חומר רקע
כ "ט שבט תשפ"ג
20
פברואר2023
לכבוד
חברי הועדה המיוחדת לפיקוח על הקרן לאזרחי ישראל
:הנדון שקיפות מוגברת
ב מיסוי משאבי טבע
שלום רב ,
בשם לובי99
(חל"צ) אנו קוראים לוועדה המיוחדת לפיקוח על הקרן לאזרחי ישראל ("הוועדה") לפעול
לקידום שקיפות
ב מיסוי משאבי הטבע בישראל ולאמץ סטנדרטים מקובלים בעולם
ב נושא זה. בפרט, יש
להורות לרשות המסים–
המוסמכת לגביית המס, והמחזיקה במידע–
לדווח באופן
עתי אודות
חלקה של
המדינה במשאב הטבע מהמיזמים השונים
ואודות
המחלוקות ב
הליכי השומה.
1.
בעשור האחרון חוקקו שני חוקים משמעותיים בתחום של מיסוי משאבי טבע אשר הטילו מס נוסף ,
,היטל רווחי יתר
על מיזמי הגז הטבעי ("ועדת ששינסקי1") ומחצבים אחרים
כמו אשלג מים המלח
ופוספט
("ועדת ששינסקי2
.)"
ב תחזית בנק ישראל שהוצגה בכנסת ב-
2013
, בדיונים על הקמת הקרן
למען אזרחי ישראל, העריכו כלכלני הבנק
כי עד2022
ייגבו3.9
;מיליארד דולר1
בדיונים על הרחבת
החוק למחצבים הנוספים
, הער יך משרד האוצר
בכנסת כי חקיקת החוק תביא לגבייה של
מאות
מיליוני שקלים נוספים בשנה החל מ-
2016
.
2
2.
הגם שבשנה האחרונה
חל
,שיפור בהיקף הגבייה3
.אין עוררין כי הגבייה בפועל רחוקה מתחזיות אלו
אנו פ
ועלים
מאז2019
מול רשות המסים
בניסיון להביא לחשיפה של היקפי
גביית המס על מרכיביו
( השונים חלקה של
היטל רווחי+ מס חברות+הממשלה במשאב מוגדר בדו"ח ששינסקי כתמלוגים
יתר ,) בבקשות חופש מידע4
,וכך גם אדם טבע ודין5 ונענינו בסירוב משיקולי סודיות
לפי פקודת מס
הכנסה האוסר ת
".מסירה של "מידע המעיד על הכנסתו של אדם6
3.
גם הכנסת ניסתה בשנים האחרונות לקדם ,שקיפות מוגברת. בדיונים בוועדה זו ובוועדת הכספים
מספר חברי כנסת הציפו את נושא השקיפות, ונענו ע"י נציגי רשות המסים כי הרשות מחויבת
לסודיות
. עם זאת המשנה למנ
הל רשות המסים
מירי סביון התחייבה בדיון להציג לכנסת מענה
בתחום הזה:
...
יש דברים שאנחנו רוצים לבדוק האם זה נתון שאנחנו חושבים שיש איתו בעיה של סודיות או
לא. נבחן את זה וניתן. אני אומרת שוב: זה לא נאמר כדי להתחמק או כדי למרוח זמן, אלא אם יש
דברים שאנחנו חושבים שצריך לבדוק כדי לתת לוועדה תשובה מבוססת, נכונה, מדויקת."
7
למרות
הבטחה זו , עד כה
לא פ
י
רסמה
רשות המסים את עמדתה לגבי נהלי שקיפות מוגברים במיסוי
משאבי טבע
, ולא הציעה בכנסת מודל דיווח עתי,
.כפי שעלה בדיוני הוועדות השונות
4.
הצורך של רשות המסים בסודיות על מנת לאפשר גביית מס אפקטיבית והגנה על סודות מסחריים
של נישומים
ברורה ,. עם זאת מיסוי על חברות הע וסקות במשאבי טבע הוא חריג ו זאת מכמה
:סיבות
1
,לפירוט בנושא ראו תחקיר שפורסם על ידינו באתר העין השביעית13.3.2021
:
https://www.the7eye.org.il/409155
2
( ישראל היום09.11.2015
) "בתום דיון סוער: אושרו המלצות ששינסקי2
.
https://www.israelhayom.co.il/article/327947
3
רשות המסים גבתה4.54
מיליארד ש"ח עד2022
, מתוכם2.03
חלוטים. סכומים אלו כוללים כ-
470
מיליון ש"ח אשר נגבו
.ממיזמים ישנים כגון ים תטיס טרם תקופת התחזיות שציונו1-
news/sa240123
/
https://www.gov.il/he/departments
4
לובי99
( , פנייה בנושא הערכות הכנסה עתידיות מגז טבעי11
בנובמבר2019
.)
