מדינה אחת במטבע של מדינה אחרת 41,379
43,903 22,449
2 מכירה של המחאות נוסעים בכל סוג של מטבע 1 0 0
3 פדיון של המחאות נוסעים בכל סוג של מטבע 0 0 0
4 קבלת נכסים פיננסים במדינה אחת כנגד העמדת נכסים פיננסים במדינה אחרת 5,211 14,827 9,727
5 החלפת מטבע 8,504 8,110 2,705
9 ניכיון שיקים, שטרי חליפין ושטרי חוב 59,206 54,954 28,911
11 מסירת נכסים פיננסיים לאדם כנגד מטבע (למעט פעולה שדווחה לפי קודים 1-5) 42,552 40,630 9,549
פרטים מספר העברות המידע עבירות לפי סעיף
חוקר מס מס הכנסה 141 220 לפקודת מס הכנסה
חוקר מס מע"מ 32 סעיף 117(ב)(ב1) לחוק מע"מ
פקיד שומה 41 לצורך שומה לפי סעיף 145 לפקודת מס הכנסה
מנהל מע"מ 53 לצורך קביעת מס ולצורך שומה לפי סעיפים 66,67 לחוק מע"מ
מנהל מיסוי מקרקעין 1 98(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין
סה"כ 268
פרטים מספר העברות המידע עבירות לפי סעיף
חוקר מס מס הכנסה 7 220 לפקודת מס הכנסה
חוקר מס מע"מ 3 סעיף 117(ב)(ב1) לחוק מע"מ
פקיד שומה 1 לצורך שומה לפי סעיף 145 לפקודת מס הכנסה
מנהל מע"מ לצורך קביעת מס ולצורך שומה לפי סעיפים 66,67 לחוק מע"מ
מנהל מיסוי מקרקעין 98(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין
סה"כ 11