קישור
5
https://www.calcalist.co.il/local_news/article/HJfBRplau
6
פקודת מס הכנסה סעיף231
:)(א ,הממלא תפקיד רשמי בביצוע הפקודה, או המועסק בביצועה, חייב לראות כל תעודה, ידיעה
דו"ח, רשימת שומה או העתק מהם, והם מתייחסים להכנסתו של אדם או לפרט שבהכנסתו כדבר שבסוד ושבמהימנות אישית
ולנהוג
.בהם על דרך זו
7 מירי סביון, המשנה ל מנהל
,רשות המסים 'פרוטוקול מס76
( מישיבת ועדת הכספים10
באוגוסט2021
)
א.
מ יזמי הגז הטבעי וכן מפעלי ים המלח
נשלטים
על ידי
חברות ציבוריות , המפרסמות בלאו
הכי דו"חות כספיי ם המפרטים את הכנסותיהם, את רמות המחירים הממוצעות, ואת
תשלומי המס השונים. לפני שבועיים, הציג ב
ו
ועדה מנכ"ל ניו-
מד אנרג'י את תשלום המס
.)המדויק של שותפות תמר בשלושת מרכיבי המס (תמלוגים, מס חברות והיטל ששינסקי
ב.
מדובר בקבוצה קטנה של חברות ענק
, המיו
צגות על ידי לוביסטים מול רשו יות המדינה
וסוללות עורכי דין מה
שורה הראשונה ורשות המסים הודתה כבר בעבר
כי יש קושי
להתמודד לחצי
.עם חברות אלה
ג.
חלק ממרכיבי המס כבר מפורסמים על ידי רשויות המדינה. כך, מינהל אוצרות הטבע
במשרד האנרגיה מפרסם במדויק את התמלוגים הנגבים מכל משאב –
נתון המעיד בצורה
ישירה
.על הכנסות, שכן התמלוגים נגבים כאחוז מההכנסות8
לעומת זאת לגבי מס חברות
אין פרסום מצד המדינה, מה ש
מונע את חישוב חלקה של המדינה ברווחים .
ד.
חוקי מיסוי משאבי טבע שחוקקו לאחר עבודת הוועדות המקצועיות (ששינסקי1 ו-2
)
קבעו
יעד ל
חלק המדינה הראוי מכל משאב; זהו אכן המדד המקובל בעולם , אשר עומד במדינות
מערביות על50%
-
80%
.
9
מן הראוי שבחלוף עשור
ל
משטר מס חדש זה, הכנ )סת (והציבור
.יקבלו חיווי בדבר הצלחת החוק לגבות את המס כמצופה
5.
יודגש כי שקיפות מיסוי משאבי טבע הינה סטנדרט עולמי.
ארגונים כגון קרן המטבע העולמית
מציינים10
את ההצדקה הכפולה לשקיפות מוגברת בתחום מיסוי משאבי הטבע: ראשית מכיוון
שמדובר במשאב ציבורי, כאשר ראוי שהבעלים–
הציבור–
,יקבל דיווח אודות ביצוע המשאב. שנית
מכיוון שתחום משאבי הטבע הוא קרקע פורייה להפרת המנהל התקין, כך שחשיבות השקיפות
.עולה ארגון11
EITI
בו
חברות55
,מדינות מחייבת חשיפה של "כל תשלום שניתן על ידי חברת נפט
גז או מכרה לממשלה (...), כאשר המידע ישוקף לציבור בצורה המקיפה והנגישה ביות".ר12
6.
לסיכום, קיימת הצדקה להרחבה של השקיפות בכל הקשור למיסוי משאבי טבע: היקף הגבייה
בסוגי המס השונים; סטטוס הליכי השו
מה והמחלוקות עם חברות משאבי הטבע ; הסברים
.לפערים בין תחזיות למציאות
מן הראוי כי רשות המסים תציג באופן עתי בוועדה זו את נתונים
.אלה, ותסייע באופן מתמשך לנבחרי הציבור לפעול להבטחת חלק המדינה הראוי ברווחים
,בברכה
מרב דוד
אריאל פז-
סוויצקי
סמנכ"לית
מנהל מחקר
8
ראו לדוגמא את 'דו"ח על הכנסות מאוצרות טבע–
2021
.)' (משרד האנרגיה, אגף תמלוגים חשבונאות וכלכלה
9 P. Daniel, M. Keen and C. McPherson, “The taxation of petroleum and minerals: principles, problems and
practice” (IMF 2010).
10 IMF, “Fiscal Transparency Initiative: Integration of Natural Resource Management Issues”, January 2019.
11
Extractive Industries Transparency Initiative
12 EITI standard, from the EITI factsheet: : https://eiti.org/files/documents/en_eiti_factsheet_2020.pdf